Всё о налогах на доходы физических лиц: сроки выплаты НДФЛ, налоговые вычеты, ставки

image

Каждый гражданин нашей страны, который устраивается на официальную работу, сталкивается с понятием НДФЛ, и тогда у него неизменно возникают вопросы: что это такое, как посчитать и кому платить.

Все не так страшно, как это представляется поначалу, подробнее – в нашей статье.

Оглавление:

Что такое НДФЛ

imageАббревиатура НДФЛ расшифровывается, как налог на доходы физических лиц, этот налог рассчитывается и уплачивается с любого дохода гражданина.

Из любого правила есть исключение, Налоговый кодекс не стал выделяться, поэтому налогоплательщиками НДФЛ являются не только наши граждане, но и:

  1. Физические лица, пребывающие на территории нашей страны не менее 183 дней в течение года. При этом они могут быть гражданами других государств. Такие люди, также как и наши соотечественники, называются налоговыми резидентами.
  2. Физические лица, граждане России и других государств вне зависимости от нахождения в РФ, если доход они получают от источников в нашей стране.

Важно знать: налоговым резидентом человека признают не по календарному году, а именно по 12 месяцам подряд, начинаться они могут с любого числа любого месяца. Юристы нашей редакции советуют ознакомиться с разъяснениями по главе 25 НК РФ касаемо налога на прибыль организаций.

Когда НДФЛ не нужен

Считается, что НДФЛ или, как его еще называют, подоходный налог вычитается из любого дохода, но это не совсем так – существуют определенные льготные категории.

Так, не нужно беспокоиться о проблемах с налоговой инспекцией, если человек получает:

  1. Компенсацию от государства. Это могут быть любые выплаты, к примеру, компенсация утерянного жилья или пособие после сокращения.
  2. Наследство или доход путем дарения.
  3. Пенсии, стипендии или гранты, а также алименты.
  4. Государственные пособия, к примеру, пособие по безработице или по уходу за маленьким ребенком.
  5. Государственное вознаграждение. Ярким примером служат выплаты донорам или призы спортсменам.

Стоит отметить: материнский капитал тоже входит в категорию льготных, на него закон об уплате налога не распространяется.

Ставка налога

В России существует 5 видов ставок, по которым рассчитывается подоходный налог.

Основной ставкой считается ставка 13 % — именно по такой ставке облагаются налогом основные доходы человека, такие как заработная плата, доход от сдачи в аренду жилья и так далее.

Ставка ниже существует лишь для резидентов по налогам, которые получили доход в форме дивидендов, такой вид доходов облагается 9 %.

Остальные ставки значительно выше:

  • 15 % — доход дивидендами для нерезидентов;
  • 30 % — доход от расположенных в России источников для нерезидентов;
  • 35 % — доход от выигрышей и призов, которые получены от лотерей.

Налогообложение физических лиц

НДФЛ начисляют, если выполнено 2 условия: есть, что облагать налогом и есть указание, из каких параметров рассчитывать налог.

То есть существует объект налогообложения и налоговая база.

Первым может быть доход в виде:

  • оплаты труда;
  • получения арендных платежей;
  • призов, подарков и выигрышей;
  • страховых выплат;
  • получения оплаты по договорам купли-продажи машины, квартиры или дома, акций и других ценных бумаг, доли в ООО и так далее;
  • дивидендов и получения прибыли в форме процентов, которые превышают ставки рефинансирования Центробанка.

Вычеты

Кроме того, налоговый резидент может использовать налоговые вычеты. Государственные власти в тех вопросах, которые выгодны нашему государству, готовы поддерживать своих граждан.

Поэтому, когда дело касается рождаемости, лечения, обучения или обустройства, государство готово не облагать налогом доходы человека или возвратить уже уплаченный налог.

Такие вычеты бывают стандартными, социальными, имущественными и профессиональными:

  1. Стандартные вычеты фиксированы и предоставляются ежемесячно. На получение таких вычетов могут рассчитывать семьи с детьми, родители детей-инвалидов, люди, которые получили болезни по причине радиационных катастроф, инвалиды ВОВ, Герои СССР и РФ, люди, имеющие орден Славы и другие.
  2. Социальные вычеты – это вычеты на обучение, лечение, пенсионное обеспечение или покупку лекарств. Эти вычеты не фиксированы и зависят от затраченной суммы.
  3. Имущественные вычеты предоставляются при продаже имущества, при покупке жилья и при оплате процентов по ипотеке.
  4. Профессиональные вычеты используются авторами или изобретателями, нотариусами, адвокатами или индивидуальными предпринимателями. Кроме того, на вычет могут претендовать работники по гражданско-правовому договору.

Налоговая база НДФЛ

Налоговая база определяется для НДФЛ так, чтобы в нее включались все доходы человека как в денежной форме, так и в натуральной.

Льготные категории доходов, описанные выше, в налоговую базу не вносятся.

Налоговая база на доходы в дивидендной форме считается по определенным правилам и вычеты по таким доходам получить нельзя. Не получиться воспользоваться вычетами и по тем доходам, которые облагаются налогом по повышенной или пониженной ставке.

Примите во внимание: налоговая база вычисляется только в валюте нашей страны: даже если доход был получен в валюте другого государства, его нужно пересчитать в рубли по курсу на день получения.

Когда подают декларацию

На работе подоходный налог удерживается и перечисляется в казну государства бухгалтерией еще до выдачи заработной платы, во всех остальных случаях декларировать доход и уплачивать налог нужно самостоятельно.

Декларация 3НДФЛ подается до 30 апреля следующего за отчетным года в налоговый орган по месту регистрации, здесь же платится исчисленный налог.

Эту же декларацию вместе с подтверждающими расходы документами нужно представить инспектору, если человек претендует на какой-то из видов налогового вычета.

Сроки для таких деклараций меняются – период, в который можно заявить о своем праве, увеличивается до 3 лет; то есть, если траты к вычету были в 2018 году, подавать заявление на вычет можно до конца 2020 года.

Обратите внимание: за не представление декларации на доходы существует административный штраф от 1000 рублей и более, к декларациям на вычет таких требований не существует.

Сдать документы можно на бумажном носителе и с помощью различных электронных сервисов, основные помощники в этом деле – федеральный портал Госуслуги и личный кабинет налогоплательщика на сайте регионального налогового органа.

Если же самим разбираться в тонкостях системы налогообложения не хочется, можно обратиться к специалистам, стоимость такой услуги варьируется от 500 до 3000 рублей.

Смотрите видео, в котором подробно разъясняется, что такое НДФЛ:

Это интересно

  • Где и как можно получить пенсионное удостоверение
  • Пенсионное обеспечение военнослужащих — каков размер пенсии?
  • Как узнать размер своей пенсии через интернет?
  • Как рассчитать индивидуальный пенсионный коэффициент?
  • Как оплатить пенсионные взносы ИП в 2018 году?

Большинство работающих граждан встречались с НДФЛ, но далеко не все знают нюансы, позволяющие снизить налоговую нагрузку на человека. Если вы устали делиться с государством своими доходами, эта статья будет полезна для вас. Мы рассмотрим, как начисляется налог на доходы, а также кто должен его платить. И обязательно разберем ситуации, освобождающие от его уплаты.

Что такое НДФЛ

НДФЛ (или подоходных налог) — налог, начисляемый на доходы физических лиц, то есть для обычных граждан. Один из основных налогов, который пополняет бюджет государства.

Расшифровка НДФЛНалог на Доход Физических Лиц.

Доходы могут быть получены в различной форме:

  • денежной;
  • имущественной.

Независимо от этого налог всегда начисляется в рублевом эквиваленте в зависимости от суммы полученного дохода.

Кто платит подоходный налог?

Данное обязательство распространяется также на следующие категории физических лиц:

  1. Те, кто проживает в стране больше половины дней в году. При нахождении в России более 183 дней лица, имеющие гражданство другой страны, становятся автоматически налоговыми резидентами. Все доходы, полученные ими, подлежат налогообложению в пользу российского государства.
  2. Те, кто получает заработок от любых российских источников, расположенных на территории РФ, независимо от наличия у них гражданства России.

Поэтому все резиденты и нерезиденты, получающие доходы из России, обязаны знать действующее законодательство и соблюдать его.

На что начисляется налог?

Чтобы НДФЛ был начислен, должны соблюдаться 2 условия:

  • наличие объекта;
  • наличие налоговой базы.

Если законодательством не будет установлено, в каком размере и порядке должен быть удержан подоходный налог на определенный объект налогообложения, то удержать налог никто не сможет.

В качестве объекта налоговое законодательство рассматривает следующее:

  • заработную плату и прочие вознаграждения за выполнение работ или услуг;
  • арендные платежи за предоставленное во временное пользование имущество;
  • призы и различные выигрыши;
  • страховые выплаты;
  • доходы от продажи имущества, облигаций и иных ценных бумаг, своей части бизнеса и прочего;
  • дивиденды, превышающие ставки рефинансирования, установленные на официальном уровне Центробанком.

Если полученный доход не подходит не под один учтенный объект налогообложения российским законодательством, то налог с него не взимается. Все доходы учитываются только в рублях. Если средства были получены в иностранной валюте, то они должны быть пересчитаны по курсу Центробанка на день их получения.

За что не платят НДФЛ?

Многие ошибочно предполагают, что они должны платить НДФЛ4 с любых доходов. Но это неверно. Законодательство освобождает от уплаты данного налога при получении человеком прибыли:

  1. В форме государственных компенсационных выплат. Они могут назначаться в виде различных пособий.
  2. В форме наследства.
  3. В виде имущества или средств, полученных по договору дарения.
  4. В виде пенсионного обеспечения.
  5. В форме стипендий, грантов.
  6. В виде алиментных выплат.
  7. В форме государственных вознаграждений за определенную деятельность человека.
  8. В виде государственных пособий и субсидий, положенных человеку законодательством в конкретных случаях в качестве социальной поддержки населения страны.

Все перечисленные доходы не подлежат учету в налоговых органах, поэтому при их получении делиться с государством не придется. Остальные доходы, полученные налоговыми резидентами, подлежат обязательному учету в ИФНС, а соответственно, и уплате с них налога.

Налоговые ставки в РФ

Сейчас действует 5 основных видов ставок:

  • 9 % начисляется на доходы, полученные в виде дивидендов российскими резидентами;
  • 13 % начисляется на основные доходы граждан, не подпадающие под другие критерии;
  • 15 % должны платить нерезиденты России, при получении дивидендов от российских компаний;
  • 30 % начисляется на все доходы, полученные нерезидентами РФ от российских организаций и других местных источников;
  • 35 % накладывается на любые выигрыши и призы.

Все  доходы, не перечисленные здесь, облагаются по ставке 13 %. К основным из них можно отнести заработную плату, доходы от сдачи жилья или автомобиля в аренду, а также многие другие.

Налоги в других странах

Для сравнения рассмотрим примеры ставок на данный налог в других странах мира.

США

Здесь подобный налог может взиматься на 3 уровнях:

  • на уровне федерации в размере 10-39,6% от прибыли;
  • на уровне штата проживания резидента 0-11 % (в 5 штатах граждане не облагаются налогом в качестве привилегии);
  • на уровне города или округа до 5 %.

На размер федерального налога влияет наличие супруга у резидента и размер его заработка. Не облагаются суммы до 18 тысяч долларов. А для доходов свыше 406 тысяч долларов применяется наивысший процент.

Европа

Подоходный налог в некоторых странах составляет больше половины их заработной платы:

  • в Швеции до 56,9 %;
  • в Португалии до 56,5 %;
  • в Дании до 55,6 %;
  • в Испании до 57 %.

Среди европейских государств с минимальным налогом можно отметить Болгарию (10%), Литву (15%), Венгрию (16%).

Южная Америка

Здесь суммы налога более лояльные, чем в большинстве государств мира.

В Чили ставка налога составляет 5-40 %. А в Бразилии суммы до 15 тысяч реалов не облагается налогом. Максимальная ставка там составляет 27,5 % для доходов свыше 30 тысяч реалов.

Безналоговые страны

Но есть страны, где резиденты освобождены от уплаты подоходного налога. К государствам, где царит налоговый рай, относятся:

  • Каймановы острова;
  • ОАЭ;
  • Катар;
  • Султанат Оман;
  • Кувейт;
  • Бахрейн;
  • Бермудские острова;
  • Багамские острова;
  • Андорра;
  • Монако.

Одни из них являются настолько богатыми, что не нуждаются в налогах своих граждан. Они создают все условия для высокого уровня жизни населения. Другие страны стараются привлечь отсутствием налогов как можно больше инвесторов для развития их экономики. В любом случае граждане этих стран получают полноценный доход без необходимости оплаты подоходных налогов.

Как отчитаться и оплатить НДФЛ?

Если вы официально трудоустроены, то можете расслабиться, так как налог платит за вас работодатель. Но он вычитает его из вашей официальной заработной платы, поэтому получаете вы на 13 % меньше той суммы, которая прописана в трудовом договоре.

Все остальные доходы необходимо декларировать самостоятельно. Оплата налога осуществляется на основании произведенных вами расчетов в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Пример ее заполнения можно посмотреть здесь.

Налоговый Кодекс установил срок подачи декларации за прошедший календарный год ежегодно до 30 апреля. В это же время должен быть оплачен и сам налог.

За несвоевременное предоставление декларации предусмотрен штраф в размере от 1000 рублей и более. Данная норма закона закреплена в статье 119 НК РФ.

Подача документов может осуществляться несколькими способами:

  • в бумажном варианте;
  • в электронном варианте.

Перечень документов, которые надо приложить в обязательном порядке к декларации законодательством не установлен. Но в качестве доказательств о получении дохода можно приложить:

  • копию договора купли-продажи;
  • справку 2-НДФЛ;
  • выписку с банковского счета, подтверждающую движение средств;
  • любые иные документы, подтверждающие факт получения дохода в определенном размере.

Если вместе с декларацией заявитель претендует на оформление вычета, то перечень обязательных документов установлен НК следующий:

  • договор, на основании которого был получен заработок;
  • платежные документы, подтверждающие факт получения средств;
  • документы, подтверждающие право собственности;
  • акт приема-передачи данного дохода;
  • заявление, на основании которого супруги решают о распределении права на получение вычета;
  • кредитный договор и справка о переплаченных процентах, если это актуально.

Направить декларацию можно следующими способами:

  • лично или через представителя в отделение ФНС;
  • через личный кабинет на сайте ФНС;
  • через портал Госуслуг;
  • по почте.

Для подачи декларации через сайт ФНС необходимо получить регистрационную карточку в отделении налоговых органов, а также оформить там электронную подпись. Датой подачи декларации будет считаться день ее отправки.

При отправлении по почте лучше запрашивать уведомление о получении и оформлять опись вложенных документов. Датой подачи декларации будет также считаться день отправки, то есть дата, проставленная сотрудником почты на конверте при его получении от отправителя.

Электронные сервисы ФНС и портал Госуслуг дают возможность не только отправить документы, но и оплатить рассчитанный налог прямо на сайте.

Во всех остальных случаях необходимо получить квитанцию для оплаты и оплатить ее в банке. Квитанцию можно найти:

  • на портале Госуслуг;
  • на сайте ФНС;
  • в отделении налоговых органов;
  • в специальных терминалах для оплаты;
  • в банкоматах.

Важно проверять, чтобы реквизиты налогового органа ФНС относились непосредственно к тому отделению, где вы являетесь налоговым резидентом.

Новые КБК

При заполнении платежной квитанции надо обращать внимание на КБК. Это установленные коды бюджетной классификации, установленные для различных видов платежей, поступающих в казну государства. С 2018 года были введены изменения:

  1. При оплате налога с доходов до 300 тысяч рублей КБК остался прежним 182 1 02 02140 06 1110 160.
  2. При оплате налога с доходов больше 300 тысяч рублей он стал аналогичным первому случаю 182 1 02 02140 06 1110 160.

То есть теперь КБК будет одинаковым, независимо от суммы оплаты.

Налоговые вычеты

Налоговый Кодекс предусматривает, что в определенных случаях налоговые резиденты могут быть освобождены от уплаты подоходного налога. А также они имеют право претендовать на его возврат, если он уже был оплачен.

В зависимости от обстоятельств вычеты бывают следующие:

  1. Стандартные, предоставляемые людям в соответствии с их определенным статусом (инвалиды, семьи с несовершеннолетними детьми, родители несовершеннолетних инвалидов, а также некоторые другие категории граждан).
  2. Социальные, предоставляемые в случаях, когда резидент произвел затраты на лечение, обучение или формирование будущей пенсии.
  3. Имущественные, предоставляемые в случае покупке жилья, а также уплате процентов по ипотечному кредитованию.
  4. Профессиональные, предоставляемые некоторым категориям предпринимателей, работникам, устроенным по гражданско-правовым контрактам и лицам, занимающимся частной практикой.

В зависимости от вида вычета, налоговое законодательство устанавливает максимально допустимую его сумму, а также обязательные условия для его оформления. Для оформления вычета надо подать декларацию 3-НДФЛ, а также все обязательные документы в течение 3 лет с момента возникновения данного права.

Приведу пример из личного опыта. Три года назад мы купили с мужем квартиру в ипотеку. Но так как кредит был оформлен на него, собственником по документам оформлен только он. Муж возвращал на протяжении всех 3 лет уплаченный им НДФЛ. Но количество его налогов за 3 года не позволяло нам вернуть максимально допустимую сумму налогового вычета.

А после подробного изучения этого вопроса, мы узнали, что второй супруг также имеет право получить вычет, несмотря на то, что он не вписан в свидетельство о собственности на жилье. Поэтому я подала 3 декларации сразу за 3 года, и вернула всю оставшуюся сумму уплаченных подоходных налогов.

Также важно знать, что вычет может предоставляться в нескольких форматах:

  • в виде возврата уплаченного налога;
  • в виде вычета при уплате налога.

В первом случае право требования возникает только на следующий календарный год после уплаты налога. А во втором случае право получения вычета начинает действовать сразу после получения подтверждения от налоговых органов.

Зная все основания для получения налогового вычета, каждый налоговый резидент может существенно уменьшить размер своего подоходного налога, а также вернуть уплаченные им суммы за последние 3 года.

Что такое НДФЛ простыми словами

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, который начисляется на прибыль физических лиц России.

Основание и правовые основы НДФЛ

Для правильного расчета НДФЛ используется статья 225 Налогового Кодекса РФ, в которой есть несколько этапов:

  • В расчетах принимают участия все виды доходов, что подлежат обложению за установленный период;
  • Для каждого вида налога определяется своя налоговая ставка;
  • Производится расчет НДФЛ. Стоит учесть, что при разных налоговых ставках считать необходимо отдельно по каждому доходу;
  • Сума НДФЛ приравнивается путем прибавления налоговой базы к налоговой ставке. Полученный результат округляется по общепринятым математическим правилам.

Плательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщики НДФЛ делятся на две категории:

  • Физические лица нерезиденты – это лица, которые находятся на территории России меньше 183 дней (6 месяцев). К данной категории относятся иностранные лица, которые работают временно в стране.
  • Физические лица резиденты – это граждане, которые пребывают в России больше 183 дней или же 12 месяцев в году.

Объектами налогообложения считаются:

  • Для нерезидентов – доход, полученный от источников в Российской Федерации;
  • Для резидентов – доход, который получен  как в результате деятельности на территории России, так и за ее пределами.

Выгода считается доходом в следующих случаях:

  • Получение денежных средств;
  • Доход подлежит оценке экспертов;
  • Выгода определена в связи с нормативной базой Налогового кодекса РФ.

Виды налогооблагаемых доходов

На сегодняшний день есть огромное количество видов доходов, которые облагаются налогом. Основными и общепринятыми считаются:

  • Страховые выплаты;
  • Проценты от различных вкладов;
  • Дивиденды от акций и облигаций;
  • Доход от продажи недвижимости, акций, облигаций, долей в уставном фонде предприятия (см. Налог с продажи и покупки квартиры);
  • Доход от сдачи в аренды движимого и недвижимого имущества;
  • Доход от продажи собственных авторских прав на владение произведением;
  • Оплата за выполнения трудовых обязанностей;
  • Доход от продажи товара или предоставления услуг по договору подряда;
  • Оплата, которую получают члены морских судов, что работают под флагом РФ;
  • Наследство, которое досталось от умерших лиц;
  • Денежных средства, полученные от эксплуатации компьютерных сетей, электропередач, трубопроводов и т.д.

Налоговые ставки и их классификация

Есть несколько видов доходов, соответственно используются разные налоговые ставки. Распределение налоговых ставок таково:

  • 30% — Вознаграждения и выигрыши в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях. Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год.
  • 35% — применяется к физическим лицам нерезидентам РФ, которые получают доход от деятельности на территории РФ;
  • 15% — применяется к доходам физических лиц, которые получают дивиденды от участия в деятельности предприятия России;
  • 13% — выплачивают граждане Российской Федерации, получающие зарплату, уплачивается НДФЛ в размере 13% от ее суммы;
  •  13% — выплачивают граждане Белоруссии, Киргизии, Казахстана и Армении – стран, входящих в состав ЕАЭС, официально трудящиеся в России;
  • 13% — должны уплачивать личности, относящиеся к категориям беженцев и иммигрантов;
  • 9% — Доходы иностранных граждан нерезидентов, являющихся специалистами высокой квалификации; людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Налоговые вычеты и их классификация

Доходы,  которые облагаются по ставке  13%, могут уменьшаться на сумы вычетов. В свою очередь, налоговые вычеты распределяются по классификации ниже.

Стандартные – величина определяется фиксированной суммой. К данному типу относятся необлагаемый минимум, скидки иждивенцам и детям, вдовцам. Вычет производится детям до 18 лет или сверх этого возраста,  то максимум до 24 лет – при этом вычет применяется к каждому родителю отдельно. Вдовам и одиноким родителям вычеты предоставляются в удвоенном размере. Когда налогоплательщиком используется сразу несколько вычетов,  то начисляется максимальный из них.

Профессиональные – к ним относятся вычеты, полученные в результате предпринимательской деятельности (например, нотариусам, что занимаются частной практикой), авторские вознаграждения.

Имущественные – имеют права на данные вычеты налогоплательщики, которые проводили операции с недвижимостью (покупка,  продажа, строительство либо приобретение земельного участка (см. Изменение кадастровой стоимости участков)).

Социальные вычеты применяются в следующих случаях:

  • оплата обучения;
  • благотворительные внесения в культурные, образовательные, научные организации;
  • внесения на медицинские услуги;
  • страховые взносы на дополнительную пенсию.

Сроки предоставления налоговой декларации

Налогоплательщики обязаны по истечению каждого ответного периода предоставить в налоговые органы декларацию о доходах. По статистики, декларацию подают в конце каждого года. Здесь важно понимать,  что документ должен быть заполнен без ошибок,  в противном случаи он не принимается.

Необлагаемые НДФЛ доходы

В налоговом кодексе Российской Федерации в статье 217 указаны основные доходы,  которые не облагаются налогом НДФЛ. К ним относятся следующие доходы:

  • Суммы, выплачиваемые в пределах установленных законодательных норм в результате получения повреждений здоровья;
  • Выходное пособие, которое выплачивается при увольнении сотрудника и составляет в свою очередь не меньше 3-х окладов по заработной плате;
  • Установленные законодательством компенсации, выплачиваются работникам в связи с переездом в другую местность;
  • Единая материальная помощь, предоставляется работникам в связи со смертью членов его семьи;
  • Материальная помощь при рождении или усыновлении ребенка (см. Маткапитал). Выплачивается на протяжении одного года после рождения и не превышает 50 000 рублей;
  • Выплата работодателем на приобретение медикаментов;
  • Выигрыш и приз, стоимость которых находится в пределах 4 000 рублей. Данный показатель устанавливаются на 1 год;
  • Уставный капитал физического лица в ООО;
  • Разница между старой и новой номинальной стоимостью акций компании.

Нюансы возврата подоходного налога

Подоходный налог можно вернуть в случае,  если человек либо его дети находятся на очном обучении. В результате можно вернуть 13 % выплаченных налогов. В свою очередь, если речь идет о детях, то возвращается налог лишь до 24 лет. Вернуть НДФЛ может каждый из родителей. Для этого необходимо предоставить в налоговые органы документ из учебного заведении и подтверждение об уплате налогов.

Порядок получения налогового вычета

Получить налоговый вычет можно в связи с проведенной выше классификацией. При этом пакет документов подается в налоговую по месту прописки. Время рассмотрения на получения налогового вычета составляет около трех месяцев.

Можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты

Как оплатить НДФЛ

НДФЛ оплачивается простым способом — через банковские учреждения. Главным моментом считается правильное определение суммы налогов. В этой ситуации могут помочь налоговые инспекторы.

Как узнать задолженность по налогам

Задолженность по налогам можно узнать самостоятельно при помощи подсчета общей сумы дохода и вычесть установленный процент НДФЛ либо через налогового инспектора, либо на официальном сайте федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Какие изменения на подоходный налог с физических лиц в 2017 ожидаются? Возможны изменения по представлению социальных льгот на уплату подоходного налога.

Одним из основных источников доходов государства является Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Именно поэтому государство уделяет большое внимание этой статье бюджета, что, безусловно, ощущают на себе налогоплательщики. В этой статье мы расскажем о том, что представляет собой НДФЛ, как  рассчитывается НДФЛ, как уменьшить сумму налога на доходы физических лиц, как сдать декларацию.

image01. Как появился НДФЛ

НДФЛ – один из видов прямых налогов, исчисляемый в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам и другие.

Основным нормативным документом, осуществляющим правовое регулирование данного налога, является гл. 23 часть 2 НК РФ.

История становления НДФЛ берет свое начало в 1812г. Именно тогда был введен временный сбор с помещичьих доходов. Его ставка была прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%. Однако в силу отсутствия должного контроля за правильностью исчисления сбора, он просуществовал недолго.

В 1905 г. Николаем II был принят Закон «О государственном подоходном налоге». Такой налог имел прогрессивную шкалу, а ставки его варьировались от 7% до 12%. Стоит отметить, что подобные налоги в странах Европы появились гораздо раньше, например, в Англии – в 1842г., во Пруссии – в 1891г. Что говорит о более развитой экономической и политической системе европейских стран в то время.

Далее подоходный налог претерпевал изменения в ходе революций начала 20 века и лишь в 1943г. он укрепил свои позиции после введения Указа Верховного Совета СССР от 30.04.1943г. «О подоходном налоге с населения». Указ расширил круг облагаемых налогом лиц. Ставки налога зависели от уровня дохода, профессии и рода занятий налогоплательщиков. Налог уплачивался четыре раза в год: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября. В Указе были установлены:

  • порядок обложения дохода,
  • права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов,
  • порядок учета налогоплательщиков и их доходов,
  • ответственность за нарушения его положений.

С 1960 года постепенно повышался необлагаемый минимум заработной платы рабочих и служащих, и уменьшались ставки налога по этим доходам. Поняв ошибку, Президиум Верховного Совета СССР своим Указом от 22 сентября 1962 года перенес сроки дальнейшего освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы  до лучших времен.

Очередные существенные изменения произошли в связи с изданием Закона РСФСР от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге» (далее – Закон N 1998-1). Отличие этого Закона – это переход к исчислению подоходного налога со всех категорий плательщиков, исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась. Плательщиками подоходного налога признавались граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР. Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывались по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным рыночным ценам на дату получения дохода. Был значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

Современный этап развития налогообложения в отношении НДФЛ связан с принятием в гл. 23 части 2 НК РФ в 2001г. Именно тогда налог получил современное название – «Налог на доходы физических лиц». Важным нововведением стал переход на «единую» ставку, не зависящую от уровня дохода, а также введение института «резиденства».

С 2021 года ввели прогрессивную ставку НДФЛ. Доходы более 5 млн рублей стали облагать по ставке 15% (вместо 13%): оплату труда физических лиц, дивиденды, купонный доход по облигациям и доходов из-за рубежа, от предпринимательской деятельности и прочие.

02. Плательщики НДФЛ

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Понятие «налоговый резидент» представляет собой физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

03. Расчет НДФЛ

НДФЛ рассчитывается и перечисляется работодателем, который является налоговым агентом.

Расчет общей суммы налога можно представить в виде следующей формулы:

Налог = Налогооблагаемая база х Ставка налога, где

Налогооблагаемая база – это денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму вычетов (если они предусмотрены для данного вида дохода).

Иными словами расчет сумм НДФЛ производится исходя из вида дохода и соответствующей ставки.

Отдельные виды дохода и соответствующие им ставки представлены в таблице.

Доходы резидента
Ставка Вид дохода
13% – основная Все виды доходов, кроме тех, которые облагаются по ставке 15%, 30% и 35%
9% Доходы, связанные с облигациями с ипотечным покрытием, сертификатами участия при соблюдении условий п. 5 ст. 224 НК РФ.
30% Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК
35% Перечень доходов представлен в п.2 ст. 224 НК РФ, в частности:
– выигрыши и призы, которые вы получили во время рекламных компаний;
– процентный доход по вкладам, если ставка превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%.
Доходы нерезидента
30% Любые доходы нерезидентов, за исключением доходов по ставкам 5%, 15%, 13% 
5% Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК) при условиях, перечисленных в  п. 3 ст. 224
15% Доходы в виде дивидендов, полученных иностранными гражданами от долевого участия в российских юридических лицах.
13% – Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами
– Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ
– Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России
– Доходы от трудовой деятельности участников государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию
– Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище
– Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории России

К слову, размер налога в России по сравнению с мировыми значениями средне велик. Так, в Австрии его размер 36,5—50 % (0 %, если годовой доход ниже 11 000 евро (2011 год), Беларуси 13 %, Бельгии 25—53,7 %, Дании 38—51,5 %, Канаде 15—29 %, Норвегии 28—51.3 %.

04. Льготы по НДФЛ

При определении налогооблагаемой базы стоит учитывать, что в НК РФ предусмотрен целый перечень доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 217 НК РФ), в частности:

  • государственные пособия;
  • пенсии в рамках государственного пенсионного обеспечения, трудовые пенсии и доплаты к ним;
  • алименты;
  • стипендии;
  • материнский капитал и другие.

Помимо этого существуют также налоговые вычеты, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу, и, как следствие, сумму НДФЛ. Важно помнить, что применить вычеты по НДФЛ вы вправе только на доход, который облагается по ставке 13%.

На сегодняшний день актуальные виды налоговых вычетов, применяемые рядовыми гражданами, следующие:

  1. стандартный;
  2. социальный;
  3. имущественный

Стандартный вычет (ст. 218 НК РФ) имеет следующие виды:

  • «вычет на себя» Вправе применять социально защищаемые граждане (ветераны, инвалиды). Размер такого вычета может быть 500р. или 3000р.
  • «вычет на детей». Вправе применить любой гражданин, у которого есть ребенок. Налоговый вычет в таком случае будет варьироваться следующим образом:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стоит помнить, что данный налоговый вычет действует до месяца, в котором ваш доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Для получения данного вида вычета необходимо отдать в бухгалтерию заявление, копии свидетельства о рождении детей и справку с места учебы (для студентов и т.д.).

Социальный вычет (ст. 219 НК РФ)

Его Вы вправе получить в размере сумм, потраченных на свое обучение, лечение, благотворительность, добровольное страхование и пенсионное обеспечение. Важно! Для их получения необходимо заполнить и подать декларацию в налоговую инспекцию.

Имущественный вычет

применяется при реализации имущества и в связи с его приобретением. Если вы приобрели имущество, то получить вычет можно как по расходам на приобретение жилья, так и по процентам. Однако важно помнить, что имеются ограничения на возврат средств. Так максимальная сумма вычета по имуществу составляет 2 млн. рублей. Что касается расходов на выплату процентов, то здесь ограничение действует только для тех граждан, право на вычет у которых появилось после 1 января 2014г. и составляет 3 млн. рублей. В случае реализации имущества все внимание нужно обратить на срок, в течение которого вы владели недвижимостью. Если он превышает 3 года, то вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ и подачи декларации. В противном случае – вы уменьшаете сумму дохода, полученного от продажи, на 1 млн. руб.(для недвижимости) или на 250 тыс. (для иного имущества). С положительной разницы необходимо заплатить НДФЛ по ставке 13% и подать декларацию. При получении имущественного вычета необходимо иметь ввиду следующие важные моменты:

  • При покупке вы имеете право на получение вычета (в т.ч. и по ипотеке) только один раз в жизни на один объект недвижимости;
  • Вычет на продажу имущества предоставляется ежегодно;
  • Вычет не предоставляется при приобретении нежилого помещения;
  • Вы не сможете вернуть НДФЛ, если в течении тех лет у вас нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

05. Сроки уплаты НДФЛ

НДФЛ необходимо уплачивать в следующие сроки:

  1. Не позднее дня, следующего за днем выплаты физическим лицам дохода, вносится в бюджет НДФЛ налоговым агентом (ст.226 НК РФ);
  2. До 15 июля года, следующего за налоговым периодом, перечисляется НДФЛ лицами, указанными в ст. 228 НК РФ;

Контроль исчисления и уплаты налога осуществляется инспекцией ФНС России по месту жительства гражданина или по адресу налогового агента.

Налоговая ответственность за неуплату НДФЛ наступает по ст. 122 НК РФ. Максимальный размер штрафа – 40% от неуплаченной суммы.

Уголовная ответственность. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, – наказывается штрафом в размере от 100 (ста) тысяч до 300 (трехсот) тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

06. Отчетность по НДФЛ

Ранее по итогам года налоговый агент обязан был представить отчет по форме 2-НДФЛ до 1 марта года, следующего за отчетным периодом. Он рассчитывался отдельно по каждому сотруднику. С 2021 г. данный отчет был упразднен. На его место пришел видоизменный отчет 6-НДФЛ.

Также стоит отметить, что ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ предусмотрены случаи, когда лица уплачивают налог и подают декларацию самостоятельно. Это в частности: физические лица, получающие доход от выигрышей, от продажи имущества, бывшего в собственности менее 3(или 5) лет и др. Такие лица самостоятельно декларируют свои доходы, путем предоставления отчета по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.

Штраф за непредставление налоговой декларации (расчет по страховым взносам) – в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

ИТОГИ

Итак, мы рассмотрели истоки возникновения налога на доходы физических лиц, его сущность, раскрыли порядок расчета НДФЛ и возможности его уменьшения, а также указали сроки уплаты и необходимость декларирования данного налога. Учитывая все вышесказанное, мы рекомендуем внимательно относиться к расчету НДФЛ, активно применять полагающиеся вам вычеты по данному налогу, вовремя подавать декларацию (в случае если вы это делаете самостоятельно), а также следить за изменениями законодательства РФ, касающиеся НДФЛ.

Фирммейкер, август 2015 (обновляется ежегодно) Алина Марина При использовании материала ссылка обязательна

Считаем налоги, сдаем отчетность

ведем бухгалтерию удаленно и удобно

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий