Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие: заполнение налоговой декларации

Содержание

В форме 6 НДФЛ строка 070 предназначена для отражения размера накопленного за рассматриваемый период налога, который был удержан с прибыли персонала (физлиц) компании (налогового агента). Но при занесении сведений есть ряд нюансов, которые необходимо учесть, во избежание неточностей или ошибок. Значение по строке 070 может быть равно показателю в поле 040, но в большинстве случаев, они расходятся. Данный факт зависит от времени получения денежного вознаграждения сотрудниками за выполнение трудовых обязанностей.

Содержание

Что означает строка 070 в форме 6 НДФЛ

Согласно законодательству, строка 070 отчетности значит – «сумма удержанного НДФЛ». Она входит в I раздел, оформляется по правилам Пр. ФHC №MMB-7-11/450@ от 14.05.2015 г.

Функциональное предназначение данной графы, по нормативно-правовому акту:

  • зафиксировать размер удержанного HДФЛ с денежного вознаграждения физических лиц;
  • отразить уплаты в ФНС нарастающим итогом в рамках 12 месяцев.

С другой стороны, периоды исчисления и удержания HДФЛ невсегда совпадают, в связи с расхождением дат расчета и фактической выплаты зарплаты.

Чему равна строка 070 6 НДФЛ

Отчетность 6 HДФЛ обобщает удержания к уплате в бюджет по персоналу и это означает, что итоговый показатель поля 070 будет сборным.

Расчет значения происходит после заполнения предыдущих полей, которые включают в себя указание общего дохода всех сотрудников, количества человек, работающих на предприятии, ставки налога, предоставленных вычетов в суммарном выражении.

Если в компании работают иностранные граждане, въехавшие в РФ в безвизовом режиме и оплатившие патент на работу, то размер авансового платежа указывается в стр.050, а расчет удержанного подоходного налога осуществляется за вычетом этой суммы.

Какие суммы входят в строку 070 6 НДФЛ

Для расчета по НДФЛ, зафиксированного в строке 070 необходимо сложить все показатели графы 140 II раздела нарастающим итогом с января:

ПЕРИОД

ЗНАЧЕНИЕ

I квартал значение за I кв.
полугодие за I кв. + 6 месяц.
9 месяцев за 6 мес. + 9 мес.
год за 9 мес. + 12 мес.

Но данные, которые выпадают на переход между кварталами, требуется скорректировать с учетом того, что расчет произведен в одно время, а фактические платежи, и, следовательно, удержание, перешли на следующий период.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Назначение справки по форме 2-НДФЛ

Заполнение строки 070

Сведения вносятся в отчетность с учетом некоторых нюансов. Но принципы заполнения не должны противоречить законодательно установленным правилам.

Строка 070 отражает итоговые значения требуемых удержаний подоходного налога, поэтому, прежде чем внести данные в это поле, необходимо заполнить строки 010-060:

СТРОКА

ПОКАЗАТЕЛЬ

010 применяемая налоговая ставка
020 денежное вознаграждение всего персонала нарастающим итогом с начала отчетного года
030 сумма предоставленных вычетов, по всем работникам, аналогично
040 начисленный НДФЛ в отношении прибыли сотрудников, с января
050 авансовый платеж за патент на работу для иностранных граждан, прежде всего стран СНГ и ближнего зарубежья
060 число сотрудников, трудоустроенных на момент составления отчетности, по которым заполняются предыдущие поля

Правила заполнения строки 070 в отчете 6 НДФЛ

Порядок заполнения стр.070:

  1. Размер госплатежа отражается по всему персоналу предприятия нарастающим итогом. Т.е. необходимо зафиксировать бюджетные отчисления за 12 месяцев года. Если выплаты произведены в январе, то исчисленный подоходный налог (стр.040) отражается в декабре, а удержанный по факту выплаты – в отчетности за 1 кв.
  2. В связи с тем, что в поле 070 фиксируется сумма по факту произведенных выплат, она может не совпадать с показателями, отраженными в стр. 040.
  3. В соответствии с HK РФ, ст.52, значение вносится в рублях, показатели менее 50 коп. не фиксируются.
  4. В общую сумму не включаются данные о постоянных авансовых платежах.
  5. Если физлицом получена прибыль в натуральном выражении, НДФЛ может быть удержан только из других видов вознаграждения в денежном эквиваленте. Следовательно, в данной графе не должна стоять запись в момент получения неденежной прибыли. Компенсация неудержанного ранее госплатежа в бюджет не должна превышать 50% от начисленной заработной платы.

От точности заполнения сведений по удержанному налогу зависит корректность предоставленной информации в ФНС по итогам деятельности юрлица и уплате средств в бюджет.

Правила определения даты удержания

Правильность заполнения зависит от верного отражения даты удержания налога с физлиц в бухотчетности 6 НДФЛ.

Следует различать понятия: начисление, удержание, перечисление налога. Зачастую сроки этих операций не совпадают, следовательно, и в отчетности показатели будут разные.

То есть время расчета фиксируется в стр. 040, а в стр. 070 вносятся сведения в соответствии с датой перечисления вознаграждения персоналу предприятия.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Правила заполнения раздела 2 строки 130 декларации 6 НДФЛ

Совпадение возможно только в случае, если фактические выплаты производятся в тот же месяц, что и расчет, например в последний день.

Удержать исчисленную сумму HДФЛ до момента выдачи зарплаты невозможно. Следовательно, если значение полей совпадают, при условии, что фактическое получение денежных средств происходит в следующем месяце после начисления, значит дата удержания определена неверно.

Бывают ситуации, когда работодателю не удается удержать рассчитанный НДФЛ с сотрудника (работник находится в отпуске без содержания, но в то же время получает доход в виде экономии на процентах от полученного беспроцентного займа, произвести отчисления невозможно, т. к. работодатель не осуществляет выплаты). Если в течение года сумма в счет бюджетных отчислений не была удержан с работника, то в отчетности заполняется стр. 080.

Как отразить удержанный налог в строке 070 6 НДФЛ и 2 НДФЛ

Сумма удержанного налога с прибыли физлиц отражается в отчетности 6 НДФЛ и справке 2-НДФЛ. Но значения в этих документах за один и тот же период могут отличаться.

6 НДФЛ

·  налог рассчитан в декабре 2018 г.,

·  выплаты вознаграждения произведены в январе 2019 г.

не попадет сумма бюджетных отчислений с 12 месяца, т. к. она, по правилам, должна быть отражена в 1 кв. 2019 г.

2 НДФЛ

необходимо отразить невыплаченную прибыль в том месяце, когда она была исчислена

В этом случае, после оформления 6 НДФЛ налоговому агенту придется отчитаться в ФНС, предоставив соответствующие корректировки.

Образец заполнения строки 070 для разных случаев получения прибыли

  1. Пример заполнения раздела 1 строки 070 дляисчисленного и удержанного НДФЛ в разных годах:

ДАНО:

С зарплаты сотрудников ООО «Зеленый дуб» за декабрь 2017 г. — 125 т.р. исчислен подоходный налог 31.12.2017 г. в размере 14,95 т.р, выплаты произведены 15.01.2018 г.

ЗАПОЛНЕНИЕ:

В форме 6 НДФЛ за год стр. 020 – сумма зарплаты за декабрь, 040 – начисленный налог с дохода за этот месяц, а во 2 разделе и в стр.070 операции по зарплате за 12 мес. и удержания не проводятся.

В отчете за 1 кв. 2018 г. наоборот, в 1 разделе в стр. 070 и 2 разделе стр. 140 указывается сумма удержания за декабрь – 14,95 т.р., а в стр. 130 – 125 т.р.

В данном случае строки 040 и 070 не совпадают.

  1. Заполнение стр. 070 для НДФЛ за полугодие начисленного и выплаченного в одном периоде:

ДАНО:

С денежного вознаграждения персонала 270 т.р. за июнь 2019 г. исчислен подоходный налог 30.06.2019 г. — 35,1 т.р, выплаты произведены 30.06.2019 г.

ОФОРМЛЕНИЕ:

В форме за полугодие стр. 020 – сумма денежного вознаграждения за июнь, 040 – начисленный платеж. В стр. 070 и во 2 разделе проводятся операции по зарплате за 6-й месяц отчетного периода и удержанию.

В этой ситуации значения в строках будут равными.

Ошибки при заполнении поля 070

При составлении отчетности, ошибки могут быть связаны с неправильным занесением сведений:

  1. Неточности при заполнении строки 070 бухотчетности 6 НДФЛ вызваны разницей момента начисления и произведенных выплат персоналу компании. Начисление отражается в месяце закрытия зарплаты, а сумма в счет отчислений в бюджет — в отчетности следующего периода, когда денежное вознаграждение непосредственно выплачивается.
  2. Каждый последующий период, удержания должны быть зафиксированы в форме нарастающим итогом с начала года. Неправильно указывать его непосредственно за текущий квартал.
  3. При перечислении аванса, НДФЛ нельзя считать удержанным в счет бюджета, т.к. выплатой зарплаты является последний день месяца, за фактически отработанное время. Т.е исчисление производится со всей суммы в момент непосредственной выплаты.
  4. Показатели внесены без округления до рублей, при наличии в значении 50 копеек.

Как проверить что поле 070 заполнено правильно

Существует несколько способов самоконтроля заполнения отчетности, например:

  1. Для проверки выполнения правила «нарастания», достаточно просмотреть значение строки 070 начиная с 1 кв. – суммы должны возрастать, т.е. не быть примерно равными.
  2. Если при сверке показателей в полях первого раздела 070 и 090 (сумма НДФЛ компенсированная физлицу), последнее значение превышает сумму удержания, то отчетность оформлена неверно.
  3. Разница значений в полях 040 и 070 равна размеру госплатежа с вознаграждения последнего месяца квартала.
  4. Просуммированное значение по строкам 140 должно соответствовать итоговому показателю в стр.070 (нарастающим итогом).

Заключение

Заполнение строки 070 в форме 6 НДФЛ имеет ряд особенностей. При оформлении следует различать понятия начисленный и удержанный налог с прибыли персонала. Показатели фиксируются в соответствующих полях, и если время начисления и произведенных платежей не совпадает, то эти суммы отражаются в отчетности разных периодов: начисление — в месяце, когда происходило закрытие зарплаты, а удержание – в следующем периоде, в момент перечисления средств работникам. Специалистам, заполняющим форму необходимо обратить на данный нюанс внимание во избежание ошибок.

14 июня 2018 imageimage Заполнение строки 070 отчета 6-НДФЛ часто вызывает много сомнений и вопросов. Какие суммы, когда и как корректно в ней отражать рассмотрим в нашей статье. Форма 6-НДФЛ и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Приказ). В нем же можно найти порядок заполнения строки 070 «Сумма удержанного налога», которая находится в Разделе 1. Надо отметить, что подробных пояснений в Приказе нет, сказано лишь, что в строке 070 необходимо отражать удержанный НДФЛ общей суммой нарастающим итогом с начала отчетного периода. Это значит, сумма НДФЛ, указанная в строке, должна объединять налог, удержанный у всех физических лиц, получавших доход, нарастающим итогом за период с начала года. Заполнять строку 070 необходимо в полных рублях без копеек.

Определяем сумму строки 070 отчета 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ и строки 070 в частности необходимо помнить, что первый Раздел несет себе информацию за период с начала года, а Раздел 2 — за последние три месяца. Чтобы рассчитать сумму, которую следует отразить в строке 070 Раздела 1 6-НДФЛ, следует сложить показатели всех строк 140 из Раздела 2. При этом, если отчет не за первый квартал года, а за второй (полугодие), третий (девять месяцев) или четвертый (год) квартал, то суммировать строки 140 нужно из всех предыдущих отчетов с начала года. Либо можно делать так:

  • в отчете за 1 квартала строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2;
  • в отчете за 2 квартал (полугодие) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 1 квартал;
  • в отчете за 3 квартал (девять месяцев) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 2 квартал;
  • в отчете за 4 квартала (год) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 3 квартал.

Следует помнить, что при фактической выплате дохода (и удержания налога) в одном периоде, срок перечисления налога может попасть уже в другой период. Тогда расчетную сумму надо корректировать. Так как в Раздел 1 и строку 070 данные попадут в период фактической выплаты, а в Раздел 2 только в следующем отчетном периоде.

Когда суммы строк 040 и 070 не совпадают

Обратите внимание, что дата начисления налога на доходы физических лиц и его удержания совпадает далеко не всегда, так как налог должен быть удержан непосредственно при выплате дохода физическому лицу (п. 4 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации). Отсюда же порой возникает разница между показателями строк 40 и 070, которой совсем не стоит пугаться. К примеру, предприятие начало работать в марте. Заработная плата выплачивается пятого числа месяца, следующего за расчетным. Тогда НДФЛ по заработной плате за март будет начислен последним днем месяца (31.03), а удержан только при фактической выплате сотруднику (05.04). Это приведет к тому, что показатели строк 040 и 070 будут отличаться. Такая же ситуация может возникнуть при «переходящей» из года в год зарплате. Также при неденежных доходах (доходы в виде материальной выгоды или в натуральной форме) налог на доходы физических лиц в строку 070 будет попадать не в момент получения дохода, а в последующую денежную выплату физическому лицу, когда появляется возможность налог удержать.

Когда суммы строк 040 и 070 совпадают

Совпадать же суммы строк 040 и 070 могут, когда зарплата выплачивается в последний день месяца и происходит совпадение дат начисления дохода, его выплаты, исчисления и удержания налога с этого дохода. Также строки 040 и 070 совпадут при условии, что в отчетном периоде не возникало ситуаций переноса дат удержания на другой период.

Когда заполняется строка 080 и ее взаимосвязь со строкой 070

Строка 080 заполняется налоговым агентом только в том случае, если удержать НДФЛ из выплаченного дохода не удалось. Вместо строки 070 неудержанный НДФЛ указывается в соответствующей строке 080. Обратите внимание, что «переходящая» зарплата таким случаем не является. В строку 080 попадают суммы налога, если, например, вы делали подарки (или проводили розыгрыш и вручали призы) бывшим сотрудникам стоимостью свыше 4000 рублей, а денежных доходов при этом не выплачивалось. Или сотруднику, длительно находящемуся в отпуске за свой счет, был выдан беспроцентный заем. В этом случае у сотрудника возникает доход от ежемесячной экономии на процентах за пользование деньгами, но удержать НДФЛ с этой материальной выгоды вы не можете. Основываясь на выше сказанном, вы легко заполните строку 070 Раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Будьте внимательны и не торопитесь. Легкой вам отчетности. Кстати! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи отчета 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2018 года воспользуйтесь онлайн-сервисом «Мое дело». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке. Подпишитесь на наши каналы в Телеграм и Яндекс.Дзен

Каждый пункт и каждая строчка при внесении информации в новой отчётности имеет свое предназначение. Первый раздел 6-НДФЛ содержит строчку 070, она означает сумму удержанного налога по всем ставкам. 

Строчка 070 из первого раздела 6-НДФЛ

В приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года было указано, что в строке 070 6-НДФЛ указывается сумма подоходного налога с учетом двух нюансов:

  • В этой строке нужно отражать общую сумму НДФЛ по всем выплатам.
  • Сумму определять нарастающим итогом с начала отчетного квартала.

Форма 6-НДФЛ отражает суммы по всем сотрудникам организации. Это суммы, начисленные по заработной плате, и суммы, которые уплачиваются в бюджет государства, — это и есть подоходный налог, отраженный в строчке «070».

Показатели в отчете 6-НДФЛ связаны с удержаниями НДФЛ по всему штатному расписанию компании. Для расчета налога нужно:

  • Знать доходы всех сотрудников фирмы, а также любой другой вид дохода. Это может быть и выполнение работ по договору или предоставление услуг.
  • Высчитать сумму налоговых вычетов.
  • Иметь любую другую информацию о доходах, даже тех, которые не облагаются налогом 13%.

Пример

Бухгалтер, заполняя 6-НДФЛ за 2-й квартал 2020 года, определил общий доход по всем сотрудникам, как и положено, по нарастающей. После было произведено его уменьшение на сумму налоговых вычетов. В итоге сумма составила 10 553 р. 88 к.

Затем рассчитывается подоходный налог:

  • 10 553 р. 88 к. * 13% = 1 374р. 44 к.

Бухгалтер обязал внести эти цифры практикантку, проходящую стажировку в организации.

Начинающий бухгалтер добросовестно внесла данные — 1374 рубля. При проверке заполнения отчетности бухгалтер растолковал, что копейки, если они меньше 50, можно отбрасывать, а если они составляют 55 копеек, их нужно округлять до 1 рубля. Если всегда отбрасывать копейки, может возникнуть ситуация, что данные в итоге будут неверными. И за недостоверную информацию компания может быть подвержена штрафу.

Заполнение строки 070

Налоговым агентам и организациям нужно предельно внимательно относиться к заполнению всех строк в форме 6-НДФЛ. Любая ошибка и неточность приведет к штрафу, наложенному на организацию или на должностное лицо. Сведения в 70 строку вносят нарастающим итогом, и чем дальше квартал, тем больше информации туда заносится.

Чтобы проверить, не была ли допущена ошибка, нужно взглянуть на аналогичный отчет за другие кварталы. Цифры будут существенно отличаться раза в полтора или два, в зависимости от отчетности. Это при том, что организация работает в обычном режиме.

В налоговом органе по строке 070 6-НДФЛ проверяют корректность заполнения всего отчета. Идет сравнение разниц между строк 070 и 090, за год указываются суммы, возвращенные коммерсантом.

Небольшое видео по теме:

Возможные ошибки при заполнении 6-НДФЛ

Часто происходит, что при заполнении строк можно перепутать разделы, и вместо удержанного налога туда попадают совершенно другие показатели.

Это происходит тогда, когда заработная плата выплачивается в разные месяцы. К примеру, работники фирмы ежемесячно получают зарплату в десятых числах месяца. В этом случае бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан отразить в 6-НДФЛ, что заработная плата была выплачена в текущем месяце в последний день.

И это отражается в документах.

На вопрос, нужно ли указывать сумму удержанного налога тех денежных средств, которые ещё не были выплачены, ответила ФНС письмом N БС-4-11/8609 от 16 мая 2020 года. Там налоговики разъясняют, что этого делать не нужно. НДФЛ удерживается исключительно из заработанной платы сотрудников.

Если зарплата за июнь выдаётся в июле, то в строчку 070 не должны попасть данные о налоге с июньской з/п., а отражаются они в другой строчке «040» — исчисленный НДФЛ.

На что еще обратить внимание

Строка 070 имеет важное значение при сверке соотношений. Поэтому все контрольные значения должны совпадать. Если в программах налоговиков будут выявлены расхождения контрольных сумм, то компания автоматически попадет под камеральную проверку.

Утверждая 6-НДФЛгосударственные органы рассчитывали ловить недобросовестных налогоплательщиков. Тех, кто не перечисляет подоходного налога государству. Сама форма дала результаты, было выявлено много нарушений, в результате чего фирмам выписаны штрафы и пени.

Внедрение отчётности 6-НДФЛ дало возможность налоговым органам решать проблему оперативно. Не сдали – штраф, сдали с ошибками — штраф, не сдали более 10 дней — блокировка счета.

Меры жесткие, и поэтому нужно с особой внимательностью заполнять и сдавать отчетность, стараясь минимизировать ошибки и неточность в заполнении.

Корректное заполнение различных форм отчетности под силу лишь опытному бухгалтеру с многолетним стажем. Множество нюансов и подводных камней, подстерегающих в каждой графе, могут вылиться в серьезные ошибки, влияющие на налоговую репутацию заявителя. Подобным образцом служит строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие, которая разработана для отображения размера подоходного налога. Как калькулируется эта цифра и чем она обусловлена, читайте далее.

Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие: заполнение налоговой декларации

Особенности справки по форме 6-НДФЛ

Начиная с 2016 г. налогоплательщики обязаны заполнять новый вид отчетности— 6-НДФЛ.

В документе отображаются сведения, касающиеся выплаты прибыли физлицам, а также данные о перечисленных доходах и вычетах.

6-НДФЛ необходимо подавать всем компаниям, выступающим в качестве налоговых агентов, и индивидуальным предпринимателям

Не следует путать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: во втором документе сведения по сотрудникам вносятся суммарно, а в первом — отдельно по каждому работнику. К тому же сроки предоставления этих документов различные.

Не знаете как заполнять бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Сроки подачи 6-НДФЛ

Справку следует подать в ИФНС не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. В 2017 г., например, прописаны следующие сроки отчетности.

Таблица 1. Сроки отчетности в 2017 году

Период Дата
За 2016 г. 03.04. 2017
За 1 кв. 2017 г. 02.05.2017
За 6 мес. 2017 г. 31.07. 2017
За 9 мес. 2017 г. 31.10.2017
За 2017 г. 02.04.2018

Поскольку, например, 01.04.2017 г. является выходным днем, предусмотренный НК РФ срок предоставления 6-НДФЛ до 01.04.2107 г. переносится на 3 апреля. По такому же принципу сдвигаются и остальные сроки подачи при необходимости.

Расшифровка строки 070 «Сумма удержанного налога»

Справка подразделяется на титульный лист и 2 раздела.

Скачать форму 6-НДФЛ

Строка 070 территориально расположена в 1 разделе

Под этот пункт выделено 15 клеток, впрочем, как практически для всех числовых параграфов этой формы.

В связи с тем, что по своей сути 6-НДФЛ является обобщенным документом, показывающим данные по начислению НФДЛ по всем работникам компании, информация, размещенная в строке 070, будет сборной.

Для того, чтобы произвести правильную калькуляцию, понадобятся следующие сведения:

  • доходы каждого работника организации;
  • доходы физлиц, осуществлявших трудовую деятельность на основании договора ГПХ;
  • данные о льготниках, получивших подарки, и т.п.;
  • общая сумма вычетов.

Помимо этого, могут потребоваться сведения о необлагаемых налогом суммах.

Заполнение строки 070 справки 6-НДФЛ

Несмотря на всю кажущуюся простоту заполнения этих 15 ячеек, требуется проделать большую подготовительную работу, чтобы прийти к правильному результату. Для корректного решения этой математической задачи понадобится знание некоторых особенностей внесения суммы в эту строку.

Округление числового показателя

В отличие от других строк в этой графе следует вписывать данные в рублях, без указания копеек.

Приведем пример. Высчитав сумму доходов по всем работникам за полугодие и отняв от нее сумму вычетов, бухгалтер получила сумму в 10 578 489 рублей 88 копеек. Рассчитав подоходный налог, она пришла к сумме в 1 375 203.57, которую необходимо отразить в строке «070». Поскольку данная графа не предполагает внесения копеек, следует округлить получившуюся сумму: т.к. число 57 является больше числа 50, данный пример попадает под школьные правила округления, соответственно, отображать в справке нужно не 1 375 203 рубля, а 1 375 204 рубля.

Если сумма НДФЛ в строке 070 равна сумме налога в строке 040

Показатели в строках «040» и «070» порой могут совпадать. В любом случае, идентичными оказались данные, либо они отличаются друг от друга, это не является неточностью.

Если значения строк содержат различные данные, можно сделать вывод, что начисленный налог:

  • вносится за более поздний отчетный период;
  • не отображается.

Пример. В предоставленной справке за 6 месяцев содержатся сведения о заработной плате за март, и в строке 040 указан удержанный подоходный налог, поскольку датой получения подобной прибыли считается последний день месяца ее начисления. Однако в строке 070 налог окажется лишь в момент выплаты зарплаты: т.е. начисленный за март заработок будет выплачен в апреле, что с точки зрения внесения данных в 6-НДФЛ является другим отчетным периодом.

Суммы налога в строках 070 и 040, совпадают в следующих ситуациях:

  • совмещение дат начисления и удержания подоходного налога;
  • если на протяжении отчетного периода доходы выплачивались исключительно по соглашениям гражданско-правового характера, подразумевающих удержание и перечисление НДФЛ в момент выплаты заработной платы сотруднику.

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ

Штрафные санкции, предусмотренные при выявлении ошибок в заполнении формы 6-НДФЛ

Чтобы повысить у налоговых агентов чувство ответственности во время оформления отчетности, налоговым законодательством РФ предусмотрены следующие виды взысканий:

  • несвоевременная подача в ИФНС — штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки, в том числе неполный;
  • задержка в представлении формы более чем на 10 дней — блокировка банковского счета;
  • указание недостоверных данных — 500 рублей;
  • нарушение правил электронной подачи — 200 рублей.

В связи с вышеизложенным, следует особенно скрупулезно отнестись к заполнению всей формы в целом и строке «070» в частности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Не успели сдать декларацию в срок? Хотите узнать, какие последствия ведет за собой непредоставление отчетности вовремя? Подробно о сроках давности налоговых правонарушений и как уменьшить сумму штрафа читайте в нашей статье.

Видео — Изменения в заполнении 70 строки 6-НДФЛ

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно! Похожие записи Заявление о назначении пенсии: образец и необходимые документы для подачи Образцы документов Регистрация онлайн-кассы в налоговой Образцы документов Заявление о возврате госпошлины в налоговую: образец Образцы документов 26 специалистов сейчас По России бесплатно 8-804 333-11-40 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Москва и область +7 499 110-68-15 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Санкт-Петербург и область +7 812 317-72-80 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Ошибка

Суммы, отражаемые в строках 040 и 070 — главные в форме 6-НДФЛ, так как на них в первую очередь обратят пристальное внимание налоговые инспекторы. Цель проверки проста: убедиться, что весь причитающийся налог перечислен в бюджет.

image

Чтобы правильно заполнить строки 040 и 070 формы 6-НДФЛ, необходимо изучить письма Минфина РФ

Новую форму 6-НДФЛ налоговая инспекция ввела в соответствии с законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах.

Федеральный закон №113-ФЗ от 02.05.2015

И хотя по форме 6-НДФЛ предприятия и организации отчитываются уже два года (за 2017 год будет подаваться уже вторая годовая отчётность по форме 6-НДФЛ), предприниматели и бухгалтеры до сих пор испытывают затруднения при её составлении. Поэтому налоговики в конце 2017 года опубликовали Письмо ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4–11/[email protected], где разбираются часто встречающиеся ошибки.

Смотрите также: Что лучше открыть ИП или ООО: отличия, что выгоднее, можно ли совмещать и другие нюансы

  • что в форме 6-НДФЛ надо показывать итоговые суммы начисленных доходов, исчисление и удержание с них налогов по предприятию (организации) в целом, а в форме 2-НДФЛ приводятся данные по каждому работнику. Важно соотносить итоговые показатели обоих отчётов;
  • если налоговый агент удерживает налог по нескольким ставкам, то по каждой из них заполняется свой раздел 1, при этом и итоги по строкам 060–090 показываются отдельно по каждой ставке налога;
  • чтобы заполнить форму, надо учесть, что получение дохода может происходить в одном периоде, а удержания с него придётся показывать в следующем отчёте.

Чтобы сдавать правильную отчётность без штрафов и санкций, пользуйтесь положениями Налогового кодекса РФ вместе с разъяснениями ФНС.

image

За уточнением спорных моментов заполнения формы 6-НДФЛ можно обратиться к своему налоговому инспектору

Как заносить цифровые показатели в отчёт 6-НДФЛ

Конкретных указаний в Приложении №2 к приказу ФНС от 04.10.2015 № ММВ-7–11/[email protected] о том, как заносить суммы — с копейками или в целых рублях — нет. Но форма сама подсказывает: отдельные поля разделены «точкой», значит, в них надо вписывать суммы в рублях и копейках. Это следующие строки:

  • стр. 025 — сумма начисленного дохода;
  • стр. 030 — сумма налоговых вычетов;
  • стр. 025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • стр. 130 — сумма фактически полученного дохода.

Строки 040 и 070 не имеют полей для внесения копеек, ячейки не разделены точкой. Следовательно, показатели в эти строки вносятся в целых рублях. Но при исчислении налога зачастую получаются суммы в рублях и копейках, следовательно, заполняя строки в рублях, надо помнить о правилах округления:

  • копейки до 50 отбрасываются;
  • 50 и более копеек округляются до рубля.

Нередко бухгалтеры допускают ошибки при заполнении строк 040, 070. Чтобы их избежать, необходимо чётко понимать, какие именно данные должны быть в этих строках.

Какие суммы вносятся в строку 040

В строке 040, согласно приложению 2 к приказу ФНС от 14.10.2015, указывается разница между суммами начисленного налога (стр. 020) за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год и суммами налоговых вычетов за те же периоды, умноженная на соответствующую ставку (стр. 010).

Строка 070: порядок отражения удержанного налога

В строку 070 вписываются данные об удержанных суммах налога с доходов физических лиц. Нужно помнить, что у разных видов доходов существуют различные сроки выплаты, удержания и перечисления начисленных платежей:

  1. Зарплата — начисляется в одном периоде, а выплачивается в другом. Например: начисленная зарплата за декабрь 2017 года выплачиваться будет в январе 2018 года, согласно разъяснениям ФНС, приведённым в письме №БС-4–11/8609 от 16.05.2016. При этом в строку 070 отчётности за 4-й квартал 2017 года эти суммы попадать не могут, так как подоходный налог должен перечисляться на следующий день после выплаты заработной платы, то есть в новом 2018 году.
  2. Отпускные и больничные согласно законодательству выплачиваются тогда же, когда начислены. То есть если деньги выплачены в декабре прошлого года, то удержанный налог следует отразить в строке 070 в отчёте за 4-й квартал 2017 г.
  3. Дивиденды: надо ориентироваться на момент фактической выплаты непосредственно получателю (когда начислены дивиденды для данной формы не имеет значения).

Распространённые ошибки при заполнении строк 040 и 070 декларации

В таблице из письма ФНС от 1 ноября 2017 г. № ГД-4–11/222162 указана часто встречающаяся неточность при заполнении стр. 040. Из неё видно, как сопоставляют налоговые контролёры показатели двух форм отчётности по подоходному налогу — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Из этой же таблицы видно, что до сих пор встречаются ошибки и с определением периода выплаты доходов и удержания по ним исчисленных платежей в бюджет.

Таблица: как предоставлять расчёт по форме 6-НДФЛ в налоговый орган

Пункт, статья НК РФ, требования которых были нарушены Описание нарушения Причины возникновения нарушения Пояснения
ст. 226, ст. 226.1, ст. 230 НК РФ Сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчёта 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год. Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчёта по форме 6-НДФЛ. Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчёту по форме 6-НДФЛ за год).
ст. 223 НК РФ По строке 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчётном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле). Несоблюдение разъяснений ФНС России. По строке 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, то строка 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года не заполняется (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4–11/[email protected], вопрос № 6).

Как правильно отразить выдачу дохода в натуральной форме

Подоходным налогом также облагаются доходы, выплаченные физическим лицам в натуральной форме, согласно ст. 210 НК РФ. Доход в натуральной форме оценивается в рыночных ценах и удерживается у получателя за счёт других причитающихся ему выплат в денежной форме.

При отсутствии таковых и, соответственно, невозможности удержать подоходный налог, налоговый агент обязан письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию не позднее одного месяца после окончания налогового периода, в котором были произведены такие выплаты.

Контрольные соотношения

ФНС постоянно выпускает новые письма с уточнёнными контрольными соотношениями для выявления неточностей заполнения декларации 6-НДФЛ. В настоящее время действующей редакцией является письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4–11/[email protected]

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий