Курсовая работа: Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (ООО «Универсал–Сервис»)

Бухгалтерский учет платежей социального страхования и обес­печения ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При наличии у организации расчетов по другим видам соци­ального страхования и обеспечения к счету 69 могут открывать­ся дополнительные субсчета согласно принятой учетной поли­тике.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей социального, меди­цинского страхования и обеспечения работников, которые под­лежат перечислению в соответствующие фонды. При этом записи выполняются в корреспонденции со счетами бухгалтерского уче­та, на которых отражено начисление оплаты труда (в части отчис­лений, производимых за счет организации), а также со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части отчислений за счет персонала организации.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы плате­жей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на соци­альное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное ме­дицинское страхование. Корреспонденция счетов по дебету и кре­диту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета со счетом 69 но дебету и кредиту

Счет

Дебет

Счет

Кредит

50

Касса

08

Вложения во внеоборотные активы

51

Расчетный счет

20

Основное производство

52

Валютный счет

23

Вспомогательное производство

55

Спец. счета в банках

25

Общепроизводственные расходы

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

26

Общехозяйственные расходы

28

Брак в производстве

29

Обслуживающие производства и хозяйства

44

Расходы на продажу

51

Расчетный счет

52

Валютный счет

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

91

Прочие доходы и расходы

96

Резервы предстоящих расходов

97

Расходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

В соответствии с НК РФ и Законом о страховании организации (страхователи) обязаны вести учет по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты сумм:

  • составляющих налоговую базу по ЕСН и базу для начисления взносов в ПФР;
  • налога, относящегося к указанной базе, в фонды социального и медицинского страхования и федерального бюджета;
  • страховых взносов и сумм налоговых вычетов, связанных с фондом социального страхования (больничные, пособия).

Сведения об исчисленных и уплаченных суммах ЕСН отража­ются в расчете, который представляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

По окончании календарного года (не позднее 30 марта следую­щего года) в Федеральную налоговую службу представляется на­логовая декларация по ЕСН, а также расчет по страховым взно­сам.

В Российский пенсионный фонд организации представляют дан­ные об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Если численность работающих по штатному расписанию на начало года не превышает 50, то индивидуальные сведения о ста­же и заработке представляются в отделения Пенсионного фонда ежеквартально в течение месяца, следующего за отчетным квар­талом. В иных случаях — раз в полгода и не позднее месяца после окончания отчетного периода.

Полагающаяся к начислению сумма ЕСН отражается записью: дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и кредит счета 68.

Перечисление сумм ЕСН в соответствующие фонды и в феде­ральный бюджет осуществляется записью: дебет счета 68 и кредит счета 51.

Использованные организацией средства ФСС учитываются за­писью: дебет счета 68 и кредит счета 69.

  • Следующая статья

    Особенности ведения индивидуальной карточки по единому социальному налогу

  • Предыдущая статья

    Экономическое содержание единого социального налога

04 августа 2017

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников обязаны не только выдавать им заработную плату, но и совершать перечисления во внебюджетные фонды, которые ложатся дополнительным грузом расходов. Чтобы отразить совершенные начисления и выплаты, необходим правильно поставленный учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, ведение которого – задача бухгалтера компании или самого бизнесмена.

Отчисления на социальное страхование сотрудников включают три позиции:

  • Перечисления в ПФР – из этих сумм формируется будущая пенсия работников. Ежемесячно ООО или ИП оплачивает 22% от заработной платы персонала.
  • Взносы в ФОМС – финансирование программ государственной медицинской помощи. Их доля установлена на уровне 5,1% от фонда оплаты труда.
  • Перечисления в ФСС – из этих средств формируется резерв, направляемый впоследствии на оплату листков нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам. Они установлены на уровне 2,9% от ФОТ.

Расчеты по социальному страхованию и их необходимость оговорены в 212-ФЗ. В совокупности они составляют 30% от общей заработной платы персонала.

Дополнительно организации и частные предприниматели перечисляют в ФСС взносы на страхование, связанное с несчастными случаями на предприятии и профессиональными болезнями. Их ставка варьируется для представителей разных профессией и составляет 0,2-8,5% от оклада. Она зависит от уровня риска, присущего конкретного виду деятельности, и определяется исходя из наиболее доходной для юридического лица специальности.

Шифр страхователя в ФСС как узнать

Для отображения платежей, направляемых в ИФНС и фонды, в бухгалтерском учете выделен специальный счет – 69. Для удобства контроля и аналитики он дробится на отдельные субсчета:

  1. 69.01 – взносы в связи с временной нетрудоспособностью и материнством;
  2. 69.02 – перечисления в Пенсионный фонд. В существующей бухгалтерской практике он подразделяется на две категории:
    1. 69.02.7 – обязательная часть пенсии;
    2. 69.02.6 – отражение дополнительных взносов, положенных за сотрудников, чьи условия работы признаются вредными или опасными;
  3. 63.03 – платежи в ФОМС;
  4. 69.11 – отчисления в ФСС на случай травматизма.

Если фирма осуществляет дополнительные добровольные перечисления на формирование накопительной части пенсии, она может открыть новый субсчет – 69.04.

По дебету 69 счета отражается:

  • перечисления рассчитанных в соответствии с законодательством взносов;
  • выплаты при наступлении страховых случаев, возмещаемые из средств ФСС;
  • излишне уплаченные суммы.

Уплата страховых взносов отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д 69 – К 51.

По кредиту 69 счета отражаются начисления страховых взносов. По дебету они корреспондируют со счетами учета затрат: 20, 23, 25, 26 и т.д.

Бухгалтер использует следующие проводки:

  • Д 20 – К 69 – начислены взносы за рабочих основного производства;
  • Д 23 – К 69 – определены отчисления за сотрудников вспомогательных производств;
  • Д 26 – К 69 – начислены предстоящие платежи за административный персонал;
  • Д 44 – К 69 – определен размер взносов за менеджеров по продажам.

Если начисленная сумма взносов равна уплаченной, дебет аналогичен кредиту, и сальдо по 69 счету обнуляется. Наличие положительного остатка свидетельствует, что компания или ИП не доплатила по имеющимся обязательствам.

Когда имеющуюся недоимку обнаружат контролирующие органы, фирма будет обязана погасить долг перед бюджетом и уплатить пени. Для их отражения используются следующие проводки:

  • Д 99 – К 69 – начисление;
  • Д 69 – К 51 – перечисление в бюджет.

Отрицательное сальдо на 69 счете указывает, что организация или ИП переплатила по обязательствам. Излишнюю оплату можно вернуть из государственной казны. Эта операция будет отображена в бухгалтерском учете проводкой: Д 51 – К 69.

Сотрудники основного производства ООО «Ромашка» получили совокупную заработную плату в размере 100 000 руб. Как бухгалтер должен провести выплату оклада и перечисление всех причитающихся бюджетных платежей?

Чтобы произвести начисления, необходимо сделать следующие проводки в учетной программе:

Д 20 – К 70 на сумму 100 тыс. руб. – начисление заработной платы.

Д 20 – К 69.01 на сумму 2,9 тыс. руб. (100 000* 2,9%) – начисление взносов ФСС.

Д 20 – К 69.02.7 на сумму 22 тыс. руб. (100 000* 22%) – начисление платежей ПФР.

Д 20 – К 69.03 на сумму 5,9 тыс. руб. (100 000* 5,9%) – начисление взносов ФОМС.

Д 20 – К 69.11 на сумму 200 руб. (100 000* 0,2%) – начисление взносов в ФСС по травматизму. Для простоты принимаем, что на производстве ООО «Ромашка» условия труда подразумевают минимальный риск, соответствующий тарифу 0,2%.

Следующий этап – фактическое перечисление зарплаты персоналу и погашение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Бухгалтер делает следующие проводки:

Д 70 – К 68.01 на сумму 13 тыс. руб. – удержание подоходного налога из зарплаты персонала.

Д 70 – К 51 (50) на сумму 87 тыс. руб. (100 – 13) – выплата заработной платы сотрудникам безналичным перечислением или из кассы организации.

Д 68.01 – К 51 на сумму 13 тыс. руб. – компания уплатила подоходный налог в государственный бюджет.

Д 69.01 – К 51 на сумму 2,9 тыс. руб. – перечислены взносы ФСС.

Д 69.11 – К 51 на сумму 200 руб. – перечислены взносы на случай травматизма.

Д 69.02.7 – К 51 на сумму 22 тыс. руб. – выплачены взносы на формирование страховой части пенсии.

Д 69.03.1 – К 51 на сумму 5,9 тыс. руб. – перечислены взносы на обязательное медицинское страхование.

Приведенный пример актуален для организации. ИП не ведут бухгалтерский учет, но обязательно рассчитывают в ежемесячном порядке суммы страховых взносов, уплачивают по установленным реквизитам и отражают в составе расходов в Книге учета доходов и расходов.

Срок уплаты взносов установлен НК РФ не позднее 15-го числа месяца. Для каждого обязательства бухгалтер формирует отдельную платежку. С 01.01.2017 г. получателем всех взносов, кроме травматизма, является налоговая инспекция. Если есть вопросы относительно реквизитов, их можно задать в «своем» отделении.

Главная / Социальное страхование

Система соцстрахования введена для финансовой защиты граждан от негативных последствий в период его нетрудоспособности. На этот период человек утрачивает возможность трудиться и, как следствие, лишается заработка. Для нейтрализации риска неплатёжеспособности физлиц действует система, которая подразумевает ежемесячные отчисления с доходов трудящихся страховых взносов. При наступлении страхового события средства выдаются заболевшему работнику в виде пособия. На работодателей же возлагается обязанность организовать учёт расчётов по соцстрахованию и обеспечению.

Социальные гарантии

Нормативное регулирование операций в области соцстрахования осуществляется такими законодательными актами, как:

  • ФЗ – № 125 от 24 июля 1998 г;
  • ФЗ – № 255 от 2006 г.;
  • НК РФ.

Размер страхового тарифа для произведения отчислений с доходов трудящихся равен 2,9%. Иногда применяются повышенные или пониженные коэффициенты, что допускается налоговым кодексом.

С 2018 года работодатели должны ориентироваться в отношении страховых взносов на верхний лимит заработка, накопленного с начала года. Максимальный предел облагаемого взносами заработка равен 815 000 рублей. Ограничение ежегодно утверждается постановлением правительства; на 2018 год данная норма регламентирована ПП № 1378 от 2017 г.

После того, как будет достигнут максимальный показатель дохода, учёт расчётов по соцстрахованию подразумевает прекращение операций по начислению взносов до конца отчётного периода. Отчисления в пользу соцстрахования возобновляются в следующем году.

Система соцгарантий предусматривает перечисление на счёт ФСС страховых взносов и возмещение из его ресурсов издержек, связанных с:

  • оплатой листов нетрудоспособности;
  • приобретением санаторно-курортных путёвок;
  • возмещением реабилитации и стоимости проезда до санатория.

Если учёт расчётов с ФСС организован правильно, то ситуации с выявившимися переплатами можно нейтрализовать путём заявки работодателя на возвращение или зачёт излишних средств в счёт будущих платежей.

Отчисления в пользу ФСС страховых взносов рассчитываются путём умножения дохода трудящегося на ставку взносов. Оказавшаяся на счету сумма распределяется на социальные пособия, оплаченные из средств работодателя, остаток же подлежит переводу платёжным поручением.

Бухгалтерский учёт расходов с ФСС

Российские предприниматели должны вести учёт расчётов с органами соцстрахования, основываясь на положениях Приказа № 94 от 31.10.2000 г., которым утверждён актуальный План счетов РФ. Систематизация операций, проводимых с ФСС, выполняется на 69 счёте. Для выделения проводок по соцстрахованию на случай нетрудоспособности вводится субсчёт 69.1.

Для 69-го счёта характерны дебетовые обороты сумм платежей, осуществляемых предпринимателем или юрлицом. Кредитовые записи сигнализируют о наличии в отчётном периоде операций по возвращению средств от ФСС. Учёт расчётов по государственному соцстрахованию осуществляется через следующие типовые корреспонденции:

  • Начисление пособия, право на которое возникло у трудящегося в связи с предоставлением больничного листа по беременности и родам или с болезнью, а также при отпуске по уходу за малолетним ребёнком (проводка Дт 69.1 – Кт 70).
  • Перечисления страховых сумм фиксируются между дебетом 69.1 и кредитом 51.
  • Произведённые выплаты пособий за счёт ФСС в пользу наёмного персонала обозначаются через дебет 70, а кредитовый оборот – по счёту 51.
  • Начисленные взносы в пользу ФСС приходят на дебет под номерами 20, 23, 26, 25, 44, 29 счёта или 91.2, а также на кредит 69.1.
  • При выдаче работнику возмещения наличными средствами выполняется проводка Дт 69 – Кт 50.
  • Штрафы и пени начисляются между дебетом 69 и кредитом 99.
  • Возврат переплаты показывается посредством дебетового оборота по счёту 51 и кредитовой проводки по счёту 69.1.

Функции по мониторингу расчётов в области соцстрахования переданы налоговым органам, однако ФСС сохранил полномочия по контролю обоснования соцплатежей в пользу наёмных работников. Сотрудники фонда отвечают за корректность расчёта пособий, принимают решение о безосновательности или, напротив, необходимости операций по возврату издержек работодателю. Правильное ведение оперативного учёта работодателями помогает снизить риски ошибок в отчётной документации по страховым отчислениям и даёт возможность быстро выравнивать дебетовые и кредитовые сальдо во взаиморасчётах с ФСС.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Сегодня на государственном уровне для малого бизнеса существенно упростили ведение банковского учета, однако ряд организаций обязан осуществлять этот процесс по действующим правилам. Социальные расходы составляют отдельную статью расходов и разделяются на следующие субсчета:

  • 69.1 – расчеты по взносам в ФСС;
  • 69.2 – по взносам в ПФР;
  • 69.3 – по взносам в ФОМС;
  • 69.11 – расходы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и заболевания.

Все обязательные взносы организации по соцстраху непосредственно связаны с доходами компании, поэтому их выведение происходит на специальные счета по дебету, а отображаются они по кредиту, поскольку это постоянный и обязательный платеж. При их учете обязательно указывать номер счета в корреспонденции, поскольку это необходимо для отслеживания прозрачности бухгалтерского учета.

2.1 Учет денежных средств и расчетных операций

/> /> />

Сумма, рублей

РКО № 63

2 500

ПКО № 57

95 000

РКО № 64

95 000

ПКО № 58

700

РКО № 65

7 000

ПКО № 59

60 000

РКО № 66

25 000

РКО № 67

35 000

/> /> /> /> /> />

Дата

документа

1.04

5 600

3.04

ПКО № 51

займу

25 000

3.04

ПКО № 52

600 000

3.04

РКО

№ 56

4 000

3.04

РКО

№ 57

550 000

4.04

ПКО № 53

5 000

4.04

ПКО № 54

60 000

6.04

РКО

№ 58

50 000

6.04

РКО

№ 59

75 000

6.04

РКО

№ 60

1 500

19.04

ПКО № 55

4 000

19.04

ПКО № 56

50 000

19.04

РКО

№ 61

50 000

Дата

документа

19.04

РКО

№ 62

4 100

25.04

РКО

№ 63

2 500

25.04

ПКО № 57

95 000

25.04

РКО

№ 64

95 000

25.04

ПКО № 58

700

25.04

РКО

№ 65

7 000

25.04

ПКО № 59

60 000

25.04

РКО

№ 66

№ 65

25 000

25.04

РКО

№ 67

35 000

1.05

6 200

/> /> /> /> /> />

Дата

документа

Приход

Расход

1.04

5 600

3.04

ПКО № 51

73

25 000

Дата

документа

Приход

Расход

3.04

ПКО № 52

51

600 000

3.04

РКО

№ 56

71

4 000

3.04

РКО

№ 57

70

550 000

×

×

Итого

×

625 000

554 000

4.04

ПКО № 53

Материально-ответственным

73

5 000

4.04

ПКО № 54

62

60 000

×

×

Итого

×

65 000

×

6.04

РКО

№ 58

51

50 000

6.04

РКО

№ 59

60

75 000

6.04

РКО

№ 60

71

1 500

×

×

Итого

×

×

126 500

19.04

ПКО № 55

71

4 000

19.04

ПКО № 56

51

50 000

19.04

РКО

№ 61

76

50 000

19.04

РКО

№ 62

91

4 100

×

×

Итого

×

54 000

54 100

Дата

документа

Приход

Расход

25.04

РКО

№ 63

71

2 500

25.04

ПКО № 57

51

95 000

25.04

РКО

№ 64

70

95 000

25.04

ПКО № 58

71

700

25.04

РКО

№ 65

71

7 000

25.04

ПКО № 59

62

60 000

25.04

РКО

№ 66

71

25 000

25.04

РКО

№ 67

51

35 000

×

×

Итого

×

155 700

164 500

1.05

6 200

/> /> /> /> />

п/п

Сумма, руб.

дебет счета

1

2

3

4

п/п

Сумма, руб.

дебет счета

5

6

Кто платит взносы

Как рассчитать облагаемую базу

Когда и как перечислять взносы

48. Правовое регулирование системы налогообложения в Российской Федерации.

45. Функции налогов.

  • федеральные:

  • региональные;

  • местные.

  • акцизы;

49. Налог на добавленную стоимость, порядок его исчисления и уплаты.

Поделиться:

Как работать со счетом 69

Счет 69 — активно-пассивный. Поскольку сальдо по счету может быть как положительным, так и отрицательным, записывать суммы разрешено и в дебет, и в кредит. При этом по кредиту отражаются средства, которые должны быть перечислены в каждый из фондов, а в дебетовой части — то, что уже оплачено.

Для каждого вида взносов должен быть открыт отдельный субсчет. При необходимости бухгалтер вправе открывать нужное количество дополнительных субсчетов. Этот момент обязательно должен быть зафиксирован в учетной политике компании.

Субсчета

При помощи счета 69 обобщается информация по всем работникам предприятия в рамках уплаты взносов в различные внебюджетные ведомства. На основе такого распределения формируется система субсчетов:

  • 69.01 — социальное страхование, где 69.01.1 — это расчеты с ФСС, а 69.01.2 — начисления и платежи по травматизму;
  • 69.02 — пенсионное страхование, где 69.02.1 — страховая часть пенсии, а 69.02.2 — накопительная часть пенсионного обеспечения;
  • 69.03 — выплаты в ОМС, где 69.03.1 — федеральный фонд, а 69.03.2 — территориальный фонд.

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2020 году страховые взносы уплачиваются на:

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%;
  • обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%;
  • обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%.

ВНИМАНИЕ! С апреля 2021 года часть зарплаты, которая выше МРОТ, облагается страхвзносами по пониженным тарифам. Эти тарифы доступны только тем налогоплательщикам, которые относятся к малому и среднему бизнесу.

Читайте также:  Должностная инструкция инженера-технолога (технолога)

Подробнее о новой тарификации страхвзносов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Эти взносы работодатель платит за свой счет в налоговую не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления страхвзносов.

ВНИМАНИЕ! Выше приведены базовые тарифы взносов. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы. Подробности см. в материале «Тариф страховых взносов на 2021 – 2020 годы в таблице».

Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя.

Как определить размер тарифа см. .

Для расчета взносов воспользуйтесь формулой:

image

ВНИМАНИЕ! При расчете базы по взносам учтите утвержденные лимиты. В 2021 году лимиты на ВНиМ — 912 000 руб., на ОПС – 1 292 000 руб. Подробнее о применении лимитов читайте

Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно.

Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно:

  • 69.1 — сведения о взносах на ОСС;
  • 69.2 — сведения о взносах на ОПС;
  • 69.3 — сведения о взносах на ОМС.

Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 — соцстрахование на ВНиМ; 69.1.2 — страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

Бухгалтерские проводки со счетом 69

Проводок, в которых может быть использован обозначенный счет, не так уже и много. В ПБУ представлены следующие операции:

Корреспонденция по дебету Корреспонденция по кредиту Наименование операции
69 51/52/55 Начисленная сумма взносов перечисляется с расчетного счета в конкретное ведомство
69 70 Сотруднику начислено пособие по болезни, по беременности и родам, либо прочие выплаты социального характера
99 69 За несвоевременно перечисленные суммы начислены пени
73.03 69 Пени удержаны по уплате страховых взносов с работников фирмы, виновных в нарушении
51/52 69 Сумма, поступившая на счет, как превышение расходов компании по социальным выплатам сотрудникам

В бухгалтерском балансе сальдо по счету 69 отражается в разделе расчетов с дебиторами и кредиторами. Остаток по счету включается в общую стоимость.

Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания (за исключением профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. Сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя, в соответствии с пунктами 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ относится в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности.

Читайте также:  Профессия маркшейдер: где учиться, зарплата, плюсы и минусы

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», начисление пособия за первых два дня отражается проводками:

Дебет 20,26,44 Кредит 70 –начислено пособие за счет средств работодателя.

Пример 1.

Работнице торговой фирмы начислено пособие по временной нетрудоспособности по временной нетрудоспособности в сумме 2754,22 рубля. Из них выплачено пособие за счет средств работодателя в сумме 688,56 рубля, за счет средств ФСС РФ — 2065,66 рубля.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
44 70 688,56 Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы
69 70 2065,66 Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ
70 68 358 Удержан НДФЛ (2754,22 х 13%)
70 50 2396,22 Выплачено пособие работнице (2754,22-358)

Расчет НДФЛ приведен без учета иных выплат, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ, и стандартных налоговых вычетов.

Окончание примера.

Расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Операции по начислению и выплате пособий отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 69-1 Кредит 70 – начисление пособий;

Дебет 70 Кредит 50 – выплата пособий.

Выплаты пособий осуществляются за счет ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ. Сумма ЕСН, подлежащего уплате, уменьшается на сумму начисленных пособий.

Пример 2.

За I квартал организацией начислен ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, в сумме 12 400 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию — 10 200 рублей.

Подлежит уплате: 12 400 – 10 200 = 2200 рублей.

Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
20, 26 69-1 12 400 Начислен ЕСН в части ФСС РФ
69-1 70 10 200 Начислены пособия по социальному страхованию
69-1 51 2200 Перечислено в ФСС РФ

Окончание примера.

Читайте также:  Инструкция для крановщиков по безопасной эксплуатации стреловых автомобильных кранов

Если сумма начисленных пособий превышает сумму ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, то организация обращается в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении расходов на выплату пособий.

Пример 3.

За I квартал организация начислила ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, в сумме 10 200 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию — 12 400 рублей. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении суммы, необходимой для выплаты пособий.

Сумма возмещения: 12 400 – 10 200 = 2200 рублей.

Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
20,26 69-1 10 200 Начислен ЕСН в части ФСС РФ
69-1 70 12 400 Начислены пособия по социальному страхованию
51 69-1 2200 Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий
50 51 2200 Получены деньги в кассу организации
70 50 12 400 Выплачены пособия по социальному страхованию

Окончание примера.

Если страхователь имеет задолженность по уплате единого социального налога (взноса) и не может осуществлять выплату пособий по государственному социальному страхованию вследствие отсутствия средств на своих банковских счетах, то в соответствии с пунктом 3.7. Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 года №22 «Об утверждении инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования» (далее Инструкция №22) по заявлению страхователя отделение Фонда может принять решение о выделении средств страхователю на указанные цели либо о выплате пособий.

Выделение средств страхователю производится на основании следующих документов:

— письменного заявления страхователя;

— расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ) и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ) или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;

— копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;

— заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости, отделение Фонда проводит документальную камеральную или выездную проверку.

Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Пример 4.

За I квартал организация начислила пособия по социальному страхованию в сумме 14 600 рублей. Сумма начисленного ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, составляет 16000 рублей. В течение квартала суммы налога не перечислялись ввиду отсутствия денежных средств на расчетном счете организации. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о перечислении денежных средств на выплату пособия. ФСС РФ перечислил на счет организации 14 600 рублей. Задолженность организации перед отделением ФСС РФ — 16 000 рублей.

Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
20, 26 69-1 16 000 Начислен ЕСН в доле ФСС РФ
69-1 70 14 600 Начислены пособия по социальному страхованию
51 69-1 14 600 Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий
50 51 14 600 Получены деньги в кассу организации
70 50 14 600 Выплачены пособия работникам

Окончание примера.

Инструкция №22 устанавливает порядок учета и расходования средств обязательного социального страхования. При этом расходование средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний данной Инструкцией не регулируется (пункт 1.1).

Одним из нововведений является выплата пособий отдельным категориям работников путем прямого перечисления начисленной суммы с банковского счета отделения ФСС РФ на лицевой счет работника в банке (или почтовым переводом). Категории таких работников и соответствующие случаи перечислены в пункт 3.5 Инструкции №22:

Ø пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, неработающим гражданам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, у которых нетрудоспособность, длящаяся свыше месяца, или отпуск по беременности и родам наступили в течение месячного срока после увольнения с работы;

Ø пособий по временной нетрудоспособности бывшим военнослужащим, заболевшим в течение месячного срока после увольнения со срочной службы;

Ø в других исключительных случаях (пропущен срок обращения за пособием при наличии права на его получение до ликвидации организации, стихийное бедствие, авария и тому подобное.).

Выплата пособий по обязательному социальному страхованию в таких случаях осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда на основании:

ü письменного заявления работника;

Читайте также:  Должна ли налоговая направлять требование об уплате налога / сбора / пени / штрафов в бумажном виде?

ü документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия;

ü документов, необходимых для исчисления пособий (для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам);

ü документов, подтверждающих наличие обстоятельств, указанных в пункте 3.5 Инструкции №22.

Решение о выплате пособий принимается руководителем или заместителем руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, так же, определен порядок выплаты пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы. При переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим страхователи начинают выплачивать пособия за счет ЕСН с того месяца, в котором они осуществили переход.

Расходы на оздоровительные путевки детей работников страхователи могут осуществлять в пределах сумм, утвержденных для них отделением ФСС на календарный год. По мере выдачи путевок их стоимость можно относить на расходы по социальному страхованию (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год).

Более подробно с вопросами, касающимися больничных и иных пособий по социальному страхованию, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Больничные и иные пособия по социальному страхованию».

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий