Переход с УСН на ЕНВД в 2018 году: порядок действий, когда можно и последствия

Правом перейти с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения обладают:

1. Компании, а также ИП, которые осуществляли свою трудовую деятельность по ЕНВД, однако уже прекратили заниматься в одном направлении и перешли на другую разновидность работы.
2. Юридические лица, у которых заканчиваются обязательства по оплате ЕНВД по причине изменений в региональном законодательстве. Говоря простыми словами, у них больше нет прав оплачивать ЕНВД.
3. Компании либо же ИП, которые смогли перейти черту условий использования ЕНВД (согласно статье 346.36 НК РФ).

К примеру, компания занимается транспортными перевозками и недавно смогла увеличить свой автопарк с 20 до 27 автомобилей.

Необходимые документы

Чтобы перейти на упрощенную систему, компаниям либо ИП необходимо представить такой перечень документов, как:

1. Заявление, в котором указана просьба снять их с учета плательщиков ЕНВД. При этом период подачи этого документа – в течение пяти календарных дней с момента прекращения своей деятельности.
2. Уведомление в вопросе перехода на УСН.

Необходимо отметить, что само уведомление может быть предоставлено в налоговый орган лично либо же отправлено заказным письмом с описью по почте России.

Налоговая база

При расчете единого налога при УСН нужно придерживаться общих правил. Датой, когда была получена прибыль, считается тот день, когда был осуществлен перевод денег на банковский счет либо же оплата по кассе.

В том случае, если на момент перехода у ИП был дебиторский долг, который сформировался при ЕНВД, брать его во внимание при определении единого налога не стоит.

Затраты, которые были еще при ЕНВД, не учитываются при переводах на УСН. Согласно Налоговому кодексу РФ, в частности статье 346.25, что при формировании налоговой базы в процессе перехода затраты не учитываются.

При возникновении ситуации, когда было совмещено нескольких систем налогообложения, а затем стала использоваться только одна (УСН), на момент отказа от ЕНВД могли быть неоплаченными затраты, которые напрямую связаны с несколькими разновидностями деятельности. К примеру, начисление процентной ставки по кредиту либо же заработная плата.

В случае если они были оплачены после того, как поступил отказ от ЕНВД, их можно учитывать только частично.

Сроки и порядок

На сегодняшний день действующим законодательством определенных периодов по отношению к тем плательщикам, которые перестали работать по системе ЕНВД и решили перейти на УСН, не предусмотрено.

Но при этом, со слов представителей Министерства финансов, необходимо обращать внимание на статью 346.13 Налогового кодекса РФ, в котором указано: уведомлять сотрудников налогового органа о переходе на УСН нужно в течение первых 30 календарных дней.

Однако Министерство финансов так и не смогло дать вразумительного ответа на то, с какого числа нужно отсчитывать период для конкретной ситуации. Логично будет производить отсчет в день окончания действий в системе ЕНВД.

Официально никакой информации нет, но среди ИП есть правило – заявление подается в течение пяти календарных дней, не беря во внимание 30-дневный период.

С ЕНВД на УСН

Для того чтобы осуществить переход по таким системам налогообложения, необходимо:

1. Подать соответствующее заявление о снятии с учета с ЕНВД в качестве налогоплательщика – не позднее пяти дней до начала нового года по форме ЕНВД-4.
2. Предъявить необходимый перечень документов для постановки на учет по УСН.

Таким образом, уже с 1 января следующего года предприниматель будет на упрощенной системе.

При совмещении

Упрощенная система налогообложения допускается в сочетании с другими видами налогов действующим законодательством как для индивидуальных предпринимателей, так и для компаний.

При возникновении ситуации, когда предпринимателем использовалась одна система налогообложения, а по некоторым другим видам деятельности – другая, в обязательном порядке он должен по завершению календарного года сдать декларацию по УСН.

При этом необходимо помнить, что в декларации прибыль определяется отдельно по тем категориям, где была использована иная система.

