Иностранные компании столкнулись с трудностями при уплате «налога на Google»

Полянская В.А.

Как выяснилось, у наших читателей возникают вопросы: как определить, являются ли они налоговыми агентами по НДС в той или иной ситуации, и что делать дальше с уплаченным налогом?

Иностранец проводит семинар онлайн – смотрим договор

(?) Иностранная компания проводит для нас онлайн-семинар через Интернет. Являемся ли мы налоговым агентом по НДС?

А.Н. Ермакова, г. Курск

Ответ

Объект обложения НДС – реализация услуг на территории РФ <1>. То есть вы становитесь налоговым агентом, если местом реализации приобретенных услуг будет признана территория РФ <2>. Чтобы это проверить, смотрите условия вашего договора с иностранцем:

<если> в договоре написано: “оказание консультационных услуг в виде онлайн-семинара”, то вы признаетесь налоговым агентом. Место реализации консультационных услуг определяется по месту нахождения покупателя <3>. Покупатель (то есть вы) находится в России, значит, место реализации услуг – Россия;

<если> в договоре написано: “оказание образовательных услуг (услуг по обучению) в виде онлайн-семинара”, то налоговым агентом вы не являетесь. Местом реализации образовательных услуг признается Россия, если услуги фактически оказаны на ее территории <4>. Хотя непонятно, что считать фактическим местом проведения семинара, если он проходил через Интернет. Ни судебных решений, ни разъяснений по этому вопросу нет. Мы решили узнать мнение специалиста Минфина по данному вопросу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛОЗОВАЯ АННА НИКОЛАЕВНА – Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Местом реализации образовательных услуг, оказанных через сеть Интернет иностранным лицом, ведущим деятельность на территории иностранного государства, территория России не является, и обязанностей налогового агента не возникает”;

<если> в договоре никак не объясняется, что это за услуги, а просто написано “проведение онлайн-семинара”, то налог можно не платить. Есть разъяснения Минфина, в которых он относит семинары к отдельной категории услуг, упомянутых в подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Согласно положениям данного пункта местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая услуги, ведет деятельность на территории РФ. Поскольку семинар проводит иностранная организация не через постоянное представительство в России, то территория РФ не признается местом реализации, независимо от того, на территории какого государства проводится семинар. Следовательно, и НДС эти услуги не облагаются <5>.

Взаимозачет не освобождает от обязанностей налогового агента

(?) Наша фирма арендует у муниципалитета здание. Мы сделали в нем ремонт. Арендодатель согласился возместить нам стоимость ремонта вместе с НДС (мы этот НДС к вычету не принимали). Всю сумму нам зачли в счет арендной платы. С зачтенной суммы мы не платили НДС как налоговый агент. Ведь мы должны удерживать НДС только с доходов, которые выплачиваем, а мы ничего не выплачивали. Налоговики при проверке на всю сумму зачета начислили нам НДС, пени и штрафы. Правы ли проверяющие?

Л.В. Гордеев, г. Москва

Ответ

Ваши выводы вполне логичны, однако и Минфин, и суды считают, что проведение взаимозачета не освобождает вас от обязанностей налогового агента <6>. Поэтому зачет нужно делать на сумму арендной платы без учета НДС, а НДС в общем порядке перечислять в бюджет. Допустим, ремонт стоил 118 руб. вместе с НДС и вы хотите зачесть эту сумму в счет арендной платы. Тогда вы засчитываете эти 118 руб. в счет арендной платы без НДС, а 21,24 руб. (118 руб. х 18%) перечисляете в бюджет. Перечислить налог нужно равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором зачтены встречные требования <7>.

Аванс иностранцу – не повод становиться налоговым агентом

(?) Мы выплатили аванс иностранному поставщику оборудования, не стоящему на учете в РФ. Оборудование планируем использовать в деятельности, облагаемой НДС. При ввозе мы уплатили НДС и таможенные платежи. После ввода в эксплуатацию основного средства НДС принят к вычету. Инспекция при выездной проверке посчитала, что мы должны были удержать и перечислить в бюджет НДС с аванса иностранному поставщику. Права ли она?

Е.С. Лыткина, г. Нижний Новгород

Ответ

Нет, в данном случае вы налоговым агентом не являетесь и уплачивать НДС с аванса не должны.

При покупке товаров у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ, вы становитесь налоговым агентом, только если местом реализации товаров будет признаваться РФ <8>. А это возможно, когда <9>:

<или> товар находится в РФ или на иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется;

<или> товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится в РФ или на иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Поскольку вы сами ввезли товар в РФ, в вашем случае это условие не выполняется. Так что вы должны были заплатить лишь НДС при ввозе товаров в Россию <10>.

Заказали перевозку у иностранца? Смотрите пункты отправления и назначения

(?) У нас заключено множество договоров на перевозку товаров с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете в РФ. Как определить, в каком случае наша организация – налоговый агент по НДС?

С.Н. Зуева, г. Курск

Ответ

 Вы признаетесь налоговым агентом, если и пункт отправления, и пункт назначения находятся на территории РФ. В этом случае местом реализации услуг перевозки и транспортировки признается Россия <11>. Если или пункт отправления, или пункт назначения расположен на территории иностранного государства, вы налоговым агентом не являетесь <12>.

Упрощенцы агентский НДС к вычету принять не могут

(?) Наша организация применяет УСНО. Мы заключили договор аренды госимущества. Теперь нам придется перечислять в бюджет НДС как налоговым агентам и сдавать декларацию. А имеем ли мы право принять уплаченный НДС к вычету и заявить налог к возмещению? Нужно ли нам составлять счет-фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж?

С.А. Радионова, г. Дмитров

Ответ

Нет, вы не можете принять к вычету НДС, так как не являетесь его плательщиком <13>. Агентский НДС вы включаете в расходы <14>.

Однако, как налоговые агенты, вы обязаны составлять счета-фактуры <15>. Что касается книги покупок и книги продаж, то по НК их должны вести только плательщики НДС <16>. Но, учитывая требования правил ведения документов, применяемых при расчетах по НДС, лучше оформить:

– журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В части 1 журнала и нужно будет зарегистрировать выставленный счет-фактуру <17>;

– книгу продаж <18>. В ней вам также нужно будет зарегистрировать счет-фактуру.

Книгу покупок оформлять не нужно.

Налоговые агенты не могут принять к вычету НДС с аванса

(?) По договору аренды с муниципалитетом заплатили аванс за 10 лет аренды вперед. И, как агент, заплатили НДС в бюджет. Можем ли мы теперь заявить всю сумму этого НДС к вычету?

Е.В. Архипова, г. Москва

Ответ

 Нет, не можете. Вы можете заявить к вычету лишь НДС по самим услугам аренды после принятия их к учету <13>. Основание для вычета – счет-фактура, выписанный вами на сумму предоплаты, и договор аренды, в котором прописана сумма ежемесячных арендных платежей <19>.

——————————-

<1> подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

<2> ст. 161 НК РФ

<3> подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ

<4> подп. 3 п. 1, подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ

<5> Письма Минфина от 15.06.2011 N 03-07-15/17, от 05.03.2010 N 03-07-08/56

<6> Письма Минфина от 18.03.2011 N 03-07-11/60, от 16.04.2008 N 03-07-11/147; Постановления ФАС УО от 02.09.2010 N Ф09-7182/10-С2; ФАС СКО от 26.03.2008 N Ф08-1401/2008-512А

<7> Письма Минфина от 03.08.2010 N 03-07-11/337, от 07.07.2009 N 03-07-14/64; ФНС от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@

<8> п. 1 ст. 161 НК РФ

<9> ст. 147 НК РФ

<10> подп. 3 п. 1 ст. 70, п. 1 ст. 283 ТК ТС; подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ

<11> подп. 4.1 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 161 НК РФ

<12> подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ; Письма Минфина от 26.07.2012 N 03-07-08/218, от 03.04.2012 N 03-07-13/01-17

<13> п. 3 ст. 171 НК РФ

<14> подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<15> п. 3 ст. 168 НК РФ

<16> п. 3 ст. 169 НК РФ

<17> пп. 1, 2 Правил ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137

<18> п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137

<19> Письмо ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@

Впервые опубликовано в журнале “Главная книга” 2013, N 06

image

]]>image]]>

НДС | 9:45 4 июня 2019

Российская организация – агент, действующая от своего имени и за счет иностранного принципала, реализует товары на территории иностранного государства. Возникает ли в данном случае объект налогообложения НДС?

Минфин России в письме от 13 мая 2019 г. № 03-07-08/34098 разъяснил, что согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории России.

При этом на основании статьи 147 Кодекса местом реализации товара признается территория России в случае, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории России.

Поэтому местом реализации товаров, находящихся на территории иностранного государства, Россия не признается, и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения НДС.

Однако нужно учитывать, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации агентских услуг, не поименованных в подпунктах 1 – 4.1, 4.4 статьи 148 Налогового кодекса, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается Россия. Поэтому такие услуги подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.

Как указано в пункте 1 статьи 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов).

Читайте также: НДС на электронные услуги иностранных компаний с 2019 года

  • Главная
  • Статьи
  • Сентябрь 2017
  • Поиск клиентов через иностранные компании. Учет вознаграждения

Поделиться статьёй:

Поиск клиентов через иностранные компании. Учет вознаграждения

В современных условиях почти каждая торговая организация планирует расширить рынок сбыта своих товаров за счет покупателей в странах как ближнего, так и дальнего зарубежья. В связи с этим возникает необходимость в продвижении продукции на территории этих государств. Одним из вариантов такого продвижения может стать привлечение иностранных организаций для оказания услуг по поиску новых клиентов и заключение с ними соответствующих договоров.

При реализации такой стратегии возникает ряд вопросов, основными из которых являются:

  • можно ли учесть «упрощенцу» для цели налогообложения расходы по поиску клиентов, выплачиваемые иностранным компаниям в виде вознаграждения;
  • как решить проблемы, возникающие с НДС при применении УСН;
  • как эти хозяйственные операции «упрощенцу» отразить в бухгалтерском учете.

Скажем сразу, что согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов не предусмотрены. Эта позиция находит подтверждение в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2007, от 24.05.2007 № А41-К2-3612/06. Поэтому в данном случае не имеют значения обоснованность (экономическая оправданность), документальная подтвержденность и направленность таких расходов на получение дохода.

Указанные расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов не могут учитываться также и в составе материальных расходов, предусмотренных пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в качестве расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, в связи с тем, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» к работам (услугам) производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов); контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

– Письмо от 04.10.2013 № 03-03-06/1/41201.

Относительно возможности признания стоимости услуг по поиску клиентов в составе материальных расходов при применении УСН Минфин также высказался отрицательно. Финансисты считают, что такие затраты не являются материальными, а поскольку в п. 1 ст. 346.16 НК РФ приведен закрытый перечень расходов, и расходов на поиск клиентов он не содержит, получается, что и в этом случае для целей налогообложения стоимость названных услуг также не учитывается (см. письмо от 07.08.2014 № 03-11-11/39112).

Таким образом, расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов нельзя отнести к работам (услугам) производственного характера и они не могут уменьшать налоговую базу по единому налогу, исчисляемому при применении упрощенной системы налогообложения.

При этом налогоплательщик упрощенной системы налогообложения, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может уменьшить полученные доходы лишь на расходы на выплату агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе учитывать расходы на выплату вознаграждений по договорам поручения при условии их соответствия ст. 252 НК РФ.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Перечень конкретных документов, которыми подтверждаются осуществленные расходы, нормами НК РФ не установлен. Поэтому для обоснования затрат может использоваться любой надлежащим образом оформленный документ, из которого прямо следует связь расходов с деятельностью организации.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и(или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе отчетом о выполненной работе в соответствии с предметом договора. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Напомним при этом, что расходами налогоплательщика упрощенной системы налогообложения признаются затраты только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Известно, что согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. При этом организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно разъяснениям Минфина (см. письмо от 18.07.2014 № 03-07-08/35368) при определении места реализации услуг иностранной организации по поиску клиентов для заключения договоров применяются положения пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Иными словами, место реализации работ (услуг) предопределено местом деятельности иностранной организации. А посему, если последняя не зарегистрирована в качестве налогоплательщика на территории РФ, то российский заказчик не становится налоговым агентом по НДС ввиду отсутствия объекта обложения налогом.

В результате можно сделать вывод, что местом оказания услуг по поиску клиентов для заключения договоров, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, не является территория РФ и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Местом реализации услуг по поиску клиентов для заключения договоров, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, территория РФ не является, и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в Российской Федерации.

Пример 1.

Российская организация заключила договор с иностранной организацией на оказание услуг по поиску клиентов. В обязанности исполнителя услуг входят звонки потенциальным клиентам по базе данных исполнителя, прием и обработка входящих звонков потенциальных клиентов. В рамках телефонного сопровождения осуществляется информирование потенциальных клиентов о продуктах, которые продвигает на рынок российская организация (заказчик услуг). Менеджеры иностранной компании взаимодействуют с потенциальными клиентами от имени российской организации. Услуги иностранного партнера оплачиваются исходя из количества исходящих и входящих звонков за месяц и их длительности.

В пределах описанных функций, закрепленных контрактом за иностранным исполнителем, российская организация вполне может считать себя приобретателем услуг по поиску клиентов, не образующих объекта обложения НДС в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ и письмом Минфина России от 18.07.2014 № 03-07-08/35368. Риск невключения стоимости указанных услуг в состав налоговых расходов в связи с содержанием письма Минфина России № 03-11-11/39112 по-прежнему велик. Более того, исходя из предмета договора, заключенного с иностранной организацией, эти услуги нельзя отнести к расходам на телефонные и другие подобные услуги и к затратам на услуги связи, поименованные в пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

По нашему мнению, российским организациям следует более внимательно заключать контракты с иностранными партнерами на оказание услуг по поиску клиентов. Ведь, добавив в договор элементы агентирования, заказчик-«упрощенец» сможет оптимизировать свою налоговую нагрузку.

Так, в случае заключения договора агентирования место реализации посреднических услуг предопределено местом деятельности их исполнителя (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-08-05/8179).

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

При отнесении услуг к маркетинговым рекомендовано руководствоваться разъяснением ФНС России, согласованным с Минфином России и доведенным до налоговых органов письмом ФНС России от 20.02.2006 № ММ-6-03/183@.

– Письмо от 03.06.2009 № 03-07-08/118.

Важное исключение из правила: это правило не распространяется на услуги агента, привлеченного для заключения договора, предметом которого являются в том числе консультационные, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации и т. д. Место реализации таких услуг определяется по месту деятельности их покупателя.

В результате считаем, что при применении УСН для российской организации заключение контракта с иностранным партнером с элементами агентирования будет более выгодным, поскольку расходы на выплату комиссионных и агентских вознаграждений прямо названы в числе принимаемых в целях налогообложения «упрощенца» (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пример 2.

Изменим условия примера 1. Добавим в обязанности иностранной компании не только сопровождение клиентов в телефонном режиме, но и заключение с ними договоров о реализации товаров и т. п. от имени российской организации.

Такую услугу уже можно расценить как услугу агента (см. гл. 52 «Агентирование» ГК РФ), что выгодно меняет подход к ее налогообложению.

С одной стороны, российская организация – заказчик услуг не изменит своего статуса и не приобретет статус налогового агента по НДС, поскольку к рассматриваемой ситуации положения пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ не применяются.

С другой стороны, в целях использования УСН расходы на выплату вознаграждения иностранной компании уже можно будет включить в расчет налогооблагаемой базы, руководствуясь пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Итак, нами обозначены налоговые последствия приобретения российской организацией отдельных услуг у иностранных партнеров. Так, покупка услуг по поиску клиентов не образует для российской компании обязанностей налогового агента по НДС. Однако стоимость этих услуг рискованно признавать в составе расходов при применении УСН.

Но если иностранное лицо не только осуществляет поиск клиентов, но еще и заключает с ними соответствующие договоры, то налоговые риски российской стороны становятся минимальными, поскольку российская сторона не является налоговым агентом по НДС и вправе признать расходы в целях налогообложения.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Условия договора, в том числе условия, касающиеся порядка расчетов, определяются по усмотрению его сторон с учетом положений действующего законодательства.

Поэтому следует крайне внимательно подходить к оформлению первичных документов по поиску клиентов, осуществляемому иностранной компанией, поскольку в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ перечислен ряд схожих услуг, место оказания которых определяется по месту деятельности именно заказчика этих услуг, в их числе поименованы также и агентские услуги, а также услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. Ведь если контролирующие органы усмотрят, что местом оказания этих услуг является территория РФ, то у российской организации возникнет риск привлечения ее к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет РФ сумм НДС за иностранного партнера.

При этом на основании п. 2 ст. 148 местом осуществления деятельности организации считается территория РФ в случае фактического присутствия иностранной организации, оказывающей услуги по поиску клиентов на территории РФ не только на основе государственной регистрации, но и на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянного представительства в РФ, если услуги оказаны через это представительство.

Чтобы максимально учесть все существующие у организации налоговые риски (и по НДС, и по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН), важно понимать, что представляет собой услуга по поиску клиентов.

Бухгалтерский учет российской организации, применяющей УСН по услугам, оказываемым ей иностранным партнером

Одновременно с признанием выручки себестоимость оказанных услуг признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 9, 16, 19 ПБУ 10/99).

При этом может образоваться сумма задолженности по оплате оказанных российской организации услуг в виде курсовых разниц. В этом случае каждую задолженность следует пересчитывать в рубли как на отчетную дату, так и на дату ее погашения (п. 7 ПБУ 3/2006).

В результате указанного пересчета у организации возникают положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с изменением курса иностранной валюты, установленного Банком России, на соответствующие даты (п.п. 3, 11, 12 ПБУ 3/2006).

Положительная курсовая разница учитывается в составе прочих доходов. Отрицательная курсовая разница признается в составе прочих расходов (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению в учете рассматриваемой операции производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, и приведены ниже.

На отчетную дату (цифры условные)
Отражена положительная курсовая разница 60 91-1 1000 Бухгалтерская справка-расчет
На дату получения оплаты от заказчика
Перечислены денежные средства иностранной компании 60 52 86 400 Выписка банка по валютному счету
Отражена отрицательная курсовая разница 91-2 60 1600 Бухгалтерская справка-расчет

Заметим, что переоценка требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, а также средств на валютном счете организации для целей применения гл. 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

  • Назад
  • Вперёд

Иностранные компании столкнулись с трудностями при уплате «налога на Google» из-за различий в формах платежных поручений в России и за рубежом, рассказали РБК представители двух международных компаний и налоговые консультанты.

При уплате налога со своего зарубежного счета иностранные компании заполняют стандартные формы платежных поручений по системе SWIFT, в которых не предусмотрено такое количество цифр, как в России: по 20 цифр в корреспондентских счетах и кодах бюджетной классификации. Из-за отсутствия полных реквизитов в платежных поручениях российские банки отклоняют налоговые платежи с зарубежных счетов.

Подобные трудности возникли у большинства компаний, заявили РБК партнер Deloitte Юлия Орлова и директор департамента налогового и юридического консультирования KPMG Илья Самуйлов. По словам Орловой, у некоторых компаний получается осуществить платеж после нескольких попыток, а те компании, у которых есть подразделения в России, передают функцию по оплате налога местным коллегам.

Ранее по теме: Компании заплатили 12 млрд рублей «налога на Google»

Закон об уплате НДС иностранными компаниями при продаже электронных услуг был принят в 2016 г. Налог взимается с любых услуг, продаваемых через интернет: реклама, продажа приложений, игр, хостинга сайтов, музыки, фильмов и др. С 2019 г. иностранные компании должны платить НДС за услуги, оказанные не только населению, но и российскому бизнесу. Для этого им пришлось встать на учет в ФНС. На налоговый учет в России встали более 2000 компаний.

Новости СМИ2

Я уже несколько лет живу и работаю за границей, раз в год приезжаю домой навестить родственников. Периодически перевожу часть заработанных денег со своего счета в иностранном банке на российский счет с помощью банковского перевода.

Об иностранных счетах никогда в налоговой не отчитывался, налоги плачу только за границей.

Я никого не обманываю и ни от кого не прячусь, все заработано честным трудом. Могут ли в России меня за что-нибудь прищучить?

Если вы зарабатываете деньги честным трудом и вовремя платите налоги, то никто вас специально прищучивать не будет. Давайте разберемся, какие налоги и когда уплачивают нерезиденты в России.

Помимо НДФЛ закон устанавливает и другие налоги, например имущественные. К ним относятся налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

НДФЛ

Доходы различаются по источнику выплаты: от источника в России и от источника за границей. Резиденты платят НДФЛ на весь свой доход от любых источников, а нерезиденты — только с доходов от источников в России.

Зарплата, которую вы получаете за границей, — это доход от источника за пределами России, в том числе если заказчик из России, но в договоре указано, что работу вы выполняете за пределами страны. Она не облагается НДФЛ. Когда вы переводите свою зарплату на счет в российском банке, никакого дохода не образуется: это перевод ваших личных денег.

Но когда мы думаем о своем доходе, в первую очередь вспоминаем о зарплате, хотя видов дохода много. Это, например, доход от сдачи в аренду квартиры, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, использования авторских прав на территории России.

Общая ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Пониженная ставка 15% установлена, например, для дивидендов от российских компаний.

С 2021 года изменился порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках. Порядок расчета НДФЛ по ним одинаков для резидентов и нерезидентов.

Налогом облагаются проценты по вкладу, которые превышают установленный лимит. Лимит рассчитывается так:

1 000 000 Р × Ключевая ставка на 1 января отчетного года

Ключевая ставка на 1 января 2021 года — 4,25%. То есть необлагаемый лимит в 2021 году составит 42 500 Р.

Ставки НДФЛ такие:

  1. 13%, если сумма начисленных процентов меньше или равна 5 млн рублей;
  2. 650 000 Р плюс 15% от суммы, которая превышает 5 млн.

НДФЛ облагается не сумма вклада, а сумма полученных процентов. Сумма вклада — ваши личные деньги, с которых вы не должны платить налог.

Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог на проценты по вкладам и направляет уведомления налогоплательщикам. Налог уплачивается до 1 декабря следующего года. Например, с процентов по вкладам, полученных в 2021 году, заплатить НДФЛ нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Что с вычетами. Нерезидент не может претендовать на налоговые вычеты на лечение, обучение или покупку квартиры.

Однако при продаже недвижимого имущества нерезидент не платит НДФЛ, если имущество находится в собственности дольше минимального срока владения — 3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения имущества. Это общее правило для резидентов и нерезидентов.

УЧЕБНИК

Как победить выгорание

Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться

Имущественные налоги

Статус резидентства не влияет на обязанность платить имущественные налоги. Если у вас в РФ есть в собственности недвижимость, земля или транспорт, за них придется платить в бюджет. Порядок расчета и ставки одинаковы для резидентов и нерезидентов.

Налог на имущество уплачивают собственники домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и других построек. Основание для этого налога — право собственности. Например, если квартира в социальном найме, то налог на имущество не уплачивается.

Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.

Участки на праве бессрочного пользования или пожизненного владения можно эксплуатировать, например возделывать и строить на них. Но землей нельзя распоряжаться: продать, подарить или сдать в аренду. Главное отличие между этими видами права состоит в том, что земельный участок на праве пожизненного владения можно передать по наследству, а участок на праве бессрочного пользования нельзя.

Транспортный налог уплачивают люди, на которых официально зарегистрировано транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, снегоход, самолет, катер и т. д.

ИФНС самостоятельно рассчитывает имущественные налоги и направляет уведомления по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты имущественных налогов — 1 декабря следующего года.

Местные и региональные органы самоуправления устанавливают ставки и льготы по этим налогам. Ставки налога зависят от вида имущества, его стоимости и местонахождения. Льготы устанавливаются для различных категорий граждан: пенсионеров, инвалидов, многодетных семей, военнослужащих и т. д. Налоговое резидентство не влияет ни на ставки, ни на получение льгот.

На сайте ФНС вы найдете подробную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам.

Счета в иностранных банках

Вы написали, что у вас есть счет в зарубежном банке. Пока живете в другой стране и проводите в России менее 183 дней в году, вы не обязаны подавать уведомления и отчеты о счетах в зарубежном банке.

Если проведете в России более 183 дней в году, вам нужно будет уведомить о наличии счета в зарубежном банке и подать отчет о движении денежных средств по этому счету до 1 июня года, следующего за отчетным.

Отчеты о движении денежных средств можно не подавать, если соблюдены два условия:

  1. Счет открыт в банке на территории государства — члена ЕАЭС или государства, с которым осуществляется автоматический обмен информацией.
  2. Сумма зачислений на счет или списаний с него менее 600 000 Р либо, если зачислений в течение года не было, баланс счета на конец года менее 600 000 Р.

Если вы планируете вернуться в Россию, рекомендую закрыть счета в иностранных банках до переезда. Либо подать все уведомления и отчеты в установленный срок.

За нарушение срока подачи уведомления предусмотрен штраф от 1000 до 1500 Р. За непредставление уведомления — от 4000 до 5000 Р. За нарушение сроков подачи отчетов грозит штраф от 300 до 3000 Р.

Уведомление о гражданстве или разрешении на постоянное проживание

Вы несколько лет живете в другой стране. Возможно, вы уже получили или планируете получить гражданство, вид на жительство или другой документ, который разрешает постоянное проживание в ней.

О получении таких документов нужно уведомить территориальные органы МВД России по месту жительства. Если у вас нет постоянной прописки в России, уведомление подается в территориальные органы МВД России по месту временного пребывания или фактического нахождения.

Уведомление необходимо подать лично или через отделение почты России. Удаленно это сделать нельзя.

Сроки такие:

  1. в течение 60 дней со дня, когда получите гражданство или разрешение на постоянное проживание в другой стране;
  2. в течение 30 дней со дня въезда в Россию, если вы постоянно проживаете в другой стране. Уведомление нужно подать, даже если вы вернулись в Россию только на один день.

За нарушение срока подачи уведомления грозит штраф от 500 до 1000 Р. Если уведомление вообще не подать, то могут привлечь к уголовной ответственности и наложить штраф до 200 000 Р или назначить обязательные работы на срок до 400 часов.

Какие налоги платят нерезиденты

  1. НДФЛ, если вы получили доход из источника в России.
  2. Налог на имущество, если в России на вас зарегистрирована недвижимость.
  3. Земельный налог, если вы владеете земельным участком в России.
  4. Транспортный налог, если в России на вас зарегистрировано транспортное средство.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий