Содержание
- Изменения в бухгалтерском балансе
- В каких строках отражаются внеоборотные активы?
- Актив баланса: оборотные активы
- Пассив баланса: капитал и резервы
- Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
- Расшифровка баланса: нюансы
- Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
- Хранение бухгалтерских документов
- Что отражаем в строках 1410, 1510 баланса: заемные средства
- Задолженность в бухучёте
- Стр 1520 из чего складывается
- Анализ изменения валюты баланса в бухгалтерском балансе
- Типы изменения валюты баланса
- Показатель валюты баланса в финансовом анализе
- Валюта баланса как индикатор обязательного аудита бухгалтерской отчётности
- Часто задаваемые вопросы
Рекомендуем подборку «Бухгалтерская отчетность за 2020 год» Расшифровка строк бухгалтерского баланса — обязательная составляющая процедуры его заполнения. Рассмотрим, какие именно строки входят в состав актуальной редакции данного отчета, а также какие счета и данные использовать для его заполнения. Вам помогут документы и бланки:
- Бланк бухгалтерского баланса + ВИДЕО
- Изменения в бухгалтерском балансе
- В каких строках отражаются внеоборотные активы?
- Актив баланса: оборотные активы
- Пассив баланса: капитал и резервы
- Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
- Расшифровка баланса: нюансы
Изменения в бухгалтерском балансе
С 01.06.2019 года действует обновленная редакция бухотчетности, утвержденная приказом Минфина от 19.04.2019 №61н.
В бухгалтерском балансе корректировке подверглась:
- “Шапка” документа – добавилась строка, в которой необходимо указывать сведения о том, подлежит ли компания обязательному аудиту, и данные об аудиторской компании (ИП), которая проводила аудит.
- Исключена единица измерения млн. руб. – все показатели в обновленный бланк вносятся в тысячах рублей.
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2.
- Упразднен код по ОКЕИ 385.
О том, как изменились другие формы бухгалтерской отчетности, читайте здесь.
Скачать обновленный бланк баланса можно в начале нашей статьи.
ВНИМАНИЕ! Бухгалтерскую отчетность больше не нужно сдавать в статистику. Подробности см. в материале “Изменения в отчетности”.
Рассмотрим подробнее, как выглядит новый бухгалтерский баланс с кодами строк по всем его разделам.
Первый — о внеоборотных активах.
В каких строках отражаются внеоборотные активы?
Для удобства сведения о счетах и расшифровку счетов бухгалтерского баланса мы отобразим в виде таблицы.
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета* | Примечания |
Нематериальные активы (НМА) | 1110** | Дт 04 Кт 05 | |
Результаты исследований и разработок | 1120 | Дт 04 (субсчета***) | |
Нематериальные поисковые активы | 1130 | Дт 08 Кт 05 (субсчета) | Поисковые — означает, что связаны с поиском (разведкой) полезных ископаемых |
Материальные поисковые активы | 1140 | Дт 08 Кт 02 (субсчета) | |
Основные средства (ОС) | 1150 | Сумма Дт 01, 07, 08 (за исключением учтенных в предыдущих строках) Кт 02 | В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по строке 1150 с учетом того, что амортизация обычных фондов и доходных инвестиций учитывается на разных счетах (01 и 03 соответственно) |
Доходные вложения в матценности | 1160 | Дт 03 Кт 02 | |
Финвложения | 1170 | Дт 58 Кт 59 (субсчет «Резервы под обесценение финвложений») Кт 63 (субсчет «Резервы по сомнительным долгам») | При наличии у фирмы депозитов финансовые вложения в бухгалтерском балансе отражаются и по Дт 55 — его сальдо складывается с Дт 58 |
Отложенные налоговые активы (ОНА) | 1180 | Дт 09 | |
Иные внеоборотные активы | 1190 | Сумма Дт 07, 08, 97 | На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года |
Отметим, что показатель, соответствующий расшифровке строки 1170 бухгалтерского баланса, — это вложения, которые рассчитаны на обращение в течение периода, превышающего 12 месяцев.
* Дебетовые и кредитовые сальдо по счетам на дату составления бухбаланса.
** Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам приводится без учета дополнительной детализации строк, которая может быть применена хозяйствующим субъектом.
*** Если не указано иного, подразумеваются субсчета по учитываемым объектам.
Показатели по строкам 1110–1190 суммируются и отражаются в строке 1100.
Теперь — об оборотных активах бухгалтерского баланса со строками.
Подпишитесь на рассылку
Актив баланса: оборотные активы
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
Запасы | 1210 | Сумма Дт 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 сумма Кт 14, 42 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1210 бухгалтерского баланса, по счету 97 рассматриваются расходы, списываемые не позднее чем через 12 месяцев следующего года |
НДС | 1220 | Дт 19 | Показатель, соответствующий расшифровке строки 1220 бухгалтерского баланса, — это НДС, не принятый к вычету |
Дебиторская задолженность | 1230 | Сумма Дт 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 сумма Кт 63 субсчет «Резервы по сомнительным долгам» | При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1230 бухгалтерского баланса, не рассматриваются кредиты под процент на счете 73 и НДС с авансов на счете 76 |
Финвложения | 1240 | Сумма Дт 58, Кт 59, | По Дт 58 Кт 59 смотрятся только краткосрочные инвестиции и резервы под их обесценение |
Деньги и эквиваленты | 1250 | Сумма Дт 50, 51, 52, 55, 57 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1250 бухгалтерского баланса, не рассматриваются финвложения по сч. 55.3 и денежные документы по сч. 50.3 |
Иные активы | 1260 | Сумма Дт 50.3, 94 |
Показатели по строкам 1210–1260 суммируются, и результат отражается в строке 1200 бухгалтерского баланса.
Следующая часть отчета — та, в которой отражаются капитал и резервы организации, которые уже относятся к пассиву. Рассмотрим соответствующие расшифровки строк бухгалтерского баланса.
Пассив баланса: капитал и резервы
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
Уставный капитал | 1310 | Кт 80 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1310 бухгалтерского баланса, не рассматривается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
Стоимость акций | 1320 | Кт 81 | |
Переоценка ОС и НМА | 1340 | Кт 83 | Рассматриваются только показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов |
Дооценка и вливания в капитал | 1350 | Показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов, не рассматриваются | |
Резервный капитал | 1360 | Кт 82 | |
Прибыль/убыток | 1370 | Кт или Дт 84 | Имеет значение то, каковы прибыли и убытки в бухгалтерском балансе. Прибыль в бухгалтерском балансе соответствует сальдо по кредиту счета 84. Убыток в бухгалтерском балансе показывается в круглых скобках на основании данных по дебету счета 84. |
Показатели по строкам 1310–1370 суммируются и образуют показатель, соответствующий расшифровке строки 1300 бухгалтерского баланса (то есть итоговую сумму по капиталу и резервам фирмы).
Далее в балансе отражаются данные по долгосрочным и краткосрочным обязательствам организации.
Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
Долгосрочные обязательства | |||
Заемные средства | 1410 | Кт 67 | |
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) | 1420 | Кт 77 | |
Оценочные обязательства (ОцО) |
1430 |
Кт 96 | Смотрятся только обязательства, исполняемые не ранее чем через 12 месяцев следующего года |
Иные обязательства | 1450 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 76, 86 (субсчет «Целевое финансирование») | Отражается только долгосрочная задолженность |
Краткосрочные обязательства | |||
займы | 1510 | Кт 66 | |
Кредиторка | 1520 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | По счету 76 смотрится только краткосрочная задолженность (при этом из нее вычитаются авансы по НДС) |
Будущие доходы | 1530 | Сумма Кт 86, 98 | [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.). При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1530 бухгалтерского баланса, величина Кт 86 рассматривается, только если фирма получала целевое финансирование |
ОцО | 1540 | Кт 96 | Указываются обязательства со сроком исполнения не позднее чем через 12 месяцев следующего года |
Иные обязательства | 1550 | Кт 86 | Фиксируются только краткосрочные обязательства |
Показатели по строкам 1410–1450 суммируются в строке 1400 отчета. Показатели по строкам 1510–1550 суммируются в строке 1500 бухгалтерского баланса.
Образец заполнения бухгалтерского баланса за 2020 год вы найдете в типовой ситуации КонсультантПлюс. Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+
Расшифровка баланса: нюансы
При рассмотрении показателей, соответствующих расшифровкам различных статей баланса, нужно иметь в виду, что в отчете напрямую не указываются:
- Выручка организации.
В бухгалтерском балансе выручка не отображается. Она фиксируется в отчете о финансовых результатах (строка 2110). Считается она по формуле: сумма Кт 90 (субсчет «Выручка») минус Дт 90 (субсчет «НДС»). При этом смотрится не сальдо, а оборот — кредитовый или дебетовый.
- Амортизация основных средств.
Как и в случае с выручкой, амортизация в бухгалтерском балансе не отражается как отдельный объект учета.
Однако есть ряд косвенных способов определить ее величину. Возьмем для примера основные средства фирмы. Как мы уже знаем, основные средства в бухгалтерском балансе относятся к внеоборотным активам и их величина отражается по формуле Дт 01 минус Кт 02. В данном случае амортизация будет соответствовать величине остаточного сальдо по Кт 02.
То есть амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
***
В бухгалтерском балансе отражается сальдо счетов компании на дату заполнения формуляра. При заполнении баланса удобнее всего использовать данные оборотно-сальдовой ведомости. При этом в отчет включаются «развернутые» данные. То есть в соответствующих строках актива и пассива фиксируются дебетовые и кредитовые остатки.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерская отчетность».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Кредиторская задолженность.строка 1520.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками Как правило, подобная задолженность занимает наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности компании.
Ее отражают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебету счетов по учету материально-производственных запасов, затрат или капитальных вложений (счета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»).
Важно
Формирование задолженности… Порядок формирования кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене полученных материальных ценностей, работ или услуг.
Однако в ряде ситуаций ее формируют в особом порядке.
Кредиторская задолженность в балансе
Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса.
- Кредиторская задолженность перед работниками организации, которая может учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:
- — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, сумм распределяемого дохода, причитающихся учредителям — работникам организации, и т.п.; — 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам; — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.; — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», — в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда (Инструкция по применению Плана счетов).
Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99). В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя.
Как возникают краткосрочные обязательства в баланс
Обязательства с коротким сроком исполнения возникают в бухгалтерском балансе по той причине, что бухгалтер не может предугадать величину доходов будущих периодов, как и объем прогнозируемых убытков. Например, из-за катастрофы техногенного характера могут случиться сбои в производстве и, соответственно, денежные потери. Вероятность подобных событий может расцениваться как небольшая, средняя и большая.
Бухгалтера компаний разделяют краткосрочные долги на 2 группы:
- Точно определимые. Это выплаты, запланированные на будущее и подлежащие точному расчету (благодаря алгоритму расчета в законодательном акте или наличию точной суммы в договоре с заемщиком). При наличии таких долгов следует всегда проверять капитал на наличие средств для их оплаты. Примеры: дивиденды, счета, векселя, банковские кредиты.
- Расчетные. К таким обязательствам относятся долги, сумму которых не получится выяснить до наступления даты выплаты. А так как расчетная дата в любом случае наступит, от бухгалтера требуется точно определить сумму к перечислению заемщику. Примеры: налог на прибыль, налог на имущество, гарантийные требования, отпускные.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Краткосрочные обязательства в балансе”
Вопрос: Заполняется ли бюджетными коммерческими организациями строка 1530 раздела V бухгалтерского баланса, если у предприятия имеются краткосрочные обязательства?
Ответ: Нет. Если коммерческое предприятие финансируется из средств бюджета, направленные ему средства, которые будут потрачены на покупку материальных запасов или внеоборотных активов, должны быть отражены в доходах будущих периодов. Если финансы останутся невостребованными (остатки), они будут учтены так же. Поэтому строка 1530 не заполняется.
Вопрос: Какие краткосрочные обязательства предприятия могут быть отражены по строке 1550 “Прочие обязательства”?
Ответ: Это могут быть суммы налога на добавленную стоимость (НДС), которые были приняты к вычету в момент выплаты аванса/предоплаты, и которые теперь требуется восстановить и перечислить в бюджет в момент фактического получения продукции, услуг, работ.
Такие средства обычно принимаются к учету на сч.76. Также это могут быть суммы целевого финансирования, которые были получены застройщиком, и которые теперь обязывают его сдать завершенный объект строительства в рамках 1 года с отчетной даты (финансы учтены на сч.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)
V Бухгалтерского баланса приводится информация о следующих видах краткосрочной кредиторской задолженности.
- Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, п.
Что отражаем в строке 1520 баланса: кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность (статья баланса) может показываться одной суммой, если тот либо иной показатель отдельно не имеет особого значения для анализа.
Расшифровка Баланс кредиторской и дебиторской задолженности по конкретным видам (наименованиям) статей устанавливается предприятием и закрепляется в учетной политике. При расшифровке ст. 1520 можно взять за основу прежнюю детализацию.
Так, используя порядок, в соответствии с которым составлялся прежний бухгалтерский баланс, кредиторская задолженность может быть перед:
- Подрядчиками и поставщиками.
- Персоналом предприятия.
- Внебюджетными фондами.
- Налоговой службой (по сборам и налогам).
Статьи, по которым расшифровывается кредиторская задолженность в балансе — это стр. 15201-15207. Поставщики и подрядчики По этой статье показывается краткосрочная кредиторская задолженность в балансе.
Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
Хранение бухгалтерских документов
Отражение займов в балансе фирмы. Раздел баланса Наименование статьи баланса Номер строки баланса Сумма в строках Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 4 500 Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 10 В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н. Финансовый анализ зависимости Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству.
С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях. Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль.С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности. Поэтому надо делать анализ этой статьи баланса.
11 декабря 2017 г. Бухгалтерский учет кредитов и займов мы рассматривали в нашей консультации. А по какой строке бухгалтерского баланса отражается задолженность по краткосрочным кредитам и займам? Форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. В этой форме для отражения задолженности по кредитам и займам предназначены 2 строки в пассиве:
- 1410 «Заемные средства»;
- 1510 «Заемные средства».
Естественно, речь идет о кредитах и займах полученных.
Что отражаем в строках 1410, 1510 баланса: заемные средства
Заемные средства (строка 1410 и 1510) В этих строках промежуточной отчетности отражают сумму всех займов и кредитов, полученных фирмой и не погашенных по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Здесь же приводят данные о процентах, причитающихся к уплате по ним и не перечисленных заимодавцам.
Задолженность в бухучёте
В бухучёте есть специальная строка — 1520, куда должны войти все расчёты долгов предприятия, которые нужно погасить в течение 12 месяцев. Они называются краткосрочными. Согласно расшифровке, строка 1520 бухгалтерского баланса может содержать расчёт по следующим счетам:
- Сальдо 60 — долги, возникшие при расчёте с поставщиками (15201).
- Кредитовое сальдо 62 — долги с покупателями или заказчиками. (15202).
- Сальдо 68 касается налогов и прочих сборов (НДФЛ, НДС, транспортный, имущественный налог и т. д.), а вот 69 — сборы для социального страхования. Это стр. 15203 и 15204.
- Кредитовое сальдо 70 относится к расчётам по зарплатам сотрудников, поэтому это одна из самых серьёзных недоимок — когда сотрудники не получают заработную плату в срок (Строка 15205).
- Сальдо 71 — долги по оплате услуг лиц, работающих на организацию, но не находящихся в штате — стр. 15206.
- Кредитовое сальдо 73 — долговые обязательства перед персоналом по любым выплатам, кроме заработной платы. Также строка 15206.
- Кредитовое сальдо 75 — остатки долгов по выплатам учредителям (15207).
- Сальдо 76 касается кредиторов и дебиторов. Последняя подробно раскрывается в активе, а первая — в пассиве (15208).
Так как строка 1520 относится к краткосрочным обязательствам, по ней отражается кредитовое сальдо указанных счетов для развёрнутости, упрощённая запись здесь не подойдёт. Также здесь будут важны разделы 5.3 и 5.4 из пояснений к этому виду учёта. А перечень всех кодов для него отмечен в этом Приложении к Приказу Минфина.
Что относится к кредиторке
Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:
- долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
- полученные авансы от покупателей и заказчиков;
- переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
- невыплаченная заработная плата сотрудникам;
- обязанность перед подотчетным лицом;
- обязательства перед прочими кредиторами.
Стр 1520 из чего складывается
Одна из них будет отражена непосредственно в строке 1520, а вторая перейдет в строку с номером 1450, которая известна, как долгосрочные обязательства. Это позволяет учесть все расчеты при заполнении бухгалтерской документации. Пример заполнения Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч.
НДС 18%: Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 – 118 000 Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая: Дебет счета 62 – Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118) Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 – 18 000), а не 118 000 рублей.
В случае если показатель строки 1520 на отчетную дату сформирован по иным правилам, то показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель на отчетную дату.
Похожие записи:
Бухгалтерский баланс (2)
В балансе находим:
- строку 1600 (баланс) — валюта баланса по активам
Бухбаланс. Строка 1600
- строку 1700 (баланс) — валюта баланса по пассивам
Бухбаланс. Строка 1700
Строка 1600 равна сумме итогов по разделам «Внеоборотные активы» (строка 1100) и «Оборотные активы» (строка 1200)
Строка 1700 равна сумме итогов по разделам «Капитал и резервы» (строка 1300), «Долгосрочные обязательства» (строка 1400) «Краткосрочные обязательства» (строка 1500).
Состав бухгалтерского баланса
Любое движение в активах или в пассивах может сразу отразиться на валюте баланса. Например, поступил аванс от покупателя в сумме 100 тысяч рублей (строка 1250 «Денежные средства») — выросли оборотные активы (строка 1200) — выросла валюта баланса активов (строка 1600). Одновременно, чтобы баланс не нарушался, вырастают и пассивы — на те же 100 тысяч рублей. В нашем случае растут кредиторская задолженность (строка 1520), краткосрочные обязательства (строка 1500) и валюта баланса по пассивам (строка 1700).
Бывают случаи, когда изменения происходят внутри разделов Актива или Пассива и не влияют на сумму валюты баланса. Уменьшается сумма в одной строке и пропорционально увеличивается в другой.
Пример: организация договорилась о реструктуризации задолженности и переоформила кредитный договор с банком на сумму 5 миллионов рублей. Раньше срок действия договора был 11 месяцев, теперь он увеличился до 3 лет.
Произошли изменения в Пассиве — в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 1510: было 5 млн.руб., стало 0; строка 1500: было 5 млн.руб., стало 0).
В разделе «Долгосрочные обязательства» (строка 1410: было 0, стало 5 млн.руб. строка 1400: было 0, стало 5 млн.руб ). Строка валюты баланса в бухгалтерском балансе (1700) не изменилась.
Анализ изменения валюты баланса в бухгалтерском балансе
Нельзя однозначно сказать, что любое уменьшение валюты баланса — это плохо, а увеличение это хорошо. Нужно грамотно анализировать показатели и учитывать все нюансы деятельности.
Снижение активов — не всегда отрицательный фактор. Допустим, руководство компании решило очистить склад от неликвидных материалов, которые лежали там годами. Нашли покупателей и продали их с рассрочкой платежа. Активы уменьшились, но их качество выросло. К тому же, через некоторое время поступят деньги за неликвиды, и активы восстановятся.
Но в целом уменьшение активов указывает на падение деловой активности — снижение дебиторской задолженности, уменьшение денег на счетах, продажу или списание основных средств.
Снижение пассивов может происходить за счёт погашения кредитов. Чем меньше доля заёмных средств в капитале организации, тем выше её финансовая устойчивость. Плохой вариант снижения пассивов — когда собственники забирают вложенные средства, или организация уменьшает кредиторскую задолженность в связи с переходом на 100% предоплату при покупке сырья и материалов.
Рост активов — хороший показатель, если он происходит за счёт приобретения новых основных средств, увеличения финансовых вложений и денег на счетах. В то же время увеличение запасов и готовой продукции на складах, а также рост дебиторской задолженности — это всё признаки затоваривания, заморозки оборотных активов, возникновения кассовых разрывов.
Рост пассивов за счёт собственного капитала и нераспределённой прибыли — это всегда плюс. Но если они растут из-за привлечения новых кредитов и займов и увеличения кредиторской задолженности, это повод для беспокойства. Организация не может работать за счёт собственных средств, и регулярно занимает деньги.
Типы изменения валюты баланса
Мы уже отметили, что изменения отдельных видов активов или пассивов могут повлиять на валюту баланса, а могут её и не затронуть. Всего есть 4 типа влияния на валюту баланса:
Тип изменения валюты баланса | Характеристика | Примеры |
---|---|---|
+/- Актив | статьи Актива меняются, валюта баланса (ВБ) не меняется | Дт 51 — Кт 50: на расчётный счёт внесли деньги из кассы. Произошли изменения внутри строки 1250 (средства на счёте выросли, в кассе уменьшились), ВБ не изменилась; |
+/- Пассив | статьи Пассива меняются, ВБ не меняется | Дт 82 — Кт 84: собственники компании решили покрыть убыток за счёт средств резервного капитала. Сумма в строке 1360 уменьшилась, а в строке 1370 увеличилась. ВБ не поменялась; |
+Актив +Пассив | статьи Актива и Пассива растут, ВБ растёт | Дт 08 — Кт 60: купили оборудование у поставщика. В Активе выросла сумма строки 1150, в Пассиве — сумма в строке 1520. Соответственно, выросли показатели ВБ и в Активе (строка 1600) и в Пассиве (строка 1700); |
-Актив -Пассив | статьи Актива и Пассива снижаются, ВБ снижается | Дт 68 — Кт 51: перечислен налог на прибыль. В Активе уменьшилась сумма строки 1250, в Пассиве снизился показатель строки 1520. ВБ уменьшилась в строках 1600 и 1700. |
Показатель валюты баланса в финансовом анализе
Валюта баланса в бухгалтерском учёте — это в первую очередь, показатель правильности составления данного отчёта. Суммы ВБ по активам и пассивам совпадают, значит всё сформировано верно.
Активно используют его при анализе финансово-хозяйственной деятельности — в формулах расчёта ВБ выступает одним из составных показателей.
В вертикальном анализе бухгалтерского баланса, все показатели (в том числе и ВБ) рассчитываются по структуре, а в горизонтальном — по динамике (сравнение по годам).
Часто применяют специальные коэффициенты, показывающие финансовую стабильность и независимость организации от заимствований:
Коэффициент автономии (Ка) = СК / ВБ, где
- СК — величина собственного капитала (итог раздела III «Капитал и резервы» (строка 1300));
- ВБ — сумма валюты баланса (строки 1600 или 1700).
Коэффициент автономии показывает, насколько организация зависима от заёмных средств. Если Ка > 0,5 (оптимально 0,6-0,7), считается что компания имеет достаточный уровень финансовой независимости.
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) = (СК+ДФО) / ВБ, где
- ДФО — долгосрочные финансовые вложения (строка 1400).
Коэффициент финансовой устойчивости показывает платёжеспособность организации и её возможности бесперебойного обеспечения деятельности. Если Кфу:
- меньше 0,75 — возникает риск неплатёжеспособности;
- от 0,75 до 0,8 — есть зависимость от кредитов и займов;
- от 0,8 до 0,9 — положение организации устойчиво;
- от 0,9 до 0,95 — организация устойчива в долгосрочной перспективе;
- больше 0,95 — организация неэффективно использует финансовые средства.
Пример расчёта коэффициентов:
hidden>
Показатели Пассива баланса ООО «Вектор»
Показатели пассива баланса
Считаем коэффициент автономии за 2020 год:
Ка = строка 1300 / строка 1700 = 680 / 1270 = 0,53
Считаем коэффициент финансовой устойчивости за 2020 года:
Кфу = (строка 1300 + строка 1400) / строка 1700 = (680 + 280) / 1270 = 0,76
Выводы:
hidden>
- коэффициент автономии ООО «Вектор» в допустимых пределах, но значение находится у нижней границы, близкое к 50%. Обратить внимание на необходимость наращивания собственного капитала;
- коэффициент финансовой устойчивости низкий — большая зависимость от кредитов и займов, возможна неплатёжеспособность организации в будущем.
Валюта баланса как индикатор обязательного аудита бухгалтерской отчётности
Налоговая инспекция требует проведения обязательного аудита финансовой отчётности организации, если она соответствует хотя бы одному из обязательных критериев, указанных в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ. Условия для проведения аудита дополнительно прописаны в целом ряде законов (например, в Федеральных законах «Об акционерных обществах», «О негосударственных пенсионных фондах», и т.д.)
Пунктом 4б статьи 5 Закона 307-ФЗ установлены два условия, при достижении которых проведение аудита обязательно:
- доход от предпринимательской деятельности по итогам предыдущего года — больше 800 миллионов рублей;
- сумма активов бухгалтерского баланса (или валюта баланса по строке 1600) превышает 400 миллионов рублей на конец предыдущего года.
Эти показатели действуют с 1 января 2021 года. До этого максимальная выручка для организаций, сдающих отчётность без проведения аудита, была 400 миллионов рублей, а предельная сумма валюты баланса — 60 миллионов рублей.
Таким образом, государство с 2021 года освободило от обязательного аудита бухгалтерской отчётности все микро— и малые предприятия, ведущие свою деятельность в форме ООО.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Часто задаваемые вопросы
В этом варианте бухгалтерского баланса нет разделов, поэтому строка 1600 считается как сумма всех строк Актива (их всего 5), а строка 1700 — как сумма всех строк Пассива (их всего 6).
Вариантов много. Например, можно:
- провести переоценку основных средств;
- нарастить уставный капитал;
- оформить кредит в банке;
- договориться с покупателями и поставщиками о продлении срока расчётов;
- увеличить объёмы производства или продаж в компании.
Скачиваний: 20 Добавлен: 07.03.2015 Размер: 111.62 Кб Скачать ☆
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
к решению задач и выполнению тестов по разделу «Индивидуальная бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее анализ» для подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций
№ пп |
ПОКАЗАТЕЛЬ |
РАСЧЕТ |
Группа 1. Ликвидность и текущая платежеспособность |
||
Общая величина оборотного капитала (оборотных активов) |
Строка 12001 баланса |
|
Величина материальных оборотных средств (запасов) |
Строка 1210 баланса |
|
Величина абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1) |
Сумма строк 1240, 1250 баланса |
|
Величина быстро реализуемых активов (А2) |
Сумма строк 1230, 1260 баланса |
|
Величина медленно реализуемых активов (А3) |
Сумма строк 1210, 1220 баланса |
|
Величина трудно реализуемых активов (А4) |
Строка 1100 баланса |
|
Величина наиболее срочных обязательств(П1) |
Строка 1520 баланса |
|
Величина краткосрочных обязательств (П2) |
Сумма строк 1510, 1540, 1550 баланса |
|
Величина долгосрочных обязательств (П3) |
Строка 1400 баланса |
|
Величина постоянных пассивов (П4) |
Сумма строк 1300, 1530 баланса |
|
Величина собственного капитала организации |
Сумма строк 1300, 1530 баланса |
|
Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов |
Строка 1600 баланса |
|
Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов |
Сумма строк 1400, 1510, 1520, 1540, 1550 баланса |
|
Величина чистых активов |
Строка 1600 – сумма строк 1400, 1510, 1520, 1540, 1550 баланса |
|
Величина обязательств (заемных источников финансирования) |
Сумма строк 1400, 1500 баланса – строка 1530 баланса |
|
Величина финансовых вложений |
Сумма строк 1170, 1240 баланса |
|
Величина собственного оборотного капитала |
Сумма строк 1300, 1400, 1530 – строка 1100 баланса |
|
Величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов текущей, критической и абсолютной ликвидности |
Сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса |
|
Величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования |
Сумма строк 1300, 1400, 1530 баланса |
|
Величина долгосрочных заемных источников финансирования |
Строка 1400 баланса |
|
Величина чистых оборотных активов (собственных оборотных средств) |
Строка 1200 – сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса |
Коэффициент текущей ликвидности2 |
Строка 1200 / сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса |
|
Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) |
Строка 1200 – сумма строк 1210, 1220, 1260 / сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Сумма строк 1240, 1250 / сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550 баланса |
|
Коэффициент платежеспособности за год (по форме Отчета о движении денежных средств) |
(Остаток денежных средств организации на начало года + общая сумма полученных денежных средств за год) / общая сумма израсходованных денежных средств за год |
|
Группа 2. Деловая активность и оборачиваемость средств |
||
Коэффициент оборачиваемости (отдачи) совокупных активов |
Выручка3 / Средняя величина совокупных активов |
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
Выручка / Средняя величина оборотных активов |
|
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов) |
Выручка / Средняя величина запасов |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Выручка / Средняя величина дебиторской задолженности |
|
Коэффициент оборачиваемости денежных средств |
Выручка / Средняя величина денежных средств |
|
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
Выручка / Средняя величина собственного капитала |
|
Группа 3. Финансовая структура и долгосрочная платежеспособность |
||
Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала) (Equity Ratio – ER) |
Сумма строк 1300, 1530 / строка 1700 баланса |
|
|
Коэффициент концентрации привлеченных средств (Total Debt Ratio – TOR) |
Сумма строк 1400, 1500 – строка 1530 / строка 1700 баланса |
Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования) |
Сумма строк 1300, 1400, 1530 / строка 1700 баланса |
|
Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг, финансовый леверидж) |
Сумма строк 1400, 1500 – строка 1530 / сумма строк 1300, 1530 баланса |
|
Коэффициент инвестирования |
Сумма строк 1300, 1400 / строка 1100 |
|
Коэффициент финансирования |
Сумма строк 1300, 1530 / (строка 1400 + (строка 1500 – строка 1530)) |
|
Группа 4. Эффективность бизнеса |
||
Оборачиваемость активов по данным за год в днях |
(Средняя величина активов × 360) / Выручка |
|
Оборачиваемость оборотных активов по данным за год в днях |
(Средняя величина оборотных активов × 360) / Выручка |
|
Оборачиваемость материальных оборотных средств (запасов) по данным за год в днях |
(Средняя величина запасов × 360) / Выручка |
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности по данным за год в днях |
(Средняя величина дебиторской задолженности × 360) / Выручка |
|
Оборачиваемость денежных средств по данным за год в днях |
(Средняя величина денежных средств × 360) / Выручка |
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности по данным за год в днях |
(Средняя величина кредиторской задолженности × 360) / Выручка |
|
Совокупные доходы, увеличивающие чистую прибыль отчетного периода |
Сумма строк 2110, 2310, 2320, 2340, 2430, 2450, 2460 Отчета о финансовых результатах |
|
Совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль отчетного периода |
Сумма строк 2120, 2210, 2220, 2330, 2350, 2410, 2430, 2450, 2460 Отчета о финансовых результатах |
|
Величина доходов по обычным видам деятельности |
Строка 2110 Отчета о финансовых результатах |
|
Величина расходов по обычным видам деятельности |
Сумма строк 2120, 2210, 2220 Отчета о финансовых результатах |
|
Величина чистой прибыли (убытка) (Net profit – NP) |
Строка 2400 Отчета о финансовых результатах |
|
Величина валовой прибыли (Gross Profit – GP) |
Строка 2100 Отчета о финансовых результатах |
|
Величина прибыли от продаж |
Строка 2200 Отчета о финансовых результатах |
|
Величина прибыли до налогообложения (Earnings before taxes – EBT) |
Строка 2300 Отчета о финансовых результатах |
|
Величина операционной прибыли (до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль) (Earnings Before Interest and Taxes – EBIT) |
Сумма строк 2300, 2330 Отчета о финансовых результатах |
|
Коэффициент генерирования доходов (отношение прибыли до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль (EBIT) к средней балансовой величине совокупных активов) |
[(Сумма строк 2300, 2330 Отчета о финансовых результатах) / Средняя величина активов] × 100% |
|
Коэффициент покрытия (обеспеченности) процентов (Times Interest Earned – TIE) |
[(Сумма строк 2300, 2330) / строка 2330 Отчета о финансовых результатах] × 100% |
|
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (%)4 |
[Строка 2300 / Средняя величина активов] × 100% |
|
Рентабельность активов по чистой прибыли (%) |
[Строка 2400 / Средняя величина активов] × 100% |
|
Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения (%) |
[Строка 2300 / Средняя величина оборотных активов] × 100% |
|
Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (%) |
[Строка 2400 / Средняя величина оборотных активов] × 100% |
|
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (%) |
[Строка 2400 / Средняя величина собственного капитала] × 100% |
|
Рентабельность продаж по прибыли от продаж (%) |
(Строка 2200 / строка 2110 Отчета о финансовых результатах) × 100% |
|
Рентабельность продаж по валовой прибыли (%) |
(Строка 2100 / строка 2110 Отчета о финансовых результатах) × 100% |
|
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (%) |
(Строка 2300 / строка 2110 Отчета о финансовых результатах) × 100% |
|
Коэффициент эффективности денежных потоков |
Сальдо денежных потоков от текущих операций / Платежи всего по организации за период |
|
Группа 5. Активность на рынке ценных бумаг |
||
Балансовая стоимость акции организации |
Величина чистых активов / количество оплаченных акций организации |
|
Прибыль базовая на акцию |
Чистая прибыль, за вычетом дивидендов по привилегированным акциям / средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за отчетный период |
|
Дивидендное покрытие |
Величина прибыли базовой на акцию / величина дивидендов, приходящихся на обыкновенную акцию |
1 Коды строк указаны по формам отчетности, рекомендованным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010 г.: форма 0710001 – Бухгалтерский баланс; форма 0710002 – Отчет о финансовых результатах; 0710003 – Отчет об изменениях капитала; 0710004 – Отчет о движении денежных средств; 0710005 – Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2 Округление значений коэффициентов производится с точностью до 0.001
3 Выручка (строка 2110 в Отчете о финансовых результатах).
4 Округление значений показателей, выраженных в процентах, производится с точностью до 0.01%.
2
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- # 07.03.201562.31 Кб24метод сетевого планирования(мет.опт).docx
- # 07.03.2015166.91 Кб13метода бжд СВЧ печь.doc
- # 07.03.201515.57 Mб70Метода_ТОЭ-3.doc
- # 07.03.2015202.75 Кб15методич.указания по КП.МУРИН.doc
- # 07.03.20151.87 Mб8методические указания к лабораторным работам.pdf
- # 07.03.2015111.62 Кб20МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по БОиА 2014.doc
- # 07.03.201550.02 Кб9МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по ФМ-2 2014.docx
- # 07.03.20151.94 Mб125МЕТОДИЧКА 2.doc
- # 07.03.201547.83 Mб20методичка баженова.pdf
- # 07.03.2015694.78 Кб31Методичка Ермаковой И. В. к Keep Up.doc
- # 16.03.2016216.53 Кб27Методичка Ермаковой И. В. к Keep Up_2015.docx
ли со статьей или есть что добавить?