Новые правила расчета налога по УСН для организаций с 2021 года: что изменится?

Немногие малые предприятия, независимо от их организационной формы, предпочитают работать по общей системе налогообложения. Намного выгоднее применить специальные налоговые режимы, предоставляемые государством в рамках поддержки малого и среднего бизнеса. Популярностью пользуется упрощенный режим налогообложения (в быту — упрощенка), но эта схема может применяться не всеми. Каков лимит по УСН на 2021 год, как его рассчитать, что требуется ограничить, чтобы не пришлось менять налоговый режим — тема данного обзора.

Содержание

Виды лимитов на УСН

Упрощенная система налогообложения является одной из законодательно установленных в Российской Федерации мер для снижения финансового давления на малый и средний бизнес, поэтому этот спецрежим доступен не всем.

УСН бывает двух типов:

  1. «Доходы». Бизнесмен выплачивает 15% от выручки, не учитывая издержек. Эта схема оптимальна для сферы услуг, где расходы невелики и составляют не более половины получаемых платежей.
  2. «Доходы минус расходы». Бизнесмен вычитает из выручки сумму своих затрат. Из получившейся цифры в пользу государства перечисляется 6%. Эта схема выгоднее при организации производства или торговли.

Важно! Ограничения, установленные налоговыми законами, не зависят от выбранного вида УСН.

Получить упрощенку, как схему выплаты налогов, можно несколькими путями:

  1. При регистрации предприятия. Вместе с пакетом документов надо подать заявление о выборе спецрежима. Упрощенка применяется с первого дня работы.
  2. После регистрации предприятия в течение одного месяца. Переход выполняется также путем подачи заявления в ИФНС. УСН применяется со следующего месяца.
  3. После регистрации при сроке работы более 30 дней путем перехода с другой схемы налогообложения. В этом случае спецрежим может быть применен только с 1 января следующего года.
  4. При желании перейти с ЕНВД на УСН — только при прекращении деятельности, подпадающей под «вмененку». Заявление подается за 30 дней (не позднее) до предполагаемой даты изменения схемы. Упрощенка применяется с 1 числа следующего месяца. При переходе с ЕНВД на упрощенку по инициативе ИП или по причине несоответствия критериям производится на общих основаниях с 1 января следующего года.

В двух последних случаях применение упрощенки возможно не для всех предприятий, а только для физических или юридических лиц, попадающих под установленные условия. В 2021 году эти условия ограничивают:

  • денежную сумму, вырученную за календарный год;
  • среднесписочную численность наемного персонала;
  • суммарную остаточную стоимость основных фондов на конец отчетного периода (года);
  • наличие филиалов (не представительств!);
  • для юрлиц — размер доли в основном капитале.

Важно! Ранее при расчете первого пункта перечня применялся коэффициент, учитывающий инфляцию. В настоящее время его использование заморожено до 1 января 2020 года.

Какие установлены ограничения на 2021 год

Цифры установленных лимитов от года к году меняются, и в 2021 году составляют:

  1. По критерию общей выручки (главный пункт для ИП) — 150 миллионов в год. Как подсчитывается ограничение УСН по выручке 2021 года, будет подробно описано ниже. Этот предел применяется для тех, кто работает на упрощенной схеме и желает оставить этот режим на следующий год. Желающие перейти на упрощенку со следующего года, должны «показать» в налоговой выручку в пределах 112,5 миллионов по нарастающей по итогам третьего квартала текущего налогового периода. Это дает право предпринимателю подать заявление о переходе на УСН.
  2. Лимит по упрощенке на 2021 год по численности наемных сотрудников — не более 100.
  3. Стоимость основных средств контролируется ежеквартально, как для физлиц, так и для юрлиц. Ограничение для работы на УСН составляет 150 миллионов рублей на конец года. Эта цифра не является критерием для перехода на спецрежим, то есть, ИП до перехода на упрощенку не обязаны отслеживать стоимость основных фондов. Эта обязанность возникает только тогда, когда УСН уже начала применяться.
  4. Критерий наличия/отсутствия филиалов (их быть не должно) и лимит на участие сторонних юридических лиц в уставном капитале (не более 25%) индивидуальных предпринимателей не касаются.

Доходы и выручка ИП на упрощенке

Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2021 году. Для подсчета лимита суммируются:

  • реализационные доходы;
  • внереализационная прибыль;
  • безвозмездное получение имущества.

К первому пункту налоговое законодательство относит:

  • деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
  • финансовые поступления от оказанных услуг;
  • выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
  • доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.

К внереализационной части выручки относится прибыль от:

  • передачи имущества в аренду;
  • процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
  • разницы курсов валют;
  • доход прошлых периодов;
  • списания задолженности перед кредиторами.

Не все денежные поступления на расчетный счет включаются в общий размер лимита УСН по выручке в 2021 году. Налоговый кодекс позволяет исключать из общей суммы:

  • полученный или возвращаемый задаток (или залог);
  • возврат денег при разрыве договора или при получении товара ненадлежащего качества;
  • возврат ошибочно перечисленных сумм;
  • возврат авансовых платежей;
  • возврат излишне уплаченных налогов и сборов;
  • других денежных поступлений согласно НК РФ.

Временем получения прибыли является поступление денег на счет предпринимателя или в его кассу. Доходы, полученные из государственного бюджета в качестве субсидий (для поддержки малого бизнеса и т. п.), рассматриваются налоговиками в отдельном порядке по соответствующей статье НК.

Пример расчета

В качестве примера рассмотрена финансовая деятельность условного ИП Иванова, использующего упрощенную схему, за предыдущий год. Движение финансов на его расчетном счете было таким:

  • на закупку товара, транспортные и коммунальные платежи потрачено 95 миллионов рублей;
  • зарплата сотрудников и командировочные расходы составили 12 миллионов рублей;
  • на налоги и другие соцвыплаты перечислено 7 миллионов;
  • выручка от реализации товаров составила 135 миллионов рублей;
  • часть товара оказалась бракованной, ее вернули поставщику и получили от него 6 миллионов;
  • аренда торговых площадей принесла доход в размере 10 миллионов.

Первые три пункта являются расходами, они пригодятся при расчете налога, но на лимит доходов УСН в 2021 году они не влияют. Оставшиеся пункты в сумме дают 135+6+10=151 миллион рублей, что выше установленного ограничения. Но возврат денег от поставщика в общую сумму выручки Налоговый кодекс позволяет не включать, поэтому сумма для расчета лимита составляет 135+10=145 миллионов, и предприниматель имеет право на платежи по упрощенке в следующем финансовом году.

Количество наемных сотрудников

Максимальная планка количества наемных сотрудников, которое может содержать плательщик упрощенки, установлена в размере 100 человек. Этот лимит ИП на УСН в 2021 году действует как для отчетного, так и для налогового периода. При этом согласно НК РФ:

  • отчетным считается период в один календарный квартал;
  • налоговым — один календарный год.

Поэтому численность персонала надо контролировать ежеквартально и на конец года.

Для предоставления отчетности о среднесписочной численности сотрудников Росстатом разработана специальная форма, в которую включается количество людей:

  • постоянно работающих на предприятии;
  • работающих по совместительству;
  • работающих по гражданско-правовым договорам.

Все эти работники включаются в общий расчет количества сотрудников предприятия и учитываются при определении права ИП на применение УСН. Если этот критерий превышен, со следующего года предприниматель должен выбрать другой режим налогообложения, применимый по условиям, а вернуться к упрощенке он сможет еще через год при условии уменьшения количества персонала до установленного порога.

Таблица критериев УСН

Для удобства восприятия составлена таблица критериев УСН в 2021 году:

Критерий Лимит Для кого применяется
Годовая выручка (чтобы остаться на УСН) 150 000 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Доход за три первых квартала (для перехода на УСН) 112 500 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Количество наемных работников 100 человек Для ИП и юридических лиц
Остаточная стоимость основных средств 150 000 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Наличие филиалов Должны отсутствовать (допускается существование представительств) Для ИП и юридических лиц
Размер доли в уставном капитале не менее 75% Для юридических лиц

Таким образом, УСН, как режим налогообложения для малого бизнеса, является выгодным и снижает финансовую нагрузку на бюджет предприятия. Параллельно упрощенка требует соблюдения особых условий, тщательного подхода к ведению бухгалтерии и внимательному отношению к кадровому составу предприятия, чтобы не превысить ограничения по УСН.

image
image

Критерии применения УСН

Согласно законодательному акту плательщиками УСН признаются юрлица, перешедшие и применяющие спецрежим в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Предприниматели и компании добровольно переходят на применение спецрежима:

Налогооблагаемая база Ставка, %
Доходы 6
Доходы минус Расходы 15

Региональными нормативными актами могут приниматься дифференцированные ставки налога по УСН в первом случае 0-6%, во втором 5-15%. Пониженный тариф распространяется либо для всех юрлиц, либо для определённых категорий.

Добровольно перейти на специальный режим могут не все, установлены чёткие ограничения перехода и применения данного спецрежима. Данные нормы регламентированы статьями 346.12 и 346.13 НК РФ.

Читайте также:  Бухгалтер специалист по налогообложению что за профессия

Максимальный оборот ИП при УСН

Лимит на оборот при УСН в 2021 году составил 150 млн. рублей. Это изменение отображено в статье 346.12 Налогового кодекса РФ.

По упрощенному режиму вы можете выбрать один из двух вариантов: выплаты с доходов (6%) или выплаты с доходов, сокращенных на расходы.

Если с первой схемой все ясно, то при уплате налогов по схеме «доходы минус расходы» надо разобраться. Применяя схему «доходы-расходы», вы должны вычесть из выручки предприятия объем издержек и умножить эту разность на 15%. Однако, в некоторых регионах эта ставка ниже, в Санкт-Петербурге, например, она составляет 10%.

Кроме того, если ваша компания имеет нулевую прибыль (то есть разность доходы, расходы равна нулю), то налог заплатить все равно придется. Он будет равен 1% от суммы дохода.

“Упрощенка” создана для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому наличие лимита по ней неудивительно.

Если вы получили более 150 млн. рублей дохода за год, то вас автоматически переведут на основную систему налогообложения или на режим единого налога на временный доход, если вы занимаетесь розничной торговлей, оказываете услуги по ремонту, мойке и обслуживанию автомобилей, занимаетесь ветеринарией, рекламой, перевозками людей и грузов, оказываете услуги по проживанию, предоставляете торговые площади или место для стоянки автомобилей.

Обратите внимание на то, что если вы хотите перейти на режим единого налога, вам необходимо заполнить заявление для налоговой инспекции, причем сделать это необходимо в течение пяти дней после окончания квартала работы по УСН. В противном случае вас автоматически переведут на ОСН.

Перевод будет осуществлен в первый день квартала, в который произошло превышение лимита по доходу.

В том случае, если вы планируете перейти на упрощённый режим, вам следует отследить остаточную стоимость ваших основных средств. Эта цифра вам пригодится и в том случае, если вы уже применяете УСН. Дело в том, что сумма ваших средств также имеет лимит и для применения УСН он составляет в 2021 году 150 млн. рублей, превышать его нельзя.

Если же вы решили перейти на УСН с нового года, то стоимость основных средств на 31 декабря прошлого года, не должна превышать этого лимита.

Лимит доходов для перехода на УСН

Одним из основных требований, предъявляемых для перехода и применения УСН для юрлиц, является ограничение по предельному размеру доходов. Организация имеет право перейти на упрощёнку только в том случае, если по результатам деятельности за девять месяцев того года, когда она извещает фискальные органы о переходе на спецрежим, выручка не превышает 112.5 млн руб.

Ежегодно до 31 декабря текущего года предельный лимит выручки подлежит индексации. Для этого определяется коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Напомним, что три года 2017—2019 предельный лимит выручки не индексировался на коэффициент-дефлятор согласно Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2021 г.

Таким образом, предельные доходы предприятия для перехода с 2020 года на УСН не могут превышать 112.5 млн руб.

Порядок перехода на УСН

Для перехода на упрощённую систему налогообложения предприятия обязаны руководствоваться статьями 346.12 и 248 НК РФ.

В Налоговом кодексе чётко регламентирован порядок определения выручки предприятия за девять месяцев текущего года для перехода на спецрежим. Следовательно, коммерсанты в целях перехода на упрощёнку учитывают следующие виды доходов:

Читайте также:  Вопросы на собеседовании для главного бухгалтера

Виды доходов Статья
От реализации товаров, работ, услуг ст 249 НК РФ
От реализации имущественных прав
Внереализационные ст 250 НК РФ

При определении максимального размера выручки необходимо исключить налоги, которые предъявлены приобретателю работ, имущественных прав, услуг и товаров. Эти правила учёта доходов в целях перехода на УСН являются общими.

Переход на УСН при совмещении нескольких режимов налогообложения

Если на спецрежим намерена перейти компания, совмещающая несколько систем налогообложения, например, ОСНО и ЕНВД, то для отдельных видов деятельности максимальный размер выручки, определяющий возможность перехода на спецрежим, необходимо исключить доход, полученный по ЕНВД, и определить только выручку от деятельности, связанной с ОСНО.

Переход на УСН при применении ЕНВД

Отметим, что НК РФ не регулирует порядок определения максимального размера доходов для перехода на упрощёнку предприятиями, ведущими деятельность исключительно в режиме ЕНВД. Отсюда следует, что в таких случаях предельный лимит выручки рассчитывать не нужно. Такой вывод можно сделать на основании статьи 346.12 НК РФ и разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 05.10.2010 г. N 03-11-11/255.

Доходы, не включаемые в расчет

В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/[email protected]);
  • дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
  • личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
  • обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

Уведомление в фискальные органы о переходе на спецрежим

Предельный лимит доходов – это не единственное требование, которому должны соответствовать организации при переходе на упрощённый режим налогообложения.

Если компании и предприниматели соответствуют всем требованиям для перехода на УСН со следующего календарного года, они обязаны известить налоговую не позднее 31 декабря текущего года. При этом, уведомление необходимо отправить:

  • организациям – в фискальные органы по месту регистрации фирмы
  • предпринимателям – в налоговую по месту жительства

Иными словами: после принятия решения о переходе на спецрежим необходимо до 31 декабря текущего года отправить уведомление в налоговую о выборе упрощённой системы налогообложения и со следующего года применять УСН.

Рекомендуемая форма уведомления (форма N 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 г. N ММВ-7-3/[email protected] Помимо бумажной формы уведомление налоговикам можно подать и в электронном виде. Формат представления уведомления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 г. N ММВ-7-6/[email protected]

В уведомлении обязательно должны указать достоверные данные:

  • объект налогообложения
  • остаточную стоимость ОС по состоянию на 01 октября текущего года
  • размер доходов, определённый на 01 октября текущего года

Обратите внимание, что компания, не известившая фискальные органы в требуемые сроки, не имеет право применять спецрежим.

Внимание! Для компаний, применявших режим ЕНВД и принявших решение перейти на УСН, порядок предоставления в налоговую уведомления несколько иной. Они должны уведомить фискальные органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Кто может применять УСН в 2021 году

Условия применения УСН налогоплательщиками подробно изложены в ст. 346.12 НК РФ. Если вид деятельности ИП и статус организации позволяют применять УСН, нужно также убедиться, что остаточная стоимость ее основных средств и численность штата укладываются в лимиты.

При соответствии требованиям НК организация или ИП может применять УСН сразу после регистрации. Для этого в налоговую инспекцию подают уведомление о применении УСН. Его можно представить в налоговую сразу с заявлением на регистрацию бизнеса или же в течение 30 календарных дней с этого момента

Предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на УСН с начала календарного месяца. ИП и компании, которые применяли ЕНВД или другие налоговые режимы, вправе перейти на УСН только с начала нового календарного года. Уведомить об этом свою инспекцию нужно не позднее 31 декабря предшествующего года.

Ограничения применения УСН

В Налоговом кодексе есть ещё одно ограничение по предельному размеру выручки, которое относится для всех плательщиков УСН. Речь идёт о превышении предельного лимита доходов, которое влечёт за собой потерю права использования спецрежима. Если по результатам деятельности налогового или отчётного периода доходы юрлица превысили порог 150 млн руб, коммерсант утрачивает право применять УСН. Причём ему необходимо перейти на другой режим налогообложения уже с начала того квартала, в котором допущено превышение.

Читайте также:  Объяснительная записка о невыполнении должностных обязанностей

В ст. 346.19 НК РФ чётко определены понятия для применения УСН:

  • налоговый период – это календарный год
  • отчётный период – это 1, 2 и 3 кварталы

Предельный лимит доходов равный 150 млн руб, влияющий на применение спецрежима, не изменялся уже три года. Соответственно, чтобы не выйти за рамки ограничений, предусмотренных законодательными актами, коммерсанты на УСН, должны регулярно контролировать свои доходы не только по итогам календарного года, но и каждый отчётный период.

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

  • Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
  • Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70-80%, чтобы применять УСН 15% было выгодно.

Какие доходы входят в предельный лимит

Юрлица должны помнить, что в лимит 150 млн руб входят следующие доходы:

  • от реализации
  • внереализационные
  • доходы, которые получила организация при переходе на спецрежим с ОСНО при условии, что они не были учтены в составе выручки на ОСНО. Данная норма закреплена в п. 4 ст. 346.13

Министерство финансов России разъяснило, что при контроле выручки следует учитывать доходы юрлица, поступившие за налоговый, соответственно и за отчётный период (Письмо Минфина РФ №03-11-06/2/24984 от 1 июля 2013 года).

При расчёте предельного размера выручки, влияющей на применение УСН, расходы учитывать не нужно, даже если налог с упрощёнки оплачивается с разницы доходов и расходов:

  • если организация применяет одновременно УСН и ПСН, то при расчёте предельного лимита доходов следует учитывать выручку по двум спецрежимам
  • если организация применяет одновременно УСН и ЕНВД, то выручку, полученную от «вменённой» деятельности, учитывать не нужно

Примеры расчета налога

При объекте «доходы». Допустим, во 2 квартале превышен доход в 150 млн рублей. Считаем авансовый платеж (АП) по налогу за 1 полугодие:

НБ II кв. х 8% НБ I кв. х 6% = АП,

где НБ — налоговая база (доход за соответствующий период).

Пример:

Доход в 1 квартале составил 105 млн рублей (НБ I кв.). В июне доход с начала года превысил 150 млн рублей и составил 162 млн. рублей (НБ за полугодие).

Считаем налог:

(162 000 000 — 105 000 000) х 8% 105 000 000 х 6% = 10 860 000

При объекте «доходы минус расходы» считаем так же, только с учетом расходов:

НБ II кв. х 20% НБ I кв. х 15% = АП,

НБ — налоговая база (доходы минус расходы за соответствующий период)

Пример:

Доход в 1 квартале составил 105 млн рублей, расход 85 млн рублей. В июне доход с начала года превысил 150 млн рублей и составил 162 млн, расход равен 131 млн рублей.

НБ I кв = 105 000 000 — 85 000 000 = 20 000 000

НБ II кв. = (162 000 000 — 131 000 000) — 20 000 000 = 11 000 000

Считаем налог:

11 000 000 х 20% + 20 000 000 х 15% = 5 200 000

Что будет, если предельный лимит доходов за отчётный период превышен

Если у налогоплательщика по результатам деятельности за отчётный период возникло превышение предельно допустимого порога выручки, он автоматически теряет право на применение спецрежима. Юрлицо обязано перейти на ОСН с того периода, в котором согласно данным бухучёта полученные доходы превысили максимально допустимый предел.

В данном случае, индивидуальный предприниматель или организация обязаны перечислить в бюджет все налоги в соответствии с ОСНО. При этом административное наказание в виде штрафных санкций или начисленных пени за неуплату ежемесячных налогов в течение отчётного квартала, в котором коммерсант перешёл на ОСНО, применяться не будет.

Юрлицо, применяющее УСН, обязано после налогового (отчётного) периода в течение 15 календарных дней сообщить в фискальные органы об утрате права применять спецрежим. Если плательщик своевременно не уведомит свою инспекцию, к нему будет предъявлено административное наказание в виде штрафа.

Читайте также:  Сколько получают юристы в Москве и остальных регионах России

Внимание! Если плательщик после утраты права на применение УСН не перешёл на иной режим либо перешёл с нарушением сроков, за несвоевременное перечисление ежемесячных платежей в бюджет по истечение отчётного периода, в котором юрлицо обязано было перейти на другой режим налогообложения, к нему будут предъявлены штрафные санкции и начислены пени согласно налогового законодательства.

18.08.2020, Выпуск #045

Со следующего года изменяются ставки налога УСН для некоторых организаций. Какие изменения ждут упрощенцев – читайте далее.

С нового года Правительство России решило ввести послабление для тех упрощенцев, которые немного превысят лимиты по численности или доходности.

Налоговые ставки для тех, кто выйдет за пределы разрешенных лимитов по УСН составят:

  • 6% или 8% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы»;
  • 15% или 20% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».

В обычной ситуации стандартные ставки 6% и 15% применяются упрощенцами при условии, что сумма доходов не превышает 150 миллионов рублей, а численность персонала – 100 человек.

Повышенные ставки налога 8% и 20% применяются налогоплательщиками УСН при условии, что их доходы составляют от 150 до 200 миллионов рублей или численность штата – от 101 до 130 человек включительно.

Если упрощенец превысил лимиты в 200 миллионов рублей дохода или в 130 человек, то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.

В настоящее время, если упрощенец превысил лимиты, то в квартале, когда это превышение случилось, он автоматически переходит на ОСН.

Для наглядности новые условия применения УСН представим в таблице.

Сумма дохода и численность штата Ставка налога при УСН с 2021 года
УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы»
Доход до 150 млн. руб. Численность до 100 человек 6% 15%
Доход до 150 млн. руб. Численность 101 – 130 человек 8% 20%
Доход 150 – 200 млн. руб. Численность до 100 человек 8% 20%
Доход 150 – 200 млн. руб. Численность 101 – 130 человек ОСН ОСН

Стоит отметить, что лимит по доходам продолжит ежегодно увеличиваться на коэффициент-дефлятор.

Увеличенный размер ставки налога пересчитывать с начала года не потребуется, компания заплатит увеличенную ставку только за те кварталы, в которых сумма дохода или количество работников превысили лимит.

Данную ситуацию лучше рассмотреть на примере.

ООО «Ромашка» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» с 1 января 2021 года. Количество работников на предприятии, сумма дохода и уплаченные авансовые платежи* представлены ниже в таблице.

Численность штата (чел.) Сумма дохода за квартал (млн. руб.) Уплаченные авансовые платежи* (млн. руб)
I квартал 80 43 2,58
II квартал 84 37 2,22
III квартал 85 42 2,52
IV квартал 87 51 ?

* расчет производится без уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов

Общая сумма дохода за 9 месяцев составила 122 миллиона рублей (43 млн.руб. + 37 млн.руб. + 42 млн.руб.), что менее установленного лимита в 150 миллионов рублей. Следовательно, предприятие ООО «Ромашка» рассчитывало и уплачивало авансовые платежи по ставке 6%.

Сумма доходов за год составила 173 миллиона рублей (122 млн.руб. + 51 млн.руб.). ООО «Ромашка» за IV квартал 2021 года должна уплатить авансовый платеж в сумме 4,08 миллионов рублей ( (122 млн.руб. * 6%) + ((173 млн.руб. – 122 млн.руб.) * 8%) – 2,58 млн.руб. – 2,22 млн.руб. – 2,52 млн.руб.).

Если бы в IV квартале 2021 года доходы ООО «Ромашка» составили бы 79 миллионов рублей, то общая сумма дохода за 2021 год составила бы 201 миллион рублей. В этом случае ООО «Ромашка» потеряло бы право применять УСН в IV квартале.

Если компания, которая превысила лимит по численности в 100 человек, обратно уменьшит количество работников, то предприятие сможет снова применять ставку в 6% или 15% в зависимости от выбранного режима налогообложения. Рассмотрим такую ситуацию также на примере.

ООО «Ромашка применяет УСН с объектом «доходы» с 1 января 2021 года. Сумма дохода не превысила 150 миллионов рублей. Количество работников представлено в таблице.

Месяц Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь
Количество работников 98 99 98 101 105 104 98 95 93

Среднесписочная численность в I квартале 2021 года на предприятие составила 98 человек ((98 чел. + 99 чел. + 98 чел.) / 3мес). Ставка налога при УСН в I квартале составит 6%.

Среднесписочная численность во II квартале 2021 года на предприятие составила 101 человек ((98 чел. + 99 чел. + 98 чел. + 101 чел. + 105 чел. + 104 чел.) / 6мес). Ставка налога при УСН в II квартале составит 8%.

Среднесписочная численность в III квартале 2021 года на предприятие составила 99 человек ((98 чел. +99 чел. +98 чел. + 101 чел. + 105 чел. + 104 чел. + 98 чел. + 95 чел. + 93 чел.) / 9мес). Ставка налога при УСН в III квартале составит 6%.

Так как на УСН налоговым периодом признается календарный год, то ежегодно все суммы доходов и количество работников «аннулируются». Следовательно, со следующего календарного года применяются стандартные ставки до тех пор, пока компания не превысит лимиты по численности персонала или доходности.

imageГлавная Бухгалтерия Рассказываю про максимальный оборот для ИП в 2020 27 декабрь 2018 150 061

Чтобы иметь право находиться на одном из льготных режимов, ИП должен отвечать определённым требованиям. И к ним относится максимальный оборот для индивидуального предпринимателя. Как он устанавливается? О чём вообще идёт речь? Что будет, если нарушить это требование? Давайте разбираться.

Что такое оборот у ИП

Для начала хотелось бы пояснить, что речь не идёт о прибыли. Под оборотом подразумевается валовый доход предпринимателя, то есть общая сумма, которую видно по движению средств. То есть в неё будут включаться и расходы.

Очень часто бывает так, что налоговый режим применяется к определённому виду деятельности. Например, предприниматель совмещает УСН и ОСНО. В таком случае оборот ИП нужно рассчитывать только по тому виду деятельности, по отношению к которому используется УСН.

Максимальный оборот у ИП

Когда речь идёт о максимальной сумме оборота у ИП, подразумевается конкретная цифра, после наступления которой предприниматель теряет право использовать льготный налоговый режим. Это требование в той или иной степени актуально для:

  • УСН (упрощёнки);
  • ЕНВД;
  • патента.

Естественно, в каждом конкретно взятом случае есть свои нюансы. И с ними обязательно нужно разобраться.

Максимальный оборот при УСН

С максимальным оборотом при упрощёнке всё достаточно конкретно регламентировано. Ограничения установлены в статье 346.12 НК РФ. Там сказано, в частности, что годовой оборот не должен быть больше 150 миллионов рублей. Эта сумма остаётся актуальной и для 2020 года.

Если в 2020 году вы превысите указанные лимиты, то останетесь на «упрощёнке», но только при условии, что до конца года вернётесь к соответствующим показателям. Доходы не должны превышать 200 миллионов, а предел для общего числа работников – 130 человек.

Максимальный оборот в год для ИП рассчитывается достаточно просто. Для этого налоговая принимает во внимание все кассовые операции. Кроме того, авансы тоже учитываются.

Обратите внимание на то, что требование придерживаться максимального оборота касается любого варианта УСН. То есть вы можете выбрать ставку 6% от валового дохода или же 15% – принципиальной разницы всё равно нет.

При превышении лимитов повышается и ставка. Вместо 6% с оборота будет 8%, а вместо 15% с разницы доходы минус расходы — 20%.

Максимальный оборот при Патенте

С понятием максимального оборота для ИП приходится сталкиваться и тем, кто находится на патенте. Здесь ограничения ещё более жёсткие: 60 миллионов в год (актуально и в 2020). Если вы превысите этот показатель, то вам дадут выбрать между УСН или же ОСНО. Причём со стороны ФНС РФ такая возможность – большое послабление, до 2017 года всех автоматически переводили на общий налоговый режим.

С 2020 года можно будет приобретать патент на срок от одного дня.

Максимальный оборот на ЕНВД

Многих также интересует максимальный годовой оборот для ИП на ЕНВД. Тут всё просто: конкретных ограничений по суммам нет. Это налоговый режим не могут применять крупнейшие налогоплательщики. Однако к большинству индивидуальных предпринимателей данное понятие не относится.

Нужно учесть, что с 2019 года ЕНВД планировали отменить. Но действие режима продлили до 2021 года включительно. Тем не менее понятно, что пользоваться им осталось недолго.

Сравнение максимального оборота ИП для разных режимов

Итак, максимальная сумма годового оборота актуальна для разных налоговых режимов. Наглядно это выглядит следующим образом:

Вид режима Максимальный оборот
ЕНВД Точных ограничений по сумме нет, налоговый режим запрещён для крупнейших налогоплательщиков.
УСН (упрощёнка) Первый уровень – 150 миллионов рублей.

Второй уровень – 200 миллионов рублей.

Патент 60 миллионов рублей

Как видите, всё относительно просто. В плане ограничений по максимальному обороту выгоднее всего ЕНВД, где никакой предельной суммы в принципе нет. Однако это довольно специфический налоговый режим: в нём хватает других ограничений. К тому же через несколько лет он потеряет актуальность, так что привыкать к этому варианту не стоит.

Патент удобен по целому ряду причин. Но здесь довольно жёсткий лимит, который часто подходит только начинающим предпринимателям. Поэтому при желании развиваться и двигаться дальше имеет смысл подумать об УСН. Максимального оборота в 150 миллионов рублей достаточно, чтобы не чувствовать себя скованным.

Что будет, если превысить максимальный оборот для ИП

Налогоплательщиков часто беспокоит вопрос: а что будет, если они превысят лимит? Это зависит от того, на каком именно режиме вы находитесь. Итак:

  1. Если вы используете ЕНВД, то такая ситуация невозможна. Как я уже и говорил, установленного лимита там.

  2. Если вы выбрали патент и превысили установленный максимум, то у вас есть 2 варианта: переходить на УСН или на ОСНО. Первый, естественно, лучше. Но учтите, что вам надо будет следить за своими показателями. И когда вы увидите, что за конкретный период цифры больше необходимого, то вам потребуется написать заявление в налоговую, чтобы вас перевели на упрощёнку. В противном случае вы автоматически окажетесь на ОСНО.

  3. Если вы находитесь на УСН и превысили лимит, то в таком случае вы можете выбрать ЕНВД, если те виды деятельности, которыми вы занимаетесь, подпадают под этот налоговый режим. Как и в предыдущем пункте, здесь надо написать заявление, чтобы вас не перевели на общий режим.

Переход на ОСНО для индивидуального предпринимателя не просто неприятен тем, что ему придётся платить больше налогов. Дело в том, что ОСНО предполагает обязательное ведение бухгалтерской отчётности. Непосредственно же переход на налоговый режим происходит с 1 числа того отчётного периода, в рамках которого и произошло превышение.

То есть само по себе превышение лимита не является нарушением. Но с вас могут потребовать бухгалтерскую отчётность, которую вы не вели, а при её отсутствии – впаять серьёзный штраф и назначить выездную проверку. Поэтому за оборотом нужно внимательно следить.

Максимальный оборот у ИП: подводные камни

С максимальным оборотом у ИП связано несколько подводных камней, которые стоит учитывать. Во-первых, многие предприниматели, стараясь удержаться в рамках оборота, могут не показывать всё движение средств. Они рассчитывают на то, что ФНС РФ обычно проверяет ИП не так жёстко. Однако налоговые тренды в последние годы меняются, и сейчас к индивидуальным предпринимателям приковывается всё больше внимания.

Во-вторых, если показывать постоянно пограничные суммы, то есть близкие к превышению лимита, то тем самым вы попадёте в зону риска в плане камеральной или выездной налоговой проверки. И опять же, не стоит недооценивать её последствия для ИП. В отличие от компаний, индивидуальный предприниматель отвечает по взятым на себя обязательствам (в том числе и перед государством) всем своим имуществом.

Именно поэтому к вопросу лимита нужно относиться максимально осторожно. Чтобы он не увеличивался, постарайтесь:

  • не допускать движений средств, которых можно было бы избежать;
  • своевременно оформлять все возвраты;
  • постоянно следить за общей суммой, чтобы при её превышении успеть написать заявление о переходе на УСН или ЕНВД.

Подведём итоги: ИП нужно учитывать максимальный оборот, если он находится на УСН (на упрощёнке) или выбрал для себя патент. Чтобы не возникло серьёзных проблем с налоговой, достаточно просто следить за оборотом и своевременно оформлять все документы.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий