Содержание
- Ставка НДФЛ с отпускных
- Срок перечисления
- Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных
- Удерживается ли подоходный налог?
- Сроки перечисления в налоговую
- Как заполнить 6-НДФЛ?
- Выводы
- Общие правила выдачи отпускных
- Основные правила начисления НДФЛ
- Как рассчитать НДФЛ
- Бухгалтерский учет отпускных
- Фиксация отпускных в 2 НДФЛ
- Заключение
- Нужно ли платить НДФЛ с отпускных
- Таблица сроков уплаты
- Как платить НДФЛ
- Чем грозит просрочка уплаты
- Можно ли перечислить НДФЛ с отпускных в день выплаты
- Облагаются ли отпускные НДФЛ
- Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных
- НДФЛ-2017: таблица с датами исчисления, удержания и перечисления по разным видам доходов
- Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца
- Когда платить НДФЛ с отпускных
- Итоги
Ставка НДФЛ с отпускных
Каждый работодатель, будь он юридическим или физическим лицом, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом, обязанным удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников.
Согласно закону с отпускных удерживается НДФЛ по ставке одинаковой с зарплатой:
- с работников – резидентов РФ (лиц, пребывающих на территории страны не менее 183 календарных дней за период 12 месяцев) – 13%;
- с нерезидентов РФ – 30%.
Подоходный налог перечисляется в инспекцию ФНС по месту учета организации-работодателя.
Важное исключение: НДФЛ с сотрудников обособленного подразделения компании перечисляется по месту его нахождения.
Ненадлежащее выполнение работодателем обязанностей налогового агента наказывается штрафом в размере 20% неперечисленной либо неудержанной суммы налога.
Срок перечисления
Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.
Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:
Обратите внимание Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте тут
- при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
- при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.
Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).
Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, принятой законом № 113-ФЗ и действующей с 2016 года, подоходный налог с отпускных перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.
Обратите внимание: это правило касается и НДФЛ с переходящих отпускных 2020, выплачивающихся в конце июня за отпуск, начинающийся в июле, либо в августе за отпуск, предоставленный работнику в сентябре и др.
А об налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении — читайте на нашем сайте здесь https://otdelkadrov.online/7683-varianty-uderzhaniya-strahovyh-vznosov-s-kompensatsii-za-neispolzovannyi-otpusk
Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.
Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных
Расчет и удержание НДФЛ с отпускных в 2020 году осуществляется так:
- исчисленная сумма отпускных (налоговая база) уменьшается на сумму налоговых вычетов, полагающихся работнику;
- на полученную сумму начисляются взносы по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию;
- на оставшуюся сумму начисляется подоходный.
Важно: если работник уходит в неполный отпуск (менее 28 календарных дней), НДФЛ удерживается и перечисляется только с суммы отпускных, фактически выплаченных.
Кстати, о том как проиводится компенсации за неотгуленный отпуск — читайте в этой статье https://otdelkadrov.online/7677-raschet-poryadok-vyplaty-kompensatsii-za-otpusk-bez-uvolneniya
Если работник в одном месяце получает и отпускные и выплату по больничному листу, бухгалтер вправе оформить НДФЛ с обоих доходов одним платежным поручением. О налогах с больничного листа в 2020 году можно прочитать в статье тут.
Оплата подоходного налога с отпускных раньше последнего числа месяца, в котором они выплачены, нарушением не является.
Все интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье –>
Отпускные — это денежная выплата, предоставляемая работникам при уходе в оплачиваемый отпуск, считается в соответствии с доходами сотрудника.
Нужно ли рассчитанную и начисленную оплату облагать подоходным налогом, какую сумму работник получает на руки?
Содержание
Удерживается ли подоходный налог?
За время положенного ежегодного отдыха работник должен получить отпускные. Она начисляется с учетом среднедневной з/п за 12 месяцев. В расчет не берут материальную помощь, больничные, командировочные, прошлые оплаты отпусков.
К рассчитанной сумме не добавляется районный коэффициент, даже он предусмотрен в регионе, так как он уже учтен в составе заработка, учитываемого при расчете отпускных.
Фактически отпускные – это плата, начисляемая на период оплачиваемого отдыха (ст. 136 ТК РФ), с нее удерживается подоходный налог для уплаты в налоговую.
Оплата отпуска облагается НДФЛ по таким ставкам:
- 13% – с граждан РФ и резидентов;
- 30% – со всех остальных наемных работников, не являющихся резидентами РФ.
Подоходный налог должен быть перечислен по месту регистрации компании-работодателя. Исключение – работники обособленного подразделения организации. Их НДФЛ после удержания платится в налоговую службу по адресу регистрации подразделения.
Читайте также: облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?
Сроки перечисления в налоговую
Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.
Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).
Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.
При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.
Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.
Пример определения срока уплаты:
Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2019 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2019 года.
Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2019 года.
Если работодатель не заплатит подоходный налог с отпускных вовремя как официально назначенный налоговый агент, то он будет оштрафован, размер штрафа составит 20% от неоплаченного налога. Основание – ст. 123 НК РФ.
Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».
Читайте также: Нужно ли платить с отпускных страховые взносы?
Когда платить, если последний день месяца — выходной
Что делать, если последний день месяца, установленный как крайний срок для перечисления НДФЛ, является по календарю выходным или официальным праздником?
Для решения этого противоречия Налоговая служба издала разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016 г. В нем говорится, что в случае совпадения последнего дня срока оплаты НДФЛ с официальным выходным, окончание обязательств наступает в следующий ближайший рабочий день.
При этом фактическая дата получения денежных средств работником не может быть перенесена.
Пример расчета и уплаты в 2019 году
Условия примера:
Работнику предоставлен ежегодный отпуск с выплатой отпускных, дата начала отдыха — 13.04.2019, выплата за него произведена 10.04.2019.
Размер начисленных отпускных — 30000 до налогообложения.
Расчет:
- НДФЛ = 13% * 30000 = 3900.
- На руки = 30000 — 3900 = 26100.
- Срок удержания налога — 10.04.2019.
- Дата перечисления в ИФНС — 30.04.2019.
Как заполнить 6-НДФЛ?
Работодатели обязаны ежемесячно заполнять 6-НДФЛ, в которой показываются начисленного дохода по всему персоналу, НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению, а также даты фактического получения доходы, удержания и уплаты подоходного налога.
В отношении отпускных и удержанного с него НДФЛ также нужно заполнить 6-НДФЛ по окончании месяца, в котором были выплачены деньги работнику.
Правила заполнения и методика расчета указаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@. Для этого нужно заполнить сроки 020, 040 и 070 раздела 1 и пункты с 100 по 140 второго раздела. НДФЛ рассчитывается после определения полного объема оплаты отпуска.
Что нужно указать в разделе 1:
- 020 – полная сумма отпускных, включая налог;
- 040 – размер начисленного НДФЛ;
- 070 – удержанный налог.
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ:
- 100 — дата выплаты денег за отпуск;
- 110 — дата удержания с них налога (совпадает с датой из строки 100);
- 120 — день перечисления удержанного налога (последний день месяца);
- 130 — отпускные до налогообложения;
- 140 — НДФЛ, подлежащий удержанию от величины из стр.130.
Образец
Ниже приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, если отпускные были начислены в одном отчетном периоде, дата выплаты — 10 апреля 2019, их размер составил 30000 руб.
В разделе 1:
- 020 – 30000;
- 040 – 3900 (30000*13%);
- 070 – 3900.
В разделе 2:
- 100 — 10.04.2019;
- 110 — 10.04.2019;
- 120 — 30.04.2019;
- 130 — 30000;
- 140 — 3900.
Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2019 году:
Это самая простая ситуация, когда выплаты происходят в одном расчетном периоде.
Когда перечислять с переходящего отпуска?
Возможны варианты, когда выплата отпускных производится в текущем месяце, а отпуск захватывает два месяца — текущий и следующий. Такая выплата называется переходящей, какой срок уплаты будет в этом случае?
Согласно письму Минфина № 03-04-08/8-139, удержание НДФЛ делается в день выплаты дохода в виде оплаты отпуска.
Уплатить налога нужно в конце того месяца, в котором налог удержан, при этом не важно, за какой именно месяц оплата начислена.
В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата.
Пример удержания
Условия примера:
Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2019 года включительно (20 календарных дней).
Расчетные отпускные – 27200 руб. Из них 6800 руб. за март и 20400 за апрель.
Дата выдачи денег работнику 23 марта 2019 года.
Расчет:
- НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.
- Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
- Дата фактического получения дохода — 23.03.2019.
- Дата удержания НДФЛ — 23.03.2019.
- Срок перечисления — 02.04.2019 (так как последний день марта — это суббота).
О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео:
Выводы
С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.
День для удержания НДФЛ с выплаты соответствует дню выдачи денежных средств на руки или на карту. День уплаты — последняя дата месяца. При ее выпадении на выходной, срок отодвигается на следующий рабочий день.
Если отпуск захватывает несколько месяца, то есть является переходящим, то налог нужно все равно удержать в день выдачи отпускных и в последний день этого месяца полностью его заплатить в ФНС.
Взимается ли НДФЛ с отпускных? Можно ли избежать налогообложения? По каким правилам рассчитывается оплата отпуска, когда работодатель должен ее произвести и в какой момент возможно взимание подоходного налога? Поговорим обо всех нюансах в материале.
Содержание
Общие правила выдачи отпускных
Что такое отпускные: с точки зрения бухгалтерского и налогового учета это доход, который выплачивается сотруднику работодателем. Правоотношения имеют место именно между работником и работодателем, поскольку отпуск и отпускные установлены трудовым законодательством.
Обратите внимание! Отпускные – это выплата, предусмотренная ТК РФ и являющаяся частью социальных гарантий каждого сотрудника, устроившегося на работу по трудовому договору.
Отпускные не считаются зарплатой или иным вознаграждением за труд, это именно оплата периода нахождения в обязательном отпуске.
В соответствии со ст.115 ТК РФ каждому сотруднику предоставляется не менее 28 дней оплачиваемого отдыха на протяжении одного календарного года, причем из них 14 дней должны идти подряд, а остальные могут дробиться физлицом по своему усмотрению.
В некоторых отраслях оплачиваемый отпуск длится более 28 дней, например, на вредных производствах, на госслужбе и т.д.
Важно! Работа без отпуска в течение 2 лет подряд является незаконной, даже если сотрудник сам добровольно отказывался от отдыха.
Теперь о расчете выплат:
-
исчисление производится согласно Положению о среднем заработке, составленному Постановлением Правительства России № 922 от 24 декабря 2007 года, и ст.139 ТК РФ;
-
основа расчета – средний суточный заработок; он умножается на количество дней отпуска, это и является выплатой;
-
сам суточный средний заработок учитывает выплаты за период, поделенные на 12 месяцев и умноженные на 29,3; коэффициент 29,3 – это среднее число дней в месяце;
-
периодом для среднего заработка считаются, как правило, 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода физлица на отдых;
-
в выплаты для расчета включаются все основные платежи из системы оплаты труда; не включаются сюда пособия по больничным, командировочные, различные социальные или не связанные с работой платежи (материальная помощь и пр.).
Примите во внимание! Отпускные должны быть перечислены сотруднику за 3 календарных дня до самого отпуска. Например, если вы уходите на отдых с пятницы, то деньги вам должны прийти не позже понедельника.
Перед выплатой работодатель удерживает НДФЛ с отпускных. В законодательстве нет ситуаций, когда подоходный налог с отпускных не берется: оплата отдыха является прямым доходом физлица, не входит в список исключений из ст.217 НК РФ, имеет собственный код, установленный ФНС России.
Важно! На отпускные начисляются подоходный налог и страховые взносы в общем порядке.
Основные правила начисления НДФЛ
НДФЛ – это фискальный платеж, взимаемый с прямых доходов граждан. Если есть возможность, государство налагает обязанность по взиманию НДФЛ на налоговых агентов – организации и предпринимателей. Только при невозможности взять налог через агента государство обязывает гражданина самостоятельно рассчитать и заплатить процент с дохода в бюджет.
https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI
Рекомендуем дополнительно прочитать: Облагается ли выходное пособие НДФЛ при сокращении и увольнении
Подоходный налог с отпускных как раз исчисляет и взимает в пользу государства агент – работодатель физлица. Как это происходит и когда в итоге платится НДФЛ с отпускных:
1 |
Работодатель рассчитывает сумму для выплаты сотруднику, производится начисление. |
2 |
В установленный день начисленная сумма выплачивается работнику с одновременным удержанием из нее процента НДФЛ; в итоге работник получает «чистую» выплату, т. е. уже без налога, и может распоряжаться ею как угодно. |
3 |
Работодатель перечисляет удержанные деньги в госказну. |
О выполненной роли налогового агента организация (либо ИП) обязана отчитаться. Для этого ФНС придумала 2 вида отчетности:
-
справка 2 НДФЛ – составляется на каждое физлицо, в отношении которого агент удержал процент из выплаченного дохода; сдается в инспекцию 1 раз в год;
-
расчет 6 НДФЛ – содержит общие сведения о доходах, налоге за всех физлиц, с которыми взаимодействовала организация в течение периода; периодом является квартал.
Разумеется, между этими отчетами не должно быть противоречий, а ФНС даже разработала контрольные соотношения при проверке отчетности по НДФЛ, которых должны придерживаться все бухгалтеры.
Справочно! Отпускные имеют собственный код дохода, которым обозначаются в налоговой отчетности, – 2012.
Когда выполнять налоговые отчисления
Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных в госказну – последний день месяца, когда гражданину была выплачена причитающаяся сумма дохода.
Справочно! Вот еще одно подтверждение того, что отпускные и зарплата с точки зрения налогового учета – разные понятия. Ведь с зарплаты НДФЛ перечисляется в день удержания либо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. А срок уплаты налога с оплаты отпуска – в любое число текущего месяца.
Почему это важно: при заполнении справки 2 НДФЛ и расчета 6 НДФЛ бухгалтер обязан правильно указать даты получения доходов физлицом, удержания налога и затем его перечисления государству.
Рассмотрим пример
Чтобы стало понятнее, объясню на примере порядок перечисления НДФЛ с отпускных в резервы государства. Допустим, некая Клара Рамкина собирается в отпуск с 1 июня, это понедельник.
Работодатель рассчитал ей выплату и начислил. Согласно ТК РФ он должен передать деньги за отдых сотруднице хотя бы в четверг, 28 мая. Он так и поступает и удерживает из платежа НДФЛ, а остальную часть переводит сотруднице. Далее работодатель на свой выбор перечисляет удержанный налог в течение мая. Последний день для своевременного перевода – 31 мая. Таков порядок несмотря на то, что фактически сотрудник может уйти на отдых в другом месяце: по нашему примеру женщина уходит с 1 июня.
Работодателям удобно оттягивать транзакцию на конец месяца, чтобы одним днем оформить документацию и перечислить деньги по всем физлицам.
Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск обязательна в случае, если гражданин уволился из фирмы до того, как воспользовался обязательным оплачиваемым отдыхом в 28 дней (ст.127 ТК РФ). Работодатель обязан включить эту компенсацию в окончательный расчет с сотрудником.
Примите во внимание! Компенсация за неиспользованный отпуск считается доходом физлица, не подпадает под исключения ст.217 НК РФ и полностью облагается подоходным налогом.
Сроки уплаты компенсации и НДФЛ по неиспользованным отпускным:
-
когда платить компенсацию: не позднее последнего рабочего дня;
-
когда перечислять НДФЛ: в день удержания налога либо на следующий день.
У компенсации за неиспользованные дни отпуска есть отдельный код дохода, которым эта выплата отражается в 2 НДФЛ: 2013.
Как рассчитать НДФЛ
Уплата НДФЛ с отпускныхпроизводится бухгалтером, как правило, с помощью платежного поручения, направляемого в банк, с которым у компании заключен договор о сотрудничестве. Расчет налога осуществляется автоматизированно – через специальную бухгалтерскую программу, например, 1С.
Но для любопытных граждан я приведу формула для самостоятельного исчисления НДФЛ. Она очень проста:
-
налоговая база × ставка.
Базой является доход за минусом всех вычетов (если таковые используются). Как правило, базой будет 100% отпускных. Ставка для российских налоговых резидентов – 13% (ст.224 НК РФ), для нерезидентов – 30%.
Если вы – сотрудник, то вам не придется считать подоходный налог с отпускных, даже если фирма не выполнит эту функцию. В ст.226 НК РФ указано, что при невозможности агента удержать налог с дохода физлица, он сообщает об этом в ИФНС, и тогда уже инспекция занимается исчислением НДФЛ:
-
сначала уведомляет плательщика о необходимости заплатить причитающуюся сумму;
-
при просрочке – требует заплатить, а при игнорировании – принудительно взыскивает недоимку.
Расчет налога с дополнительных дней отпуска
На дополнительные дни оплачиваемого отдыха по общему порядку начисляется НДФЛ: отпускныев любой форме считаются облагаемым доходом физлица и включаются в налоговую отчетность.
Справочно! От дополнительного отдыха сотрудник вправе отказаться и получить вместо него компенсацию. С основным отпуском в 28 дней такая процедура невозможна даже по желанию самого физлица.
Пример расчетов
Как удерживается НДФЛ с отпускных:
-
Перед отпуском высчитывается средний суточный заработок – по году или фактическому периоду работы, если сотрудник трудоустроился менее года назад; например, средний заработок работника Скворцова – 1 500 руб.
-
Начисляется выплата под кодом 2012; Скворцов взял отпуск длиной 30 дней; выплата равна: 1 500 × 30 = 45 000.
-
За 3 дня до отпуска из выплаты взимается налог: 45 000 × 13% = 5 850.
-
В этот же день Скворцов получает деньги: 45 000 – 5 850 = 39 150; допустим, транзакция произведена 15 апреля.
-
30 апреля фирма переводит 5 850 в госбюджет независимо от фактической даты выхода сотрудника на отдых, даже если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, это не влияет на срок перечисления налога работодателем и отражение операции в отчетности.
Спецрежим, который использует фирма, не влияет на необходимость уплачивать подоходный налог: ФНС России требует расчет налога по УСН (или другому спецрежиму) от фирмы, а НДФЛ – от физлица, но через фирму.
Бухгалтерский учет отпускных
Отпускные входят в систему оплаты труда, обозначаются в бухгалтерском и налоговом учете кодом 2012. Перечислять НДФЛ необходимо по мере выплат в течение того месяца, в котором сотрудник получил деньги за отдых.
Отпускные входят в расчет финансового результата по налогу на прибыль.
Пример
При перечислении НДФЛ в бюджетнеобходимо зафиксировать дату транзакции, чтобы правильно отразить ее в расчете 6 НДФЛ. В этом документе есть 2 раздела:
-
первый – суммы записываются нарастающим методом с начала года;
-
второй – записываются суммы за последний квартал.
Даты указываются по начислению. Например, если начисление и выплата произведены в январе, то в обоих раздела 6 НДФЛ они будут указаны одинаково. Рассчитать причитающиеся суммы легко через специальное программное обеспечение.
Фиксация отпускных в 2 НДФЛ
Все суммы налога, которые должны удерживаться из доходов физлица, включаются в его персональную справку 2 НДФЛ. Оплата отпуска – облагаемый доход и записывается в отчет согласно месяцу перечисления сотруднику.
Пример, как выглядит заполненная справка:
Примите во внимание! Каждый сотрудник вправе обратиться к работодателю за справкой о доходах. Работодатель обязан предоставить документ в течение 3 дней с момента обращения лица. Правило действует в отношении настоящих и бывших сотрудников.
Заказать справку онлайн можно через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2 НДФЛ
Налоги с отпускных, полученных за неиспользованные дни отдыха по причине увольнения или отказа от дополнительных дней, записываются в справку 2 НДФЛ под кодом 2013.
Заключение
НДФЛ с отпускных уплачивается работодателем в течение месяца, в котором сотруднику выданы деньги на отдых. Доход в виде оплаты отпуска включается в отчетность по подоходному налогу, а расчет налога осуществляется по общему порядку.
Доход работника занятого в режиме официального трудоустройства, как правило, складывается из оклада и нескольких надбавок. С точки зрения НК РФ заработная плата является доходом, поэтому и подлежит налогообложению. Но некоторые выплаты входящие в оплату труда, носят компенсационный характер, к примеру, те же отпускные либо же больничные, ввиду чего у трудящихся и возникает вопрос: а облагаются ли НДФЛ указанные начисления и почему?
Содержание
Нужно ли платить НДФЛ с отпускных
С точки зрения рядового гражданина налогообложение достаточно сложная система, которую мало кто понимает, именно поэтому возникает так много вопросов при начислении НДФЛ на выплаты, которые не относятся к стандартной ежемесячной заработной плате. Так речь идет о следующих периодах и проплатах:
- Ежегодные и дополнительные отпуска, которые предоставляются с целью отдыха сотрудников от должностных обязанностей во избежание развития профессиональных заболеваний;
- Дни нетрудоспособности, оформленные на основании больничного листа.
Обе выплаты гарантированы трудящимся Конституцией РФ, а именно ст.37 и ст.41 и порядок их начисления определен следующими нормативными актами:
- ТК РФ, в частности, ст.114 ТК РФ отношении отпускных и ст.183 ТК РФ при оплате периода болезни;
- ФЗ №255, при определении порядка исчисления случаев нетрудоспособности и размера пособия;
- Приказ Минздравсоцразвития РФ №624н, определяющего процедуру оформления листков нетрудоспособности.
При этом обе выплаты носят компенсационный характер, который, по сути, выражается в начислении средней зарплаты в связи с тем, что работник фактически не может трудиться, ввиду той же реализации конституционных гарантий. Но, с позиции законодателей указанные выплаты все же относятся к доходу, поэтому и облагаются НДФЛ, в размере определенном законом, а именно ст.224 НК РФ.
В виде исключения в силу ст.217 НК РФ некоторые периоды отпусков, а также больничных все же налогом не облагаются. Так освобождены от обложения НДФЛ: больничные для родов и отпуска по уходу за малышом.
Таблица сроков уплаты
В силу ст.224 НК РФ основной налоговой ставкой в отношении доходов трудящихся выступает стандартный вычет равный 13%. То есть с зарплаты, а также с больничных и отпускных вычитывается указанный процент и только потом работнику переводиться остаточная сумма. При этом вычет производиться не в хаотичном порядке, а с учетом норм закона. Так во исполнение ч.3 ст.226 НК РФ расчет налога, а также его удержание с отпускных и больничных производиться в день фактической оплаты средств.
В силу ст.223 НК РФ датой получения прибыли является день, когда бухгалтерия перечисляет средства на банковский счет работника либо выплачивает через кассу по наличному расчету фактически.
Далее полученные 13% находятся на счету компании вплоть до момента перечисления уже в региональный бюджет и частично в местный, для покрытия социальных нужд и иных статей расхода. Но удержанные из отпускных средства могут переводиться не в день осуществления вычета, а в иные сроки, также определенные законом, а именно ч.6 ст.226 НК РФ.
Читайте также: Положен ли отпуск внешним совместителям
То есть, в рамках указанной нормы именно НДФЛ с отпускных начислений и больничных необходимо зачислить не позднее последнего числа месяца, в котором расчет и осуществлен. При этом стоит учитывать тот факт, что то же 31 или 30 число могут быть и выходными, что исключит возможность проведения каких-либо операций. В подобной ситуации следует руководствоваться разъяснениями Федеральной службы РФ, представленными в письме №БС-4-11/6420@. где указано, что при совпадении дня перечисления с выходным, НДФЛ переводиться в последующий рабочий день, даже если он приходиться на начало следующего месяца.
Так, можно рассмотреть в качестве наглядного примера крайние сроки уплаты НДФЛ в бюджет в представленной ниже таблице:
Отчетный период | Граничный срок |
За январь | 31.01.2019 |
За февраль | 28.02.2019 |
За март | 01.04.2019 |
За апрель | 30.04.2019 |
За май | 31.05.2019 |
За июнь | 01.07.2019 |
За июль | 31.07.2019 |
За август | 02.09.2019 |
За сентябрь | 30.09.2019 |
За октябрь | 31.10.2019 |
За ноябрь | 02.11.2019 |
За декабрь | 31.12.2019 |
В силу ч.6 ст.226 НК РФ при вычете НДФЛ из зарплаты трудящихся, проплата налога в бюджет должна быть произведена не позднее следующего дня выплаты отпускных работникам по факту. Отдельные сроки предусмотрены только для отпускных начислений и больничных.
Как платить НДФЛ
Как правило, у каждой организации существует свой отдельный счет, на котором аккумулируются все средства, полученные в виде прибыли. Ежемесячно общая сумма распределяется бухгалтерией по основным статьям расходов в кои входят и налоги. Отдельный счет предусмотрен только для средств, выделенных ФСС на оплату больничных. При этом деньги не просто распределяются по отдельным счетам, а перечисляются по платежному поручению, правила заполнения которого, имеют некоторые особенности.
Читайте также: Сколько раз можно брать отпуск за свой счет
Заполнение платежного поручения
Порядок оформления платежного поручения регламентируется Положением Банка РФ №383-П, в котором прописаны основные правила заполнения формуляра, а также сроки его предъявления к исполнению банком. Так в частности, согласно приложения 1 к Положению в платежном поручении вносятся следующие данные:
- Номер документа, присваивается по порядковости после регистрации в специальном журнале;
- Дата заполнения;
- Вид платежа (устанавливается банком);
- Сведения о плательщике, то есть организации, в частности, код, расчетный счет и перечисляемая сумма;
- Сведения о банке, в котором открыт счет организации с указанием БИК – идентификационного кода финансового учреждения;
- Информация о получателе, а именно УФК и реквизиты;
- Вид операции по шифру 01;
- Код – 0;
- Подписи главного бухгалтера и директора;
- Печать.
В настоящий момент платежное поручение на бумажном носителе используется достаточно редко, в большинстве случаев все финансовые операции осуществляются посредством программы Клиент-Банк.
Чем грозит просрочка уплаты
За соблюдением норм НК РФ государственные органы следят достаточно тщательно, поэтому любое нарушение норм налогового законодательства влечет за собой определенные негативные последствия. Так в случае, если налог с доходов был удержан с отпускных работника, но сроки перечисления НДФЛ не соблюдены, компания привлекается к ответственности по ст.123 НК РФ с обязательством уплатить помимо необходимого платежа:
- 20% от суммы, которая не была перечислена в установленные сроки;
- Пеню за каждые день просрочки в силу ст.75 НК РФ.
Во исполнение ч.3 ст.75 НК РФ, если сумма НДФЛ была перечислена не полностью, пеня не может быть начислена в размере более чем недоимка.
Можно ли перечислить НДФЛ с отпускных в день выплаты
Следуя буквальному трактованию норм ч.6 ст.226 НК РФ НДФЛ с отпускных должен перечисляться не позднее последнего дня месяца, в котором и были рассчитаны компенсационные выплаты, что предполагает установление крайнего срока проплаты. Однако законодательный акт не запрещает производить перечисление налога ранее указанного срока, то есть в день фактической выплаты отпускных либо же на следующий день после их выдачи.
Перечисление НДФЛ является прямой обязанностью работодателя, учитывая, что именно он выступает налоговым агентом от лица штатных работников и одновременно исполнителем закона. При этом в силу ч.9 ст.226 НК РФ компания не имеет право брать на себя обязательства по выплате НДФЛ за своих работников со средств компании в виду того, что каждый гражданин должен самостоятельно нести бремя налогообложения в пределах утвержденных нормами НК РФ.
Облагаются ли отпускные НДФЛ
Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.
Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных
Такие сложности в этом вопросе имели место до 2021 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.
Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.
Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.
Читайте также: Досрочный выход на пенсию при ликвидации предприятия
Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2021 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.
Проверьте, правильно ли вы рассчитали отпускные и определили срок перечисления НДФЛ, с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к Готовому решению.
НДФЛ-2017: таблица с датами исчисления, удержания и перечисления по разным видам доходов
Мы начинаем публиковать серию справочных материалов в виде таблиц: по налогам, взносам, бухучету и всему остальному, что поможет в работе бухгалтерам. Сохраняйте материалы себе, чтобы не потерять: добавляйте в свой блог или публикуйте на своих страницах в соцсетях (кнопки справа от заголовка статьи).
В этот раз мы подготовили таблицу, чтобы не запутаться с датами исчисления, удержания и перечисления НДФЛ по разным видам дохода в 2017 году.
Чтобы не запутаться с НДФЛ, определите три даты:
1) дату получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ;
2) день удержания НДФЛ: п. 4 ст. 226 НК РФ;
3) срок уплаты налога: п. 6 ст. 226 НК РФ.
Табл.: НДФЛ-2017
Вид дохода | Дата исчисления НДФЛ (дата получения дохода)-2017 | Дата удержания НДФЛ-2017 | Срок уплаты НДФЛ-2017 |
Зарплата и ежемесячные производственные премии | Последний день месяца, за который сотруднику начислили зарплату (ежемесячную премию) | В день выплаты зарплаты (ежемесячной премии) | Не позднее дня, следующего за выплатой зарплаты (ежемесячной премии) |
Непроизводственные премии | День выплаты премии | В день выплаты премии | Не позднее дня, следующего за выплатой премии |
Увольнение: зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск | Последний рабочий день | В день выплаты средств | Не позднее дня, следующего за выплатой дохода |
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. по уходу за больным ребенком) | День выплаты отпускных и пособий (перечисления на карточку или выплаты наличными) | В день выплаты отпускных и пособий | Не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные или пособия |
Суточные сверх лимита и неподтвержденные расходы в командировках | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ | Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ |
Доходы в натуральной форме | День передачи дохода в натуральной форме | В день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ | Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ |
Материальная выгода от экономии на процентах | Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа | В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ | Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ |
Расчеты с учредителями: дивиденды, проценты по займу | День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера) | В день выплаты средств | Не позднее дня, следующего за выплатой дохода |
Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца
Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.
Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца. Варианты уплаты НДФЛ с отупскных смотритет в этой статье.
Рассмотрим на примере.
Сотрудник уходит в отпуск с 12 апреля. Опускные в сумме 15 000 руб. ему выплатили 08 апреля. В этот же день удержали НДФЛ с отпускных в сумме 1 950 руб. (15 000 × 13%). Срок перечисления налога в бюджет с 08 апреля до 30 апреля. Если перечислить НДФЛ позже 30 числа, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от несвоевременно перечисленной суммы.
Отпускные указываются в разделе 1 формы 6-НДФЛ обособленно, т.к. сроки редко совпадают с иными выплатами. Сумма отпусных в данном случае отразится в отчете за полугодие следующим образом:
Стр. 020 — в составе общей суммы НДФЛ, удержанного в апреле-июне;
Читайте также: Критерии инвалидности при бронхиальной астме: дают ли взрослым
Стр. 021 — крайний срок уплаты налога в бюджет (вне зависимости от фактической даты перечисления) — 30.04.2021;
Стр. 022 — сумма НДФЛ — 1950 руб.
Подробнее об отражении отпускных в 6-НДФЛ читайте в этой статье, а о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается здесь.
Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс В случае переходящего отпуска НДФЛ рассчитывается, удерживается и уплачивается в аналогичном порядке. То есть перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата. Вычеты по НДФЛ с отпускных при переходящем отпуске применяются в том месяце, в котором работник идет в отпуск. Пример расчета НДФЛ при переходящем отпуске с учетом применения вычетов смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Когда платить НДФЛ с отпускных
C 2021 г. изменен прежний порядок выплаты НДФЛ с ежегодных отпускных. Работодателя считают налоговым агентом, который рассчитывает, удерживает, а также перечисляет подобный налог в ИФНС РФ.
Ниже в статье подробно говориться о том, как отразить НДФЛ с ежегодных отпускных в унифицированной форме 6-НДФЛ и в какие сроки в 2021 году этот налог следует перечислить в бюджет.
Облагают ли отпускные НДФЛ
Все доходы работников, которые выплачивают им в конкретной организации или ИП, облагают НДФЛ. Отпускные тоже считают частью зарплаты. Подобных денег нет в перечне определенных доходов, которые освобождаются от налогообложения.
Выплаты на отпуск тоже облагают НДФЛ. В этой ситуации заполняют форму-расчет 6-НДФЛ.
Есть ли разница при начислении НДФЛ по отпускным и по больничному?
- отпускные — не позднее 3 суток до ежегодного отпуска;
- по больничному — на протяжении 10 дней после получения от сотрудника листка нетрудоспособности. Вышеприведенные суммы перечисляют вместе со следующей ежемесячной зарплатой (п. 1 ст. 15 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.).
Помимо различий в сроках, для выплат на проведение отпуска и по больничному, согласно ст. 223, 226 НК РФ, устанавливают такие показатели:
- дату признания ежемесячных доходов, которые облагают НДФЛ. Этот день соответствует конкретному сроку выплаты ежемесячной зарплаты;
- день перечисления в ИФНС определенной суммы НДФЛ. Такой датой считают 28, 30 или 31 число того месяца, в котором начисляют ежемесячную зарплату.
Статья 136 Трудового кодекса РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы»
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Статья 223 Налогового кодекса РФ «Дата фактического получения дохода»
Статья 226 Налогового кодекса РФ «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»
Сроки уплаты и расчета НДФЛ с денег на отпуск
Для доходов, которые облагают НДФЛ, установлены конкретные даты расчета подоходного налога, его удержания и дальнейшего перечисления в ИФНС РФ. Подобный налоговый платеж начисляют, а потом перечисляют в инспекцию не позднее последнего дня месяца, в котором производились эти выплаты.
Читайте также: Алименты отцу с матери ребенка: как взыскать и когда положены
Читать так же: Продажа ООО с долгами
При перечислении определенной суммы налога на доходы физлиц учитывают тот факт, на какой месяц приходится день выплаты отпускных денег. Это делают и при возникновении «переходящих» ежегодных отпусков, которые открывают в одном конкретном месяце, а закрывают — в другом.
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»
В какие сроки перечисляют деньги на отпуск в 2021 году
Согласно ст. 136 ТК РФ, отпускные выплачивают как максимум за 3 суток до начала ежегодного отпуска.
Пример
Мерчендайзер ООО «Лента» ушел в отпуск с 20 августа. Бухгалтер этого предприятия установил такую крайнюю дату выплаты денег на отпуск — 17, 18 и 19 августа.
Сотрудник отдела бухгалтерии отсчитал 3 календарных дня без учета дат начала отпуска и дня перечисления денежных средств. В итоге, эти деньги перевели на карту мерчендайзера 16 августа.
Отражение денег на отпуск в расчете 6 НДФЛ
При оформлении унифицированного расчета 6-НДФЛ в Разделе 1 этого документа начисленную конкретную сумму отпускных объединяют с иными ежемесячными доходами. В Разделе 2 деньги на отпуск отделяют от зарплат (п. 4.2 Приложения № 2 из приказа ФНС РФ № 450 от 14 октября 2015 г.). В этой ситуации выделяют дополнительные строки, а потом заполняют их отдельно по каждой выплате.
Деньги на отпуск выплачивают независимо от даты начисления заработной платы. Эти деньги отражают в отдельных конкретных строках Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это делают по причинам:
- из-за несовпадения конкретной даты начисления ежегодных отпускных и ежемесячной зарплаты;
- при применении отдельного порядка перечисления сумм подоходного налога с денег на отпуск в один из таких дней — 28,30 или 31 число месяца.
Деньги на ежегодный отпуск выплачивают и вместе с ежемесячной зарплатой. Это делают при совпадении календарных конкретных, дней или, в частности, при оплате ежегодного отпуска с дальнейшим увольнением сотрудника.
Итоги
Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.
Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.
Источники: Налоговый кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
ли со статьей или есть что добавить?