Читайте также:   Проводки по начислению ЕНВД в бухгалтерском учете

Обратный переход

Осуществит обратный переход можно несколькими способами, а именно:

1. По завершению текущего года, в котором действовала УСН. В данном варианте необходимо соблюдать несколько временных периодов. До 15 января следующего года следует отправить уведомление в налоговый орган об отказе в УСН. Поле этого, в течение первых пяти календарных дней нужно оповестить ИФНС о вступлении в ЕНВД. По этой причине совместно с вышеуказанными документами нужно подавать несколько заявлений: на снятие с УСН и постановку на ЕНВД.
2. По причине потери права на использование УСН. В данном случае ИП либо же компания в обязательном порядке перестает выплачивать налоги по УСН в том квартале, когда на это перестают действовать права. С этого момента и до конца текущего года необходимо совершать оплату согласно ОСНО, поскольку до завершения года нельзя осуществить переход. Дальнейшие действия включают стандартную процедуру, как и при переходе с ЕНВД в УСН.

Помимо этого, необходимо учитывать, что в случае возникновения необходимости обратном направлении, это можно будет сделать уже по завершению текущего года.

[docs]

Учет ОС и НМА

Рассмотрим несколько вариантов событий учета основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

Были оплачены до перехода

В этом случае на дату самого перехода нужно будет в обязательном порядке отобразить остаточную цену таких ОС в разделе 8 Книги учета и доходов. Такую цену можно будет брать во внимание в затратах в равных пропорциях на последние числа каждого квартала, на протяжении:

• в случае с периодом применения ОС не более 3 лет – одного года;
• в случае с периодом применения ОС в пределах 3-15 лет – первого года с использованием УСН в 50% остаточной цены, второго – 30%, третьего – 20%;
• в случае с периодом применения ОС не более 15 лет – три года с использованием УСН.

Не были оплачены

С учетом всех затрат, которые были понесены на момент осуществления процедуры перехода на УСН, дела обстоят куда более сложней. Это связано с тем, что сам период, когда цена учитывалась в затратах, полностью привязан ко времени, когда он был осуществлен, а не к тому временному периоду, когда была совершена оплата ОС (это четко указано в статье 346.16 Налогового кодекса РФ).

Параллельно с этим те затраты, которые не были оплачены, не способны повлиять на уменьшение налоговой базы (согласно статье 346.17 НК РФ).

Что в итоге получается? Ситуация следующая: если финансы за ОС со СПИ (срок полезного использования), который не превышает 3 лет, не были переведены в течение первого календарного года использования УСН, тогда наступает момент, когда запрещается учитывать затраты ОС такого объекта. А если взять, к примеру, по отношению ОС со СПИ, который равен пяти годам, то в этом случае задержка может повлечь за собой утрату порядка 50% его ОС.

Возможные проблемы

В большинстве случаев проблемы могут возникать по той причине, что компании либо же индивидуальные предприниматели приняли решение о переходе на УСН из-за отсутствия права использования ЕНВД.

Согласно статье 346.13 Налогового кодекса РФ, они, конечно, имеют право на переход к упрощенной системе налогообложения, но при этом проблема заключается в том, что действующим законодательством не предусмотрены сами же ситуации, когда компания либо же индивидуальный предприниматель могут перестать быть плательщиком ЕНВД.

Об авторе

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.07.08Иностранные организацииРезидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются
• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку

Положительные моменты	Негативные стороны
Щадящая нагрузка по налогам. Освобождение от НДС, НДФЛ, налога на прибыль.	Не работая с НДС, ИП не оформляют счета-фактуры. Не все компании соглашаются на сотрудничество.
Простой налоговый учет. Понадобится лишь книга учета, необходимость в регистрах НДС отпадает.	Лимиты в 150 млн руб. на доходы. При превышении – переход на общую систему со следующего квартала.
Отчетов гораздо меньше, чем на ОСНО. Декларация сдается раз в год.	Минимизирован список расходов. По системе «доходы минус расходы» учитываются только виды из перечня.

Что делать сразу после перехода на УСН

Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:

1. Уведомить партнеров о переходе на новую систему налогообложения. Делается это с целью упрощения оформления документов и правильного проведения операций. Для оповещения необходимо направить контрагентам письма-уведомления и копии информационного письма или титула налоговой декларации по УСН.
2. Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог . Крайний срок подачи декларации — 20.01.2021 г., а уплаты налога за 4 квартал текущего года — 25.01.2021 г.

Внимание! Подавать в ФНС заявление о снятии с ЕНВД не нужно. Налоговая служба выполнит эту операцию автоматически.

Кому нельзя применять УСН

Не все предприниматели имеют право совершать переход с ЕНВД на УСН. Полный список лиц, которые не могут применять эту систему налогообложения, представлен в п.3 ст.346.12 НК РФ. Здесь отметим некоторые из них:

Предприятия, доля которых на 25% и более принадлежит другим организациям (есть несколько исключений);Организации, у которых есть филиалы. Правило не относится к тем организациям, у которых есть собственные представительства и обособленные подразделения;ООО и ИП, доход в год у которых составляет более 150 млн рублей;ООО, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;Предприятия, ведущие работу по организации и проведению азартных игр;Ломбарды;Бюджетные и казенные предприятия;Адвокаты, нотариусы и прочие формы адвокатских образований;Частные биржи занятости;Иностранные предприятия.

Обратите внимание! Если ИП или ООО соответствует требованиям УСН и имеет право применять этот налоговый режим, но в течение года нарушает условия работы на упрощенной системе налогообложения, то его автоматически переводят на ОСНО. Подробнее про переход с ЕНВД на ОСНО читайте в нашей статье по ссылке >>>

Расходы на сырьё и материалы

В переходный момент могут сложиться две ситуации, связанные с закупкой сырья и материалов для производственной деятельности по вопросу оплаты и отнесению затрат на производство:

Читайте также:  Мошеннические действия под видом налоговой рассылки

1. Оплата и принятие к бухгалтерскому учёту произошли в 2021 году, а списание в 2021 году (при применении УСН). В этом случае правомерно отнести стоимость сырья и материалов на расходы по «упрощёнке». Об этом говорится в п.1 ст.4 Федерального Закона № 373-ФЗ от 23.11.2020.
2. Сырье и материалы приобретены и отнесены на производственные расходы в 2021 году, а оплата произошла в 2021 году. Руководствуясь п.п.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ можно списать расходы по оплате ТМЦ, но такой подход чреват возникновением споров с налоговиками (по аналогии с выплатой заработной платы).

Пример: ООО «Росинка» пробрело в сентябре 2020 года ткань для пошива спецодежды. Затем из неё произвели готовую продукцию, потратив ткань на пошив одежды. Оплата поставщику произведена в 2021 году.

Расходы на ТМЦ в 2021 году можно включить в расходы по производственной деятельности, но не исключены споры с налоговой инспекцией по поводу правомерности отнесения расхода по оплате поставщику на расходы по текущей деятельности.

Сроки перехода с ЕНВД на УСН

Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2021 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).

Последствия не самые приятные — в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН: как заполнить

Образец заявления перехода с ЕНВД на УСН:

В заявлении необходимо указать следующие параметры:

Для ИП и ООО:

• код объекта налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.

Только для ООО:

• сумма доходов за 9 месяцев 2021 года (поскольку для работы на УСН годовая прибыль не должна превышать 150 млн руб., то доходы за 9 месяцев не могут быть больше 112,5 млн рублей);
• остаточная стоимость основных средств на 01.10.2020.

Образец заполнения заявления о переходе с ЕНВД на УСН:

Подробнее о заявлении о снятии ЕНВД читайте в статье >>>

Расходы, связанные с покупкой ОС

Для формирования расходов на ОС в расчет принимается остаточная стоимость. Об этом говорит п.2 ст. 346.25 НК РФ. Следует помнить, что произведённые траты по приобретению ОС принимаются при условии использования в деятельности УСН. Списание остаточной стоимости зависит от срока службы, который рассчитывается исходя из срока эксплуатации ОС.

Срок службы (лет)	Как включается в расход
До 3	В 1-й год полностью
3-15	В трёхлетний срок: 1- 50%, 2-30%, 3-20%.
Более 15	Равномерно в течение 10 лет

Условия перехода организации на УСН

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации должны соответствовать следующим требованиям:

• Численность сотрудников — до 100 человек;
• Годовой доход меньше или равен 150 000 000 рублей;
• Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не превышает 150 000 000 рублей;
• В уставном капитале доля других организаций не превышает 25%;
• У организации нет филиалов.

Уведомление о переходе с ЕНВД на УСН

Направить документ в инстанцию можно

Читайте также:  ИФНС, Инспекция Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска в Свердловском районе

• через ЛК ФНС;
• через ТКС (телекоммуникационный канал связи);
• почтой с описью вложения;
• лично.

Все принципиально важные моменты указаны в Письме № АБ-4-19/[email protected] Скачать его можно по ссылке>>

Итоги

В деле перехода с ЕНВД на УСН много моментов, которые налоговики и суды трактуют неоднозначно. Законодатели стараются прояснить скользкие моменты, дорабатывая нормы Налогового кодекса, но сделать это до конца им пока не удается.

Источники:

• Определение ВАС РФ от 21.08.2009 № ВАС-8660/09
• Постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10
• Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 по делу № А21-6882/2007

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как рассчитывается налог при УСН

Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.

Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.

Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.

Обязанности плательщика УСН

Налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны:

• один раз в год (по итогам) сдавать декларацию,
• четыре раза в год платить налоги и авансы,
• вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР).

Автоматизировать ведение КУДиР в электронном виде поможет программа Бизнес.ру >>>

Дополнительно все ООО должны вести бухучет и вовремя сдавать бухгалтерскую отчетность.

Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция

Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку. Кратко напомним порядок действий:

1. Выбрать объект налогообложения: “доходы” или “доходы минус расходы”;
2. Составить заявление о переходе с ЕНВД на УСН по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]:
3. Указать код объекта налогообложения;
4. Указать сумму доходов за 9 месяцев (для ООО);
5. Указать остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2020 (для ООО);

Направить уведомление в ИФНС до 31 декабря 2021 года;Провести инвентаризацию всех расчетов и остатков; Уведомить контрагентов о переходе на УСН;Сдать декларацию и уплатить налог по ЕНВД до 20 и 25 января 2021 года соответственно.

Учёт налоговых расходов по товарам

В переходный период по товарным запасам и операциям с товаром появляются две стандартные ситуации:

1. Товар закуплен и за него произведена оплата при ЕНВД, а продан при УСН. Руководствуясь статьей 346.25 п.2 и п.8 Письма №СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020, сумма расходов на оплату товара принимается в расход УСН, исходя из требований отражения расходов по мере продажи товара.
2. Товар продан во время применения ЕНВД либо за него получен аванс, но оплата поставщику товара произведена предприятием либо предпринимателем в 2021 году (в период действия «упрощёнки»).

В этой ситуации становится очевидным, что доход от реализации не будет отражён в составе доходов УСН, соответственно, и оплата относится к расходам прошлого года, когда налогоплательщик применял ЕНВД. На это указывает п.7 Письма № СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020.

Пример: ООО «Росинка» реализовало письменный стол по цене 5000 рублей 15 октября 2021 года ИП Рябинкин А.В. Оплата ООО «Росинка» произведена поставщику стола ООО «ВегаПлюс» 17 февраля 2021 года в сумме 4000. В состав доходов ООО «Росинка» не вошли 5000 рублей, соответственно, и 4000 рублей, оплаченные в 2021 году, в налогооблагаемые расходы не войдут.

Что будет, если не перейти на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения можно не проводить. Даже заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно — налоговая все сделает за вас. Однако вместе с этим ФНС тут же переведет ИП или организацию на ОСНО.

Читайте также:  Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Какие же у этого минусы:

• на другую систему налогообложения можно будет перейти только через год;
• придется платить НДС;
• вы будете обязаны уплачивать имущественный налог;
• ИП не обойдет стороной НДФЛ, а ООО — налог на прибыль.

Советуем уже сегодня подумать, что будет выгоднее для вашего предприятия. Времени до конца 2021 года осталось мало, так что советуем не затягивать с решением.

Какие бывают системы налогообложения или налоговые режимы?

• Общая система налогообложения (ОСН) — Базовый режим налогообложения.

Специальные налоговые режимы:

• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• Патентная система налогообложения (ПСН);
• Налог на профессиональный доход (НПД).

Новшества УСН с 2021 года

Изменения в области лимитов

С 2021 года ИП и ООО смогут работать на УСН, даже если превысят лимиты по доходам и количеству сотрудников.

Однако, тут есть нюансы:

• Доходы могут превысить 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 млн;
• Количество сотрудников может превышать 100 человек, если новых работников не более 30.

Как только все заявленные лимиты будут превышены, предприятие переводится на ОСНО.

Новые налоговые ставки

Итак, если перечисленные выше лимиты были повышены, но доход остался в пределах 200 млн, а численность сотрудников не превысила 130 человек, то для налогоплательщиков вступают в силу новые ставки:

• Для объекта «Доходы» процент увеличивается с 6 % до 8 %.
• Для объекта «Доходы минус расходы» — с 15% до 20 %.

Платить по новым ставкам нужно с момента превышения лимитов прибыли ли или/и количества работников.

Момент признания расходов

Для разных видов расходов он определяется по-разному.

Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.

Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.

Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.

Ответы на популярные вопросы

Что важно знать владельцу розничного магазина при замене ЕНВД на УСН?

Предприниматели, работающие в розничной торговле, не имеют права торговать маркированными товарами на ЕНВД. В связи с этим многие вмененщики уже перешли на УСН или работают при совмещении двух систем налогообложения.

Кто в рознице может перейти на упрощенку?

Ответ прост — все, кто соответствуют требованиям данной СНО. Поэтому это может сделать любая розничная компания, у которой:

• выручка до 200 млн рублей в год;
• количество сотрудников до 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей.

Площадь торгового помещения значения не имеет. При такой системе налогообложения можно реализовать маркированные и подакцизные товары.

Что делать магазинам, совмещающим две системы налогообложения?

При полном переходе на УСН не нужно подавать уведомление: предприятие будет автоматически переведено на упрощенную систему налогообложения. Заявление необходимо лишь в том случае, если вы хотите сменить объект налогообложения.

Где вести учет на новом режиме

В связи с изменениями у бизнеса возникает много вопросов: как вести книгу учета доходов и расходов, как считать доходы и расходы и др. Проблема заключается в том, что фиксировать их нужно по факту: если сегодня поступила выручка, значит вы должны отразить ее в книге как доход. Аналогичная ситуация с расходами.

Такой подход в ведении учета подходит микробизнесам. Но если у вас розничная торговая точка со множеством ежедневных операций, то разумнее выбрать программный продукт, который все посчитает за вас.

Онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса сама следит за доходами и расходами. Сервис предупреждает о предстоящей отчетности, дает возможность отследить статус подготовленного отчета.

Попробовать бесплатно

В онлайн-бухгалтерии можно создавать акты выполненных работ, накладные, работать с отчетами в розничных продажах и настроить начисления и удержания у сотрудников.

Татьяна Евдокимова, ведущий эксперт, Контур.Бухгалтерия

Отменили ЕНВД с 1 января 2021. Как перейти на УСН, патент, иначе будет ОСНО. Рекомендации ФНС, критерии и условия перехода.

В В 17 фев. 2021В В В В В В 1В В В В  В В 3714

Рассмотрим следующие вопросы по теме: отменили вмененку, сроки перехода ООО или ИП с ЕНВД на УСН с нового года в 2021 году, условия и критерии налоговой, до какого числа подать уведомление и заявление. Дан образец и бланк о переходе с ЕНВД на УСН доходы или расходы. Организации и ИП, применявшие ЕНВД, могут перейти на УСН до 31 марта! вњ‰ Письмо от 14.01.2021 № СД-4-3/119@ ФНС сначала разрешила бывшим вмененщикам переходить на УСН до 1 февраля 2021 года. Такое неожиданное для всех письмо было разослано по нижестоящим инспекциям. Переход на УСН продлен до 31 марта 2021 года Организации и ИП, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, вправе перейти на УСН, уведомив об этом инспекцию не позднее 31 марта текущего года. Соответствующий закон Госдума приняла в третьем чтении 27 января 2021 года. ФНС объяснила, куда сдавать последнюю декларацию по ЕНВД Куда сдавать налоговую декларацию по ЕНВД после отмены этого налога? Ведь декларация будет сдана уже после того, как налогоплательщик будет снят с учета. Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020 г. По данным статистики за 2019 г., ЕНВД используют около 35% от всего бизнеса, а именно – 200 тысяч организаций и почти два миллиона индивидуальных предпринимателей. Преобладающее число предпринимателей и организаций, узнавших о предстоящей отмене ЕНВД с 2021 г., предпочитают выбрать УСН. В отличие от общей системы налогообложения, при УСН можно сэкономить на налогах и сдавать меньше отчетов. В настоящее время с выбором нового налогового режима не определились около 950 тысяч предпринимателей. Из них примерно 12 процентов планируют перейти на налог на профессиональный доход, то есть стать самозанятыми, и ещё около 50 процентов намерены перейти на патентную систему. Допустимо с января 2021 года перейти на: упрощенную систему (УСН); патентную систему (ПСН); систему в виде уплаты единого сельхозналога (ЕСХН); стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход (НПД). ИП, у которых не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год могут кроме УСН и ОСНО перейти на: по некоторым видам деятельности могут перейти на ПСН (патент); а ИП без работников – перейти на НПД, стать самозанятыми. Какие системы можно совмещать ИП? ОСНО + патент УСН + патент НЕЛЬЗЯ СОВМЕЩАТЬ ОСНО+УСН ЕНВД отменили, как перейти с «вмененки» на «упрощенку» Вмененку (ЕНВД) упразднят, отменят с 1 января 2021 года. Другой альтернативой для бывших «вмененщиков» может стать УСН — упрощенка. Как правильно и безболезненно перейти с ЕНВД на УСН, пишут налоговики в письме ФНС от 20.10.20 № СД-4-3/17181@. Если ничего не будете делать, то по умолчанию с 01.01.2021 вас переведут на общий режим налогообложения: организации должны будут платить НДС и налог на прибыль ИП – НДС и НДФЛ. вњ… Если совмещали ЕНВД и УСН, то с 1 января 2021 будут по всем видам деятельности применять УСН. Чтобы перейти с 01.01.2021 на УСН “доходы” или “доходы минус расходы”, до 31.12.2020 подайте уведомление. Известно, что переход на УСН происходит с начала очередного календарного года. Это установлено в статье 346.13 НК РФ. Там в пункте 1 написано, что организации или ИП, желающие применять УСН со следующего календарного года. Должны уведомить об этом ИФНС по месту нахождения или месту жительства соответственно. Для этого необходимо направить в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря текущего календарного года. То есть «вмененщики», которые планируют применять «упрощенку» с 1 января 2021 года, должны не позднее 31 декабря 2020 года подать уведомление о переходе на УСН. В уведомлении есть строка «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления». Ее, как отмечают в ФНС, заполняют только организации. Причина — для них установлен лимит по выручке: не более 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Если по состоянию на 1 октября 2020 года этот лимит превышен, то организация перейти на УСН не сможет. Лимит доходов рассчитывается по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом. Кроме того, налоговики пишут, что после представления уведомления о переходе на УСН налогоплательщики могут изменить первоначально выбранный объект налогообложения. Либо вообще отказаться от применения «упрощенки». Для этого следует направить в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН и (или) соответствующее обращение. Срок — не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано первоначальное уведомление. Нужно ли «вмененщикам» подавать заявления о снятии с учета в связи с отменой енвд Енвд отменили с 1 января 2021, на этот вопрос специалисты ФНС ответили в письме от 21.08.20 № СД-4-3/13544@. По общему правилу, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается в течение пяти дней после прекращения соответствующей деятельности, при переходе на другой налоговый режим. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.28 НК РФ. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения такого заявления направляет налогоплательщику уведомление о снятии с учета. Но … в ФНС обращают внимание на следующее. C 1 января 2021 года прекращает действовать глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Соответственно, с этой даты утратят силу упомянутые выше положения статьи 346.28 НК РФ. То есть у «вмененщиков» уже не будет оснований для представления заявлений о снятии с учета. Как отмечают в ФНС, организации и ИП будут сняты с учета в качестве плательщиков ЕНВД автоматически. После перехода на УСН с ЕНВД часть доходов можно не учитывать ФНС считает, что если доходы, полученные упрощенцем, являются оплатой за товары, реализованные в период применения ЕНВД, в базу по «упрощенному» их можно не включать. вњ‰ Письмо ФНС от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@ Налоговая служба расшифровала эту норму так: в УСН-базу включаются доходы от реализации, поступившие в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (т.е. фактически переданные на возмездной основе) также в период применения УСН. Соответственно, если товары (работы, услуги) были фактически реализованы в период применения ЕНВД, а оплата за них поступила уже после перехода на упрощенку, в УСН-базу эти суммы не включаются. ВЫБОР подходящей СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Открывая дело, у руководителя компании или ИП возникает резонный вопрос: какую систему налогообложения выбрать? Как сэкономить на налогах и максимально упростить учет? В чем отличие разных режимов, какой из них подойдет именно вам — узнаете ниже, воспользовавшись нашим калькулятором выбора системы налогообложения. Стоимость и Калькулятор ПАТЕНТА Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО “ЦЭАиЭ”. Команда портала ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

В В  Рекомендуем подборку «Изменения для бухгалтера в 2021 году» Как перейти с ЕНВД на УСН — такой вопрос в конце 2020 года звучит всё чаще. Все ли малые предприниматели могут произвести такую смену системы налогообложения? Какой алгоритм перехода с ЕНВД на УСН? Все тонкости смены ЕНВД на УСН вы найдете в нашей статье. Вам помогут документы и бланки:

1. Бланк уведомления о переходе на УСН
2. Образец уведомления о переходе на УСН
3. Бланк уведомления о смене объекта налогообложения
4. Образец уведомления о смене объекта налогообложения
5. Бланк заявления ЕНВД-3
6. Бланк заявления ЕНВД-4

• Зачем менять ЕНВД на УСН
• Альтернатива ЕНВД
• Алгоритм отказа от ЕНВД
• Как начать применять УСН
• Учет доходов и расходов при смене налогообложения
  • Переход на УСН «доходы»
  • Переход на УСН «доходы минус расходы»

Зачем менять ЕНВД на УСН

Для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 2020 год станет последним. С 2021 года такого режима больше не будет в Налоговом кодексе РФ. Поэтому многие бизнесмены задумываются о том, на что сменить ЕНВД.

Вытеснение ЕНВД из российского налогового пространства началось уже в 2020 году. Связано это с тем, что торговля определенными маркированными товарами выведена из-под определения розничной торговли в целях применения ЕНВД и ПСН.Подробно об этом мы писали в статье.

Таким образом, бизнесмены, торгующие лекарствами, одеждой из меха и обувью, переход с ЕНВД на УСН должны были совершить уже в 2020 году.

Закономерный вопрос: когда можно перейти с ЕНВД на УСН? Можно ли это сделать в середине года?

В середине года перейти с ЕНВД на УСН можно лишь по некоторым основаниям:

При торговле маркировкой переход с ЕНВД на УСН вынужденный, поэтому допустима смена ЕНВД на иной режим налогообложения в середине года.

Просто по желанию сменить ЕНВД на УСН в середине года нельзя, поэтому остановимся подробно на правилах перехода с ЕНВД на УСН с 2021 года и отметим особенности смены режима налогообложения в середине года.

Альтернатива ЕНВД

Итак, переход с ЕНВД на УСН в 2021 году — мера принудительная. Почему мы говорим именно о переходе на УСН? По большому счету упрощенка — это единственная альтернатива ЕНВД для организаций. После отмены ЕНВД предприятия могут применять ОСНО и УСН. ЕСХН — узкоспециализированная система налогообложения, поэтому в расчет ее не берем. Оставшиеся режимы — ПСН и НПД — доступны только для ИП.

ОСНО подходит всем, для УСН существуют определенные ограничения. Но, как правило, плательщики ЕНВД вписываются в лимиты для упрощенки.Применение ОСНО приведет к уплате большего количества налогов, увеличению отчетности по сравнению с УСН. Тем не менее у ОСНО есть свои плюсы — привлекательность для крупных клиентов, которым важно получать товары и услуги с НДС. Но у плательщиков ЕНВД обычно таких клиентов нет. Виды деятельности, подпадавшие под ЕНВД, направлены на взаимодействие с физлицами. Так что плюсы ОСНО теряются для переходящих с ЕНВД. Таким образом, основная масса компаний сменит ЕНВД на УСН.

Об отличиях между УСН и ОСНО мы писали в статье.

У предпринимателей выбор больше, но часть из них тоже уйдет на упрощенку.

Как перейти с ЕНВД на упрощенку, мы подробно разберем ниже. Этот процесс состоит из двух шагов:

• отказ от ЕНВД;
• переход на УСН.

Алгоритм отказа от ЕНВД

Опишем условия перехода с ЕНВД на УСН с 2021 года.

На ЕНВД переводят определенные виды деятельности. По любым иным операциям ИП или компания применяет либо ОСНО, либо УСН, если было подано соответствующее заявление. Порядок смены режима зависит от того, с какой системой сочетался ЕНВД:

• ЕНВД + УСН;
• ЕНВД + ОСНО.

Если речь о первом варианте, то переходить никуда не надо. Налогоплательщик и так уже применяет УСН, поэтому после завершения действия ЕНВД деятельность, под него подпадавшая, автоматически переведется на УСН. В 2021 году подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не придется (письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544). Единственное, что можно сделать в данной ситуации, если требуется, — сменить объект налогообложения при УСН. Бланк и образец заявления на смену объекта налогообложения даны в начале статьи. Сдать в налоговую его нужно до 31.12.2020.

Если было совмещение ЕНВД + ОСНО, то порядок перехода несколько сложнее. Но здесь так же действует условие о том, что в 2021 году подавать заявление в связи с отменой ЕНВД в налоговую не надо. Деятельность на ЕНВД с 01.01.2021 автоматически будет переведена на ОСНО.

Что нужно сделать для перехода с ЕНВД на УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы» и не попасть на ОСНО, расскажем ниже.

При переходе с ЕНВД на УСН в середине года требуется представить в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 (для фирм) или ЕНВД-4 (для ИП). Бланки вы найдете в начале статьи.

Как заполнить заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и подробности ухода с ЕНВД в середине годы вы найдете в путеводителе по налогам от «КонсультантПлюс». Получите еще больше актуальной информации, оформив пробный бесплатный доступ к К+. 

Подпишитесь на рассылку

Как начать применять УСН

Порядок действий при переходе с ЕНВД на УСН 15% и на УСН 6% одинаковый. Различия есть только в заполнении заявления о переходе с ЕНВД на УСН:

• ставим код «1» — выбираем «доходы»;
• ставим код «2» — выбираем «доходы минус расходы».

Бланк и образец уведомления о переходе с ЕНВД на УСН приводятся в начале статьи.

Особенности заполнения заявления при переходе с ЕНВД на УСН:

• код признака налогоплательщика — «2»;
• код перехода на УСН — «1» (с 01.01.2021).

Заявление передается в налоговую инспекцию по месту регистрации до 31 декабря года, предшествующего году, когда будет осуществлен переход.

При переходе с ЕНВД на УСН с 2021 года это 31 декабря 2020 года.

Применение УСН носит заявительный порядок. То есть ждать разрешения или подтверждения от налоговой не надо.

Обобщим алгоритм смены режима налогообложения на схеме:

Возникает частый вопрос о применении онлайн-кассы при смене ЕНВД на УСН. Фискальный накопитель (ФН) при переходе с ЕНВД на УСН менять не надо. Для этого есть закрытый перечень причин, и смена системы налогообложения туда не входит.

Учет доходов и расходов при смене налогообложения

При ЕНВД в целях уплаты налога вести контроль за доходами и расходами не требовалось. При переходе на УСН ситуация меняется. Для подсчета налога необходимо вести КУДиР. Доходы и расходы учитываются с помощью кассового метода.

УСН бывает двух видов:Ранее мы подробно писали о видах упрощенки: УСН 15%, УСН 6%.

Опишем особенности учета доходов и расходов при переходе на УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» после ЕНВД.

Переход на УСН «доходы»

Здесь важны только доходы. Они учитываются в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Посмотрите, как учесть доходы, полученные за реализацию, если эти события — поступление денежных средств и реализация — произошли в разные налоговые периоды при применении разных систем налогообложения:

Переход на УСН «доходы минус расходы»

В отношении доходов действуют правила, аналогичные с правилами учета доходов при переходе на УСН «доходы».

По ранее действовавшему правилу стоимость купленных на ЕНВД товаров после перехода на УСН учитывать в расходах нельзя. Это ставило в очень невыгодное положение торговцев маркированными товарами, которых вынудили сменить систему налогообложения. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ внес новый абзац 2.2 в ст. 346.25 НК РФ.

Теперь расходы на товар, приобретенный во время применения ЕНВД можно учесть в расходах при УСН по правилам УСН, то есть по мере реализации. Таким образом, стоимость остатков товаров при переходе с ЕНВД на УСН не пропадает, а учитывается в расходах при расчете налоговой базы при УСН «доходы минус расходы». В отношении иных материалов и услуг такое правило не действует.

***

Отказ от ЕНВД — вынужденная мера. Большинству бизнесменов выгоднее поменять ЕНВД на УСН. В 2021 году для этого не надо писать заявление с отказом от ЕНВД, всё произойдет в автоматическом режиме. Если ранее заявление о переходе на УСН не подавалось, необходимо это сделать до 31 декабря 2020 года. При вынужденном переходе на ЕНВД в середине года составляют два заявления: на отказ от ЕНВД и о переходе на УСН (если этого не было сделано ранее).

Еще больше материалов — в рубрике «УСН».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал