Счет 25 в бухгалтерском учете “общепроизводственные расходы” – для чего применяется, субсчета проводки

imageНьюансы закрытия 26 счета Косвенные расходы, а также исправление возможных ошибок, в программе 1С Бухгалтерия предприятия Редакция 3.0

Косвенные расходы – это расходы, связанные с производством продукции, либо выполнением работ (оказанием услуг). Они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) способом распределения по установленным на предприятии правилам в соответствии с выбранной базой распределения и расчетными коэффициентами. Косвенные расходы учитываются на счетах 25 Общепроизводственные расходы и 26 Общехозяйственные расходы.

– Расходы, учтенные на счете 25, распределяются всегда; – Расходы, учтенные на счете 26, распределяются только при использовании метода так называемой Полной производственной себестоимости.

В программе в разделе установки Учетной политике организации image переключатель Общехозяйственные расходы включаются установлен в положение В себестоимость продукции, работ, услуг. Обратите внимание, что доступ к учетной политике по умолчанию возможен только для пользователей с правами Администратор и Главный бухгалтер.

Возможен также метод так называемой Сокращенной себестоимости, в Учетной политике это будет опция Включать расходы в себестоимость продаж методом директ – костинг.

В случае полного варианта так же необходимо настроить список методов распределения расходов.

Настройка методов распределения выполняется в отдельном регистре сведений, в него добавляют записи о том, какие статьи затрат (Списание материалов, Оплата труда и прочее) относятся к косвенным и по какой базе (распределение по субконто в машинном учете) они должны быть распределены (Выручка, Материальные затраты, Оплата труда и прочее).

Для произведения в программе закрытия счета 26 в 1С надо перейти в меню Операции – Закрытие месяца, выбрать Месяц закрытия, выбрать Организацию и нажать кнопку Выполнить закрытие. После того как операция закрытия будет завершена, вы увидите ссылку Закрытие счетов 20, 23, 25, 26.

Для правильного и корректного расчета налога на прибыль и заполнения соответствующих отчетов (декларация, регистры) необходимо ежегодно настраивать перечень прямых расходов, данный список находится в меню Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов.

В данном справочнике настраиваются записи для корректного закрытия 20 и 23 счетов. Аналогично справочнику косвенных расходов, записи создаются кнопкой Создать. Указывается Период действия, Организация, Вид расходов налогового учета, Счет дебета, а также для большей детализации можно указать и Статью затрат по бухгалтерскому учету (к одному виду расходов в Налоговом учете может относиться несколько статей Бухгалтерского учета, причем проверить это можно, открыв справочник Статьи затрат (через меню Справочники – Доходы и расходы – Статьи затрат).

Статьи расходов, не указанные в этом списке, определяются программой как косвенные затраты и при закрытии месяца регламентной операцией Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26 списываются в налоговом учете на счет 90.08.

Возможные ошибки при закрытии месяца.

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно – сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся и образовалось сальдо по каким – то отдельным либо всем субконто. В этом случае необходимо проделать следующие действия:

Посмотреть по проводкам в регламентной операции Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26 (кнопка ДК в документе, либо через Оборотно – сальдовую ведомость), на какой именно счет закрылись счета 20 / 23.

Если на счет 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов (Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов), возможно здесь не хватает записей (не все расходы определились как прямые);

По отчету Анализ субконто в разрезе субконто Номенклатурные группы проанализировать, по какой Номенклатурной группе и Статье затрат не произошло полное / частичное закрытие счетов 20 / 23 на счет 90.02. Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, нет необходимых записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

Также всегда необходимо учитывать, что Учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются Методы распределения косвенных расходов и Перечень прямых расходов. И в случае каких-то вопросов при закрытии месяца также бывает необходимо проверить данный пункт в меню Организация – Учетная политика. Часто бывает что сразу после переноса данных, например из программы 1С Бухгалтерия 7.7, некоторые флажки в Учетной политике в программе не выставлены или выставлены некорректно, их необходимо перевыбрать вручную и сохранить настройки.

По валютным операциям, также часто после переноса документов из других программ, необходимо снять с проведения все связанные валютные документы (накладные, документы на оплату, переоценка валюты), проверить справочник Валюты на правильность заполнения (нет ли дублей, везде ли стоит признак автоматического обновления курсов) и загрузить курсы на все даты ведения учета, и в конце дополнительно проверить корректность загрузки курсов по справочнику.

После сделанных проверок и внесения изменений в соответствующие документы необходимо заново выполнить Закрытие месяца.

Отдельно следует иметь в виду ежемесячное закрытие так называемых Нормируемых расходов, например по договору страхования. Может случиться такая ситуация, что договор по данному виду страхования необходимо будет вносить в программу ежегодно, указывая датой начала действия начало текущего года, и вручную (через Операцию введенную вручную) переносить остатки по данному договору по БУ и НУ. Так как замечено, что в некоторых релизах 1С Бухгалтерии программа не закрывает правильно налоговую сумму при списании затрат с 26 счета.

Бухгалтера часто сталкиваются с проблемами при закрытии месяца. Как правило, они связаны с закрытием затратных счетов. В этой статье собраны самые распространенные ситуации и пути их решения.

Обработка в 1С:Бухгалтерия предприятия «Закрытие месяца» размещена в разделе «Операции».

Здесь предусмотрены основные операции, которые приводят к расчету финансового результата. Операции по закрытию счетов учета затрат находятся в третьем блоке.

Читайте также:  ОКЕИ – общероссийский классификатор единиц измерения

Использование счета 25 в бухгалтерском учете

Так как на счёте 25 собирается информация о расходах организации, его относят к категории активных. Главная особенность счета – отсутствие остатков как в начале отчётного периода, так и в конце. Нулевое сальдо обусловлено распределительным характером счёта. Это означает, что накопленные в течение отчётного месяца обороты перераспределяются на другие счета путём списания, а в начале следующего периода, при нулевом остатке, проводится учёт вновь затраченных средств.

Формирование затрат необходимо производить по каждому структурному подразделению предприятия.

Из-за отсутствия информации о начальных и конечных остатках, счёт 25 не подлежит отображению в бухгалтерском балансе предприятия.

Счёт 25 – необходимая статья бухучёта, которая помогает рассчитать и проанализировать все виды затрат, включенные в производство продукции. Это особенно актуально в случае, когда предприятие производит большой номенклатурный объем товарных единиц, а учесть все косвенные затраты при формировании себестоимости выпущенной единицы не представляется возможным.

Закрытие счета 44

На счете 44 отражают расходы на продажу: на рекламу, на доставку товара до своего склада, представительские расходы. После закрытия месяца сальдо на этом счете может остаться в части нормируемых расходов – в налоговом учете. Для этого в документе поступления должна быть выбрана соответствующая статья затрат:

Вид расхода в статье должен быть – Нормируемые расходы:

Для представительских расходов вид затрат должен быть – Представительские расходы:

В этом случае при закрытии месяца расчет нормы для включения в расходы будет осуществляться автоматически (4% от расходов на оплату труда).

Транспортные расходы на 44 счете

Если транспортные расходы по доставке товаров до своего склада учитываются на счете 44, то вид расхода должен быть Транспортные расходы:

Тогда в соответствии с законодательством, в 1С 8.3 транспортные расходы будут распределяться пропорционально остатку товаров на складе и списываться в момент реализации товара и в бухгалтерском и в налоговом учете, а на 44 счете останется сальдо:

Читайте также:  Как правильно оформить экспорт товаров и продукции в Беларусь

Какие предусмотрены методы распределения транспортных расходов в НУ и БУ рассмотрены в нашем видео уроке:

Рекламные расходы

В 1С 8.3 для автоматического расчета нормы в 1% от выручки для рекламных расходов:

предусмотрен вид расхода Нормируемые:

Расчет списания нормируемых расходов

Расчет списания нормируемых расходов можно проверить:

Представительские расходы смотрим в справке-расчете нормируемых расходов:

Расходы на оплату труда нарастающим итогом можно найти разделе Отчеты-Регистры налогового учета:

Проверяем расчет: 437 647,91 руб.*4%=17 505,92 руб:

Проверка списания рекламных расходов:

Читайте также:  Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводка с НДС

Выручка по налоговому учету из ОСВ по 90.01 и 91.01:

Проверяем расчет (2 535 720,97 руб. + 4 938,19 руб.)*1%=25 406,59 руб.:

Проверку списания транспортных расходов:

поможет сделать справка-расчет:

Доля рассчитывается по формуле среднего процента:

В нашем случае:

Проверим расчет (0+880,76)/(39 312,10+586 987,31)=0,0014=0,14%:

Более подробно как проверить каким образом программа 1С 8.2 (8.3) списала часть транспортных расходов на финансовый результат по бухгалтерскому и по налоговому учету смотрите в нашем видео уроке:

Что относится к общепроизводственным расходам

Счёт 25 служит собирательно-распределительным реестром затрат, поэтому здесь необходимо учитывать следующие ОПР:

  • амортизация основного оборудования и имущества, занятого в производстве;
  • ремонт и техническое обслуживание основных средств;
  • оплата коммунальных услуг и траты на содержание, обслуживание и текущий ремонт недвижимого имущества;
  • расходы на транспортное обслуживание;
  • затраты на дополнительные услуги, полученные от сторонних поставщиков и контрагентов;
  • оплата страховки оборудования, помещений;
  • заработная плата работников основного производства, инженерно-технического и обслуживающего персонала (с отчислениями страховых и прочих взносов);
  • другие затраты общепроизводственного значения.

Как распределяются общепроизводственные расходы

При выборе методики распределения ОПР необходимо учитывать специфику производства и нормы, закрепленные в налоговой политике организации. Существует общая формула распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов:

К (ОПР) = ОПР/Б

К – искомый коэффициент, ОПР – величина общих расходов, Б– база, на которую распределяются все учтённые затраты.

Расчёт по этой формуле дает четкое представление о том, сколько рублей ОПР ложится на 1 рубль базы распределения. При этом выбор базы должен происходить с учётом отражения взаимосвязи общепроизводственных затрат и конечной себестоимостью товара, услуги или продукта производства.

Закрытие 20,25,26 счетов на практических примерах в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред.3.0

Расчет себестоимости готовой продукции и закрытие счетов затрат (в частности, счета 20 «Основное производство») происходит в конце каждого периода (месяца)и вызывает определенные трудности. В данной статье будут рассмотрены новые возможности закрытия затратных счетов, реализованные в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Также напоминаем Вам о сервисе «1С-Отчетность» использование которого для ред. 3.0 также бесплатно, при наличии подписки 1С:ИТС версии Проф. Бесплатное обучение по редакции 3.0 и программа обучения- подробнее! В 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 добавлен ряд возможностей в механизм закрытия счетов затрат, в частности 20 счета. Эти изменения учитывают особенности ведения учета для организаций, занимающиеся выполнением работ, оказанием услуг, которые не предъявляют особых требований к учету затрат. В результате счета закроются даже если выручка и затраты отражены по разным номенклатурным группам, и если выручки не было совсем.

Если организация не использует 20 счет, то в учетной политике (панель навигации Справочники и настройки учета – панель разделов Учетная политика) на закладке «Затраты на производство» ничего устанавливать не нужно (рис.1.)

Рис.1

Читайте также:  Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Если же организация занимается оказанием услуг, выполнением работ заказчикам, то в программе есть возможность выбирать порядок списания затрат с 20 счета: • без учета выручки; • с учетом выручки; • с учетом выручки только по производственным услугам. Также при использовании 20 счета необходимо настраивать закладку «Косвенные расходы», где настраиваются методы списание общехозяйственных расходов. В программе отражены два способа (рис.2): 1. В себестоимость продаж (директ-костинг). 2. В себестоимость продукции, работ услуг. Рис. 2

При выборе второго способа, необходимо указать базу распределения косвенных расходов, пройдя по ссылке «Методы распределения косвенных расходов». В данной форме можно указать базу распределения для каждого счета затрат, статьи затрат, подразделения. Но если какие-то поля не заполнены, то считается, что это правило общее. Рис.3

Способы ведения учета определяются не только учетной политикой. Если требуется рассчитывать себестоимость каждой услуги, то факт реализации нужно отражать документом акт об оказании производственных услуг. Если Себестоимость не нужна, то используются документы реализация товаров и услуг или оказание услуг(рис.4) . Рис. 4

Перейдем к примеру. Организация занимается оказанием услуг. Основная деятельность — это укладка полов. Также оказываются дополнительные услуги по подготовке поверхности под укладку полов. В организации имеется два подразделения: офис, затраты которого учитываются на 26 счете, и основное подразделение — затраты на 20 счете. Настроем параметры учетной политики под данную организацию. Затраты по виду деятельности будут учитываться на счете 20. На закладке «Затраты на производство» выбран способ списания затрат «Без учета выручки». На закладке «Косвенные расходы» установлен способ списания общехозяйственных затрат – «В себестоимость продукции, работ услуг». Указана база распределения таких затрат – Оплата труда» (рис.5).

Рис. 5

Затраты в организации списываются в соответствии на каждый вид оказываемых услуг. Для этого в программе должны быть введены номенклатурные группы в одноименном справочнике в соответствии с оказываемыми услугами (панель навигации Справочники и настройки учета – панель разделов Номенклатурные группы) (рис.6).

Рис.6

В справочнике «Номенклатура» должны быть заведены услуги, оказываемые организацией (рис.7), и в них в поле «Номенклатурная группа» должна быть указана соответствующая номенклатурная группа (рис.8).

Рис.7

Рис.8

Также должны быть настроены параметры начисления заработной платы сотрудников. Для сотрудников занятых на укладке полов должно быть присвоено начисление, в способе отражения которого будет указана соответствующая номенклатурная группа. Аналогично должно быть и для сотрудников занятых на подготовке полов.

Рис.9

Рис.10

В январе было выполнено два заказа по укладке полов и один заказ на подготовку поверхности и укладку полов. Под эти заказаны были списаны материалы документами требование накладная (рис.11)

Рис.11

Заказы были оформлены в программе документами акт об оказании производственных услуг (рис.12).

Рис.12

Все акты были закрыты на укладку полов, хоты был заказ на подготовку поверхности и на укладку (рис.13).

Рис.13

Также была начислена заработная плата по двум видам номенклатуры (работы были и по укладке полов и по подготовке поверхности пола) (рис.14).

Рис.14

Таким образом получается. Работы выполнены. Комплексный заказ на подготовку поверхности и укладку пола был закрыт актом, в котором услуга по подготовке не была выделена отдельной строкой. В итоге имеются затраты по двум видам номенклатуры, выручка по одному виду деятельности. Также были затраты на заработную плату офисных сотрудников и аренду помещений.

Проводим закрытие месяца (панель навигации Учет, налоги, отчетность – панель разделов Закрытие месяца) (рис.15).

Рис.15

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.16): • 25 счет закрыт; • 26 счет закрыт; • 20 счет закрыт по двум номенклатурным группам. • На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка сформирована по одному виду деятельности «Укладка полов»

Рис.16

Также можно сформировать Справки-расчеты (рис.17).

Рис.17

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.18).

Рис.18

Себестоимость по номенклатурной группе «Подготовка поверхности..» не была сформирована. Т.к. работы отдельным документом не закрывались, поэтому нет количества — есть только фактическая стоимость всего выпуска. По номенклатурной группе «Укладка полов» формировались документы реализации, поэтому есть себестоимость единицы услуг. Если необходимо сформировать себестоимость единицы выполненных работ по «Подготовке поверхности..», то • работы нужно закрывать отдельным актом, тогда себестоимость будет расчитана отдельно по каждому виду работ • не выделять дополнительные работы отдельно, будет сформирована себестоимость единицы, включая основные и подготовительные работы. В феврале в организацию поступил один комплексный заказ на подготовку и укладку. По данному заказу были списаны материалы (рис.19). Рис.19

В конце месяца выясняется, что работы по подготовке поверхности полов не были завершены, работы по укладке пола не начинались. Соответственно документов реализации нет. Заработная плата была начислена только рабочим, занятым на подготовительных работах. Также были затраты по зарплате офисных сотрудников и аренде помещений. Проводим закрытие месяца. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.20): 25 счет закрыт; • 26 счет закрыт; • 20 счет закрыт по обеим номенклатурным группам. • На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка не сформирована.

Рис.20

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.21). Рис.21

Читайте также:  Нулевая налоговая отчетность на практике не так опасна, как многим кажется

Себестоимость обеих услуг не была сформирована, т.к. нет документов реализации. Поэтому сформировалась только фактическая себестоимость выпуска Камера. Март. Были закончены февральские работы. Работы были закрыты одним документов «Реализация товаров и услуг», в котором был указан только один вид (рис.22).

Рис.22

Была начислена заработная плата по двум видам деятельности. Также были затраты по зарплате офисных сотрудников и аренде помещений. В итоге в конце месяца: • затраты по двум номенклатурным группам, • доходы по одной номенклатурной группе. Проводим закрытие месяца. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.23): • 25 счет закрыт; • 26 счет закрыт; • 20 счет закрыт по обеим номенклатурным группам. • На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка по одному виду class=»aligncenter» width=»668″ height=»414″[/img] Рис.23

Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.24).

Рис.24

Калькуляция себестоимости не была рассчитана, т.к. работы были закрытии документом «Реализация товаров и услуг», который не формирует себестоимость единицы (см. рис.4).Себестоимость «Подготовка поверхности…» не сформирована из-за того, что работы по данной услуге отдельно не формировались, информации о количестве единиц отсутствует, поэтому в справке-расчете только фактическая себестоимость выпуска. Для исправления данной ситуации документ «Реализация товаров услуг» нужно пометить на удаление (рис.25).

Рис.25

Вместо него формирует документ акт об оказании производственных услуг для отражения факта закрытия работ (рис.26).

Рис.26

Теперь снова нужно закрыть март месяц и сформировать справку-расчет (рис.27), из которой видно, что сформировалась себестоимость услуги по укладке полов. Для расчета себестоимости услуги по подготовке поверхности под укладку пола, нужно, как говорилось ранее, сформировать отдельный акт на данную class=»aligncenter» width=»674″ height=»608″[/img] Рис.27

Успешной работы!

Субсчета

Для наиболее структурированного учёта общепроизводственных расходов к счёту 25 целесообразно открыть два вспомогательных субсчёта:

  • содержание и эксплуатация производственных линий и основного оборудования;
  • общецеховые расходы.

29 счет в бухгалтерском учете закрывается на другие затратные счета:

  • сальдо остается при наличии незавершенного производства;
  • проводки зависят от подразделения, которому оказаны услуги;
  • при продаже продукции на сторону списание происходит на 90.02;
  • в 1С версии 8.3 счет закрывается автоматически.

Для того чтобы составить итоговую бухгалтерскую отчетность по Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах», необходимо уяснить размеры себестоимости, выручки и прочих доходов и расходов. Поэтому бухгалтеру необходимо в конце месяца закрывать затратные счета.

Что обслуживает 29?

Они несут информацию о расходах предприятия в процессе производственной деятельности. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» относится к вспомогательным. Он служит для выделения прямых расходов, которые не связаны с основным производством. В качестве обслуживающих объектов выступают:

  • детские сады для детей сотрудников;
  • общепит;
  • прачечные и химчистки;
  • общежития для работников;
  • базы отдыха;
  • санатории для персонала;
  • транспортный цех;
  • служба сбыта и снабжения;
  • дворцы культуры.

Так как это самостоятельные хозяйства, то аналитический учет расходов по ним нужно вести обособленно. 29 счет активный и поэтому не может содержать кредитовое сальдо. Закрывать его необходимо на прочие затратные счета. Проводки по закрытию счета 29 будут зависеть от направления деятельности в течение месяца.

Какая бывает корреспонденция?

Выполнение работ по изготовлению полуфабрикатов для нужд производства создает запись:

  • Дт 43 «Готовая продукция» Кт 29 ‒ на сумму полученных изделий;
  • Дт 10 «Материальные запасы» Кт 29 ‒ в размере полученных ТМЦ.

Если услуги оказываются другим подразделениям собственного предприятия, то надо сделать операции:

  • Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 29;
  • Дт 25 «Общепроизводственные расходы» Кт 29;
  • Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 29.

Обслуживающие хозяйства могут производить свою продукцию и продавать ее сторонним лицам:

  • Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 29.

При этом не стоит забывать отразить полученную выручку от реализации:

  • Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка от продаж».

Это интересно:  Существенные условия договора найма жилого помещения, обязательные пункты

При попадании результатов в расходы будущих периодов нужно завести соответствующую запись:

  • Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 29.

Пример списания расходов

Например, ООО «Металлист» организует для работников и сторонних лиц питание в своей столовой. В столовой имеется собственное оборудование, то есть основные средства. Персоналу выплачивают заработную плату, покупают продукты и материалы. При приготовлении пищи используется вода, электроэнергия. Подразделение за месяц понесло расходы на сумму 3 214 587 рублей, в том числе:

  • Дт 29.3 Кт 02 «Амортизация основных средств» ‒ 261 543 рубля;
  • Дт 29.3 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — зарплата сотрудников в размере 325 000 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ‒ 97 500 рублей по ставке 30%;
  • Дт 29.3 Кт 10 «Материальные запасы» ‒ 1 025 411 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 23 «Вспомогательные производства» ‒ другое подразделение обеспечивало теплом, водой и теплом на сумму 157 000 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 41 «Товары» ‒ переданы продукты питания в производство на сумму 1 348 133 рубля.

Получена прибыль в размере 4 118 000 рублей. Необходимо отразить выручку и списать затраты на себестоимость продаж.

  • Дт 62.01 Кт 90.01 ‒ 4 118 000 рублей;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 ‒ начислен НДС с продаж 18% в 628 169,49 рублей;
  • Дт 90.02 Кт 29.3 ‒ списаны затраты на себестоимость 3 214 587 рублей;
  • Дт 90.09 Кт 99.01 ‒ учтена прибыль 903 413 рублей.

Кор. Счет

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

02

261.543,00

10

1.025.411,00

23

157.000,00

41

1.348.133,00

70

325.000,00

69

97500,00

90.02

3.217.587,00

Оборот

3.214.587,00

3.217.587,00

Конечное сальдо

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Трудности автоматического закрытия в 1С

От автора! Автоматическое закрытие счета 29 вызывает множество вопросов и недоумений по той причине, что эта возможность не прописана в типовой конфигурации 1С 8.2.

Казалось бы, разработчики должны учитывать, что существуют и другие затратные счета, кроме перечисленных в регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» обработки «Закрытие периода».

Тем не менее, типовая конфигурация игнорирует 29 счет и оставляет его бухгалтеру для ручных операций. Чтобы добиться его включения в список регламентных операций, программистам нужно приложить усилия и добавить собственную обработку.

В отличие от нее, конфигурация 1С 8.3 предполагает наличие у производственной организации 29 счета. Поэтому его можно закрыть регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Она проводится на третьем этапе закрытия периода после начисления всех возможных затрат предыдущими регламентными операциями.

Поскольку 29 на конец месяца должен быть закрыт, то остатки могут показывать:

  1. Осталось незавершенное производство.
  2. В учете допущены ошибки.

Как исправлять ошибки?

При использовании автоматических операций ошибки не позволят провести закрытие, причем отклонены будут все обороты. Наиболее распространенные ошибки бухгалтерии:

  • невнимательное заполнение подразделений;
  • затратных статей;
  • номенклатуры.

Все аналитические признаки, предлагаемые программой при заведении операций, должны быть корректно заполнены. Поэтому для исправления таких ошибок нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по 29 счету. На закладке «Группировка» установить флажки:

  • по субсчетам;
  • подразделения;
  • номенклатурные группы;
  • статьи затрат.

Рисунок 1. Группировка оборотно-сальдовой ведомости

Данный выбор позволит отследить пропущенные строки. Провалившись в сумму, можно попасть в карточку счета и увидеть операцию с пустой аналитикой. Открытие операции дает возможность внести необходимые исправления. Помимо этого, надо обязательно указывать характер затрат.

В 1С конфигурации УПП возможность закрывать 29 счет предоставлена документом «Расчет себестоимости выпуска». Перед тем как провести этот документ, нужно заполнить регистр сведений «Способы распределения статей затрат». Сделать такое необходимо, чтобы установить перечень статей затрат, которые будут применяться в учете. Более подробно о работе программы можно узнать из видео

Для целей налогового учета оборот 29 счета включается в состав косвенных расходов при расчете базы налога на прибыль. При составлении формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» он входит в себестоимость.

Поделитесь в соц.сетях:

Счет 26 в бухгалтерском учете — это отдельный счет учета, предназначенный для отражения общехозяйственных затрат экономического субъекта. Разберемся, что следует относить в состав затрат общехозяйственного рода, какой счет бухучета применять для отражения затрат.

16 апреля 2019

Состав общехозяйственных затрат

Приказом Минфина № 94н четко установлено, что счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения общехозяйственных расходов (ОХР). К таким затратам предприятия относят некоторые виды расходов, которые нельзя отнести к основному производству, но без которых осуществление основных видов деятельности стало бы невозможным или проблематичным.

Относят на 26 счет бухгалтерского учета (для чайников) следующие виды затрат:

  1. Оплата труда руководящего персонала, а также налоги и страховые взносы, начисленные на зарплату административно-управленческого персонала.
  2. Основные средства, НМА, которые используются для обеспечения работы администрации предприятия. А также амортизационные отчисления по таким объектам собственности.
  3. Материальные запасы (канцелярка, ГСМ, запчасти), которые закупаются для управления, обеспечения работы хозяйства и АУП.
  4. Оплата арендных и лизинговых платежей за имущество, приобретенное непосредственно для нужд администрации компании. Например, аренда офисного помещения.
  5. Информационные, консультационные, юридические и иные сопроводительные услуги сторонних организаций и фирм, которые используются в деятельности компании как вспомогательные.

Для исключительных видов деятельности на счет 26 могут относить не только общехозяйственные расходы, но и затраты по основной деятельности. Например, деятельность брокерских компаний. Такие особенности следует подробно расписать в учетной политике.

Структура ОХР в таблице

Полный перечень затрат на общехозяйственные нужды с примерами:

Основные категории

Состав

Примеры

Административно-управленческие расходы

Заработная плата руководящего персонала, секретариата, бухгалтерии, отдела кадров и юротдела.

Страховые взносы и другие начисления на заработок АУП.

Представительские затраты организации.

Расходы на оплату командировок и служебных поездок.

Оплата почтовых услуг, телефонии, интернета, связи, прочее.

Услуги охраны.

Должностной оклад и премия директора организации, страховые взносы за отчетный месяц.

Оплата почтовых марок для отправки деловой корреспонденции.

Ремонт и амортизация

Затраты экономического субъекта на ремонт непроизводственного оборудования.

Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не задействованным в производственном цикле.

Ремонт служебного автомобиля генерального директора.

Амортизация по офисным помещениям АУП и бухгалтерии.

Материальное обеспечение

Приобретение товарно-материальных ценностей и нематериальных активов для обеспечения общехозяйственных нужд.

Покупка компьютеров для секретаря.

Приобретение специализированных программ для бухгалтерии.

Аренда

Оплата аренды для АУП.

Расчеты по ежемесячным арендным платежам за офис дирекции организации.

Бюджетные платежи

Налоги, сборы, взносы.

Оплата фискальных платежей в бюджет РФ.

Прочее

Консультационные, информационные, аудиторские услуги.

Оплата внешнего аудиторского контроля.

Особенности и характеристика 26 счета

Общехозяйственные затраты подлежат отражению на активном бухсчете 26. Дебетовый оборот аккумулирует стоимость всех произведенных затрат, а кредитовый оборот отражает закрытие 26 счета.

Счет 26 считается операционным счетом. Это означает, что данный счет учета не отражается в годовом балансе, а также в составе иных отчетных форм. Следовательно, счет на конец отчетного периода не может иметь конечного сальдо. Все обороты должны быть распределены по соответствующим счетам учета.

Действующие нормы ПБУ требуют организации аналитического учета по счету 26. Предусмотрите детализацию в разрезе затратных статей, согласно утвержденной смете расходов. Дополнительную аналитику ведите по структурным подразделениям — местам возникновения издержек, по целевым назначениям и иным признакам учета.

ВАЖНО! Бухсчет 26 не может иметь итогового сальдо на конец отчетного периода. Это означает, что счет подлежит ежемесячному закрытию.

Проводки по отражению общехозяйственных расходов

Все типовые бухгалтерские проводки для ведения учета собраны в таблице:

Описание операции

Дебет

Кредит

Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым для работы администрации предприятия

26

02 — основные средства

05 — нематериальные активы

Начислена зарплата и страховые взносы директору организации и его заместителям

70 — зарплата

69 — взносы

Списаны материалы, инвентарь, спецодежда и средства индивидуальной защиты, используемые в работе для общехозяйственных нужд компании

10

Часть готовой произведенной продукции направлена на ОХР

43

Услуги сторонних организаций отнесены в состав ОХР

60

76

Отражено отклонение стоимости списанных материалов и сырья на ОХР

16

Полуфабрикаты отнесены на собственные общехоз. нужды фирмы

21

Часть затрат основного производства (товаров, работ, услуг) списаны на собственные нужды

20

Затраты вспомогательного производства списаны на ОХР

23

Издержки обслуживающих производственных цехов отнесены на административные потребности

29

Списаны недостачи и хищения без установленных виновных лиц. Кроме стихийных бедствий

94

ОХР отнесены в резерв на будущие расходы и платежи

96

Доля затрат будущих периодов отнесена на ОХР

97

Закрытие счета и списание затрат в учете

Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:

  1. Издержки включаются в себестоимость продукции, с использованием производственных счетов. Способ допустимо применять при производстве продукции.
  2. Затраты относятся на себестоимость продаж. Например, если экономический субъект оказывает услуги или выполняет работы.
  3. Траты списываются на текущие расходы отчетного периода по системе директ-костинг.

Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.

Типовые проводки, как закрыть 26 счет:

Операция

Дебет

Кредит

Примечание

Отражено списание по фактической себестоимости

20

23

29

26

Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Информацию о методе распределения закрепите в учетной политике.

Отражено списание по системе директ-костинг

90-2

26

Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике.

Пример учета по счету 26

Рассмотрим правила закрытия счета 26 на примере. НКО «Хороший день» производит ножницы и линейки. Выпуск продукции производится по плановой себестоимости. В организации принято отражать основные издержки по счету 20, косвенные отражать на счете 26.

В учетной политике НКО «Хороший день» отражено:

  • списание общехозяйственных затрат производится на себестоимость продукции;
  • распределение затрат между видами продукции следует производить по объему материальных затрат.

В марте 2020 года прямые затраты на производство составили 220 000 рублей:

  • по производству ножниц — 150 000 рублей, в том числе на материальные затраты — 80 000 рублей;
  • по производству линеек — 70 000 рублей, в том числе на материальные издержки — 40 000 рублей.

Структура косвенных трат —140 200 руб.:

  • зарплата управленческого персонала — 100 000 руб.;
  • страховые взносы — 30 200 руб.;
  • аренда помещения — 10 000 рублей.

1. Распределяем косвенные издержки по объему материальных затрат по формуле:

image

Сумма косвенных трат на производство ножниц: 140 200 × 80 000 / 120 000 = 93 467 руб.

Сумма косвенных затрат на производство линеек: 140 200 × 40 000 / 120 000 = 46 733 руб.

2. Закрываем счет 26, распределяя косвенные издержки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Списаны косвенные затраты на производство ножниц

20

26

93 467

Косвенные издержки на производство линеек списаны на основное производство

20

26

46 733

Исправляем ошибки в учете

Применение автоматизированного учета существенно облегчает ведение учета. В специализированных бухгалтерских программах не редки ошибки. Почему не закрывается 26 счет:

  1. Проверьте настройки учетной политики в программном продукте. Следуйте подсказкам, которые дает программа, либо обратитесь к разработчикам.
  2. Проверьте правильность регистрации операций в спецпрограмме. В большинстве случаев ошибки кроются в пересортице (например, бухгалтер ошибся в реквизитах или номенклатуре).
  3. Проконтролируйте даты регистрации операций. Например, в ПП «1С» даты регистрации хозяйственной операции играют ключевую роль в формировании бухгалтерских данных.

Чтобы избежать ошибок, систематически формируйте оборотную ведомость и проверяйте карточку бухсчета 26.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий