Налог на подарок — сколько, за что, и можно ли не платить?

Знаете ли вы о том, необходимо или нет платить НДФЛ с подарков от работодателей и родственников? Если ответ отрицательный, читайте эту статью.

Подарки от родственников

Такие подарки налогами не облагаются. Неважно, идет ли речь о квартире или о машине. Но учтите, что число родственников в этом случае ограничивается:

  1. Родителями и детьми;
  2. Внуками, бабушками и дедушками;
  3. Супругами, родными и не полнородными братьями и сестрами.

Если вы получили подарок от другого человека, платить за него придется.

Иные ситуации

Налог начисляется только на: доли и паи, ценные бумаги и транспортные средства, объекты недвижимости.

НДФЛ за подарки от работодателя

Работодатель рассчитывает величину подоходного налога от цены презента, и удерживает ее из заработной платы работника. Естественно, делать это он должен с согласия получателя подарка.

Важный момент

Если стоимость подарка составляет менее 4 000 рублей, НДФЛ платить не придется. Если подарок больше указанной суммы, используется такая формула расчета: (цена презента минус 4 000 рублей) умножить на налоговую ставку. Для налоговых резидентов России ставка стандартные 13 процентов. Для всех остальных – 30 процентов.

Куда нести деньги?

Заполнив декларацию, обращайтесь к налоговикам по месту жительства. Подать заявление следует до конца апреля того года, который идет за годом вручения презента. Оплачивать НДФЛ сразу не придется. Вы можете отложить этот процесс до середины лета аналогичного года.

Когда можно не платить?

В том случае, если вы получаете финансовые средства, собранные в качестве пожертвований. Платить не приходится и за деньги, которые перечисляются в политические или религиозные учреждения. Не платят также те, кто перечисляет средства ВебМани. При этом если вы обналичите подаренную сумму, налоговая будет ждать от вас декларации.

Для справки…

Прибыль, которую получают в ходе торгов на Форексе, также можно спокойно использовать, не думая о подходном налоге. Для того чтобы не столкнуться с лишними проблемами, оформите отдельный счет в банке. Вы сможете без труда рассчитывать иные налоги, не принимая в расчет доходы от работы на валютном рынке. По окончанию расчетного года вам следует потребовать у брокерской компании все отчеты по своим сделкам и операциям. Бумага со штампом брокера должна быть выслана Почтой России. Если вы успешно реализовали мелкое бытовое оборудование, типа чайника или утюга, то и за него должны выплачивать налог. Ведь по сути, вы получили прибыль, пускай и несущественную. Однако количество людей, которые об этом хотя бы знают, также минимальное.

7 минут на чтение 6 199 просмотров Содержание image
  • Правовые аспекты подарков в организации
  • Уплата НДФЛ с подарков работникам
  • Уплата  страховых выплат с подарков работникам организации
  • Учет расходов на вознаграждение сотрудников
  • Пример расчета налогов на подарки от организации
  • Бухгалтерский учет (проводки) вознаграждения для работников
  • Налогообложение вознаграждения для работников, у которых есть дети
  • Учет НДС с подарков работников
  • Налогообложение вознаграждения работников организации
  • Типовые ошибки налогообложения подарков
  • Распространенные вопросы и ответы на них

Правовые аспекты подарков в организации

Можно квалифицировать несколько видов подарков, которые по своему функциональному признаку могут повлиять на способы отражения их в бухгалтерском учете:

  • Подарки, не связанные с основными трудовыми обязанностями работников (к различным праздникам, юбилеям и т.д.). Данные подарки выплачиваются на безвозмездной основе, они не подлежат налогообложению как доход за трудовую деятельность. При этом работодателю, который решил таким образом поощрить своих сотрудников необходимо не забывать, что подарки должны быть оформлены соответствующим договором дарения. В рамках нашего законодательства подарок, стоимость которого превышает три тысячи рублей, должен быть оформлен специальными документы, но чтобы не было вопросов со стороны налоговой службы лучше на все подарки иметь соответствующие документы.
  • Подарок как результат трудовой деятельности. В данном случае подарок выступает своеобразной премией за труд, которая является доходом в рамках трудового договора. А значит с такого подарка должны удерживаться все налоги, применяемые для дохода физических лиц. Читайте также статью: → «Правила учета подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги».

Уплата НДФЛ с подарков работникам

Подарок, полученный работником, как в денежной, так и в имущественной форме, является доходом этого работника, а, следовательно, признается законодательством базой для начисления НДФЛ. Налоговым агентом выступает сама организация, которая рассчитывает данный налог и перечисляет в соответствующие органы власти. При этом в налоговом законодательстве есть один нюанс, что подарки до 4 000,00 рублей не облагаются НДФЛ, бухгалтер при заполнении справки по форме 2-НДФЛ отразит это как налоговый вычет.

Сроки исчисления НДФЛ и перечисления в бюджет зависят от того, в какой форме организация решила преподнести подарки:

  • Налоги с подарков в денежной форме должны перечислять в бюджет государства в тот же день, когда сотрудник получает этот подарок через кассу или на личный банковский счет;
  • Налоги с подарков в натуральной форме организация должна перечислить в бюджет государства в день выплаты заработной платы работнику. Читайте также статью: → «Особенности налогового учета скидок, бонусов и подарков».

Уплата  страховых выплат с подарков работникам организации

В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:

  • Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
  • Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.

При этом не надо забывать, что в приказе на вознаграждение не должно содержаться никакой связи с должностными обязанностями, выполняемыми сотрудниками. А также, чтобы не вызывать недовольство налоговых служб, не надо привязывать стоимость подарков к окладу, к нормам выработки, производственным показателям, KPI и т.д.

В противном случае это может привести к тому, что налоговые службы доначислять суммы страховых взносов и неуплаченных налогов.

Скачать налоговые пояснения о налогоплательщиках НДФЛ (НК РФ, ч2, Глава 23, статья 207 ) Скачать налоговые пояснения о налоговой базе НДФЛ (НК РФ, ч2, глава 23, статья 210) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1)  Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229)

Учет расходов на вознаграждение сотрудников

Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:

  • Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации. Это также касается и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, так как данная операция не заявлена в разрешенном списке расходов.
  • Подарки, врученные как вознаграждение за трудовую деятельность, производительность, выполнение KPI и т.д. отражаются в расходах для исчисления налога на прибыль, так же как и заработная плата.

Пример расчета налогов на подарки от организации

Исходные данные: Баланов О.П. работает в компании «Интелект.нет» 15 лет. В этом году компания празднует свой юбилей (30 лет), в честь данного события генеральным директором было приято решение выплатить всем сотрудником подарок в размере 5 000,00 рублей. Так же Баланову выплатили вознаграждение за его безукоризненную работу и его рабочий стаж в размере 10 000,00 рублей.

Расчет:

Сумма, выплаченная по случаю юбилея, не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах для исчисления налога на прибыль.

  • НДФЛ = (10 000,00 + (5 000, 00 – 4 000,00)) * 0,13 = 1 4300,00 рублей
  • Страховые взносы = 10 000,00 * 0,3 = 3 000,00 рублей
  • В расходах бухгалтер отразит сумму в размере 13 000,00 рублей.

Бухгалтерский учет (проводки) вознаграждения для работников

При дарении составляются следующие проводки:

Дебет Кредит Описание
73 10 Выдано вознаграждение сотруднику по случаю юбилея компании (натуральная форма)
91 73 Стоимость вознаграждения списана на прочие расходы
70 68 Удержан НДФЛ
91 68 НДС списан на прочие расходы
20 (24,25…) 70 Вознаграждение за трудовые достижения списано на расходы (деньги)
20 (24,25…) 69 Начислены страховые взносы
70 50 (51) Выплачен подарок
69 50 (51) Перечислены страховые взносы

Налогообложение вознаграждения для работников, у которых есть дети

Что же касается подарков для детей работников, тут не может быть сомнений, что данный тип вознаграждения никак не относится к трудовой деятельности работников. А следовательно их стоимость облагается НДФЛ в момент перечисления заработной платы сотруднику (стоимость которых  не более четырех тысяч рублей), но не являются базой для исчисления страховых выплат. Также бухгалтер должен не забыть исчислить НДС. Читайте также статью: → «Порядок применения пониженной ставки при расчете страховых взносов».

Учет НДС с подарков работников

Согласно существующему законодательству реализацией признается также и факт передачи прав на товары, материалы, продукцию и т.д. А соответственно стоимость должна облагаться НДС. Под данный закон подпадает и вознаграждение работников в натуральной форме, а следовательно подарив подарки организация должна исчислить с их стоимости налог на добавленную стоимость.  Ключевые моменты учета налога, начисляемого на вознаграждения сотрудников:

  • Вознаграждение деньгами не облагается НДС;
  • Начисление НДС на вознаграждение в натуральной форме касается всех, независимо от того какую систему налогообложения использует организация. Единственное исключение – это организации или предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
  • Вознаграждения за трудовые успехи, производительность, выполнение норм KPI не облагается НДС.

Налоговой базой для начисления налога является розничная стоимость подарка, подтвержденная соответствующими первичными документами, расчет налога осуществляется по стандартной ставке 18%. При этом входящий налог со стоимости организация имеет полное право принять к вычету (при наличии соответствующих документов).

Налогообложение вознаграждения работников организации

Налог начисляется по следующим принципам:

Налог Вознаграждение за трудовые достижения Праздничное вознаграждение
НДФЛ + +
Страховые взносы +
НДС +
Налог на прибыль +

Типовые ошибки налогообложения подарков

Ошибка №1. Канцелярские товары в качестве подарков

Не надо забывать, что так называемые «полезные» в работе подарки (канцелярские товары, ручки, блокноты, книги) можно списать как расходные материалы, упростив работу бухгалтеру и не подвергая организацию риску получить лишние вопросы при налоговой проверке.

Ошибка №2. Некорректное отражение налогов

Для предотвращения административного нарушения надо очень внимательно отнестись к тому, с какой целью выдается вознаграждение сотрудникам, так как это напрямую влияет на налоговый учет организации. В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности.

Ошибка №3. Применение налогового вычета

Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Возможно ли составить единый приказ по выплате вознаграждения сотрудникам

Да, можно. Руководитель может составить единый приказ с указанием фамилий всех сотрудников, которым выплачивается вознаграждение. Также в приказе должна быть указана причина выплаты данного подарка, сумма или наименование с указанием стоимости для вознаграждения в натуральной форме. Также сотрудникам должна быть предоставлена специальная ведомость, в которой они должны расписаться за получение данного подарка.

Вопрос №2. Кому нельзя дарить подарки

Подарки дарить можно практически всем, если их стоимость не превышает три тысячи рублей. Для лиц занимающихся определенными видами деятельности существует строгий запрет на подарки, стоимость которых превышает указанную сумму:

  • Медицинские работники;
  • Сотрудники образовательных учреждений;
  • Государственные служащие;
  • Служащие Банка России и т.д.

Вопрос №3. Подарки с логотипом организации можно ли учитывать в расходах

Ситуация, когда руководители для поддержания общего корпоративного стиля, дарят продукцию с логотипом организации, является одной из самых лучших в рамках учета. Потому что такая продукция относиться к сувенирной продукции и расходы на нее можно смело отражать в общехозяйственных расходах организации.

image

Нравится статья

10 2 Рекомендуем похожие статьи Как отразить алименты в 6-НДФЛ

6-НДФЛ

Образец заполнения 6НДФЛ за 1 квартал 2021 года + скачать

6-НДФЛ

Образец заполнения заявления на возврат НДФЛ при покупке квартиры

Документы

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

НДФЛ

Как заполнить строку 070 в 6-ндфл за полугодие

6-НДФЛ

Облагаются ли декретные выплаты подоходным налогом (НДФЛ) в 2021

Декретные по беременности и родам

23 декабря 2020 в 15:42 Эксперт разбирает 10 кейсов на основе личной практики Несмотря на все проблемы 2020 года, многие российские компании дарят новогодние подарки и проводят корпоративы. И то и другое нужно правильно провести по документам, чтобы не переплатить налоги или даже не получить претензии от налоговой. Разберёмся в этом вопросе на примере десяти разных кейсов. Они условные, но отражают реальные ситуации и вопросы, с которыми сталкиваются предприниматели и компании.

Подарки контрагентам

Кейс №1. Подарки собственного производства с логотипом компании неопределённому кругу лицу. Стоят дороже 100 рублей

Сеть супермаркетов решила перед Новым годом поздравить всех своих партнёров: поставщиков, арендодателей и постоянных посетителей. Дела весь год шли хорошо, и владельцы решили не экономить. Поставщикам подарили наборы за 4000 рублей, всем остальным закупили сувениры за 200 рублей. Все подарки брендированные, чтобы все знали, кто их подарил.

Компания оформила:

  • договор на производство рекламной продукции с логотипом или названием компании;
  • приказ о раздаче подарков в рекламных целях поставщикам, покупателям, деловым партнёрам;
  • договор дарения на подарки дороже 3000 рублей — всё в соответствии с ГК РФ.

Страховые взносы компания не платила, НДФЛ не считала. У сети супермаркетов, которая работает на общей системе налогообложения (ОСНО), получилось уменьшить налог на прибыль. Компания учла расходы на подарки и сократила свою налоговую нагрузку на максимально возможный 1%.

НДС супермаркет тоже посчитал. Компания дарила подарки собственного производства и НДС считала от себестоимости товара.

Что компания сделала не так?

Компания не оформила договоры дарения на подарки дешевле 3000 рублей. Да, делать это необязательно, но мы очень советуем. Если у налоговой возникнут к компании вопросы, эти договоры очень помогут объяснить происхождение трат.

Компания зря не посчитала НДФЛ. На подарки, которые стоят дороже 4000 рублей (причём лимит учитывается с начала года), нужно рассчитать НДФЛ и сообщить об этом в налоговую.

Что касается НДС, обычно этот налог считается от стоимости производства или приобретения подарков без НДС. Но так как у сети супермаркетов своя продукция, налог начисляется на себестоимость.

На подарки нужен счёт-фактура. Одного экземпляра будет достаточно. Лайфхак: хотите платить налог меньше — покупайте подарки у компаний, которые выбрали для себя ОСНО.

Если бы компания была на упрощённой системе налогообложения (УСН) «доходы минус расходы», то компания также могла бы уменьшить для себя налоговую нагрузку за счёт подарков, но не более чем на 1%.

Кейс №2. Подарки с логотипом компании неопределённому кругу лицу. Стоят дешевле 100 рублей

Кофейня перед Новым годом решила порадовать посетителей: за каждые три стакана кофе с собой покупателям дарят попсокеты. Стоит один такой держатель 60 рублей — дёшево и сердито.

Компания решила не думать о лишних документах и просто закупила 500 попсокетов. Кофейня на УСН «доходы минус расходы», так что собственники планировали сэкономить на налогах и учесть затраты на подарки.

Что компания сделала не так?

Кофейня должна была подготовить документы, которые помогут при общении с налоговой. Это договор на производство рекламной продукции с логотипом или названием компании и приказ о раздаче подарков в рекламных целях. Без этих документов налоговая посчитает, что компания не доплатила налоги. Вдруг это на самом деле товар?

С налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами никаких проблем: их платить не надо. Как организация на УСН, компания поступила здраво: снизила налог, хоть и всего на 1% от выручки — это максимальная ставка.

Фото: depositphotos.com

Если бы руководители бизнеса выбрали ОСНО, принципиальных отличий бы не было. Налог на прибыль разрешается снизить за счёт учёта подарков в статье расходов. Об НДС можно не думать: на подарки стоимостью меньше 100 рублей он не начисляется.

Кейс №3. Подарки неопределённому кругу лиц без логотипа компании

Магазин одежды закупил шапочки для купания и решил дарить их перед Новым годом всем, кто заходит в торговый зал. Так владельцы магазина хотели повысить уровень доверия покупателей. Договоры компания не заключала, сложностей с налогами (компания на УСН) также не испытывала: закупила шапочки — и забыла.

Что компания сделала не так?

В целом довольно странно дарить подарки без логотипа неограниченному кругу лиц. Возможно, есть смысл сделать подарки более узкому кругу. Но раз уж магазин выбрал именно такой путь, нужно было оформить договоры дарения. Это необязательный пункт, но мы рекомендуем его придерживаться, чтобы не теряться, когда у налоговой возникнут вопросы. Такое бывает нечасто, и, конечно, можно не заморачиваться, понадеявшись на случай. Но все знают закон Мёрфи: если что-то может пойти не так, оно обязательно пойдёт не так.

НДФЛ был бы смысл считать, только если с начала года магазин одарил кого-то конкретного подарками общей стоимостью от 40000 рублей. Не нужно платить и страховые взносы. На упрощёнке оформить затраты на подарки в статье расходов не выйдет.

Если бы компания была на ОСНО, налог на прибыль за счёт расходов на подарки не уменьшился бы. Зато пришлось бы озадачиться НДС и посчитать его от стоимости покупки шапочки.

Кейс №4. Подарки контрагенту (как юрлицу) или госслужащему. Стоят дороже 3000 рублей

Бумажная фабрика к Новому году захотела порадовать своего главного партнёра — производителя целлюлозы. Владельцы фабрики решили установить во дворе производителя памятник дереву. Стоит он 10 000 рублей, но чего не сделаешь ради поддержания добрых отношений? Подарок оформили на юридическое лицо.

Что компания сделала не так?

Подарила подарок. Гражданский кодекс РФ запрещает дарить юридическим лицам подарки дороже 3000 рублей. Тот, кто получил подарок, должен всё вернуть — это называется «реституция». Такая же история с подарками для госслужащих, но в этом случае могут заподозрить во взятке.

Кейс №5. Подарок с логотипом компании контрагенту (как юрлицу) или конкретному сотруднику в рамках официального приёма. Стоит дешевле 3000 рублей

Строительная компания устроила вечер, на котором собрала застройщиков, подрядчиков, агентов недвижимости. Всем им фирма приготовила подарки. Презенты получились универсальными: наборы с канцелярией по 1500 рублей каждый.

Компания составила приказ о проведении мероприятия, смету расходов, договор на изготовление сувенирки (вместе с ним счёт-фактуру, накладную и акт) и акт об осуществлении представительских расходов. Поскольку компания на ОСНО, владельцы предложили бухгалтеру уменьшить налог на прибыль с помощью затрат на предприятие. Но бухгалтер сказала, что так делать нельзя, и наотрез отказалась что-то менять в привычной работе.

Что компания сделала не так?

Все документы оформлены верно, но важно не забыть после проведения приёма написать отчёт о мероприятии. Ещё раз расскажите о целях мероприятия и каких результатов удалось достичь с его помощью. Чаще всего эти формулировки пересекаются с тем, что написано в приказе. Если набор стоил бы дороже 3000 рублей, понадобился бы договор дарения.

С налогом на прибыль бухгалтер компании сильно ошиблась. Эти расходы можно записать в категорию представительских и тем самым уменьшить налог на прибыль. Сумма должна составлять не больше 4% от фонда оплаты труда.

Если бы фирма была на УСН, записать подарки в статью расходов не получилось бы.

Фото: depositphotos.com

Кейс №6. Подарок контрагенту (как юрлицу) или конкретному сотруднику не в рамках официального приёма и/или без логотипа

Фитнес-клуб решил подарить всем своим партнёрам смеси для приготовления протеиновых блинов. Владельцы закупили смеси по 700 рублей и отправили их курьером. Из документов у фитнес-клуба была только ведомость, по которой отправляли подарки. НДФЛ клуб не рассчитывал, страховые взносы не платил. Взносы в страховую клуб не делал, оплатил только НДС.

Что компания сделала не так?

Помимо ведомости, нужно было составить приказ о раздаче подарков в рекламных целях. Если бы подарок стоил дороже 3000 рублей, тогда ещё и договор дарения.

НДФЛ нужно считать, только если стоимость презентов больше 4000 рублей на человека (считайте подарки за весь год). Рассчитывайте НДФЛ и сообщайте об этом в налоговую.

При дарении юридическому лицу НДФЛ считать не нужно. Компания работает по ОСНО, но в этом случае учесть подарки в статье расходов нельзя. То же самое ждало бы клуб и на УСН.

Подарки сотрудникам и их детям

Кейс №7. Подарки дарятся в рамках трудовых отношений

Адвокатское бюро работает только первый год. Владельцы компании сразу решили, что хотят относиться к своим сотрудникам не как все. Так в трудовом договоре появилась строчка о вознаграждении сотрудников, а вместе с ней — трудовые отношения, обязывающие дарить подарки.

Бюро подготовило приказ о выдаче подарков. Там прописано всё: от причины вручения до списков сотрудников и стоимости подарков. Бюро не забыло и про ведомость, по которой раздало подарки.

От стоимости подарка компания даже посчитала НДФЛ и удержала его с каждого работника, так что прямо в следующую после Нового года зарплату всех ждал сюрприз: она была меньше (на 13% от стоимости подарка).

Страховые взносы адвокатское бюро рассчитало от стоимости всех подарков. Бюро находится на УСН, и у организации получилось уменьшить налог, когда стоимость подарков зачли в расходах.

Что компания сделала не так?

С точки зрения документооборота адвокатское бюро поступило абсолютно правильно. Единственное, к чему здесь возникают вопросы, — рвение руководства документально закрепить право сотрудников на подарки. Такая стратегия рискованна. Да, в этом году дела у бюро шли отлично и администрация компании сохранила благостное расположение духа. Но может быть и иначе — тогда от былой щедрости не останется и следа. Изменить локальные нормативные документы, которыми можно регулировать вознаграждения за трудовую деятельность, не получится без согласия сотрудников.

Фото: depositphotos.com

Кейс №8. Подарки дарятся не в рамках трудовых отношений

Салон красоты подготовил подарки своим мастерам. Решение это было спонтанное: в локальных документах компании нет ни слова про поощрение сотрудников. Руководство закупило десять подарков: четыре за 4000 рублей и шесть за 2000 рублей.

Владельцы решили, что подарки сотрудникам — это их внутреннее дело, и не стали оформлять их документально: купили, подарили и забыли. Правда, сообразили удержать НДФЛ со счастливчиков, которым достались подарки за 4000 рублей.

Что компания сделала не так?

Всё пошло не так с момента, когда в компании подумали, что подарки сотрудникам никого больше не касаются. Так можно думать до первых вопросов налоговой.

Нужно было подготовить приказ о выдаче подарков, там прописать причину, имена сотрудников и стоимость подарков. В качестве приложения к договору нужна ведомость с подписями работников, которые уже получили презент. А чтобы ни у кого не осталось сомнений, что это жест доброй воли, не связанный с трудовыми отношениями, заключите договоры дарения. Особенно на часть подарков, которая стоит дороже 3000 рублей. Если заключать десять договоров дарения слишком энергозатратно, можно составить один договор, в котором будет список работников, и приложить ведомость к нему.

Салон работает по упрощёнке: учитывать стоимость подарков в качестве расходов нельзя. Если бы салон работал на ОСНО, налог на прибыль также снизить бы не получилось. Что касается НДС, то здесь стандартная схема: производите товар сами — начисляете налог на себестоимость, закупаете — начисляете на стоимость покупки без НДС.

Корпоратив

Кейс №9. На корпоративе будут представители других компаний

Офис крупной аптечной сети не готов отказываться от корпоратива, его же все так долго ждали. Более того, чтобы поднять настроение после непростого года, руководство компании решило устроить грандиозный приём и для коллег по рынку. Администрация сети решила заморочиться и провести корпоратив правильно, со всей документацией — всё-таки коллеги придут.

Оформили приказ, в котором указали цель мероприятия и список работников. Подготовили смету расходов. Подписали акт о фактических представительских расходах. И даже про постпраздничный отчёт не забыли и рассказали, каких целей достигли во время корпоратива. Деловых, конечно же.

Аптечная сеть посчитала НДФЛ каждому участнику корпоратива (работающему в компании), который был прописан в документах. По ОСНО, на которой работает аптечная сеть, получилось учесть расходы на корпоратив как представительские — правда, в рамках 4% от затрат на оплату труда, но тоже приятно.

Вычет по расходам компания заявила с части, которую можно учитывать при расчёте налога на прибыль по нормативу.

Что компания сделала не так?

Компания могла не удерживать НДФЛ. Можно было сделать иначе. Если бы в документах бухгалтер компании не указал расходы на человека, то необходимость в уплате налога на доходы физлиц пропала бы автоматически. Страховые взносы аптечная сеть не заплатила — и это правильно. К НДС и налогу на прибыль тоже никаких вопросов.

Если бы аптечная сеть работала на УСН, то не смогла бы учесть расходы в качестве представительских.

Кейс №10. Компания, которая не захотела в предновогоднем цейтноте готовить все документы

Типография хочет провести корпоратив, а тратить время на бюрократию не хочет. В итоге из документов типография подготовила только договор о проведении мероприятия, счёт на оплату и акт оказания услуг. При этом ни в одном из документов не было списка работников типографии, которые идут на корпоратив.

НДФЛ типография не считала, не удерживала, в налоговую о нём не заявляла. Налог на прибыль уменьшить не пыталась, НДС к вычету тоже не принимала.

Что компания сделала не так?

Типография сделала всё так, как надо! Всё-таки в предпраздничные дни нужно думать о более важных вещах, чем оформление корпоратива. Трёх документов для отчётности хватит. Если в них не указано количество и фамилии сотрудников, стоимость корпоратива на одного человека, то НДФЛ удерживать не нужно. По этой же причине не нужно делать страховые взносы.

Правда, поскольку типография на ОСНО, затраты на корпоратив в расходы не пойдут: недостаточно документации. НДС по расходам к вычету тоже не принимают.

Поделитесь историей своего бизнеса или расскажите читателям о вашем стартапе

Облагаются ли НДФЛ подарки

Подарки от работодателя

Порядок удержания

Получение выигрышей и призов

Налог на дарение денег, машины, недвижимости

Подарки в виде денег между физлицами

Если дарят движимое имущество

Если дарят недвижимое имущество

Как определить стоимость подарка и размер налога

Итоги

В России все виды доходов подлежат налогообложению. А относятся ли подарки к доходам? Рассмотрим далее в статье.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

Гражданский кодекс (п. 1 ст. 572) определяет подарок как безвозмездную передачу прав на имущество (п. 28 ст. 217 НК РФ) дарителя одаряемому:

  • вещи;
  • деньги;
  • ценные бумаги;
  • имущественные права;
  • призы, выигрыши.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, следующие доходы стоимостью до 4 000 руб. освобождены от налога:

  • подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей;
  • призы, полученные на конкурсах и соревнованиях;
  • суммы материальной помощи от  работодателя;
  • возмещение расходов на медицинские препараты работодателем сотрудникам и их родственникам;
  • выигрыши и призы на конкурсах, проводимых с целью рекламы;
  • материальная помощь инвалидам от общественных организаций инвалидов;
  • выигрыши от азартных игр и лотерей.

Если получатели подарков участники ВОВ, ветераны, узники концлагерей, то для них необлагаемая сумма 10 000 руб. Помощь и подарки этой категории граждан из средств бюджетов Российской Федерации , или средств иностранных государств  освобождены от налога без ограничения суммы (п. 33 ст. 217 НК РФ).

Важно! 

Налоговый период для определения облагаемой базы – календарный год (cт.216 НК РФ).

На предприятиях, в организациях иногда работодатели и индивидуальные предприниматели отмечают своих сотрудников наградами в виде даров к праздникам, юбилеям, памятным датам. Одариваемыми могут быть бывшие сотрудники, пенсионеры, отработавшие на предприятии.

Следует помнить, что подарки, денежные премии в связи с трудовыми достижениями, как поощрение по трудовому договору или положению о премировании (ст. 191 ТК РФ) облагаются подоходным налогом 13% полностью. Эта сумма включается в фонд заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Чтобы не возникало вопросов у инспекторов, в приказе надо четко прописывать причину награждения.

Пример 1

Наградить бухгалтера Иванову Анну Ивановну в связи с пятидесятилетним юбилеем сервизом стоимостью 4 000 руб.

Этот подарок не облагается налогом. Он не больше 4 000 руб. и не за трудовые заслуги.

Решение о награде сотрудника отражается в приказе с указанием:

  • фамилии, имени, отчества награждаемого;
  • в связи, с чем награждается сотрудник;
  • наименование предмета дарения;
  • стоимость.

Если одаривают работника несколько раз в году, следует вести учет. Когда сумма всех выданных подарков превысит 4 000 руб. (10 000 руб.), необходимо удержать налог 13% с суммы превышающей лимит.

Пример 2

Бывшему сотруднику, участнику ВОВ в честь 23 февраля вручили картину стоимостью 1 200 руб. Налогом не облагается сумма  меньше 10 000 руб.

В июле этому же бывшему сотруднику в честь юбилея вручили телевизор за 8 000 руб.

В декабре его поздравили с новым годом. Преподнесли коробку конфет за 750 руб.

Всего за год пенсионер был отмечен работодателем на сумму:

1 200 + 8 000 + 750 = 9 950 руб., что меньше 10 000 руб. НДФЛ не начисляется.

Пример 3

Главному бухгалтеру предприятия в ноябре в честь дня рождения подарили сертификат на бытовую технику в сумме 15 000 руб.

Заработная плата сотрудницы в ноябре 25 000 руб.

Расчет налога:

4 000 руб. – часть стоимости подарка, не облагаемая налогом в 2019 (п. 28 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ = (25 000 + 15 000 – 4 000) × 13% = 4 680 руб.

На предприятиях нашей Родины работают и граждане из-за рубежа. Они тоже могут получать подарки, денежные вознаграждения. Отличие в размере налога на подарок свыше 4 000 руб.:

  • для резидентов  – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • для нерезидентов – 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если организация дарит подарок  деньгами, то удержать НДФЛ надо в день выдачи средств. А перечислить не позднее следующего дня  (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Если это материальный подарок, то налог удерживается при ближайшем расчете заработной платы. Но удержать НДФЛ можно не более 50% от выплачиваемой суммы. Остатки переносятся в следующую выплату.

А если награду получил не сотрудник? Удержать налог нет возможности. Гражданина уведомляют и в налоговую инспекцию подают сведения (форма 2-НДФЛ) о не удержанном налоге (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Это необходимо сделать до 1 марта года, следующего за годом выдачи подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример 4

Главный бухгалтер в октябре ушла на пенсию. В декабре по решению руководства предприятия ей вручили телевизор. Цена подарка 75 000 руб.

Подарок облагается налогом: (75 000 – 4 000) × 13% = 9 230 руб.

Удержать НДФЛ агент уже не может, о чем сообщает в налоговые органы.

Налоговая инспекция направляет уведомление налогоплательщику (п.п. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Он самостоятельно уплачивает налог (письмо Минфина России от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, п. 6 ст. 228 НК РФ

Часто торговые предприятия проводят рекламные конкурсы с целью продвижения своих товаров. Участникам конкурсов вручаются всевозможные призы, сертификаты, предметы рекламы. Налог с подарка в конкурсе не начисляется только в пределах 4 000 руб.(п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма превышения облагается по ставке 35% (Пункт 2 ст. 224 НК РФ).

Информировать налоговую инспекцию о получении крупного выигрыша, приза выигравший должен сам (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Пример 5

Гражданин Новиков Р.М. участвовал в розыгрыше призов, который организовал крупный хозяйственный магазин. Новиков Р.М. неоднократно приобретал здесь различную бытовую технику. В результате он получил несколько сертификатов на сумму 2 000 руб. – цена подарка не облагаемая налогом в 2019году. Важно! Организация, проводящая конкурсы, выступает агентом по отношению к физическому лицу, при вручении приза стоимостью больше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 Кодекса). Ей необходимо вести персонифицированный учет получателей.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

А надо ли платить налог за полученный подарок от физического лица? Как его рассчитать? Ответ зависит от некоторых факторов и какой объект выступает подарком: деньги, машина, дом или земля.

Подарки в виде денег от одного физического лица другому освобождены от НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 16.05.2018 N 03-04-05/32813 п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Норма распространяется на всех граждан, независимо, являются ли они резидентами или нет, и находятся ли в родственных связях или нет.

Пример 6

На банковский счет гражданина России поступили денежные средства от родственника из-за границы в валюте. Возникает ли налогооблагаемая база?

Нет, платить налог и декларировать доход он не обязан.

Пример 7

Петрову Ивану на день рождение друзья подарили 30 000 руб. Декларировать доход и платить налог ему не придется, так как подарок в виде денег не облагается налогом.

В п.5 ст.208 НК РФ «…доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации».

Членами семьи и близкими родственниками считаются («Семейный кодекс Российской Федерации» от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 18.03.2019) ):

  • муж, жена;
  • родители;
  • дети;
  • братья,сестры;
  • усыновители;
  • усыновленные;
  • братья, сестры, имеющие одного общего родителя;
  • бабушки, дедушки;
  • внуки.

Пример 8

Отец подарил сыну автомобиль. Налог при дарении автомобиля близкому родственнику не возникает (п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Это одна семья. Меняются только собственники имущества.

Однако, если дарит автомобиль человек, который не входит в вышеуказанный список близких родственников, то у получателя возникает обязанность по уплате налога.

Пример 9

Близкий друг семьи, бездетный решил подарить дочери друга небольшой автомобиль. Стоимость авто 550 000 руб. Девушке придется подготовить декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог 13% — 71 500 руб.

Сегодня популярно стало дарить квартиры, садовые участки, дома близким родственникам или просто хорошим знакомым. К столь серьезной сделке надо подходить весьма внимательно. Обязательно воспользоваться услугами нотариуса, который поможет с подготовкой всех документов. Основной документ – это договор дарения.

Если дар получает родственник, то у него не возникает обязанности по уплате НДФЛ (п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Пример 10

Дедушка решил подарить квартиру, в которой он проживает, дочери и внуку в равных частях. Квартира стоит 5 600 000 руб. Получатели подарка близкие родственники. Они освобождены от начисления и уплаты подоходного налога. Важно! При регистрации права собственности на полученную в дар квартиру, одариваемый должен заплатить государственную пошлину 2 000 руб. (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 главы 25.3 НК РФ). Если собственников несколько, пошлина уплачивается пропорционально доле каждого.

За регистрацию права собственности на землю новый собственник обязан заплатить пошлину (статья 17 Закона N 218-ФЗ, письмо Минфина от 7 февраля 2018 г. N 03-05-06-03/7203) в размере 350 руб. (пп. 24 п. 1 статьи 333.33 НК РФ).

Если сделка происходит между дальними родственниками, или людьми вообще не состоящими в родстве, получатель обязан подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог с подарка.

Пример 11

Пожилая женщина, одинокая, хозяйка квартиры дарит имущество женщине, которая ухаживает за ней, но не является родственницей. Стоимость квартиры 2 000 000 руб. После оформления договора дарения и регистрации прав новому собственнику необходимо подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и уплатить налог с подарка. Он составляет 13% — 260 000 руб. (Письмо Минфина России от 21.11.2013 N 03-04-05/50286). Важно! Подать декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом, получения подарка (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Оплатить налог необходимо до 15 июля этого же года (ст.227 НК РФ).

Если стоимость подарка определена договором дарения, то необходимо сравнить цену договорную с рыночной (Письмо Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154). Договорная цена не должна отклоняться больше, чем на 20% в сторону увеличения или уменьшения.

Пример 12

Тетя подарила племянику садовый участок. В договоре дарения цена 1 500 000 руб. Племяннику предстоит уплатить налог 13%. По отчету независимого оценщика рыночная  цена участка 1 650 000 руб. 20% от рыночной цены составляет 330 000 руб. 

Разница: 1 650 000 — 1 500 000 = 150 000 руб., меньше 20%. Налог 1 500 000 × 13% = 195 000 руб.

Если в договоре дарения цена недвижимости не указана, то за налогооблагаемую базу применяют кадастровую стоимость на 01 января года совершения сделки.

Пример 13

Тетя подарила племянику садовый участок. Кадастровая цена 1 700 000 руб. Налог расчитывается от 70% кадастровой стоимости (382-ФЗ от 29.11.2014).

1 700 000 × 70% × 13% = 154 700 руб.

Случается, что рыночная цена имущества меньше кадастровой.

Пример 14

Тетя подарила племянику садовый участок. Рыночная стоимость 1 600 000 руб. Кадастровая — 1 700 000 руб.

70% — 1 190 000 руб.

Для расчета налога применяют большую цену: 1 600 000 × 13% = 208 000 руб.

Налогоплательщик может выбрать для себя наиболее выгодный вариант расчета налога. Кадастровая стоимость меняется периодически через 2-3 года, в некоторых случаях 5 лет. Рыночные цены весьма неустойчивы. При несогласии, кадастровою цену можно оспорить (ч. 11 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ; ч. 7 ст. 22 Закона N 237-ФЗ) на основании недостоверности сведений.

Старые объекты недвижимости могут не иметь кадастровой оценки, тогда применяется инвентаризационная на 1 марта 2013 с использованием коэффициента-дефлятора (Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-05-06-01/344).

  1. Подарки физическим лицам от предприятий, индивидуальных предпринимателей, других физических лиц облагаются налогом 13%, если стоимость дара больше 4 000 руб
  2. Налог при дарении денег между физическими лицами не образуется.
  3. Освобождается от налога дарение движимого и недвижимого имущества среди членов семьи и близких родственников.
  4. При регистрации прав собственности новым собственникам необходимо заплатить Государственную пошлину.
  5. Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика;
  6. Оценка имущества кадастровая, рыночная, инвентаризационная.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий