Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание

Полезно!

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Общие сведения

Для производственных и хозяйственных нужд в процессе деятельности предприятие приобретает различные товары, работы и услуги.

Для приобретения товарно-материальных ценностей предприятие заключает договора с поставщиками и подрядчиками на поставку товаров или выполнение работ, услуг, необходимых предприятию, и обязуется оплатить стоимость предоставленных товаров, работ, услуг согласно условиям договора.

Поставщик — это юридическое или физическое лицо, осуществляющее поставку товаров, работ, услуг на определенных условиях и за определенную плату покупателю (другому юридическому лицу).

Подрядчик — это физическое или юридическое лицо, обязующееся по договору (подряду) выполнить работы, услуги.

При заключении договора о поставке товаров, работ, услуг подрядчик или поставщик обязуется выполнить свои обязательства при условии своевременной оплаты предприятием-заказчиком (покупателем) за предоставленные товары, работы, услуги.

Отражение операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

При получении товаров, работ, услуг от поставщика или подрядчика в счет будущей оплаты, предприятие отражает на счетах учета дебиторскую задолженность на сумму выполненных работ, услуг или за поставленные товары.

Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются на следующих счетах учета типового плана счетов:

  • 3310 — «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;
  • 4110 — «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;
  • 1710 — «Краткосрочные авансы выданные»;
  • 2910 — «Долгосрочные авансы выданные».

Основанием для оформления операций по счету 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» могут являться следующие документы:

  • акт приема-сдачи выполненных работ, оказанных услуг, подписанные обеими сторонами договора и заверенные печатями организаций (при наличии печати);
  • счет-фактура, установленной законодательством формы;
  • счет на оплату;
  • товарно-транспортная накладная;
  • приходные ордера и т.д.

При покупке импортных товаров поставщик предоставляет следующие документы:

  • товарно-транспортную накладную;
  • счет-фактуру, утвержденную законодательством РК;
  • грузовую транспортную декларацию (ГТД), заполненную в соответствии с утвержденными нормативно-правовыми документами и другие документы, подтверждающие операции по доставке и отгрузке товаров.

Акты сверки взаиморасчетов

В целях проверки точности сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками, предприятием составляются акты сверки взаиморасчетов за определенный период по согласованию сторон.

Акты сверки взаиморасчетов прилагаются к акту о проведении инвентаризации активов и обязательств. До начала проведения инвентаризации кредиторской задолженности формируется оборотно-сальдовая ведомость по счетам кредиторской задолженности.

Инвентаризация активов и обязательств проводится ежегодно в обязательном порядке и согласно внутренних актов предприятия. Обязательство ежегодной инвентаризации регламентируется Правил ведения бухгалтерского учета от 31.03.2015 г. № 241.

В ходе инвентаризации кредиторской задолженности проверяются: соответствие сумм, числящихся на счетах учета кредиторской задолженности, достоверность и обоснованность первичных документов, расхождения или несоответствия сумм на счетах учета и т.д. Результаты проведения инвентаризации позволяют устранить неточности в оформлении документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками и скорректировать проведенные в учете операции.

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

image

image

При учете создаются отдельные субсчета по контрагентам

Как счет 60 корреспондирует с другими счетами

Сальдо счета 60 отражает сумму долгов компании перед контрагентами. Баланс начала и конца отчетного периода обычно отражается в кредите.

Корреспонденция счета 60 по кредиту: 07, 08, 10, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 41, 60, 76, 79, 91, 94, 97, 50, 51, 55.

Корреспонденция счета 60 по дебету: 50, 51, 52, 55, 60, 62, 76, 66, 79, 91, 99.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.

Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным.

Основные правила формирования ведомости:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
  • Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.

Что такое 60 счет в бухгалтерии

Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:

  • потребление электроэнергии, газа, воды и т.д.;
  • выявление излишков ТМЦ при их приемке;
  • приобретение услуг доставки, связи;
  • неотфактурованные поставки (по которым документы от продавцов не поступили).

Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: «План счетов бухгалтерского учета в 2021 году»).

Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Какие применяют субсчета

В большинстве случаев открывают следующие субсчета:

  1. 60.01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)». Здесь показывают оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
  2. 60.02 «Авансы». Здесь показывают предоплату, выданную продавцу.

При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».

Что отражает дебет счета 60

Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).

СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.

Что отражает кредит счета 60

Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.

Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.

СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.

Бухгалтерские проводки по счету 60

ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Пример применения счета 60

ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.

Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.

По состоянию на 31 октября 2021 года:

«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.21).

«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.21).

В ноябре 2021 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:

  1. 05.11 — получил товар от «Склада» в счет предоплаты, переведенной в октябре по счету № 20 (накл., сч.ф. № 20).
  2. 09.11 — перечислил аванс «Складу» в размере 360 000 руб. по счету № 29 (п/п № 116).
  3. 20.11 — оплатил «Базе» продукцию, полученную в октябре по счету № 65 (п/п № 123).
  4. 28.11 — принял товар от «Базы» на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 20 000 руб.; счет, накл., сч.ф. № 71).

Бухгалтер «Магазина» сделал проводки:

5 ноября:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.02

— 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 40 000 руб. — отражен входной НДС.

9 ноября:

ДЕБЕТ 60.02 КРЕДИТ 51

— 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».

20 ноября:

ДЕБЕТ 60.01 КРЕДИТ 51

— 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».

28 ноября:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.01

— 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 20 000 руб. — отражен входной НДС.

Бухгалтер «Магазина» составил ОСВ за ноябрь 2021 года (см. табл. 1).

Таблица 1

ОСВ, составленная ООО «Магазин» за ноябрь 2021

Счет

Сальдо на 01.11.20

Обороты за ноябрь

Сальдо на 30.11.20

Контрагенты

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

240 000=

840 000=

360 000=

240 000=

480 000=

480 000=

120 000=

120 000=

ООО «База»

480 000=

480 000=

120 000=

120 000=

счет № 65

480 000=

480 000=

счет № 71

120 000=

120 000=

240 000=

360 000=

240 000=

360 000=

ООО «Склад»

240 000=

360 000=

240 000=

360 000=

счет № 20

240 000=

240 000=

счет № 29

360 000=

360 000=

Итого:

240 000=

840 000=

360 000=

240 000=

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Карточка счета 60

Бухгалтер «Магазина» составил две карточки за ноябрь 2021 года: по продавцу «База» (см. табл. 2) и по продавцу «Склад» (см. табл. 3).

Таблица 2

Карточка, составленная ООО «Магазин» по продавцу ООО «База» за ноябрь 2021

Дата

Документ

Аналитика

Дебет

Кредит

Текущее сальдо

Дт

Кт

Сч.

Сумма

Сч.

Сумма

Сальдо на 01.11.21

Кт. 480 000=

п/п № 123

ООО «База»;

сч. № 65

480 000=

сч., накл., сч.ф. № 71

ООО «База»; сч. № 71

100 000=

Кт. 100 000=

20 000=

Кт. 120 000=

Обороты за период

480 000=

120 000=

Сальдо на 30.11.21

Кт. 120 000=

Таблица 3

Карточка, составленная ООО «Магазин» по продавцу ООО «Склад» за ноябрь 2021

Дата

Документ

Аналитика

Дебет

Кредит

Текущее сальдо

Дт

Кт

Сч.

Сумма

Сч.

Сумма

Сальдо на 01.11.21

Дт. 240 000=

сч., накл., сч.ф. № 20

ООО «Склад»; сч. № 20

200 000=

Дт. 40 000=

40 000=

п/п № 116

ООО «Склад»; сч. №29

360 000=

Дт. 360 000=

Обороты за период

360 000=

240 000=

Сальдо на 30.11.21

Дт. 360 000=

Добавим, что «оборотку» и карточку по бухгалтерскому счету 60 можно составлять с любой периодичностью: раз в неделю, в месяц, в квартал или в год. Эти регистры бухучета помогут правильно заполнить отчетность, в частности, составить баланс.

    Для  учета с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60, предусмотренный  планом счетов по бухгалтерскому учету в коммерческих организациях.

 Счет является активно-пассивным, т.е сальдо или остаток может быть дебетовым или кредитовым. В основном — кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо говорит о  задолженности нам, т.е дебиторская задолженность,  нам должны.(в случае, если мы им отправили аванс) А кредитовое сальдо говорит о нашей задолженности т.е кредиторская задолженность. Поставщиками называются те организации, которые регулярно нам поставляют товар, если это разовые поставки, то можно их учитывать на 76 счете «расчеты с прочими дебиторами кредиторами».

Рассмотрим пример когда возникает дебиторская задолженность, и сальдо дебетовое

ВНИМАНИЕ: Примеры рассчитаны с НДС 18% актуальная ставка НДС 20%

Думаем что больше движений по счету не было.

Дебет 60/аванс  Кредит 51  10 000 рублей- перечислен аванс поставщикам.(Коментарии по этой проводке ниже)

Мы видим что дебетуется  счет 60 т.е возникает дебиторская задолженность.Мы перечислили аванс поставщику, (но еще поставщик нам не поставил товар) — он нам должен — соответственно это дебиторская задолженность.    В нашем случае 10 000 руб.  в балансе отражается в активе баланса  в строке дебиторская задолженность.(+10000 по статье дебиторская задолженность). Учет выданных авансов, и НДС по ним, рассмотрим в следующих уроках, так как тема сложная и для меня тоже.

Рассмотрим распространенное производственную ситуацию когда сальдо кредитовое

1.Дебет 10            кредит 60    10 000 рублей-         Поступило материалы от поставщиков.

2.Дебет 19(НДС) кредит 60 –  1800(10 000*0,18)-Отражен НДС по приобретенным ценностям

Итого мы должны поставщикам  10000+1800=11800 рублей.

Об НДСе и НДС с авансов  поговорим по подробнее в следующих уроках.

А сейчас в кратце об НДС

Проводка дебет 19 кредит 60 называется входящий НДС, т.е мы отражаем НДС, который мы должны поставщику, и этот НДС нам возместит (примет в зачет оплаты) государство, так как плательщиками этого НДС являемся не мы.

Рассмотрим стандартные проводки:

  1. Дебет 08    кредит 60-35000 руб. Оприходованы основные средства.(Видим, что кредитуется 60 счет -значит поставщик нам поставил актив и мы ему должны 35 000 рублей., )
  2. Дебет 10    кредит 60-45000 руб. Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков.(По кредиту 60 увеличивается кредиторская задолженность, по дебиту 10 материалы увеличивается стоимость материалов)
  3. Дебет  20   кредит 60-50000 руб. Выполнены работы поставщиком в основном производстве.
  4. Дебет  19   кредит 60-9000 руб.    Регистрация входящего НДС
  5. Дебет  60   кредит 50-15000 руб. Погашена долг перед поставщиками через кассу(Видим что по  дебиту 60, уменьшаются кредиторская задолженность, наша задолженность, по кредиту счета 50 касса уменьшается деньги в кассе)
  6. Дебет  60   кредит 51-20000 руб. Перечислены деньги с расчетного счета  предприятия в погашение задолженности перед поставщиками(по кредиту 51 уменьшение денег  в банке, по дебиту 60 уменьшение задолженности перед поставщиком, так как по дебиту 60 счета уменьшение кредиторской задолженности)
  7. Дебет  60   кредит  66- 5000 руб. Задолженность перед поставщиком (подрядчиком)переоформлена в краткосрочный заем.

Остаток на начало 10 000 рублей показывает, что мы должны поставщику 10 000 рублей,оборот по кредиту 139 000 рублей (35000+45000+50000+9000)показывает, на  какую сумму купили у поставщика материалов и услуг.Оборот по дебиту 40000 рублей(15000+20000+5000) показывает, на какую сумму мы погасили задолженность перед поставщиком. Остаток на конец 109000 рублей показывает, какую сумму мы должны поставщику на определенную дату.Формула  расчета остатка на конец по счету 60=Остаток на начало+Оборот по кредиту-Оборот по дебиту=10000+139000-40000=109000 рублей. 

Подробная характеристика счета 60 ссылка.

Расчет сальдо в активно-пассивных счетах. ссылка

Учет Авансов выданных по счету 60 ссылка

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60. По счету 60 доступна информация о состоянии расчетов с поставщиками. Субсчета делятся на: 

  • задолженность поставщикам (счет 60.01);
  • выданные авансы (счет 60.02).

Если на на счете отрицательный остаток на начало или на конец периода, это означает что требуется пересчет журнала взаиморасчетов. Если и это не решит проблему, то обратитесь в службу техподдержки и сотрудники помогут решить проблему.

Пример ошибки:

Подготовить отчет

Меню: Отчеты для бухгалтера -> ОСВ по счету.  

  1. Указываем период;
  2. Ставим галочку в аналитических разрезах в аналитике “Контрагенты”;
  3. Нажимаем кнопку “Сформировать ОСВ”.

5. Отчет готов.

Расшифруем отчет.

Из результатов отчета видно:

Сальдо на начало периода (ситуация на начало периода): 

  • задолженность поставщикам отсутствует, организация никому не должна (область 1);
  • аванс выданный поставщикам, задолженность поставщиков перед организацией (область 2).

Обороты за период (что произошло за период):

  • получены товары или услуги от поставщика на 295 000 руб (Кредит), погашения задолженности не было (Дебет) (область 3);
  • поставщики, которым выданы авансы, не поставили продукцию и не вернули аванс. (область 4).

Сальдо на конец периода (ситуация по взаиморасчетам на конец периода):

  • организация должна поставщику  295000 руб. за поставленные товары или услуги (область 5);
  • задолженность поставщиков перед организацией (область 6).
10 минут на чтение 5 301 просмотров Содержание
  • Видео-урок. “Бухучет по счету 60: субсчета, проводки”
  • Учет расчетов с поставщиками. Счет 60
  • Проводки по счету 60
  • Учет выданных авансов
  • Учет векселя, выданного в обеспечение задолженности
  • Проводки по учету векселей выданных

Каждое предприятие ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с поставщиками включают в себя не только поставку товаров, но и оказание различного рода услуг и выполнения работ. Особенности взаимодействия организации с поставщиком разобрана в данной статье. Приведены таблицы с проводками.

В видео-уроке подробно объясняется как вести бухучет по счету 60 “Расчеты с поставщиками”, рассмотрены субсчета, примеры составления основных проводок и операций. ⇓

Скачать презентацию к видео “Бухучет по счету 60: субсчета, проводки, примеры” в формате .pdf

Учет расчетов с поставщиками. Счет 60

Все взаимодействия с поставщиками учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету отражается перечисление оплаты поставщикам за товар, работы, услуги, по кредиту – задолженность организации перед поставщиком.

Коротко о счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Типовые проводки счета 60

Проводки по счету 60

Дебет Кредит Название операции

41

60

Получены и оприходованы товары на склад от поставщика

10

60

Оприходованы материалы от поставщика

08

60

Получено основное средство от поставщика

20 (44)

60

Оказание услуг, выполнение работ

19

60

Выделен НДС по поступившим материальным ценностям или оказанным услугам (если поставщик выделяет НДС)

60

51

Погашена задолженность перед поставщиком

60

62

Произведен взаимозачет (если поставщик является одновременно и покупателем)

Учет выданных авансов

Если в счет предстоящей поставки перечисляется поставщику аванс, то для его учета на счете 60 открывается субсчет «аванс выданный». При этом в бухучете отражается проводка Д60 субсчет «Аванс выданный» К50.

После того, как поставщик или подрядчик поставит материальные ценности или окажет услуги, за которые был перечислен аванс, производится зачет аванса проводкой Д60 К60 субсчет «Аванс выданный».

Для наглядности выделим проводки при учете выданных авансов в отдельную табличку:

Дебет

Кредит

Название операции

60.«Аванс выданный»

51

Перечислен аванс поставщику

41 (10, 08)

20 (44)

60

Получены и оприходованы материальные ценности от поставщика, учтены оказанные услуги

60

60 «аванс выданный»

Зачет аванса

Читайте более подробно про отражение НДС с авансов в статье “НДС с авансов полученных. Учет НДС при безвозмездной передаче товара“.

Учет векселя, выданного в обеспечение задолженности

Для учета векселей, выданных в обеспечение задолженности, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывается субсчет «Векселя выданные».

Проводки по учету векселей выданных

Дебет

Кредит

Название операции

41 (10, 08)

20 (44)

60

Получены и оприходованы материальные ценности от поставщика, учтены оказанные услуги

60

60 «векселя выданные»

Выдан вексель поставщику

60 «векселя выданные»

51

Оплата по выданному векселю

В данной статье указаны проводки по основным операциям, производимым по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Далее перейдем к учету расчетов с покупателями (счет 62).

Нравится статья

62 6 Обсуждения Рекомендуем похожие статьи Особенности бухгалтерского и налогового учета эквайринга

Для ИП

Регистрация спортивного общества (клуба)

Для ИП

Учет расходов на такси в 2021

Кадры

Форма ОС-1б: скачать образец заполнения в 2021 году

Акты

Основные функции и задачи бухгалтерского учета

Основные понятия бухучета

Новый бланк декларации по налогу на прибыль в 2021 году

Для ИП

–> –> 19 Мая 2015 Просмотров: 48860 Comments (2)

image

Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками – минимум теории

Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?

Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.

Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?

Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.

К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий – редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками

Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:

  • бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.

Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: “мы что-то у поставщиков покупаем” и “мы рассчитываемся за покупки”. Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например, нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары. А поставщик взял и “забыл” про нас.  В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты. Но главная суть счет-фактуры – показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками

Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами

Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать. Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

План счетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс – то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

Продолжим читать характеристики счета

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

Закрепите свои знания
Рекомендую обратить внимание на эти статьи:
  • Бухгалтерский учет счетов затрат: виды, проводки, таблица

    Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные……

  • Что такое учет затрат в бухгалтерском учете: счета, статьи, проводки

    Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты –……

  • Основы учета денежных средств на расчетном счете (банк)

    Начнем изучение основ бухучета с участка денежных средств. Одним из его представителей является учет денежных сресдтв на расчетном счете. Пожалуй, это самый простой……

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий