Особенности ведения бухгалтерского учета в 2021 году: расшифровка плана счетов для “чайников”

В уроке разберемся, что это такое и для чего нужно. Проанализируем строение бух.счетов и их классификацию.

Также рассмотрим таблицу, где кратко и в удобной форме представлена характеристика и расшифровка информации о всех счетах бухучета с указанием номера, наименования, типа и назначение.

Понятие счетов бухгалтерского учета

Официальное понятие

Счет — это способ текущего и взаимосвязанного отражения и группировки имущества и источников его образования по составу и размещению, а также хозяйственных операций по однородным признакам, выраженных в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Определение простыми словами

Бухгалтерский счет — это двусторонняя таблица, в которой отражаются все совершаемые операции с группировкой по однородным свойствам. Левый столбец таблицы называется Дебет, правый — Кредит.

Читайте также:  При использовании номинальных учредителей и директоров рискуют обе стороны

На каждую разновидность имущества и обязательств открывается отдельный счет в бухучете.

image Каждому присваивается индивидуальный номер и название, например, 10 «Материалы» или 80 «Уставный капитал».

По наименованию можно понять, какой тип активов или пассивов учитывается.

Например, на сч. 10 «Материалы» учитываются активы — материально-производственные запасы и отражаются все операции, связанные с движением этого актива.

На сч. 80 «Уставный капитал» учитывается пассив — уставный капитал и отражаются все операции, связанные с его формированием или изменением.

Назначение кратко

Какова роль счетов в бухгалтерском учете?

Они предназначены для отражения хозяйственных операций и показывают суммы активов и пассивов, имеющихся у предприятия.

Рекомендуем также изучить урок: Что такое бухучет, где простым и понятным языком объясняется суть бухгалтерского учета и порядок его организации на предприятии.

План счетов

Систематизированный перечень бухгалтерских счетов, разработанный приказом Минфина №94н от 31.10.2000, называется План счетов.

Типовой План включает:

  • список балансовых счетов с распределением по восьми разделам;
  • список забалансовых счетов.

Забалансовые предназначены для учета активов и пассивов, не принадлежащих организации (арендованное имущество, взятое на временное хранение, на комиссию, для монтажа, БСО, обеспечение взятых или выданных обязательств).

Все основные операции, ежедневно происходящие на предприятии, учитываются на 99-ти балансовых счетах. Из 99 в настоящее время используются только 62.

Формирование Рабочего Плана и таблица всех счетов с пояснениями.

Структура Плана счетов:

image

Читайте также:  Аналитический и синтетический учет заработной платы

Организация из Плана выбирает те счета, которые пригодятся ей для отражения всех совершаемых операций. Такой перечень именуется Рабочий План, он закрепляется в Приказе по учетной политике предприятия.

Основные элементы и строение — сальдо и обороты

Счет бухгалтерского учета включает следующие части:

  • начальное сальдо (дебетовое или кредитовое) — остаток на начало месяца;
  • обороты (дебетовый и кредитовый) — сумма операций за месяц, записанных по дебету или кредиту;
  • конечное сальдо (дебетовое или кредитовое) — остаток на конец месяца.

Подробнее о том, что такое обороты и сальдо счета.

Строение бухгалтерского счета:

При открытии счета в начале месяца он имеет какой-то остаток — начальное сальдо.

В течение месяца суммы всех операций отражаются по дебету и кредиту.

В конце месяца считается сумма операций по дебету — дебетовый оборот и сумма операций по кредиту — кредитовый оборот, далее определяется конечное сальдо.

Формула для расчета конечного сальдо: Ск. = (Сн.д + Од.) — (Ск.к + Ок.),
  • если Ск. > 0 – сальдо конечное – дебетовое
  • если Сн. < 0 – сальдо конечное — кредитовое

Простой и понятный пример в цифрах, как счет используется для бухучета »»»»».

Где и как лучше проходить обучение

Самостоятельно освоить бухгалтерскую науку сложно, но возможно при желании. Выбор способа обучения зависит от поставленной цели. Если человек намерен стать профессионалом в данной области, нужно поступить в специализированное учебное заведение.

Можно использовать краткосрочные курсы и закрепить знания на практике. Если рядом будет опытный бухгалтер, он поможет совместить теорию с практикой.

В любом случае нужны знания:

  • экономических основ;
  • бухучета;
  • типовых счетов;
  • видов балансов.

Предстоит подготовить план счетов с кодексами страны, нормативы из разной сферы деятельности. Один из важных для бухгалтера – это Налоговый кодекс. Нужно знать об условиях отчислений на прибыль, уделить внимание НДС и всем изменениям в бухучете. Необходимо освоить основы по финансовым операциям. Знания нужны не только финансисту, но и каждому руководителю, чтобы в любой момент проконтролировать подчиненных.

Читайте также:  Current Ratio (Коэффициент текущей ликвидности)

Классификация и виды

Классификация бухгалтерских счетов
По экономическому содержанию:
  • отражение имущества
  • отражение источников имущества
  • отражение хозяйственных процессов
По виду учитываемого имущества:
  • активные
  • пассивные
  • активно-пассивные
По степени детализации:
  • синтетические
  • аналитические
  • субсчета
По отношению к балансу:
  • балансовые
  • забалансовые

Активные, пассивные и активно-пассивные

Активные счета используются для учета имущества по их составу и размещению. Показатели, здесь учитываемые, включаются в активы бухгалтерского баланса. Активные:

  • предназначены для отражения активов,
  • у них всегда дебетовое сальдо (начальное и конечное),
  • по дебету показывается увеличение актива,
  • по кредиту — его уменьшение.

Примеры активных счетов:

для учета денежных средств — 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и т.д.;

для учета имущества — 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и т.д.;

для учета расходов — 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 44 «Расходы на продажу» и т.д.

Пассивные счета используются для отражения источников активов по их целевому назначению. Показатели, здесь учитываемые, отражаются в пассиве баланса. Пассивные:

  • предназначены для отражения пассивов,
  • у них всегда кредитовое сальдо,
  • по дебету отражается уменьшение пассива,
  • по кредиту — его увеличение.

Примеры пассивных счетов:

для учета амортизации — 02 «Амортизация основных средств», 04 «Амортизация нематериальных активов»;

для учета кредитов — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

для учета капитала — 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал».

Активно-пассивные:

  • ведут учет как активов, так и пассивов,
  • сальдо у них может быть и дебетовым и кредитовым,
  • способны вести себя и как активные, и как пассивные в зависимости от ситуации.

Примеры активно-пассивных счетов:

для учета расчетов — 60 «Расчеты с поставщиками», 62 «Расчеты с покупателями», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.;

для учета доходов и расходов — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Балансовые и забалансовые

Балансовые предназначены для отражения сведений об активах и пассивах предприятия, это основные счета, на которых ведется учет всех операций в бухучете.

В Плане 8 разделов содержат 99 балансовых счетов, из которых действуют в настоящее время 62.

Данные балансовых счетов позволяют составить бухгалтерский баланс и участвуют в формирование годовой бухгалтерской отчетности.

Примеры балансовых счетов:

01 «Основные средства»;

02 «Амортизация основных средств»;

03 «Доходные вложения в материальные ценности» … до 99 «Прибыли и убытки».

Забалансовые предназначены для отражения имущества и обязательств, не принадлежащих предприятию, показатели этих счетов не показываются в балансе и не включаются в бухгалтерскую отчетность.

Эти показатели нужны исключительно для бухгалтера, чтобы не забыть о взятых или выданных временных обязательствах, принятом на время имуществе (в аренду, на комиссию, на хранение, для монтажа).

Примеры забалансовых счетов:

001 «Арендованные основные средства»;

002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» … до 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Синтетические и аналитические

Также видами счетов бухгалтерского учета являются:

  • синтетические;
  • аналитические.

Синтетические (их также называют счета первого порядка) предназначены для обобщенного учета активов и пассивов в денежном выражении. Все счета из Плана — синтетические.

Читайте также:  Особенности учета аванса поставщику, который был исключен из ЕГРЮЛ

К синтетическим могут открываться субсчета (их также называют счета второго порядка), на них показывается детализация сумм, отраженных по синтетическому счету, к которому открыты субсчета. Учет на субсчетах также ведется в денежном виде.

Рекомендации по видам и наименованиям субсчетов, которые можно открыть к синтетическим счетам, представлены в Плане.

Пример:

Синтетический счет первого порядка 41 «Товары», к нему могут быть открыты субсчета второго порядка:

  • 41.1 «Товары на складах, базах и овощехранилищах»;
  • 41.2 «Товары в розничной торговле» и т.д.

Аналитические предназначены для подробного учета активов и пассивов с большой детализацией, учет может вестись как в денежном виде, так и в натуральных измерителях (штуки, килограммы, километры, литры, коробки и т.д.).

Показатели синтетических счетов используются для составления бухгалтерского баланса, данные аналитических счетов нужны для более удобного и наглядного учета, облегчают работу бухгалтера.

Предприятие обязано вести бухучет на синтетических счетах, аналитический учет ведется в том случае, если это необходимо компании.

Пример:

Организация занимается продажей товара — мебель.

Согласно Плана счетов, для отражения наличия и движения мебели организация будет применять синтетический счет первого порядка 41 «Товары», на котором откроет субсчета второго порядка:

  • 41.1 «Товары на складах, базах и овощехранилищах» — для мебели на оптовом складе;
  • 41.2 «Товары в розничной торговле» — для мебели в розничном магазине.

Аналитические счета к сч. 41 будут открыты по видам мебели:

  • «Столы»;
  • «Стулья»;
  • «Шкафы» и т.д.

Балансовые счета юридических лиц

Согласно плану счетов бухгалтерского учета, финансовые учреждения отражают учетные операции, проводимые с активами, принадлежащими учреждениям, компаниям на балансовых счетах юридических лиц. В качестве примера можно привести счета 61140, 61164, 40802 или 410-407. Именно на них учитывают переводы иностранной валюты, движение по лицевым счетам и другие операции. Для каждого клиента банка, для каждого типа операций выполняется детализация. Порядок формирования номеров счетов второго порядка и структура счетов должны подчиняться общим принципам.

Расшифровка в таблице

Краткая характеристика всех счетов в одной таблице:

№ счета Наименование Вид Назначение
Раздел I. Внеоборотные активы
01 Основные средства Активный Отражение наличия и движения ОС
02 Амортизация основных средств Пассивный Начисление амортизации ОС
03 Доходные вложения в материальные ценности Активный Учет ОС, предназначенных для сдачи в аренду
04 Нематериальные активы Активный Отражение наличия и движения НМА
05 Амортизация нематериальных активов Пассивный Начисление амортизации НМА
07 Оборудование к установке Активный Учет оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся объектах.
08 Вложения во внеоборотные активы Активный Сбор затрат по приобретению или созданию ОС и НМА
09 Отложенные налоговые активы Активный Учет части налога на прибыль, который снизит налог к уплате в будущих периодах
Раздел II. Производственные запасы
10 Материалы Активный Учет материалов, запасов, сырья, полуфабрикатов, топлива и т.д.
11 Животные на выращивании и откорме Активный Учет молодняка животных для с/х предприятий
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Активно-пассивный Отражение разницы между себестоимостью МПЗ и их рыночной стоимостью
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей Активно-пассивный Учет расходов на приобретение МПЗ перед их оприходованием
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Активно-пассивный Формирование разницы между фактической стоимостью МПЗ и учетной
19 НДС по приобретенным ценностям Активный Отражение входного НДС, предъявленного поставщиками

Продолжение таблицы с расшифровкой всех счетов »»»»».

Выводы

Краткие выводы урока 3:

  1. Бухгалтерский счет – двусторонняя таблица, предназначенная для учета всех хозяйственных операций.
  2. Левый столбец – дебет, правый – кредит.
  3. Операции отражаются в денежном выражении.
  4. Всего существует 99 балансовых счетов и 11 забалансовых, которые отражаются в книге, называемой План счетов.
  5. Организация формирует Рабочий План из тех счетов, которые пригодятся в работе.
  6. Все счета делятся на: активные, пассивные и активно-пассивные; синтетические и аналитические; балансовые и забалансовые.

Полный курс «Бухучет с нуля» можно приобрести по этой ссылке »»».

До 30 апреля 2021 года действует скидка 25%.

 Бухгалтерских счетов много, поэтому, для их систематизации их группируют или систематизируют по следующим признакам:

1. По назначению. Классификация по назначению проводится в зависимости от того какие функции в учете выполняют счета. По этому признаку все счета подразделяются на следующие группы:

ОСНОВНЫЕ СЧЕТА. Это счета которые используются для учета средств предприятия и их источников. В связи с этим они подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах учитываются средства по составу, а на пасссивных по источникам формирования этих средств. В зависимости от того, что учитывается на счетах они так же подразделяются на следующие подгруппы: – Инвентарные. Это счета для учета материальных ценностей, сюда относятся счета основных средств, товарно-материальных запасов (ТМЗ), нематериальных активов; – Денежные. Необходимы для учета денежных средств в кассе, на текущих и специальных счетах; – Расчетные. Счета дебиторской и кредиторской задолженности; – Капитал и резервы. Счета источнников собственных средств или собственного капитала. Применяются для учета их ообразования и использования.

РЕГУЛИРУЮЩИЕ СЧЕТА. Это счета регулирующие или уточняющие основные счета, в учете их еще называют контрарными. Они бывают контрактивные и контрпасивные. Контрактивные счета регулируют основные активные счета. К таким счетам относятся: – Счета износа основных средств; – Счета амортизации нематериальных активов. Основные средства (далее ОС) в учете (на своих счетах) учитываются в течении всего срока их эксплуатации по первоначальной стоимости, т.е. по стоимости их приобретения или изготовления. Однако, в процессе эксплуатации они изнашиваются теряя свою стоимость, поэтому, бухгалтерия ежемесячно начисляет на них износ, который и показывает на какую сумму уменьшилась стоимость ОС. Сумма начисленного износа учитывается отдельно, для этого используются счета износа ОС. Именно на этих счетах накапливается начисленный износ. Для того чтобы определить фактическую (остаточную) стоимость ОС необходимо от стоимости ОС на счетах отнять сумму накопленного износа. В таком же порядке учитываются и нематериальные активы по первоначальной стоимости, срок их  эксплуатации сокращается и стоимость их теряется, потому что на них так же начисляется износ, который в учете называется амортизацией. Контрактивные счета уточняют основные активные счета, но ведут себя как пассивные.

Контрпассивные счета – это счета которые регулируют основные пассивные счета. Связаны они в основном с уставным капиталом. К таким счетам относятся такой счет как “Неоплаченный капитал”.

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ СЧЕТА делятся на: – Собирательно-распределительные счета. Открываются в начале месяца, накапливаются отдельно на специальных счетах. Здесь накапливаются затраты косвенного характера. В конце месяца они обобщаются, распределяются и списываются на счет “Основное производство”. Таким образом эти счета закрываются, остатка не имеют и в балансе не отражаются, поэтому они и называются собирательно-распределительными. – Калькуляционные счета. Служат для учета всех затрат, связаных с оказанием услуг, производством продукции, выполнением работ в целях исчисления себестоимости произведенной продукции, работ и услуг. Производственные счета активные. По дебету собираются затраты, а по кредиту списывются при закрытии счетов. Эти счета являются операционными или транзитными, в конце месяца их закрывают, затраты собранные на них списываются, остатка на них нет и в балансе они не отражаютя.

ОПЕРАЦИОННО-РЕЗУЛЬТАТНЫЕ СЧЕТА. Финансовым результатом деятельности любого предприятия может быть прибыль или убыток. Они формируются как разница между доходами и расходами. Если доходы превысили расходы, то эта разница между ними образует чистый доход. Если же расходы превысили доходы, то разница между ними образует убыток предприятия. Для того чтобы определить финансовый результат отчетного периода необходимо учесть все доходы и расходы, сопоставить их и определить результат. Для этого используются операционно-результативные счета к которым относятся: – Счета доходов. Являются счетами пассивными, получение дохода накапливается  по кредиту.  По дебету списываются в конце отчтного периода на увеличение итоговой прибыли. Так же как и производственные счета остатка не имеют, в балансе не отражаются. – Счета расходов. Счета активные. По дебету накапливают расходы, по дебету списываются на уменьшение итогово прибыли. Так же являются транзитными. – Финансово-результатные счета.  Операционно-результатный счет – итоговая прибыль (итоговый убыток). По дебету на этом счете отражаются расходы предприятия, а по кредиту доходы. Кредитовый остаток показывает доход, следовательно,  дебетовый – убыток. Сальдо на этом счете не бывает, так как в конце отчетного периода полученная разница списывается на счет “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года” На данном счете отражается тот самый чистый доход, остающийся в распоряжении предприятия после вычета всех расходов и уплаты налогов.

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА. Средства учитываемые на этих счетах в балансе не отражаются, т.к. они не принадлежат данному предприятию или не имеют стоимости, они просто находятся во временном пользовании или на хранении. Все операции которые как то либо,  затрагивают забалансовые счета не отражаются  двойной записью, а только односторонней,  по дебету или по кредиту.  Эти средства отражаются в отчетности, но в приложении к балансу (пояснительная записка).

2. По экономическому содержанию. В этой классификации счета группируются в зависимости от того, что на них учитывается, т. е. какие средства или какие источники. По этому признаку все счета делятся  на 8 групп. Именно в таком порядке они и отражаются в Типовом плане счетов: 1. Счета краткосрочных активов. Каждая из этих групп  имеет свою подгруппу счетов: – счета денежных средств; – счета краткосрочных финансовых инвестиций; – счета краткосрочной дебитороской задолженности; – счета ТМЗ и т.д.

2. Счета долгосрочных активов. Это счета основных средств и их износа, нематериальных активов и их амортизации, счета долгосрочных инвестиций и долгосрочной дебиторсой задолженности.

3. Счета краткосрочных обязательств.

4. Счета долгосрочных обязательств.

5. Счета собственного капитала и резервов.

6. Счета доходов.

7. Счета расходов.

8. Производственные счета.

Типовой план счетов

В бухгалтерском учете используется много счетов,  поскольку учет ведется по единым стандартам, то различные предприятия должны использовать одинаковые счета. Для этого Министерство Финансов РК разработало единый Типовой план счетов в соответствии с МСФО. В этом плане указывается полное наименование счетов, шифры счетов, а так же инструкция по работе со счетами (см. Типовой план счетов (без приложения)). Типовой план счетов основан на класификации счетов по экономическому содержанию. Полные наименования счетов объемные, при написании корреспонденции счетов их сложно использовать, поэтому что бы упростить и ускорить этот процесс счета зашифрованны цифрами (см. Приложение к Типовому плану счетов), т.е. каждый счет имеет свой код.

Шифры счетов имеют четырехзначное обозначение. Первая цифра обозначает группу счетов, первая и вторая вместе – подгруппу, а все 4 цифры вместе шифр счета.

Например:

Счет 1010

1 – Краткосрочные активы

10 – Денежные средства

1010 – Денежные средства в кассе

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

Данная таблица является приложением к статье «План счетов организации (не кредитной, не финансовой, не бюджетной)».

План счетов утвержден Приказом Минфина РФ 94н от 31.10.2000 и применяется во всех организациях, кроме кредитных, бюджетных и финансовых.

Скачать файл в формате Excel с Планом счетов организаций.{/access}

посмотрите его здесь.

Наименование и номер счёта

Тип счёта

Номер и наименование субсчёта

1

2

3

Б А Л А Н С О В Ы Е С Ч Е Т А

Раздел I. Внеоборотные активы

Счет 01 Основные средства

АКТИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам ОС

Счет 02 Амортизация основных средств

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности

АКТИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам материальных ценностей

Счет 04 Нематериальные активы

АКТИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам НМА и по расходам на НИОКР

Счет 05 Амортизация нематериальных активов

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 06 (не используется)

…………………………..

Счет 07 Оборудование к установке

АКТИВНЫЙ

 

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

АКТИВНЫЙ

08.1. Приобретение земельных участков

 

08.2. Приобретение объектов природопользования

 

08.3. Строительство объектов ОС

 

08.4. Приобретение объектов ОС

 

08.5. Приобретение НМА

 

08.6. Перевод молодняка животных в основное стадо

 

08.7. Приобретение взрослых животных

 

08.8. Выполнение НИОКР

Счет 09 Отложенные налоговые активы

АКТИВНЫЙ

 

Раздел II. Производственные запасы

Счет 10 Материалы

АКТИВНЫЙ

10.1. Сырье и материалы

 

10.2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

 

10.3. Топливо

 

10.4. Тара и тарные материалы

 

10.5. Запасные части

 

10.6. Прочие материалы

 

10.7. Материалы, переданные в переработку на сторону

 

10.8. Строительные материалы

 

10.9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

 

10.10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

 

10.11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Счет 11 Животные на выращивании и откорме

АКТИВНЫЙ

 

Счета 12 и 13 (не используются)

…………………………..

Счет 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

АКТИВНЫЙ

 

Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

 

Счета 17 и 18 (не используются)

…………………………..

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

АКТИВНЫЙ

19.1. НДС при приобретении ОС

 

19.2. НДС по приобретенным НМА

 

19.3. НДС по приобретенным МПЗ

Раздел III. Затраты на производство

Счет 20 Основное производство

АКТИВНЫЙ

 

Счет 21 Полуфабрикаты собственного производства

АКТИВНЫЙ

 

Счет 22 (не используется)

…………………………..

Счет 23 Вспомогательные производства

АКТИВНЫЙ

 

Счет 24 (не используется)

…………………………..

Счет 25 Общепроизводственные расходы

АКТИВНЫЙ

 

Счет 26 Общехозяйственные расходы

АКТИВНЫЙ

 

Счет 27 (не используется)

…………………………..

Счет 28 Брак в производстве

АКТИВНЫЙ

 

Счет 29 Обслуживающие производства и хозяйства

АКТИВНЫЙ

 

Счета с 30 по 39 (не используются)

…………………………..

Раздел IV. Готовая продукция и товары

Счет 40 Выпуск продукции (работ, услуг)

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

 

Счет 41 Товары

АКТИВНЫЙ

41.1. Товары на складах

 

41.2. Товары в розничной торговле

 

41.3. Тара под товаром и порожняя

 

41.4. Покупные изделия

Счет 42 Торговая наценка

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 43 Готовая продукция

АКТИВНЫЙ

 

Счет 44 Расходы на продажу

АКТИВНЫЙ

 

Счет 45 Товары отгруженные

АКТИВНЫЙ

 

Счет 46 Выполненные этапы по незавершенным работам

АКТИВНЫЙ

 

Счета с 47 по 49 (не используются)

…………………………..

Раздел V. Денежные средства

Счет 50 Касса

АКТИВНЫЙ

50.1. Касса организации

 

50.2. Операционная касса

 

50.3. Денежные документы

Счет 51 Расчетные счета

АКТИВНЫЙ

 

Счет 52 Валютные счета

АКТИВНЫЙ

 

Счета 53 и 54 (не используются)

…………………………..

Счет 55 Специальные счета в банках

АКТИВНЫЙ

55.1. Аккредитивы

 

55.2. Чековые книжки

 

55.3. Депозитные счета

Счет 56 (не используется)

…………………………..

Счет 57 Переводы в пути

АКТИВНЫЙ

 

Счет 58 Финансовые вложения

АКТИВНЫЙ

58.1. Паи и акции

 

58.2. Долговые ценные бумаги

 

58.3. Предоставленные займы

 

58.4. Вклады по договору простого товарищества

Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений

ПАССИВНЫЙ

 

Раздел VI. Расчеты

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

 

Счет 61 (не используется)

…………………………..

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

 

Счет 63 Резервы по сомнительным долгам

ПАССИВНЫЙ

 

Счета 64 и 65 (не используются)

…………………………..

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

ПАССИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам кредитов и займов

Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

ПАССИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам кредитов и займов

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам налогов и сборов

Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

69.1. Расчеты по социальному страхованию

 

69.2. Расчеты по пенсионному обеспечению

 

69.3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

 

Счет 72 (не используется)

…………………………..

Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

73.1. Расчеты по предоставленным займам

 

73.2. Расчеты по возмещению материального ущерба

Счет 74 (не используется)

…………………………..

Счет 75 Расчеты с учредителями

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

75.1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

 

75.2. Расчеты по выплате доходов

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

76.1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

 

76.2. Расчеты по претензиям

 

76.3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

 

76.4. Расчеты по депонированным суммам

Счет 77 Отложенные налоговые обязательства

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 78 (не используется)

…………………………..

Счет 79 Внутрихозяйственные расчеты

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

79.1. Расчеты по выделенному имуществу

 

79.2. Расчеты по текущим операциям

 

79.3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Раздел VII. Капитал

Счет 80 Уставный капитал

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 81 Собственные акции (доли)

АКТИВНЫЙ

 

Счет 82 Резервный капитал

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 83 Добавочный капитал

ПАССИВНЫЙ

 

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

 

Счет 85 (не используется)

…………………………..

Счет 86 Целевое финансирование

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам финансирования

Счет с 87 по 89 (не используется)

…………………………..

Раздел VIII. Финансовые результаты

Счет 90 Продажи

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

90.1. Выручка

 

90.2. Себестоимость продаж

 

90.3. Налог на добавленную стоимость

 

90.4. Акцизы

 

90.5. Прибыль/убыток от продаж

Счет 91 Прочие доходы и расходы

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

91.1. Прочие доходы

 

91.2. Прочие расходы

 

91.9. Сальдо прочих доходов и расходов

Счета 92 и 93 (не используется)

…………………………..

Счет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей

АКТИВНЫЙ

 

Счет 95 (не используется)

…………………………..

Счет 96 Резервы предстоящих расходов

ПАССИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам резервов

Счет 97 Расходы будущих периодов

АКТИВНЫЙ

Субсчета ведутся по видам расходов

Счет 98 Доходы будущих периодов

ПАССИВНЫЙ

98.1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

 

98.2. Безвозмездные поступления

 

98.3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

 

98.4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Счет 99 Прибыли и убытки

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

 

З А Б А Л А Н С О В Ы Е С Ч Е Т А

Счет 001 Арендованные основные средства

 

Счет 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

 

Счет 003 Материалы, принятые в переработку

 

Счет 004 Товары, принятые на комиссию

 

Счет 005 Оборудование, принятое для монтажа

 

Счет 006 Бланки строгой отчетности

 

Счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

 

Счет 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные

 

Счет 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные

 

Счет 010 Износ основных средств

 

Счет 011 Основные средства, сданные в аренду

 

Данная таблица является приложением к статье «План счетов организации (не кредитной, не финансовой, не бюджетной)».

Вы можете скачать файл в формате Excel с Планом счетов организаций.

Общая характеристика счета 55

Рассматриваемый счет 55 в бухгалтерском учете – активный и называется «Специальные счета в банках».

Это следует из Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Согласно Плану счетов, 55 счет предназначен для учета информации о наличии и движении:

  • денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
  • средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).

Необходимость и значение 55 позиции

Указанная позиция призвана обеспечить синтезирование сведений о наличии и перемещении финансовых средств на территории РФ и за ее границей, как в валюте РФ, так и в денежных знаках других государств, при аккредитивной форме расчетов, использовании чековых книжек и прочих платежных документов на текущих и прочих спецсчетах.

Аналитика ведется по обособленным субсчетам, открываемых для учета:

  • чековых книжек;
  • валютных операций;
  • расчетов по аккредитивам;
  • депозитов;
  • прочих расчетов за исключением векселей.

Обозначенная позиция является активной. По ее дебетовой части отражаются принятые на учет средства, а по кредитовой – их списание.

Читайте также:  Реквизиты взносов на травматизм в 2021 году

В общем и целом можно сказать, что в бухгалтерском учете 55 позиция применяется для отражения тех операций по счетам в банке, которые отличаются по характеру от расчетного обслуживания, а также транзитного, кредитного и ссудного счетов. К тому же, ее могут использовать и для учета средств компании на электронных кошельках.

image

Какие субсчета при ведении счета 55

Можно открывать следующие субсчета к счету 55:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета» и др.

Рассмотрим каждый из них отдельно.

Субсчет 55-1 «Аккредитивы»

Здесь учитывают движение средств, находящихся в аккредитивах.

СПРАВКА

При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед получателем средств (п. 1 ст. 867 ГК РФ):

  • произвести платежи;
  • акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств;
  • совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива.

Основные типовые проводки по счету 55 могут быть следующие.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов:

  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования их (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Субсчет 55-2 «Чековые книжки

Здесь показывают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Читайте также:  Расходный кассовый ордер на выплату отпускных образец. Рко отпускные образец

Ситуация Решение
Суммы по полученным в банке чековым книжкам Списывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате)
Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.

Субсчет 55-3 «Депозитные счета»

Здесь отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Ситуация Решение
Перечисление денег во вклады Отражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52
Возврат банком вкладов Делают обратные записи

Аналитический учет по субсчету 55-3 ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах к счету 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных денег, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.

Пример расчетов по чековым книжкам

Пример

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2021 года книжка использовалась для следующих операций:

  • оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
  • оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

Проводки

В ООО «Магистраль»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
91.2 76 Комиссия банка за чековую книжку 320
76 Списано с расчетного счета банку за чековую книжку 320 Выписка банка
55.2 Задепонирована сумма для выдачи по чекам 350000 Выписка банка
60 55.2 Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками 258000 Выписка банка
55.2 Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с 92000 Выписка банка
006 Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности 300 Акт приема-передачи
006 Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 27 Акт списания
006 Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 273 Акт списания

Бухгалтерский счет 55: особенности использования

Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

  • расчеты по аккредитивам;
  • операции с чековыми книжками;
  • средства в иностранной валюте;
  • банковские кредиты (депозиты);
  • прочие расчеты, осуществляемые на особых счетах.

Для отражения операций по зачислению средства на спецсчет используют Дт 55, при списании – делают проводки по Кт 55.

Средства, зачисляемы на спецсчет, могут поступать из различных источников. Рассмотрим операции по некоторым из них:

Дебет Кредит Описание Документ
55 52 Иностранная валюта, купленная в депозит, зачислена на спецсчет Банковская выписка
55 62 Погашена сумма дебиторской задолженности за отгруженные товары Банковская выписка
55 60 Зачислены средства, излишне (ошибочно) уплаченные поставщикам (подрядчикам) Банковская выписка
55 68, 69… Поступление бюджетных средств в сумме осуществленной переплаты по налогам и сборам Банковская выписка

Списание средств со счета 55 осуществляется, как правило, в целях проведения расчетов с подотчетными лицами (кредитные, дебетовые карты), а также для расчетов по кредитам и займам. Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание Документ
67 55 Погашение суммы долга по долгосрочному кредиту Банковская выписка
79 55 Перечисление средств в пользу обособленных структурных подразделений Банковская выписка
71 55 Выдача средств для расчетов с подотчетными лицами Банковская выписка
76 55 Перечисление средств для осуществления расчетов прочими контрагентами Банковская выписка

Субсчета к счету 55

К счету 55 можно открыть следующие субсчета:

  1. Аккредитивы (55.1). Учет ведется по каждому выставленному счету (то есть, раздельно).
  2. Чековые книжки (55.2). Речь идет о тех книжках, которые были предоставлены коммерческим банком (он же отвечает за учет платежных поручений, выданных держателем книжки) и полностью соответствуют требованиям ГК РФ 877. Учет ведется по каждой книжке, имеющей свой уникальный серийный номер.
  3. Депозитные счета (55.3). Учет ведется в случае, если организация предоставила свои финансы на хранение коммерческим банкам по условиям депозитного договора, то есть, с выгодой для владельца денежных средств. Бухучет ведется раздельно по каждому депозиту.
  4. Прочие счета (55.4). К ним относятся счета для систематизации полученных государственных выплат (дотаций), субсидий, в том числе на удержание представленных объектов недвижимости.

Если организация располагает отдельными филиалами, то для них тоже можно открывать субсчета (по тем же категориям). В этом случае учитывать все издержки в один дебет, кредит или сальдо нельзя. Это сделано для того, чтобы фискальные органы могли отслеживать движение финансов (рублях или в любой другой валюте) по всем филиалам, а не суммарно.

Проводки по счету «55.04»

По дебету

Дебет Кредит Содержание Документ
55.04 000 Ввод начальных остатков: специальные счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в руб. Ввод остатков
55.04 50.01 Взнос наличными денежными средствами из кассы организации на специальные счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в руб. Выдача наличных
55.04 51 Перевод денежных средств с расчетного счета организации на специальные счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в руб. Списание с расчетного счета
55.04 55.04 Перевод денежных средств с одного специального счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) на другой в руб. Списание с расчетного счета
55.04 66.03 Принятие к учету денежных средств на специальные счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) по краткосрочному договору займа в руб. Поступление на расчетный счет
55.04 67.03 Поступление денежных средств на специальные счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) по долгосрочному договору займа в руб. Поступление на расчетный счет
55.04 81.01 Поступление денежных средств на специальные счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) от продажи собственных обыкновенных акций, выкупленных у акционеров Поступление на расчетный счет
55.04 81.02 Поступление денежных средств на специальные счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) от продажи собственных привилегированных акций, выкупленных у акционеров Поступление на расчетный счет

По кредиту

Дебет Кредит Содержание Документ
50.01 55.04 Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в руб. Поступление наличных
51 55.04 Приход денежных средств на расчетный счет со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в руб. Поступление на расчетный счет
55.04 55.04 Перевод денежных средств с одного специального счета в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) на другой в руб. Списание с расчетного счета
58.01.1 55.04 Передача денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет вклада (пая) в уставный капитал других организаций Списание с расчетного счета
58.01.2 55.04 Передача денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) на приобретение акций других организаций Списание с расчетного счета
58.03 55.04 Передача денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет предоставленного займа по договору в руб. Списание с расчетного счета
60.01 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в руб. Списание с расчетного счета
60.02 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет перечисления авансов (предоплат) поставщику по договору в руб. Списание с расчетного счета
60.31 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в у.е. Списание с расчетного счета
60.32 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет перечисления авансов (предоплат) поставщику по договору в у.е. Списание с расчетного счета
62.02 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет ранее полученных авансов (предоплат) по договору в руб. Списание с расчетного счета
62.32 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет ранее полученных авансов (предоплат) по договору в у.е. Списание с расчетного счета
66.01 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам в руб. Списание с расчетного счета
66.02 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным краткосрочным кредитам в руб. Списание с расчетного счета
66.03 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным займам в руб. Списание с расчетного счета
66.04 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным краткосрочным займам в руб. Списание с расчетного счета
67.01 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по ранее полученным долгосрочным кредитам в руб. Списание с расчетного счета
67.02 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным долгосрочным кредитам в руб. Списание с расчетного счета
67.03 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по ранее полученным долгосрочным займам в руб. Списание с расчетного счета
67.04 55.04 Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным долгосрочным займам в руб. Списание с расчетного счета
75.02 55.04 Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед учредителями по выплате доходов (дивидендов) Списание с расчетного счета

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий