Кто подписывает книгу покупок и книгу продаж?

Бухгалтерская документация — книга покупок и книга продаж — необходима всем компаниям, уплачивающим налог на добавленную стоимость. Данные и суммы из такой отчётности становятся основой декларации по НДС и обязательно прилагаются к ней при отправке в ФНС. Рассказываем, кто и что должен писать в книгах продаж и покупок, кто свободен от этой обязанности, какие правила учёта соблюдать, чтобы не нажить проблем с контролирующими органами. Также вы сможете скачать бланки книг с повышенной ставкой НДС 20% для 2019 года и увидеть примеры ведения данной документации.

Книга покупок и Книга продаж — что это такое в бухгалтерии

Отечественное законодательство наделяет одну из категорий налогоплательщиков — ИП и организации на общем налогообложении — обязанностью платить налог на добавленную стоимость. Строго говоря, НДС включается напрямую в цену товара, поэтому уплачивают его покупатели — 10% или 20% стоимости продукции. Но требование переводить эти деньги государству и отчитываться об их суммах предъявляется именно к продавцам и производителям.

Книга продаж — это таблица, в которой собраны данные для расчёта и выплат НДС. Книга покупок — это таблица, которая выполняет ту же функцию и включает аналогичные данные, с той разницей, что она необходима для расчёта входящего НДС (уплаченного самой компанией при покупках у других плательщиков налога на добавленную стоимость). Его можно компенсировать у государства.

Закон обязывает вести такой учёт всех, кто платит НДС самостоятельно, а также так налоговых агентов по НДС. Других функций у этих документов нет, поэтому от их заполнения освобождены:

  • организации, освобождённые от уплаты НДС;
  • компании, чьи товары и услуги реализуются исключительно вне границ России;
  • ИП и юридические лица, работающие на специальных режимах — упрощённом, вменённом, патентном.

Содержание книг напрямую привязано к разделам налоговой декларации по НДС:

  • для покупок — раздел 8;
  • для продаж — раздел 9.

image Книгу покупок и книгу продаж ведут только те налогоплательщики, кто платит НДС

Правила ведения отчетов

Налогоплательщики имеют право вести такие книги как в бумажном, так и в электронном виде. Оба варианта допускаются законом, но второй представляется более удобным. Когда организация будет отчитываться перед ФНС об уплате НДС, данные нужно представить именно в электронном виде, строго в формате xml. Ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца после окончания квартала, в ФНС направляют подписанные и прошнурованные таблицы с пронумерованными страницами. Хранить документы следует минимум 4 года с даты последней записи.

Бланки приняты постановлением правительства от 26 декабря 2011 года №1137, а их обновлённая версия — новым постановлением от 19 января 2019 года №15. Менять или редактировать их нельзя, ФНС не примут отчётность.

В таблицы налогоплательщик вносит данные не обо всех сделках. Не нужно включать информацию о платёжных документах:

  • при безвозмездной передаче материальных ценностей, оказании услуг;
  • при покупке иностранной валюты и ценных бумаг;
  • при получении продукции на реализацию от принципала;
  • при выдаче денег на приобретение продукции.

Если необходимо исправить информацию в книгах, добавляют новые страницы в отчёте за тот период, за который допущена ошибка.

image В книге продаж содержится информация по всем сделкам: на основе этих данных рассчитывается НДС

Образцы заполнения книг покупок и продаж

Рассмотрим образец книги продаж — книга покупок, как мы упоминали, содержит аналогичную информацию и заполняется по тем же правилам. В этом документе бухгалтер соберёт для налоговой инспекции целый комплекс информации о сделках компании:

  • данные о продавце;
  • отчётный период;
  • коды операций;
  • номера счетов-фактур продавца;
  • регистрационный номер таможенной декларации (при наличии);
  • код вида продукции;
  • название организации-покупателя, её ИНН и КПП;
  • величина продаж в сумме с НДС по всем видам ставок— 0%. 10%, 18%, 20%;
  • величина продаж без НДС;
  • общая сумма налога по всем видам ставок.

Коды операций нужно смотреть в приказе ФНС от 14 марта 2016 №ММВ-7-3-/136@. Известно, что в этот акт планируется внести изменения, поэтому рекомендуется использовать разъяснения из другого приказа налоговой службы — от 16 января 2018 года №СД-4-3/480@. Наглядный образец заполнения документов изучите на изображениях к материалу.

Скачать бесплатно: Книга покупок и Книга продаж

Заключение

Книги покупок и продаж заполняют налогоплательщики НДС — индивидуальные предприниматели и юридические на общей системе налогообложения. Другим категориям бизнеса они не требуются. Назначение этих документов заключается в подтверждении расчётов выплат и компенсаций налога на добавленную стоимость. Бланки утверждены законодательно, менять их запрещается. Вести документы удобнее всего электронно, потому что именно в таком виде их необходимо отправлять на проверку в налоговую службу.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте далее:

Порядок заполнения Декларации по НДС

Как рассчитать НДС

Код отчетного периода

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций

Карточка складского учета материалов М 17

Бесплатная консультация юриста по телефону: 8 (804) 333-01-43

Индивидуальные предприниматели, частные коммерсанты, руководители ООО, компаний и прочих организаций, которые платят НДС, в обязательном порядке должны вести письменную отчетную документацию о своей торгово-закупочной деятельности и регулярно предоставлять ее для проверки в налоговые органы. Для этих целей служит Книга покупок и продаж, в которой отражаются счета-фактуры на приобретенные товары либо услуги. О том, как правильно вести и заполнять данный документ, поговорим в представленной статье.

Книга покупок и продаж что это – описание

Книга покупок и продаж – это отчетный документ, в котором налогоплательщик фиксирует счета, выписанные организацией в налоговом году. Данный акт нужен для того, чтобы получить компенсационные выплаты по НДС за затраты на различные приобретения.

Журнал необходим, как продавцам, так и покупателям:

  • первым – для осуществления учета и регистрации счетов-фактур, квитанций кассовых аппаратов, отчетных бланков и так далее;
  • вторым – для фиксирования счетов, выставленных за приобретенный товар.

Данный документ используется исключительно в целях применения налогового вычета на добавленную стоимость, а также для создания отчетов по НДС.

Нужно ли вести книгу покупок и продаж по закону?

Книгу необходимо вести, четко придерживаясь, установленных законом, правил. В законодательную базу, регламентирующую порядок заполнения данного акта, входят следующие законопроекты:

  • пункт 3 статьи № 169 Налогового кодекса России;
  • нормативный документ № 1137 от 26 декабря 2011 года;
  • федеральный закон № 382-ФЗ от 29.11.2014 года;
  • пункт 5.1 статьи № 174 НК РФ;
  • п. 8.1 статьи 88 НК;
  • п 3, ст. 76 НК.

Из чего состоит книга покупок и продаж?

По своей структуре, журнал состоит из таких основных листов:

1- Титульная страница – на ней фиксируются такие сведения об организации, как ее название, ИНН, даты отчетного периода.

2- Второй лист – представляет собой таблицу, состоящую из 12 пунктов, среди которых:

  • номер акта;
  • дата составления журнала;
  • номера счетов-фактур;
  • число, месяц, год, когда был куплен товар;
  • страна-производитель приобретения;
  • налоговая ставка налога;
  • величина НДС и прочая информация.

3- Ставится подпись и заполняются еще девять глав документа, а именно:

  • дата и номера выставленных счетов;
  • наименование предприятия;
  • ИНН и КПП;
  • дата оплаты за товар;
  • цена приобретения;
  • на какую сумму куплен товар (без учета НДС);
  • итоговая величина пошлины;
  • заключительная часть;
  • подпись ответственного лица.

Правильное ведение и порядок заполнения книги покупок и продаж

Ведение журнала осуществляется руководством компании либо, назначенными специально для этого дела, ответственными лицами. Заполняя документ, необходимо следить за корректностью вводимых данных. Правила оформления журнала регламентированы законом о документообороте РФ. После заполнения, акт должен быть пронумерован, подшит и скреплен подписью уполномоченного лица, а также печатью организации.

Как отразить возврат товара?

Возврат товара реализатору должен происходить на основаниях, предусмотренных законодательством РФ. При этом в соответствующем акте продаж фиксируются такие сведения:

  • счета-фактуры, предъявленные по факту совершения операций,
  • показания лент товарно-кассовых аппаратов;
  • счета, выставленные налоговыми агентами;
  • корректировочные акты, составленные при повышении цен на продукцию либо услуги и так далее.

Книга продаж и покупок для ИП и для ООО отличия

Журналы сделок для ИП и для ООО, хотя и во многом сходны, но все же имеют некоторые отличия. Так, индивидуальный предприниматель, являющийся физическим субъектом, может не вести оформлять данный акт в том случае, если он освобожден от уплаты НДС.

Книга покупок и продаж с 1 января 2018 образец заполненный

Форма книги приобретений и реализаций была утверждена Постановлением Правительства России №1137 еще в декабре 2011 года.

На сегодняшний день образец заполнения журнала покупок и продаж имеет такой вид (шаблон в формате xls доступен для скачивания бесплатно и без регистрации) скачать:

Бесплатная консультация юриста по телефону: 8 (804) 333-01-43

Заполнение книги продаж

Обычно заносятся сведения из счетов-фактур при продаже продукции по безналичному расчёту, из лент ККМ. Данные по кассовым лентам заносятся прямо в книгу, на эти операции других видов документации не предусмотрено.

Занесение счетов-фактур требуется для начисления НДС при:

  • предоставлении товаров и услуг;
  • получении авансовых платежей и любых поступлений, расширяющих налоговую базу;
  • осуществлении возврата товаров, принимаемых к учёту;
  • передаче товара, исполнении работ или предоставлении услуг в интересах собственного предприятия;
  • уплате налогов;
  • осуществлении финансовых и других операций в роли налогового агента;
  • осуществлении деятельности, освобождаемой от начисления налогов.

Порядок

  • Вначале оформляется верхняя часть книги продаж: туда вписываются реквизиты предприятия или ИП, указывается идентификационный номер, причина постановки на учёт и налоговый период.
  • Далее сведения вносятся в отдельные графы: в каждой из граф 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б, 9 следует подсчитать итоговые величины на конец каждого из истекших налоговых периодов.

Правила ведения книг

Правила ведения КПП просты, но иногда в книге продаж требуется произвести преобразования. В таких случаях заводится дополнительный лист, куда вписывается вновь полученная информация по ошибочному счёту.

  • Необходимо проследить, чтобы окончательная сумма совпадала с размером выплат в декларации по НДС. Он оформляется на тот же период, что ошибочный счёт-фактура до того, как в него были внесены изменившиеся сведения.
  • Счета-фактуры фиксируются в порядке их поступления в течение периода, когда появляются обязанности по уплате налогов.

Если операции проводятся с получением бланков строгой отчётности, они также вносятся в книгу. Иногда вводятся обобщённые данные по таким документам с составлением описи по итогам таких операций за месяц.

Примеры

На каждой странице ставится её номер по порядку, подпись руководителя и печать. Затем листы следует сшить нитью. После сшивания книга хранится 5 лет.

Книга продаж (образец заполнения) Руководитель и главный бухгалтер несут ответственность за соблюдения правил ведения и хранения книги продаж.

Как отразить экспорт

При осуществлении экспортных операций не существует особых правил по заполнению книги продаж, записи осуществляются по счетам-фактурам, как при проведении других операций. Разница состоит в том, что при проведении экспортных операций продавец, получив авансовую плату за экспортные поставки, не предоставляет предварительные счета-фактуры.

  • Счета-фактуры оформляются в течение 5 суток со дня отгрузки. Их регистрируют по общим правилам в том периоде, когда возникло обязательство по выплате налога.
  • Налоговое обязательство появляется в последний день квартала, за который предоставлена вся документация с подтверждением экспорта. Если документы в срок собрать не удаётся, то обязательство появляется в день фактической отгрузки.
  • По экспортным операциям право на налоговый вычет появляется в момент исчисления базы налогообложения.

Как отразить розничную продажу

При выплате НДС предприятия розничной торговли исчисляют и выплачивают налог по общим правилам. Но счета-фактуры и регистры по НДС оформляются по своим правилам.

При наличном расчёте

  • Если предприятие реализует продукцию за наличный расчёт, при этом не оформляются счёта-фактуры, то требуется использовать и зафиксировать сведения по ККТ за искомую дату.
  • Если такой ленты нет, то возможно использовать любой другой документ, выдаваемый покупателю вместо чека. В разделе «Код вида операции» (гр. 2) следует проставить код 26 (по неплательщикам НДС и физлицам).

Безналичный расчет

  • При продаже за безналичный расчёт оформление счёт-фактуры обязательно. Она составляется в единственном экземпляре после налогового периода.
  • При оформлении книги при получении средств наличными и безналичными требуется исключить стоимость продукции, проданной по безналичному расчёту, из общей суммы итоговой выручки по ККТ.

Следовательно, при реализации продукции и услуг физическим лицам по наличному расчёту запись в книгу продаж заносится на основе ККТ.

Изменения в КП

Если требуется внести изменения до конца налогового периода, то не нужно оформлять новый дополнительный листок: ошибочные данные корректируются прямо в книге покупок. Используется следующий порядок действий:

  1. Счёт-фактура признаётся недействительной, то есть в книгу вносится его минусовое значение.
  2. Счёт-фактура с новыми скорректированными значениями вносится в книгу.

Если исправления производятся после закрытия налогового периода (квартала), требуется завести дополнительный лист. Он заносится в книгу за тот налоговый период, когда была составлена содержащая неверные сведения счёт-фактура.

Как сформировать книгу по одному контрагенту

Необходимость в этом возникает редко, только по требованию налоговых органов для проверки уплаты налогов конкретным контрагентом. В этом случае составляется выписка из книги продаж в бумажном и электронном варианте.

Правила составления:

  1. В правом верхнем углу – реквизиты местного управления ФНС, полное наименование, ИНН, КПП предприятия-продавца.
  2. Месяц сделки.
  3. Сумма сделки.
  4. Отметки о том, какая часть сделки охватывается НДС по разным размерам ставок.
  5. Часть сделки, освобожденная от НДС.

Все столбики подсчитываются и заверяются подписью и печатью. Общие правила:

  1. Выписка заполняется только на одного контрагента.
  2. Каждый лист выписки заверяется печатью и подписью руководителя.
  3. Листы требуется пронумеровать и прошнуровать.

Документ составляет главный бухгалтер. Его следует отправить заказным письмом либо отнести в налоговую инспекцию лично.

Как заполнить КП для восстановления НДС

Если требуется восстановить НДС, величина суммы к восстановлению заносится в книгу продаж. Требуется использовать счета-фактуры, использованные при вычете входного налога.

  • Это означает, что для восстановления определённой суммы к вычету требуется зафиксировать счета-фактуры на общую сумму, аналогичную размеру средств к восстановлению.
  • При непригодности или утере этих счетов-фактур записи осуществляются по бухгалтерской справке, в которой рассчитывается размер НДС к восстановлению.
  •  В случае восстановления НДС из-за снижения стоимости приобретённой продукции следует зафиксировать в книге корректировочный счёт-фактуру.

 Как в 1C заполнить книгу

  1. В разделе «Отчёты» следует найти «Книгу продаж» и занести в неё все данные за отчётный период, после чего возможно увидеть реализацию за данный период.
  2. Следующий шаг – это составление декларации по НДС. Для этого следует зайти в «Анализ учёта по НДС». Его также следует заполнить за отчётный период, после чего наглядно видны все начисления и вычеты. Выводится сумма НДС к оплате.
  3. Все данные выводятся с расшифровкой, для расшифровки нужно щёлкнуть на нужном поле.
  4. В итоге появляется отчёт.

В последнее время необходимо предоставлять все отчёты в налоговую инспекцию в электронном виде. Поэтому книги покупок и продаж также требуется составлять и хранить в виде файлов. При ведении бумажных книг продаж и покупок возможны ошибки при переносе сведений в компьютер, поэтому требуется регулярно проверять и сопоставлять сведения в книгах продаж.

Хранить документы в электронном виде удобнее, составлять отчёты легче. При необходимости предоставления сведений для отчёта возможно проставить электронную подпись руководителя.

Книга продаж 2021 скачать бланк бесплатно в excel | образец

19.07.2021

Новая форма с 01.07.2021 Форма книги продаж и дополнительного листа книги продаж утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 19.01.2019 № 15 и от 02.04.2021 № 534). Начало действия последней редакции: 01.07.2021.

Скачать бланк: Книга продаж в excel

Скачать бланк: Дополнительный лист книги продаж в excel

800px 728-90 –>

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2021 № 534: Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ дополнил статью 169 НК РФ новыми положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости. В связи с этим: • В состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры внесены новые реквизиты:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение – графы 12 и 12а);
  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 19.01.2019 № 15:

  • Обновлены формы книги продаж и дополнительного листа книги продаж: Новые графы 14а и 17а предназначены для НДС со ставкой 18%. Прежние графы 14 и 17 теперь предназначены для действующей ставки НДС — 20%.
  • В Порядке заполнения книги продаж отменено правило, обязывающее покупателя выставлять продавцу счет-фактуру в случае возврата товаров (даже принятых на учет). Все возвраты теперь оформляются через выставление продавцом корректировочного счета-фактуры.
  • Внесены поправки в правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это связано с повышением ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 01.02.2018 № 98: Книга покупок (изменения только в порядке заполнения):

  • В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранному покупателю.
  • В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» указываются порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли иностранцу для компенсации НДС. При одновременном отражении нескольких кассовых чеков в этой графе они указываются через разделительный знак «;».
  • В графу 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» вносятся сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров иностранным гражданином за пределы ЕАЭС.
  • В графе 15 указывается стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.
  • В графе 11 указывается порядковый номер и дата составления документа (чека), выданного для компенсации суммы НДС иностранному покупателю .

Об изменениях согласно Постановлению Правительства России от 25.05.2017 № 625: «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137»: изменения коснулись только формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Форма книги покупок и продаж этим постановлением не изменена.

800px 728-90 –>

Новости по теме Новое от 19.07.2021: ФНС приказом от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547@ утвердила новые электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, а также дополнительных листов к ним.

Новое от 27.04.2019: ФНС России приказом от 01.04.2019 № ММВ-7-6/162@ внесла изменения в электронные форматы книги продаж и дополнительного листа книги продаж.

Новое от 28.04.2018: ФНС приказом от 06.04.2018 № ММВ-7-6/196@ обновила электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним.

Новое от 17.10.2017: ФНС разработала проект изменений в электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и дополнительных листов к ним.Изменение обусловлено изменением с 01.10.2017 данных форм и планируется с 2018 года.Ссылка.

Новое от 30.10.2016: МинФин в письме от 13 октября 2016 г. N 03-07-05/59705 разъясняет, как отражать в книге продаж и декларации по НДС сведенья о документах, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным при реализации услуг физ. лицам. См. на этой странице.

Новое от 12.06.2016: ФНС приказом от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ утвердило новый перечень кодов видов операций, которые указываются в книгах покупок, продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Приказ вступает в силу с 01.07.2016. Изменения связаны с многочисленным изменениями в законодательстве по НДС. Новый перечень видов операций содержит 24 кода.

Новое от 01.03.2015: Согласно письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ до внесения изменений в Приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, ФНС России рекомендует при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах книги продаж, также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в Письме ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

Книга продаж – образец заполнения 2020 года вы сможете загрузить на нашем сайте – ведется как продавцами, так и покупателями товаров, по которым исчисляется НДС. В правилах ее заполнения появилось много новшеств. Изучим их, а также общий порядок подготовки книги. Вам помогут документы и бланки:

  1. Бланк книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость + ИНСТРУКЦИЯ
  • Зачем нужна книга продаж и на каком бланке она заполняется
  • Порядок заполнения книги продаж: сделки внутри России
  • Правила ведения книги продаж: как заполнить сведения по таможенным процедурам
  • Заполнение формы книги нового образца: нюансы

Зачем нужна книга продаж и на каком бланке она заполняется

Книга продаж — учетный документ, в котором регистрируются счета-фактуры и прочие первичные документы, имеющие отношение к начислению НДС. Если говорить о счетах-фактурах, то они могут быть:

  1. Выписаны налогоплательщиком. Это могут быть счета-фактуры:
    • авансовые;
    • отгрузочные;
    • составленные в рамках выполнения функции налогового агента.
  1. Выписаны контрагентами-продавцами. Например, это может быть счет-фактура на аванс, который переносится покупателем в книгу продаж при отгрузке предоплаченного товара.
  2. Представлены в виде корректировочного счета-фактуры.

Книгу продаж нужно заполнять по форме, утвержденной постановлением правительства России от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 19.01.2019). В данном нормативном акте также содержатся правила ведения и заполнения книги продаж.

Рассмотрим особенности заполнения книги продаж в рамках 2 основных категорий сделок, при которых платится НДС, — совершенных внутри России и тех, что заключены между российским хозяйствующим субъектом и иностранным покупателем.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок заполнения книги продаж: сделки внутри России

Как заполнить книгу продаж, если сделка не связана с экспортом товара? По обычным внутрироссийским сделкам в документе отражаются:

  • в графе 1 — порядковый номер счета-фактуры;
  • в графе 2 — код вида операции в соответствии с приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ (например, 01 — составление счета-фактуры при отгрузке, 02 — при авансе), при желании — дополнительные коды по письму ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@;
  • в графе 3 — реквизиты счета-фактуры (дата оформления, номер);
  • в графах 7 и 8 — сведения о покупателе (наименование юрлица или Ф. И. О. ИП, ИНН, КПП юрлица);
  • в графах 4–6 — сведения об исправленном счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре (и исправлениях в нем);
  • в графах 9 и 10 — сведения о продаже товара при участии посредника (по агентскому, комиссионному договору);
  • в графе 11 — сведения о платежке, на основании которой оформлен авансовый счет-фактура;
  • в графах 13а и 13б — сведения о стоимости реализованного товара с НДС (либо о величине аванса), в иностранной валюте и в рублях соответственно, а до того — в графе 12 — код валюты;
  • в графах 14, 14а, 15 и 16 — сведения о стоимости реализованного товара без НДС (по ставке 20, 18, 10% или нулевой ставке соответственно, при получении аванса не заполняются);
  • в графах 17, 17а и 18 — сумма НДС по реализованному товару (по ставке 20, 18 и 10% соответственно).

Хозяйствующий субъект, освобожденный от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ, заполняет графу 19, а в графах 13а, 13б, 14–18 ничего не указывает.

Загрузить бланк и образец книги продаж 2020 года по внутрироссийским операциям вы можете в разделе «Бланки» в начале статьи. 

Правила ведения книги продаж: как заполнить сведения по таможенным процедурам

Если сделка связана с таможенными процедурами, то в книге продаж фиксируются:

Подпишитесь на рассылку

  1. В графе 3б — код товара в соответствии с товарной номенклатурой, приведенной в приложении к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54, в случае экспорта товаров в другую страну ЕАЭС.
  2. При экспорте в страны, не входящие в ЕАЭС, — сведения, отражаемые в обычном порядке (как при внутрироссийских сделках). Форма книги продаж 2020 года используется стандартная.

Стоит отметить, что указанные выше графы — 3а и 3б — были включены в состав книги продаж недавно (постановлением 1137 в редакции от 19.08.2017). При этом есть ряд прочих особенностей заполнения книги продаж в связи с обновлениями бланка книги продаж в положениях постановления 1137.

Заполнение формы книги нового образца: нюансы

Итак, с учетом изменений в структуре и порядке заполнения книги продаж (сейчас ее актуальная версия утверждена постановлением № 1137 в редакции от 19.01.2019), плательщикам НДС следует иметь в виду, что:

  1. В графе 3 при продаже товара лицу, которое освобождено от уплаты НДС, фиксируются данные о платежном поручении на оплату товара. Еще один случай заполнения графы 3 — указание номера таможенной декларации при импорте товаров в Калининградскую область. В данном случае графа заполняется с последующей уплатой НДС с импортированных товаров в силу неосуществления их реализации в течение 180 дней и вместе с тем при неосуществлении их реализации в отчетном периоде. А по проданным товарам сведения попадают в графу 3а.
  2. В графе 11 прописываются, как мы уже знаем, реквизиты платежки на предоплату за товар. Если платежек несколько, то в графе указываются сведения по каждой из них — с разделением с помощью точки с запятой.
  3. Участнику системы такс-фри нужно отразить в книге продаж (письмо ФНС России от 26.03.2018 № СД-4-3/5552):
    • в графе 2 — код 35;
    • графах 3 и 11 — реквизиты чека, выданного иностранному покупателю;
    • графе 13б — стоимость проданных товаров с НДС в соответствии с чеком;
    • графах 17 и 18 — исчисленный НДС.

На практике участники такс-фри впервые начали работу на чемпионате мира по футболу 2018 года. Данная система еще только подготавливается к введению в России.

***

Книгу продаж может вести как продавец товара, выписывающий счет-фактуру, так и покупатель. Самые свежие нововведения по постановлению 1137, регулирующему порядок заполнения книги продаж, касаются главным образом особенностей отражения сделок с участием экспортеров и лиц, не уплачивающих НДС.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Предыдущий материал Следующий материал

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий