Заявление о переходе с ЕНВД на УСН налоговики разрешили подать до 31 марта

Содержание

imageВ законодательство об упрощенной системе налогообложения в 2021 году внесены важные изменения.

Нововведение №1. С 2021 года отменена декларация по УСН для некоторых категорий налогоплательщиков

И хоть это изменение пока в проекте закона, но он уже прошел 1 чтение в Госдуме. Второе чтение перенесено в связи с коронавирусом.

Отмена декларации будет не для всех. Это коснется только ИП и организаций, которые применяют УСН с объектом «доходы» и используют онлайн-кассы. Вводится новый режим УСН-онлайн. На этот режим можно перейти только по заявлению налогоплательщика. При переходе на этот режим расчет налога будут проводить инспекторы ИФНС.

Поэтому предостерегаем налогоплательщиков – считайте налоги сами, это можно сделать у нас на сайте в онлайн-режиме.

В законе написано, что он должен вступить в силу с 1 июля 2021 года. Это значит, что декларацию за 2020 год сдаем в обычном режиме.

Нововведение № 2. Новая форма декларации по УСН

ФНС разработала новую форму декларации по УСН (существует пока только проект)

Новая форма декларации по УСН — Скачать проект новой формы

В новой декларации будут введены строки 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2 «Код признака применения налоговой ставки».

Признак «1» означает стандартные налоговые ставки, а признак «2» — переходные повышенные. С появлением этих строк по новому нужно будет рассчитать авансы и налог в отчетности при применении повышенной ставки.

Новая форма декларации будет действовать при сдаче отчетности в 2022 году (за 2021 отчетный год). Но тем, кто закрывает организацию, или переходит с УСН на другую систему налогообложения в 2021 году необходимо использовать уже новую форму.

Нововведение № 3. Вводится новый режим УСН-онлайн

ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».

Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.

Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.

Нововведение № 4. Будут действовать новые лимиты по УСН

Предприниматели и организации должны применять новые лимиты по УСН на 2021 год. Напомним, в 2020 году действовали лимиты для перехода на УСН — 112,5 млн. руб., для применения УСН – 150 млн. руб. Но с 1 января они будут проиндексированы на  коэффициент-дефлятор, равный 1,032.

С учетом всех изменений будут действовать такие лимиты по УСН:

Цели установления лимита по доходам Лимиты УСН
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций 112,5 млн. руб.
Лимит для применения УСН в 2021 году для предпринимателей 154,8 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций 116,115 млн. руб.

Нововведение № 5. Вводятся новые ставки по УСН

На переходный период для ЮЛ и ИП ставка УСН увеличивается:

  • для объекта «доходы» с 6 до 8%,
  • для объекта «доходы минус расходы» с 15 до 20%.

Эти ставки нужно применять тем компаниям и предпринимателям, которые превысили лимиты по доходам в 150 млн. руб. и по численности в 100 человек.

Нововведение № 6. Отменяется ЕНВД

С 01.01.2021 года для налогоплательщиков отменен ЕНВД, поэтому необходимо выбрать иной режим налогообложения.

Решение об отказе ЕНВД вызвано тем, что некоторые организации, как считают в ФНС, уклоняются от уплаты налогов, применяя как раз этот режим.

Нововведение № 7. Размеры взносов ИП не изменятся

В 2021 году платежи предпринимателей за себя не будут увеличены. Согласно закону № 322-ФЗ от 15.10.2020, на 2021 год установлена пониженная сумма взносов.

Ранее в планах Правительства было увеличение суммы взносов на 2021 год – 45 218 рублей. Но, в связи со спадом экономики в связи с коронавирусом, эту сумма в 2021 году снижена до значения 2020 года – 32 448 рублей.

Таблица сроков уплаты взносов ИП

Куда платить Сумма за год Срок платежа
На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год 32 448 руб. 31 декабря 2021 года
На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год 8 426 руб. 31 декабря 2021 года
На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.

Сумма всех платежей  не может быть больше 259 584 руб.

01 июля 2022 года

Нововведение №8. Вводится новая ставка НДФЛ

В России вводится новая ставка НДФЛ с 01.01.2021 года. Разные ставки означают, что в стране будет действовать так называемая прогрессивная шкала НДФЛ.

С начала 2021 года увеличится ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, у кого доход более 5 млн. рублей в год. Доходы за год менее 5 млн рублей будут облагаться по обычной ставке, которая действует и сейчас — 13%.

То есть для граждан, которые зарабатывают меньше этой суммы ничего не поменяется. Но вот для тех, кто зарабатывает в год более 5 млн рублей, изменения будут. Доход более 5 млн. рублей будет облагаться по ставке 15%. При этом доходы до 5 млн. будут облагаться по ставке 13%.

Нововведение № 9. Изменяется МРОТ

МРОТ в 2021 году составит 12 792 рублей. Но в отдельных регионах эта сумма будет больше. Это зависит от особенностей регионального законодательства. Скачать таблицу МРОТ по регионам вы можете файлом PDF.

МРОТ по регионам России в 2021 году

 Нововведение № 10. Не нужно сдавать отчет о среднесписочной численности работников

Федеральным законом № 5-ФЗ от 28.01.2020 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» отменен отчет о среднесписочной численности, который организации и ИП сдавали в январе.

В законе говорится: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам».

Это значит, что за 2020 год не нужно сдавать отчет о численности отдельным документом. Численность работников сотрудники ИФНС узнают из расчета по страховым взносам.

Нововведение № 11. Обязательный переход на электронные трудовые книжки и, в связи с этим, — новый отчет

Будут разрешены только электронные трудовые книжки. Вводится новый отчет СЗВ ТД, в котором сообщается о найме или увольнении работников.

Новый отчет обязателен для всех работодателей (в т.ч. и ИП) у которых есть наемные работники. СЗВ-ТД подается по тем сотрудникам, в отношении которых произошло какое-то «кадровое» движение и внесены изменения в трудовой книжке (прием, увольнение, переименование работодателя, перевод). Если таких изменений не было, то пустую СЗВ-ТД подавать не обязательно.

Срок подачи — не позже 15 числа следующего месяца. Бланк, разработанный ПФР для ознакомления, можете скачать у нас.

Бланк отчета «Сведения о трудовой деятельности работников».

Нововведение № 12. Вводятся новые правила проверок ККТ

С 2021 года правила работы с ККТ будут прописаны в Налоговом кодексе, а Федеральный закон № 54‑ФЗ  от 22.05.2003 утратит силу.

Сотрудники ИФНС будут проводить новые оперативные проверки. Они заменят проверки применения ККТ, которые инспекторы проводят сейчас.

Вводятся новые наказания за ошибки с ККТ. Сотрудникам ИФНС расширяют полномочия. Инспекторы могут блокировать расчетные счета, если организация или предприниматель не пробьет чек в течение 10 дней после того, как в отношении нарушителя вынесли решение.

Увеличат штрафы за кассовые нарушения. Действующие штрафы за ошибки с ККТ увеличат и введут новые.

Нововведение № 13. Введена новая форма 6-НДФЛ

Организации и предприниматели, у которых есть наемные рабочие, за первый квартал 2021 года должны заполнить и сдать форму 6-НДФЛ новой формы. ФНС опубликовала новый бланк (приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020).

Из 6-НДФЛ убраны строки даты фактического получения дохода и удержания налога. Теперь можно объединить НДФЛ с разных выплат, если срок их уплаты совпадает.

Информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога теперь нужно указывать в разделе 1, а не в разделе 2, как раньше. Разделы 1 и 2 в новой форме поменяли местами.

Кроме того, в форму 6-НДФЛ включили 2-НДФЛ. То есть эти сведения теперь необходимо сдавать вместе.

image

Автор статьи: Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта usn-rf.ru по указанным проблемам.

Разработчик онлайн сервиса по автоматическому формированию налоговых деклараций по УСН. Подробнее…

28 декабря 2020 5,5 мин 1557 Автор:

В 2021 г. налогоплательщиков, выбравших упрощенку, ждет много полезных нововведений. Так, для компаний, которые выбрали УСН «Доходы», отпадает необходимость сдавать декларацию (правда, если у них есть онлайн-кассы). Повышен лимит по максимальному размеру выручки до 154,9 млн руб. в год, и введен «переходный период», который позволяет не переходить на общий режим налогообложения при нарушении размера выручки (до 200 млн) и предельной численности (до 130 сотрудников).

Упрощенная система налогообложения для бизнесменов привлекательна своей низкой налоговой нагрузкой. Ее применяют более 3 млн субъектов малого предпринимательства. С 2021 года это количество явно увеличится, так как к ним присоединятся многие из тех, кто раньше применял ЕНВД. С начала следующего года произойдет ряд важных изменений, о которых должны знать упрощенцы.

Ключевые требования

Перейти на УСН можно только с начала нового календарного года (п. 1 ст. 327 НК). Одним из обязательных требований для применения упрощенки в 2021 году является подача в налоговую по месту регистрации ООО или ИП уведомления о переходе на спецрежим. Сделать это нужно с 1 октября по 31 декабря 2020 года.

Только для вновь зарегистрированных организаций или ИП переход на УСН можно сделать среди года одновременно с регистрацией или в течение 30 дней после нее.

Применять спецрежим могут не все, а только те, кто соблюдает установленные законом требования:

  • сумма дохода за 9 месяцев – не более 112,5 млн руб.;
  • нет филиалов, обособленных подразделений и представительств;
  • доля участия других организаций – не более 25% от уставного капитала;
  • остаточная стоимость ОС – не более 150 млн руб.;
  • количество сотрудников – не свыше 100 человек.

Существует перечень организаций, не имеющих право применять упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). К ним относятся банки, нотариусы, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды, страховщики и другие.

А какой максимальный лимит?

Что касается предельных лимитов по УСН, то здесь стоит обратить внимание на 2 важных нововведения с 2021 года:

  1. Применение нового коэффициента-дефлятора.
  2. Введение переходного периода.

Коэффициент-дефлятор

Приказом Минэкономразвития России № 720 от 30.10.2020 установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,032.

Это значит, что сохранить статус упрощенца можно, если не превышать доход в 154,8 млн руб. (150 х 1,032).

Предел дохода за 9 месяцев для перехода на УСН со следующего года также индексируется на 1,032.

Если раньше он равнялся 112,5 млн руб., то в 2021 году его значение увеличится до 116,1 млн руб. (112,5 х 1,032).

Лимит за 9 месяцев для перехода на упрощенку касается только организации и не имеет отношения к ИП.

Переходный период

С 2021 года для упрощенцев введен период, позволяющий немного нарушать установленные лимиты по выручке и количеству работников и не слетать в один день с УСН на общую систему. Но при этом ставка налога увеличивается, начиная с квартала, в котором произошло превышение ограничений для УСН. То есть, превысил лимит – заплати больше налога.

Таблица 1. Ставки налога для УСН при разных условиях

УСН «Доходы»

УСН «Доходы минус расходы»

При доходе до 150 млн руб. и/или до 100 работников.

6%

15%

При доходе от 150 до 200 млн руб. и/или работников от 100 до 130 человек.

8%

20%

Свыше 200 млн руб. и/или больше 130 сотрудников.

ОСНО

ОСНО

Изменение принято законом № 266-ФЗ от 31.07.20 и вступает в силу с 01.01.2021. Переходный период несколько смягчил положение упрощенцев, позволив им превысить установленные ограничения и не попасть сразу на общий налоговый режим, на котором организациям придется платить НДС и налог на прибыль, предпринимателям НДФЛ. Нужно только с момента превышения и до конца года рассчитать и заплатить налог по более высокой ставке.

Важно. Если удастся в дальнейшем сохранить установленные границы и остаться в переходном периоде, то с начала следующего года можно опять применять УСН в нормальном режиме.

Порядок расчета налога с учетом повышенной ставки

Повышенная ставка будет применяться с квартала, в котором нарушен установленный лимит. Расчет налога за отчетный период проводится по следующей схеме:

  1. Определить налоговую базу за период до превышения лимита.
  2. Определить доходы за весь период.
  3. Из строки 2 вычесть строку 1 и умножить на повышенную ставку 8 или 20%.
  4. Сложить сумму налога, полученную от умножения строки 1 на пониженную ставку 6 или 15%, и полученный результат в строке 3.

То есть, следует отдельно посчитать налога по низкой ставке и повышенной, а для этого надо разграничить доходы, полученные в отчетный период без превышения от доходов, полученных в тот квартал, когда выручка (численность работников) превзошла лимит.

Когда платить?

Крайний срок оплаты налога за год разный у юридических лиц и ИП. А вот авансовые платежи должны быть сделаны в одно время. По общему правилу (п. 7 ст. 346.21 НК) авансовые платежи вносятся не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным (квартал, полугодие, 9 месяцев).

Таблица. Крайний срок оплаты

За какой период оплата

Организации

ИП

За 2020 г.

31 марта 2021 г.

30 апреля 2021 г.

За 1 квартал 2021 г.

25 апреля 2021 г.

25 апреля 2021 г.

За 2 квартал 2021 г.

25 июля 2021 г.

25 июля 2021 г.

За 3 квартал 2021 г.

25 октября 2021 г.

25 октября 2021 г.

За 2021 г.

31 марта 2021 г.

30 апреля 2021 г.

Источник: Налоговый кодекс, расчеты автора.

Внимание. За несвоевременную оплату авансовых платежей грозит начисление пени (ст. 75 НК). Если занижена налоговая база, то организация или ИП понесут налоговую ответственность согласно ст. 122 НК в размере 20% от не начисленной суммы.

Актуальный бланк декларации

Еще одно нововведение – декларация по УСН будет отменена с 2021 года. Но только для тех, кто работает по системе «доходы» и применяет онлайн-кассы. Для таких налогоплательщиков планируется переход на режим УСН-онлайн, но только по инициативе самого упрощенца. Ему нужно написать заявление о переходе на онлайн-режим. И тогда налоговики сами будут рассчитывать сумму налога и направлять предпринимателю платежку на оплату. Исчезнет необходимость вести книгу доходов и расходов (КУДиР). Данные изменения вступят в силу с 01.07.2021.

Те организации и ИП, которые применяют УСН «Доходы минус расходы», по-прежнему будут вести учет доходов и расходов и отчитываться перед налоговой. Но бланк декларации с 2021 г. будет немного изменен с учетом введения переходного периода с новыми ставками налога. Применять его придется только в 2022 году, отчитываясь за 2021 год.

В проекте декларации введены две новые строки 101 и 201 «Код признака применения налоговой ставки». Признак «1» для применения стандартных ставок, признак «2» для переходных ставок.

Скачать проект новой декларации.

Прочие изменения

Для ИП на упрощенке и патенте продлили налоговые каникулы до 2024 года. Это значит, что применяется пониженная ставка на протяжении двух первых налоговых периодов. Регионы могут устанавливать налоги по ставке 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей при условии, что они трудятся в производственной, научной, социальной сферах или оказывают бытовые услуги.

Большинство регионов поставили условием для применения пониженной ставки получение не менее 70% дохода по льготному виду деятельности. Добавился еще один вид деятельности, по которому можно получить налоговые каникулы, – это предоставление мест для временного проживания.

Еще одним важным моментов для ИП на упрощенке является то, что платежи «за себя» в следующем году не повысятся и останутся на уровне 2020 г.:

  • на ОПС – 32 448 руб.;
  • на ОМС – 8 426 руб.;
  • 1% с сумм, превышающих 300 тыс. руб. годового дохода.

В общей сложности страховые взносы за год не должны превышать 259 584 руб.

Полезный сервис: Расчет налогов и сдача отчетности по УСН: онлайн, быстро и понятно и без бухгалтера.

Выводы 

Давайте еще раз обговорим основные изменения в упрощенной системе налогообложения на следующий год:

  1. Увеличивается максимальный лимит по выручке со 150 до почти 155 млн руб.
  2. Вводится переходный режим. Теперь при превышении предельных показателей нахождения на упрощенке выручка (до 200 млн) и численность (до 130 человек), компания не слетает с льготной системы, а платит повышенный налог.
  3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве базы налогообложения «Доходы», могут не сдавать годовые декларации (только при наличии онлайн-касс).

Упрощенная система налогообложения – наиболее выгодный вариант для большинства действующих предпринимателей. Чтобы сохранить свой статус и возможность платить пониженные налоги, следует быть в курсе всех изменений, касающихся упрощенки.

Понравилась статья?

Мы в Телеграм. Только лучшие идеи и бизнес кейсы!

Обсудить

Изменения по УСН в 2021 году коснутся прежде всего лимита доходов и числа задействованных сотрудников. С 1 января текущего года для упрощенцев вводятся новые пограничные значения по выручке и количеству работников. Кроме того, 6% и 15% перестают быть едиными – налоговую базу придется делить надвое и по отношению к каждой части использовать определенную ставку. А теперь расскажем подробнее о ключевых изменениях.

Новые лимиты по численности сотрудников и доходам на 2021 год

Согласно правкам, внесенным в федеральный закон от 31 июля 2020 года №266-ФЗ, увеличивается предельно допустимый уровень доходов и средняя численность наемных работников, при которых можно оставаться на «упрощенке».

Проверить соблюдение лимита можно следующим образом:

  1. Вычислить доходы по состоянию на последнее число марта, июня, сентября и декабря. Расчет выполняется нарастающим итогом с начала года.
  2. Определить среднюю численность сотрудников за 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Если один из обозначенных параметров превышает допустимые значения, статус УСН теряется с момента обнаружения несоответствия действующему законодательству.

Обратите внимание! Лимит допустимой выручки индексируется каждый год. В 2020 году коэффициент-дефлятор составил 1. В 2021 году лимит по доходам индексироваться не будет. Коэффициент-дефлятор будет использоваться только в 2022 году.

Что касается обновленных пограничных значений, то они выглядят следующим образом:

  • Доходы – не более 200 миллионов рублей с 1 января 2021 года (в предыдущем году было не более 150 миллионов).
  • Численность сотрудников за отчетный период – не больше 130 человек (в прошлом году было не более 100 работников).
  • Остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов (идентична прошлогодним показателям).

Читайте также:  Социальная пенсия в 2021 году: индексация, размеры

Запрет на УСН действует и по другим критериям. В частности, по виду деятельности, доле участия или при наличии филиалов.

Изменение ставок УСН

Согласно общему правилу, ставка для налогоплательщиков с объектом «доходы» составляет 6%, с объектом «доходы минус расходы» – 15%. В регионах процент может снижаться до 1 и 5. В некоторых областях до 2024 года действует нулевая ставка для только зарегистрированных ИП.

Эти показатели сохранятся и для упрощенцев, численность работников у которых остается в пределах 100 человек, а доходы с начала 2021 года не превысят 150 000 000 рублей.

Ставки возрастают, как только численность сотрудников превысит 100 человек или уровень доходов перевалит за обозначенные пределы. В этом случае ни составят 8% при объекте «доходы» и 20% – при «доходы минус расходы».

Использовать повышенные ставки необходимо с начала квартала, в котором было обнаружено превышение установленных допустимых значений. Что касается авансовых платежей за истекшие отчетные периоды, в их пересчете нет необходимости.

Новые ставки по УСН в 2021 году: таблица по регионам

В этой таблице вы найдете ставки по УСН в регионах РФ в 2021 году:

Условия переходного периода по УСН

Учитывая нововведения, можно сказать, что с появлением 101-ого сотрудника или с получением дохода свыше 150 миллионов рублей для налогоплательщиков наступает буферный период, который в народе прозвали «переходным». Он начинается с квартала, в котором были превышены предельно допустимые значения.

Повышенные ставки 8% и 20% смогут использовать предприниматели, чей бизнес внезапно начал набирать обороты. Это значит, что компания сможет подготовиться к использованию общей системы налогообложения, нанять еще одного бухгалтера, не уходя с упрощенки.

Если до конца отчетного периода доходы упрощенца не превышают 200 000 000 рублей, а среднее число работников – 130 человек, в следующем году ИП может и дальше использовать УСН. Находиться в «буферной» зоне можно так долго, как этого требует ситуация. Главное – не выходить за установленные законом границы: 200 миллионов и 130 человек.

Обратите внимание! Право применять «упрощенку» теряется полностью, как только превышен лимит дохода (200 млн рублей) и среднее число работников (130 человек). В этом случае придется платить все налоги, предусмотренные ОСНО. Предприятие сможет вернуться к УСН на ранее, чем через 12 месяцев после потери права на использование Упрощенной системы налогообложения.

Расчет налога и авансовых платежей по новым правилам

В редакции статьи 346.21 Кодекса РФ приведены формулы, которые помогут правильно рассчитать налог в том случае, если в середине года доходы попали в диапазон от 150 до 200 миллионов рублей. Это касается и средней численности сотрудников.

Читайте также:  Изменения для бухгалтеров с 2021 года

Чтобы произвести вычет, нужно следовать нижеприведенному алгоритму:

  1. Рассчитать облагаемую базу за период, который предшествует кварталу, в котором было выявлено превышение предельно допустимых значений. Эту базу «умножить» на существующую ставку (6% или 15%).
  2. Рассчитать базу за весь налоговый период. Вычесть из нее базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начислить налог по увеличенной ставке (8% или 20%).
  3. Сложить полученные значения. В результате должен получиться налог за отчетный период.

В качестве примера рассмотрим налогообложение предприятия «Мандарин», которое работает по «упрощенке». В компании числится 80 сотрудников, доходы в течение года растут.

Предположим, что в 1 и 2 квартале совокупные доходы предприятия составили 140 миллионов рублей. Это значит, что бухгалтер может использовать ставку 6% для расчета авансовых платежей за соответствующий отчетный период. Соответственно, аванс за первый квартал составит 4,8 млн, за второй – 3,6 млн.

В третьем квартале прибыль была сравнительно небольшой, однако сумма доходов за все 9 месяцев превысила допустимые 150 млн., не дойдя до 200 млн. Это значит, что компания может использовать ставку 8% для конкретного периода. Если в 4-ом квартале доход предприятия превысит 200 миллионов, организация не сможет больше использовать упрощенную схему налогообложения.

В 2021 году утверждена новая форма декларации, где прописаны изменения по ставкам. Речь идет о строке 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2. Декларацию можно подавать в электронном и бумажном виде.

Читайте также:

18.08.2020, Выпуск #045

Со следующего года изменяются ставки налога УСН для некоторых организаций. Какие изменения ждут упрощенцев – читайте далее.

С нового года Правительство России решило ввести послабление для тех упрощенцев, которые немного превысят лимиты по численности или доходности.

Налоговые ставки для тех, кто выйдет за пределы разрешенных лимитов по УСН составят:

  • 6% или 8% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы»;
  • 15% или 20% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».

В обычной ситуации стандартные ставки 6% и 15% применяются упрощенцами при условии, что сумма доходов не превышает 150 миллионов рублей, а численность персонала – 100 человек.

Повышенные ставки налога 8% и 20% применяются налогоплательщиками УСН при условии, что их доходы составляют от 150 до 200 миллионов рублей или численность штата – от 101 до 130 человек включительно.

Если упрощенец превысил лимиты в 200 миллионов рублей дохода или в 130 человек, то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.

В настоящее время, если упрощенец превысил лимиты, то в квартале, когда это превышение случилось, он автоматически переходит на ОСН.

Для наглядности новые условия применения УСН представим в таблице.

Сумма дохода и численность штата Ставка налога при УСН с 2021 года
УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы»
Доход до 150 млн. руб. Численность до 100 человек 6% 15%
Доход до 150 млн. руб. Численность 101 – 130 человек 8% 20%
Доход 150 – 200 млн. руб. Численность до 100 человек 8% 20%
Доход 150 – 200 млн. руб. Численность 101 – 130 человек ОСН ОСН

Стоит отметить, что лимит по доходам продолжит ежегодно увеличиваться на коэффициент-дефлятор.

Увеличенный размер ставки налога пересчитывать с начала года не потребуется, компания заплатит увеличенную ставку только за те кварталы, в которых сумма дохода или количество работников превысили лимит.

Данную ситуацию лучше рассмотреть на примере.

ООО «Ромашка» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» с 1 января 2021 года. Количество работников на предприятии, сумма дохода и уплаченные авансовые платежи* представлены ниже в таблице.

Численность штата (чел.) Сумма дохода за квартал (млн. руб.) Уплаченные авансовые платежи* (млн. руб)
I квартал 80 43 2,58
II квартал 84 37 2,22
III квартал 85 42 2,52
IV квартал 87 51 ?

* расчет производится без уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов

Общая сумма дохода за 9 месяцев составила 122 миллиона рублей (43 млн.руб. + 37 млн.руб. + 42 млн.руб.), что менее установленного лимита в 150 миллионов рублей. Следовательно, предприятие ООО «Ромашка» рассчитывало и уплачивало авансовые платежи по ставке 6%.

Сумма доходов за год составила 173 миллиона рублей (122 млн.руб. + 51 млн.руб.). ООО «Ромашка» за IV квартал 2021 года должна уплатить авансовый платеж в сумме 4,08 миллионов рублей ( (122 млн.руб. * 6%) + ((173 млн.руб. – 122 млн.руб.) * 8%) – 2,58 млн.руб. – 2,22 млн.руб. – 2,52 млн.руб.).

Если бы в IV квартале 2021 года доходы ООО «Ромашка» составили бы 79 миллионов рублей, то общая сумма дохода за 2021 год составила бы 201 миллион рублей. В этом случае ООО «Ромашка» потеряло бы право применять УСН в IV квартале.

Если компания, которая превысила лимит по численности в 100 человек, обратно уменьшит количество работников, то предприятие сможет снова применять ставку в 6% или 15% в зависимости от выбранного режима налогообложения. Рассмотрим такую ситуацию также на примере.

ООО «Ромашка применяет УСН с объектом «доходы» с 1 января 2021 года. Сумма дохода не превысила 150 миллионов рублей. Количество работников представлено в таблице.

Месяц Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь
Количество работников 98 99 98 101 105 104 98 95 93

Среднесписочная численность в I квартале 2021 года на предприятие составила 98 человек ((98 чел. + 99 чел. + 98 чел.) / 3мес). Ставка налога при УСН в I квартале составит 6%.

Среднесписочная численность во II квартале 2021 года на предприятие составила 101 человек ((98 чел. + 99 чел. + 98 чел. + 101 чел. + 105 чел. + 104 чел.) / 6мес). Ставка налога при УСН в II квартале составит 8%.

Среднесписочная численность в III квартале 2021 года на предприятие составила 99 человек ((98 чел. +99 чел. +98 чел. + 101 чел. + 105 чел. + 104 чел. + 98 чел. + 95 чел. + 93 чел.) / 9мес). Ставка налога при УСН в III квартале составит 6%.

Так как на УСН налоговым периодом признается календарный год, то ежегодно все суммы доходов и количество работников «аннулируются». Следовательно, со следующего календарного года применяются стандартные ставки до тех пор, пока компания не превысит лимиты по численности персонала или доходности.

Главная / Справочник /  При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы – Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.  Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.; 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;  2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; 2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов; 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.; 13) расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы; 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); 17) расходы на канцелярские товары; 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; 20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет; 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; 25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; 26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров; 27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; 29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); 30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; 31) судебные расходы и арбитражные сборы; 32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы); 32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”; 33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе; 34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники; 35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов. Также читайте на сайте:

Ведение бухгалтерского учета

Выбор системы налогообложения

Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов

Открытие расчетного счета Справочник

    Все услуги компании БУХпрофиНаши цены

    Оцените статью
    Рейтинг автора
    4,8
    Материал подготовил
    Максим Коновалов
    Наш эксперт
    Написано статей
    127
    А как считаете Вы?
    Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
    ли со статьей или есть что добавить?
    Добавить комментарий