НДФЛ с отпускных когда платить в 2019 году

Ставка НДФЛ с отпускных

Каждый работодатель, будь он юридическим или физическим лицом, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом, обязанным удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников.

Согласно закону с отпускных удерживается НДФЛ по ставке одинаковой с зарплатой:

• с работников – резидентов РФ (лиц, пребывающих на территории страны не менее 183 календарных дней за период 12 месяцев) – 13%;
• с нерезидентов РФ – 30%.

Подоходный налог перечисляется в инспекцию ФНС по месту учета организации-работодателя.

Важное исключение: НДФЛ с сотрудников обособленного подразделения компании перечисляется по месту его нахождения.

Ненадлежащее выполнение работодателем обязанностей налогового агента наказывается штрафом в размере 20% неперечисленной либо неудержанной суммы налога.

Срок перечисления

Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.

Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:

Обратите внимание Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте тут

• при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
• при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.

Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).

Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, принятой законом № 113-ФЗ и действующей с 2016 года, подоходный налог с отпускных перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Обратите внимание: это правило касается и НДФЛ с переходящих отпускных 2020, выплачивающихся в конце июня за отпуск, начинающийся в июле, либо в августе за отпуск, предоставленный работнику в сентябре и др.

А об налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении — читайте на нашем сайте здесь https://otdelkadrov.online/7683-varianty-uderzhaniya-strahovyh-vznosov-s-kompensatsii-za-neispolzovannyi-otpusk

Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.

Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных

Расчет и удержание НДФЛ с отпускных в 2020 году осуществляется так:

• исчисленная сумма отпускных (налоговая база) уменьшается на сумму налоговых вычетов, полагающихся работнику;
• на полученную сумму начисляются взносы по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию;
• на оставшуюся сумму начисляется подоходный.

Важно: если работник уходит в неполный отпуск (менее 28 календарных дней), НДФЛ удерживается и перечисляется только с суммы отпускных, фактически выплаченных.

Кстати, о том как проиводится компенсации за неотгуленный отпуск — читайте в этой статье https://otdelkadrov.online/7677-raschet-poryadok-vyplaty-kompensatsii-za-otpusk-bez-uvolneniya

Если работник в одном месяце получает и отпускные и выплату по больничному листу, бухгалтер вправе оформить НДФЛ с обоих доходов одним платежным поручением. О налогах с больничного листа в 2020 году можно прочитать в статье тут.

Оплата подоходного налога с отпускных раньше последнего числа месяца, в котором они выплачены, нарушением не является.

Все интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье –>

Отпускные — это денежная выплата, предоставляемая работникам при уходе в оплачиваемый отпуск, считается в соответствии с доходами сотрудника.

Нужно ли рассчитанную и начисленную оплату облагать подоходным налогом, какую сумму работник получает на руки?

Содержание

Удерживается ли подоходный налог?

За время положенного ежегодного отдыха работник должен получить отпускные. Она начисляется с учетом среднедневной з/п за 12 месяцев. В расчет не берут материальную помощь, больничные, командировочные, прошлые оплаты отпусков.

К рассчитанной сумме не добавляется районный коэффициент, даже он предусмотрен в регионе, так как он уже учтен в составе заработка, учитываемого при расчете отпускных.

Фактически отпускные – это плата, начисляемая на период оплачиваемого отдыха (ст. 136 ТК РФ), с нее удерживается подоходный налог для уплаты в налоговую.

Оплата отпуска облагается НДФЛ по таким ставкам:

• 13% – с граждан РФ и резидентов;
• 30% – со всех остальных наемных работников, не являющихся резидентами РФ.

Подоходный налог должен быть перечислен по месту регистрации компании-работодателя. Исключение – работники обособленного подразделения организации. Их НДФЛ после удержания платится в налоговую службу по адресу регистрации подразделения.

Читайте также: облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Сроки перечисления в налоговую

Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.

Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).

Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.

При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.

Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.

Пример определения срока уплаты:

Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2019 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2019 года. 

Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2019 года.

Если работодатель не заплатит подоходный налог с отпускных вовремя как официально назначенный налоговый агент, то он будет оштрафован, размер штрафа составит 20% от неоплаченного налога. Основание – ст. 123 НК РФ.

Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».

Читайте также: Нужно ли платить с отпускных страховые взносы?

Когда платить, если последний день месяца — выходной

Что делать, если последний день месяца, установленный как крайний срок для перечисления НДФЛ, является по календарю выходным или официальным праздником?

Для решения этого противоречия Налоговая служба издала разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016 г. В нем говорится, что в случае совпадения последнего дня срока оплаты НДФЛ с официальным выходным, окончание обязательств наступает в следующий ближайший рабочий день.

При этом фактическая дата получения денежных средств работником не может быть перенесена.

Пример расчета и уплаты в 2019 году

Условия примера:

Работнику предоставлен ежегодный отпуск с выплатой отпускных, дата начала отдыха — 13.04.2019, выплата за него произведена 10.04.2019.

Размер начисленных отпускных — 30000 до налогообложения.

Расчет:

1. НДФЛ = 13% * 30000 = 3900.
2. На руки = 30000 — 3900 = 26100.
3. Срок удержания налога — 10.04.2019.
4. Дата перечисления в ИФНС — 30.04.2019.

Как заполнить 6-НДФЛ?

Работодатели обязаны ежемесячно заполнять 6-НДФЛ, в которой показываются начисленного дохода по всему персоналу, НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению, а также даты фактического получения доходы, удержания и уплаты подоходного налога.

В отношении отпускных и удержанного с него НДФЛ также нужно заполнить 6-НДФЛ по окончании месяца, в котором были выплачены деньги работнику.

Правила заполнения и методика расчета указаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@. Для этого нужно заполнить сроки 020, 040 и 070 раздела 1 и пункты с 100 по 140 второго раздела. НДФЛ рассчитывается после определения полного объема оплаты отпуска.

Что нужно указать в разделе 1:

• 020 – полная сумма отпускных, включая налог;
• 040 – размер начисленного НДФЛ;
• 070 – удержанный налог.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ:

• 100 — дата выплаты денег за отпуск;
• 110 — дата удержания с них налога (совпадает с датой из строки 100);
• 120 — день перечисления удержанного налога (последний день месяца);
• 130 — отпускные до налогообложения;
• 140 — НДФЛ, подлежащий удержанию от величины из стр.130.

Образец

Ниже приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, если отпускные были начислены в одном отчетном периоде, дата выплаты — 10 апреля 2019, их размер составил 30000 руб.

В разделе 1:

• 020 – 30000;
• 040 – 3900 (30000*13%);
• 070 – 3900.

В разделе 2:

• 100 — 10.04.2019;
• 110 — 10.04.2019;
• 120 — 30.04.2019;
• 130 — 30000;
• 140 — 3900.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2019 году:

Это самая простая ситуация, когда выплаты происходят в одном расчетном периоде.

Когда перечислять с переходящего отпуска?

Возможны варианты, когда выплата отпускных производится в текущем месяце, а отпуск захватывает два месяца — текущий и следующий. Такая выплата называется переходящей, какой срок уплаты будет в этом случае?

Согласно письму Минфина № 03-04-08/8-139, удержание НДФЛ делается в день выплаты дохода в виде оплаты отпуска.

Уплатить налога нужно в конце того месяца, в котором налог удержан, при этом не важно, за какой именно месяц оплата начислена.

В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата.

Пример удержания

Условия примера:

Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2019 года включительно (20 календарных дней).  

Расчетные отпускные – 27200 руб. Из них 6800 руб. за март и 20400 за апрель. 

Дата выдачи денег работнику 23 марта 2019 года.

Расчет:

1. НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.
2. Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
3. Дата фактического получения дохода — 23.03.2019.
4. Дата удержания НДФЛ — 23.03.2019.
5. Срок перечисления — 02.04.2019 (так как последний день марта — это суббота).

О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео:

Выводы

С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.

День для удержания НДФЛ с выплаты соответствует дню выдачи денежных средств на руки или на карту. День уплаты — последняя дата месяца. При ее выпадении на выходной, срок отодвигается на следующий рабочий день.

Если отпуск захватывает несколько месяца, то есть является переходящим, то налог нужно все равно удержать в день выдачи отпускных и в последний день этого месяца полностью его заплатить в ФНС.

Взимается ли НДФЛ с отпускных? Можно ли избежать налогообложения? По каким правилам рассчитывается оплата отпуска, когда работодатель должен ее произвести и в какой момент возможно взимание подоходного налога? Поговорим обо всех нюансах в материале.

Содержание

Общие правила выдачи отпускных

Что такое отпускные: с точки зрения бухгалтерского и налогового учета это доход, который выплачивается сотруднику работодателем. Правоотношения имеют место именно между работником и работодателем, поскольку отпуск и отпускные установлены трудовым законодательством.

Обратите внимание! Отпускные – это выплата, предусмотренная ТК РФ и являющаяся частью социальных гарантий каждого сотрудника, устроившегося на работу по трудовому договору.

Отпускные не считаются зарплатой или иным вознаграждением за труд, это именно оплата периода нахождения в обязательном отпуске.

В соответствии со ст.115 ТК РФ каждому сотруднику предоставляется не менее 28 дней оплачиваемого отдыха на протяжении одного календарного года, причем из них 14 дней должны идти подряд, а остальные могут дробиться физлицом по своему усмотрению.

В некоторых отраслях оплачиваемый отпуск длится более 28 дней, например, на вредных производствах, на госслужбе и т.д.

Важно! Работа без отпуска в течение 2 лет подряд является незаконной, даже если сотрудник сам добровольно отказывался от отдыха.

Теперь о расчете выплат:

• исчисление производится согласно Положению о среднем заработке, составленному Постановлением Правительства России № 922 от 24 декабря 2007 года, и ст.139 ТК РФ;

• основа расчета – средний суточный заработок; он умножается на количество дней отпуска, это и является выплатой;

• сам суточный средний заработок учитывает выплаты за период, поделенные на 12 месяцев и умноженные на 29,3; коэффициент 29,3 – это среднее число дней в месяце;

• периодом для среднего заработка считаются, как правило, 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода физлица на отдых;

• в выплаты для расчета включаются все основные платежи из системы оплаты труда; не включаются сюда пособия по больничным, командировочные, различные социальные или не связанные с работой платежи (материальная помощь и пр.).

Примите во внимание! Отпускные должны быть перечислены сотруднику за 3 календарных дня до самого отпуска. Например, если вы уходите на отдых с пятницы, то деньги вам должны прийти не позже понедельника.

Перед выплатой работодатель удерживает НДФЛ с отпускных. В законодательстве нет ситуаций, когда подоходный налог с отпускных не берется: оплата отдыха является прямым доходом физлица, не входит в список исключений из ст.217 НК РФ, имеет собственный код, установленный ФНС России.

Важно! На отпускные начисляются подоходный налог и страховые взносы в общем порядке.

Основные правила начисления НДФЛ

НДФЛ – это фискальный платеж, взимаемый с прямых доходов граждан. Если есть возможность, государство налагает обязанность по взиманию НДФЛ на налоговых агентов – организации и предпринимателей. Только при невозможности взять налог через агента государство обязывает гражданина самостоятельно рассчитать и заплатить процент с дохода в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Облагается ли выходное пособие НДФЛ при сокращении и увольнении

Подоходный налог с отпускных как раз исчисляет и взимает в пользу государства агент – работодатель физлица. Как это происходит и когда в итоге платится НДФЛ с отпускных:

1	Работодатель рассчитывает сумму для выплаты сотруднику, производится начисление.
2	В установленный день начисленная сумма выплачивается работнику с одновременным удержанием из нее процента НДФЛ; в итоге работник получает «чистую» выплату, т. е. уже без налога, и может распоряжаться ею как угодно.
3	Работодатель перечисляет удержанные деньги в госказну.

О выполненной роли налогового агента организация (либо ИП) обязана отчитаться. Для этого ФНС придумала 2 вида отчетности:

• справка 2 НДФЛ – составляется на каждое физлицо, в отношении которого агент удержал процент из выплаченного дохода; сдается в инспекцию 1 раз в год;

• расчет 6 НДФЛ – содержит общие сведения о доходах, налоге за всех физлиц, с которыми взаимодействовала организация в течение периода; периодом является квартал.

Разумеется, между этими отчетами не должно быть противоречий, а ФНС даже разработала контрольные соотношения при проверке отчетности по НДФЛ, которых должны придерживаться все бухгалтеры.

Справочно! Отпускные имеют собственный код дохода, которым обозначаются в налоговой отчетности, – 2012.

Когда выполнять налоговые отчисления

Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных в госказну – последний день месяца, когда гражданину была выплачена причитающаяся сумма дохода.

Справочно! Вот еще одно подтверждение того, что отпускные и зарплата с точки зрения налогового учета – разные понятия. Ведь с зарплаты НДФЛ перечисляется в день удержания либо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. А срок уплаты налога с оплаты отпуска – в любое число текущего месяца.

Почему это важно: при заполнении справки 2 НДФЛ и расчета 6 НДФЛ бухгалтер обязан правильно указать даты получения доходов физлицом, удержания налога и затем его перечисления государству.

Рассмотрим пример

Чтобы стало понятнее, объясню на примере порядок перечисления НДФЛ с отпускных в резервы государства. Допустим, некая Клара Рамкина собирается в отпуск с 1 июня, это понедельник.

Работодатель рассчитал ей выплату и начислил. Согласно ТК РФ он должен передать деньги за отдых сотруднице хотя бы в четверг, 28 мая. Он так и поступает и удерживает из платежа НДФЛ, а остальную часть переводит сотруднице. Далее работодатель на свой выбор перечисляет удержанный налог в течение мая. Последний день для своевременного перевода – 31 мая. Таков порядок несмотря на то, что фактически сотрудник может уйти на отдых в другом месяце: по нашему примеру женщина уходит с 1 июня.

Работодателям удобно оттягивать транзакцию на конец месяца, чтобы одним днем оформить документацию и перечислить деньги по всем физлицам.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск обязательна в случае, если гражданин уволился из фирмы до того, как воспользовался обязательным оплачиваемым отдыхом в 28 дней (ст.127 ТК РФ). Работодатель обязан включить эту компенсацию в окончательный расчет с сотрудником.

Примите во внимание! Компенсация за неиспользованный отпуск считается доходом физлица, не подпадает под исключения ст.217 НК РФ и полностью облагается подоходным налогом.

Сроки уплаты компенсации и НДФЛ по неиспользованным отпускным:

• когда платить компенсацию: не позднее последнего рабочего дня;

• когда перечислять НДФЛ: в день удержания налога либо на следующий день.

У компенсации за неиспользованные дни отпуска есть отдельный код дохода, которым эта выплата отражается в 2 НДФЛ: 2013.

Как рассчитать НДФЛ

Уплата НДФЛ с отпускныхпроизводится бухгалтером, как правило, с помощью платежного поручения, направляемого в банк, с которым у компании заключен договор о сотрудничестве. Расчет налога осуществляется автоматизированно – через специальную бухгалтерскую программу, например, 1С.

Но для любопытных граждан я приведу формула для самостоятельного исчисления НДФЛ. Она очень проста:

• налоговая база × ставка.

Базой является доход за минусом всех вычетов (если таковые используются). Как правило, базой будет 100% отпускных. Ставка для российских налоговых резидентов – 13% (ст.224 НК РФ), для нерезидентов – 30%.

Если вы – сотрудник, то вам не придется считать подоходный налог с отпускных, даже если фирма не выполнит эту функцию. В ст.226 НК РФ указано, что при невозможности агента удержать налог с дохода физлица, он сообщает об этом в ИФНС, и тогда уже инспекция занимается исчислением НДФЛ:

• сначала уведомляет плательщика о необходимости заплатить причитающуюся сумму;

• при просрочке – требует заплатить, а при игнорировании – принудительно взыскивает недоимку.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

На дополнительные дни оплачиваемого отдыха по общему порядку начисляется НДФЛ: отпускныев любой форме считаются облагаемым доходом физлица и включаются в налоговую отчетность.

Справочно! От дополнительного отдыха сотрудник вправе отказаться и получить вместо него компенсацию. С основным отпуском в 28 дней такая процедура невозможна даже по желанию самого физлица.

Пример расчетов

Как удерживается НДФЛ с отпускных:

1. Перед отпуском высчитывается средний суточный заработок – по году или фактическому периоду работы, если сотрудник трудоустроился менее года назад; например, средний заработок работника Скворцова – 1 500 руб.

2. Начисляется выплата под кодом 2012; Скворцов взял отпуск длиной 30 дней; выплата равна: 1 500 × 30 = 45 000.

3. За 3 дня до отпуска из выплаты взимается налог: 45 000 × 13% = 5 850.

4. В этот же день Скворцов получает деньги: 45 000 – 5 850 = 39 150; допустим, транзакция произведена 15 апреля.

5. 30 апреля фирма переводит 5 850 в госбюджет независимо от фактической даты выхода сотрудника на отдых, даже если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, это не влияет на срок перечисления налога работодателем и отражение операции в отчетности.

Спецрежим, который использует фирма, не влияет на необходимость уплачивать подоходный налог: ФНС России требует расчет налога по УСН (или другому спецрежиму) от фирмы, а НДФЛ – от физлица, но через фирму.

Бухгалтерский учет отпускных

Отпускные входят в систему оплаты труда, обозначаются в бухгалтерском и налоговом учете кодом 2012. Перечислять НДФЛ необходимо по мере выплат в течение того месяца, в котором сотрудник получил деньги за отдых.

Отпускные входят в расчет финансового результата по налогу на прибыль.

Пример

При перечислении НДФЛ в бюджетнеобходимо зафиксировать дату транзакции, чтобы правильно отразить ее в расчете 6 НДФЛ. В этом документе есть 2 раздела:

• первый – суммы записываются нарастающим методом с начала года;

• второй – записываются суммы за последний квартал.

Даты указываются по начислению. Например, если начисление и выплата произведены в январе, то в обоих раздела 6 НДФЛ они будут указаны одинаково. Рассчитать причитающиеся суммы легко через специальное программное обеспечение.

Фиксация отпускных в 2 НДФЛ

Все суммы налога, которые должны удерживаться из доходов физлица, включаются в его персональную справку 2 НДФЛ. Оплата отпуска – облагаемый доход и записывается в отчет согласно месяцу перечисления сотруднику.

Пример, как выглядит заполненная справка:

Примите во внимание! Каждый сотрудник вправе обратиться к работодателю за справкой о доходах. Работодатель обязан предоставить документ в течение 3 дней с момента обращения лица. Правило действует в отношении настоящих и бывших сотрудников.

Заказать справку онлайн можно через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2 НДФЛ

Налоги с отпускных, полученных за неиспользованные дни отдыха по причине увольнения или отказа от дополнительных дней, записываются в справку 2 НДФЛ под кодом 2013.

Заключение

НДФЛ с отпускных уплачивается работодателем в течение месяца, в котором сотруднику выданы деньги на отдых. Доход в виде оплаты отпуска включается в отчетность по подоходному налогу, а расчет налога осуществляется по общему порядку.

Доход работника занятого в режиме официального трудоустройства, как правило, складывается из оклада и нескольких надбавок. С точки зрения НК РФ заработная плата является доходом, поэтому и подлежит налогообложению. Но некоторые выплаты входящие в оплату труда, носят компенсационный характер, к примеру, те же отпускные либо же больничные, ввиду чего у трудящихся и возникает вопрос: а облагаются ли НДФЛ указанные начисления и почему?

Содержание

Нужно ли платить НДФЛ с отпускных

С точки зрения рядового гражданина налогообложение достаточно сложная система, которую мало кто понимает, именно поэтому возникает так много вопросов при начислении НДФЛ на выплаты, которые не относятся к стандартной ежемесячной заработной плате. Так речь идет о следующих периодах и проплатах:

• Ежегодные и дополнительные отпуска, которые предоставляются с целью отдыха сотрудников от должностных обязанностей во избежание развития профессиональных заболеваний;
• Дни нетрудоспособности, оформленные на основании больничного листа.

Обе выплаты гарантированы трудящимся Конституцией РФ, а именно ст.37 и ст.41 и порядок их начисления определен следующими нормативными актами:

• ТК РФ, в частности, ст.114 ТК РФ отношении отпускных и ст.183 ТК РФ при оплате периода болезни;
• ФЗ №255, при определении порядка исчисления случаев нетрудоспособности и размера пособия;
• Приказ Минздравсоцразвития РФ №624н, определяющего процедуру оформления листков нетрудоспособности.

При этом обе выплаты носят компенсационный характер, который, по сути, выражается в начислении средней зарплаты в связи с тем, что работник фактически не может трудиться, ввиду той же реализации конституционных гарантий. Но, с позиции законодателей указанные выплаты все же относятся к доходу, поэтому и облагаются НДФЛ, в размере определенном законом, а именно ст.224 НК РФ.

В виде исключения в силу ст.217 НК РФ некоторые периоды отпусков, а также больничных все же налогом не облагаются. Так освобождены от обложения НДФЛ: больничные для родов и  отпуска по уходу за малышом.

Таблица сроков уплаты

В силу ст.224 НК РФ основной налоговой ставкой в отношении доходов трудящихся выступает стандартный вычет равный 13%. То есть с зарплаты, а также с больничных и отпускных вычитывается указанный процент и только потом работнику переводиться остаточная сумма. При этом вычет производиться не в хаотичном порядке, а с учетом норм закона. Так во исполнение ч.3 ст.226 НК РФ расчет налога, а также его удержание с отпускных и больничных производиться в день фактической оплаты средств.

В силу ст.223 НК РФ датой получения прибыли является день, когда бухгалтерия перечисляет средства на банковский счет работника либо выплачивает через кассу по наличному расчету фактически.

Далее полученные 13% находятся на счету компании вплоть до момента перечисления уже в региональный бюджет и частично в местный, для покрытия социальных нужд и иных статей расхода. Но удержанные из отпускных средства могут переводиться не в день осуществления вычета, а в иные сроки, также определенные законом, а именно ч.6 ст.226 НК РФ.

Читайте также:   Положен ли отпуск внешним совместителям

То есть, в рамках указанной нормы именно НДФЛ с отпускных начислений и больничных необходимо зачислить не позднее последнего числа месяца, в котором расчет и осуществлен. При этом стоит учитывать тот факт, что то же 31 или 30 число могут быть и выходными, что исключит возможность проведения каких-либо операций. В подобной ситуации следует руководствоваться разъяснениями Федеральной службы РФ, представленными в письме №БС-4-11/6420@. где указано, что при совпадении дня перечисления с выходным, НДФЛ переводиться в последующий рабочий день, даже если он приходиться на начало следующего месяца.

Так, можно рассмотреть в качестве наглядного примера крайние сроки уплаты НДФЛ в бюджет в представленной ниже таблице:

Отчетный период	Граничный срок
За январь	31.01.2019
За февраль	28.02.2019
За март	01.04.2019
За апрель	30.04.2019
За май	31.05.2019
За июнь	01.07.2019
За июль	31.07.2019
За август	02.09.2019
За сентябрь	30.09.2019
За октябрь	31.10.2019
За ноябрь	02.11.2019
За декабрь	31.12.2019

В силу ч.6 ст.226 НК РФ при вычете НДФЛ из зарплаты трудящихся, проплата налога в бюджет должна быть произведена не позднее следующего дня выплаты отпускных работникам по факту. Отдельные сроки предусмотрены только для отпускных начислений и больничных.

Как платить НДФЛ

Как правило, у каждой организации существует свой отдельный счет, на котором аккумулируются все средства, полученные в виде прибыли. Ежемесячно общая сумма распределяется бухгалтерией по основным статьям расходов в кои входят и налоги. Отдельный счет предусмотрен только для средств, выделенных ФСС на оплату больничных. При этом деньги не просто распределяются по отдельным счетам, а перечисляются по платежному поручению, правила заполнения которого, имеют некоторые особенности.

Читайте также:   Сколько раз можно брать отпуск за свой счет

Заполнение платежного поручения

Порядок оформления платежного поручения регламентируется Положением Банка РФ №383-П, в котором прописаны основные правила заполнения формуляра, а также сроки его предъявления к исполнению банком. Так в частности, согласно приложения 1 к Положению в платежном поручении вносятся следующие данные:

• Номер документа, присваивается по порядковости после регистрации в специальном журнале;
• Дата заполнения;
• Вид платежа (устанавливается банком);
• Сведения о плательщике, то есть организации, в частности, код, расчетный счет и перечисляемая сумма;
• Сведения о банке, в котором открыт счет организации с указанием БИК – идентификационного кода финансового учреждения;
• Информация о получателе, а именно УФК и реквизиты;
• Вид операции по шифру 01;
• Код – 0;
• Подписи главного бухгалтера и директора;
• Печать.

В настоящий момент платежное поручение на бумажном носителе используется достаточно редко, в большинстве случаев все финансовые операции осуществляются посредством программы Клиент-Банк.

Чем грозит просрочка уплаты

За соблюдением норм НК РФ государственные органы следят достаточно тщательно, поэтому любое нарушение норм налогового законодательства влечет за собой определенные негативные последствия. Так в случае, если налог с доходов был удержан с отпускных работника, но сроки перечисления НДФЛ не соблюдены, компания привлекается к ответственности по ст.123 НК РФ с обязательством уплатить помимо необходимого платежа:

1. 20% от суммы, которая не была перечислена в установленные сроки;
2. Пеню за каждые день просрочки в силу ст.75 НК РФ.

Во исполнение ч.3 ст.75 НК РФ, если сумма НДФЛ была перечислена не полностью, пеня не может быть начислена в размере более чем недоимка.

Можно ли перечислить НДФЛ с отпускных в день выплаты

Следуя буквальному трактованию норм ч.6 ст.226 НК РФ НДФЛ с отпускных должен перечисляться не позднее последнего дня месяца, в котором и были рассчитаны компенсационные выплаты, что предполагает установление крайнего срока проплаты. Однако законодательный акт не запрещает производить перечисление налога ранее указанного срока, то есть в день фактической выплаты отпускных либо же на следующий день после их выдачи.

Перечисление НДФЛ является прямой обязанностью работодателя, учитывая, что именно он выступает налоговым агентом от лица штатных работников и одновременно исполнителем закона. При этом в силу ч.9 ст.226 НК РФ компания не имеет право брать на себя обязательства по выплате НДФЛ за своих работников со средств компании в виду того, что каждый гражданин должен самостоятельно нести бремя налогообложения в пределах утвержденных нормами НК РФ.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2021 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Читайте также:  Досрочный выход на пенсию при ликвидации предприятия

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2021 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Проверьте, правильно ли вы рассчитали отпускные и определили срок перечисления НДФЛ, с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к Готовому решению.

НДФЛ-2017: таблица с датами исчисления, удержания и перечисления по разным видам доходов

Мы начинаем публиковать серию справочных материалов в виде таблиц: по налогам, взносам, бухучету и всему остальному, что поможет в работе бухгалтерам. Сохраняйте материалы себе, чтобы не потерять: добавляйте в свой блог или публикуйте на своих страницах в соцсетях (кнопки справа от заголовка статьи).

В этот раз мы подготовили таблицу, чтобы не запутаться с датами исчисления, удержания и перечисления НДФЛ по разным видам дохода в 2017 году.

Чтобы не запутаться с НДФЛ, определите три даты:

1) дату получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ;

2) день удержания НДФЛ: п. 4 ст. 226 НК РФ;

3) срок уплаты налога: п. 6 ст. 226 НК РФ.

Табл.: НДФЛ-2017

Вид дохода	Дата исчисления НДФЛ (дата получения дохода)-2017	Дата удержания НДФЛ-2017	Срок уплаты НДФЛ-2017
Зарплата и ежемесячные производственные премии	Последний день месяца, за который сотруднику начислили зарплату (ежемесячную премию)	В день выплаты зарплаты (ежемесячной премии)	Не позднее дня, следующего за выплатой зарплаты (ежемесячной премии)
Непроизводственные премии	День выплаты премии	В день выплаты премии	Не позднее дня, следующего за выплатой премии
Увольнение: зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск	Последний рабочий день	В день выплаты средств	Не позднее дня, следующего за выплатой дохода
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. по уходу за больным ребенком)	День выплаты отпускных и пособий (перечисления на карточку или выплаты наличными)	В день выплаты отпускных и пособий	Не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные или пособия
Суточные сверх лимита и неподтвержденные расходы в командировках	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет	В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ	Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ
Доходы в натуральной форме	День передачи дохода в натуральной форме	В день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ	Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ
Материальная выгода от экономии на процентах	Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа	В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ	Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ
Расчеты с учредителями: дивиденды, проценты по займу	День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера)	В день выплаты средств	Не позднее дня, следующего за выплатой дохода

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца. Варианты уплаты НДФЛ с отупскных смотритет в этой статье.

Рассмотрим на примере.

Сотрудник уходит в отпуск с 12 апреля. Опускные в сумме 15 000 руб. ему выплатили 08 апреля. В этот же день удержали НДФЛ с отпускных в сумме 1 950 руб. (15 000 × 13%). Срок перечисления налога в бюджет с 08 апреля до 30 апреля. Если перечислить НДФЛ позже 30 числа, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от несвоевременно перечисленной суммы.

Отпускные указываются в разделе 1 формы 6-НДФЛ обособленно, т.к. сроки редко совпадают с иными выплатами. Сумма отпусных в данном случае отразится в отчете за полугодие следующим образом:

Стр. 020 — в составе общей суммы НДФЛ, удержанного в апреле-июне;

Читайте также:  Критерии инвалидности при бронхиальной астме: дают ли взрослым

Стр. 021 — крайний срок уплаты налога в бюджет (вне зависимости от фактической даты перечисления) — 30.04.2021;

Стр. 022 — сумма НДФЛ — 1950 руб.

Подробнее об отражении отпускных в 6-НДФЛ читайте в этой статье, а о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается здесь.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс В случае переходящего отпуска НДФЛ рассчитывается, удерживается и уплачивается в аналогичном порядке. То есть перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата. Вычеты по НДФЛ с отпускных при переходящем отпуске применяются в том месяце, в котором работник идет в отпуск. Пример расчета НДФЛ при переходящем отпуске с учетом применения вычетов смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Когда платить НДФЛ с отпускных

C 2021 г. изменен прежний порядок выплаты НДФЛ с ежегодных отпускных. Работодателя считают налоговым агентом, который рассчитывает, удерживает, а также перечисляет подобный налог в ИФНС РФ.

Ниже в статье подробно говориться о том, как отразить НДФЛ с ежегодных отпускных в унифицированной форме 6-НДФЛ и в какие сроки в 2021 году этот налог следует перечислить в бюджет.

Облагают ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, которые выплачивают им в конкретной организации или ИП, облагают НДФЛ. Отпускные тоже считают частью зарплаты. Подобных денег нет в перечне определенных доходов, которые освобождаются от налогообложения.

Выплаты на отпуск тоже облагают НДФЛ. В этой ситуации заполняют форму-расчет 6-НДФЛ.

Есть ли разница при начислении НДФЛ по отпускным и по больничному?

• отпускные — не позднее 3 суток до ежегодного отпуска;
• по больничному — на протяжении 10 дней после получения от сотрудника листка нетрудоспособности. Вышеприведенные суммы перечисляют вместе со следующей ежемесячной зарплатой (п. 1 ст. 15 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.).

Помимо различий в сроках, для выплат на проведение отпуска и по больничному, согласно ст. 223, 226 НК РФ, устанавливают такие показатели:

• дату признания ежемесячных доходов, которые облагают НДФЛ. Этот день соответствует конкретному сроку выплаты ежемесячной зарплаты;
• день перечисления в ИФНС определенной суммы НДФЛ. Такой датой считают 28, 30 или 31 число того месяца, в котором начисляют ежемесячную зарплату.

Статья 136 Трудового кодекса РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы»

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Статья 223 Налогового кодекса РФ «Дата фактического получения дохода»

Статья 226 Налогового кодекса РФ «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»

Сроки уплаты и расчета НДФЛ с денег на отпуск

Для доходов, которые облагают НДФЛ, установлены конкретные даты расчета подоходного налога, его удержания и дальнейшего перечисления в ИФНС РФ. Подобный налоговый платеж начисляют, а потом перечисляют в инспекцию не позднее последнего дня месяца, в котором производились эти выплаты.

Читайте также:  Алименты отцу с матери ребенка: как взыскать и когда положены

Читать так же: ​​Продажа ООО с долгами

При перечислении определенной суммы налога на доходы физлиц учитывают тот факт, на какой месяц приходится день выплаты отпускных денег. Это делают и при возникновении «переходящих» ежегодных отпусков, которые открывают в одном конкретном месяце, а закрывают — в другом.

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

В какие сроки перечисляют деньги на отпуск в 2021 году

Согласно ст. 136 ТК РФ, отпускные выплачивают как максимум за 3 суток до начала ежегодного отпуска.

Пример

Мерчендайзер ООО «Лента» ушел в отпуск с 20 августа. Бухгалтер этого предприятия установил такую крайнюю дату выплаты денег на отпуск — 17, 18 и 19 августа.

Сотрудник отдела бухгалтерии отсчитал 3 календарных дня без учета дат начала отпуска и дня перечисления денежных средств. В итоге, эти деньги перевели на карту мерчендайзера 16 августа.

Отражение денег на отпуск в расчете 6 НДФЛ

При оформлении унифицированного расчета 6-НДФЛ в Разделе 1 этого документа начисленную конкретную сумму отпускных объединяют с иными ежемесячными доходами. В Разделе 2 деньги на отпуск отделяют от зарплат (п. 4.2 Приложения № 2 из приказа ФНС РФ № 450 от 14 октября 2015 г.). В этой ситуации выделяют дополнительные строки, а потом заполняют их отдельно по каждой выплате.

Деньги на отпуск выплачивают независимо от даты начисления заработной платы. Эти деньги отражают в отдельных конкретных строках Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это делают по причинам:

• из-за несовпадения конкретной даты начисления ежегодных отпускных и ежемесячной зарплаты;
• при применении отдельного порядка перечисления сумм подоходного налога с денег на отпуск в один из таких дней — 28,30 или 31 число месяца.

Деньги на ежегодный отпуск выплачивают и вместе с ежемесячной зарплатой. Это делают при совпадении календарных конкретных, дней или, в частности, при оплате ежегодного отпуска с дальнейшим увольнением сотрудника.

Итоги

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.