Д 19 к 60

.

Счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам»

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 19.4, счет 19-04, счет 19/04, счет 19 04, счет 19@04

Вид счета : Активный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

На субсчете 19.04 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению услуг.

Аналитический учет ведется по поставщикам (субконто «Контрагенты») и документам оприходования НДС (субконто «Счета-фактуры полученные»).

Каждый поставщик — это элемент справочника «Контрагенты».

Описание родительского счета: Описание счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Хозяйственные операции:

«Ввод начальных остатков: отражение суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам»

Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 000 «Вспомогательный счет«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «НДС по приобретенным ценностям (счет 19)»

«Отражение суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам по договору в руб.»

Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Поступление товаров и услуг в меню «Покупка» вид операции: «Покупка, комиссия»

«Отражение суммы НДС по комиссионному вознаграждению (учет у комитента)»

Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Отчет комиссионера (агента) о продажах в меню «Продажа»

«Отражение суммы НДС по агентскому вознаграждению (учет у принципала)»

Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Отчет комиссионера (агента) о продажах в меню «Продажа»

«Отражение суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам по договору в валюте»

Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Поступление товаров и услуг в меню «Покупка» вид операции: «Покупка, комиссия»

«Отражение суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам по договору в у.е.»

Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Поступление товаров и услуг в меню «Покупка» вид операции: «Покупка, комиссия»

«Восстановление НДС по выполненным работам, оказанным услугам на экспорт по ставке 0%»

Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Восстановление НДС в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Отнесение НДС по выполненным работам и оказанным услугам к реализации на экспорт по ставке 0%»

Дебет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в затраты основного производства, на которое ранее списаны материальные ценности»

Дебет 20.01 «Основное производство» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в затраты вспомогательного производства, на которое ранее списаны материальные ценности»

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в общепроизводственные расходы, на которые ранее списаны материальные ценности»

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в общехозяйственные расходы, на которые ранее списаны материальные ценности»

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в расходы обслуживающих производств и хозяйств, на которые ранее списаны материальные ценности»

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение издержки обращения суммы НДС по приобретенным материальным ценностям в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

Дебет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в издержки обращения, на которые ранее списаны материальные ценности в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

Дебет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Списание НДС по приобретенным материальным ценностям на коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»

Дебет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в коммерческие расходы, на которые ранее списаны материальные ценности в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность «

Дебет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Вычет НДС по выполненным работам, оказанным услугам»

Дебет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Формирование записей книги покупок в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Вычет НДС по выполненным работам, оказанным услугам, при ведении упрощенного учета НДС»

Дебет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Отражение НДС к вычету в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Списание суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам в случае, если в соответствии с действующим законодательством суммы НДС не подлежат возмещению»

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Списание НДС в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Списание НДС по приобретенным материальным ценностям на прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности»

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, на которые ранее списаны материальные ценности»

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным услугам«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Распределение НДС косвенных расходов в меню «Покупка — Ведение книги покупок»

.

Раздел II “Производственные запасы” в новом Плане счетов

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”. Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 “Материалы, принятые в переработку”.

Если отбросить бюрократическую торжественность приведенного официально текста, то остается по существу один главный счет 10 “Материалы”. Все остальные в плане методологии или повторяют (сч. 11 “Животные на выращивании и откорме”), или уточняют его.

Основным нормативным документом, регулирующим порядок учета производственных запасов, является ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н.

Основные изменения в разделе II “Производственные запасы” сводятся к:

1) ликвидация понятия “малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” – МБП и, соответственно, счета 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”, на котором находило отражение наличие и движение “предметов, хозяйственного инвентаря, инструментов и приспособлений общего и специального назначения и других средств труда*, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте” (Приказ Минфина СССР от 01.11.1991г. № 56). Общее правило отнесения МБП к оборотным средствам заключалось в выполнении одного из двух условий: срок службы не превышает один год или стоимость не превышает установленного предела.

*Примечание: Выражение “средства труда” очень любили старые люди, ибо они начитались политэкономических книг и думали, что это они науку внедряют в жизнь. На самом деле бессмысленно, скажем, картинку, висящую в кабинете или цветочный горшочек, стоящий там же, объявлять средством труда.

С введением в действие с 1 января 2001 года Приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н МБП могут быть отнесены к оборотным средствам только при условии, что срок их эксплуатации не превысит 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Данные объекты отражаются на счете 10 “Материалы” по субсчету 9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”.

2) отказу от отражения в бухгалтерском учете на специальном счете переоценки оборотных активов.

В преамбуле к разделу II Инструкции по применению плана счетов изъято положение, по которому счета этого раздела используются для учета операций, связанных с переоценкой материальных ценностей, так как нормативными документами переоценка оборотных средств не предусмотрена. В частности, в соответствии с пунктом 12 Приказа Минфина РФ от 09.06.2001г № 44н “фактическая себестоимость материально – производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации”. Вместе с тем в предприятиях розничной торговли и общественного питания, учитывающих товары по продажным ценам, довольно часто проводится переоценка товаров. Ограничения на проведение переоценки товаров, учитываемых по продажным ценам, нормативными актами не установлены. Поэтому предприятия имеют право как снижать, так и повышать продажную стоимость товаров. Однако при этом нет необходимости использовать счет “Переоценка материальных ценностей”, поскольку разницу в стоимости товаров можно относить непосредственно на дебет или кредит счета 42 “Торговая наценка”. Этим объясняется ликвидация счета 14 “Переоценка материальных ценностей”, ранее находившегося в данном разделе.

Счет 10 “Материалы”, наряду со счетами денежных средств, составляет основу оборотных средств предприятия.

Рассмотрим и главный счет, и счета, уточняющие его.

Вне зависимости от факта оплаты, все расходы на приобретение товаров, материалов, услуги и расчет по исполненным работам проводится в бухгалтерской отчетности по счету 60.

По нему происходит кредитование, в соответствии с расчетной документацией, дебетуются для исполнения обязательств авансовые платежи.

Функции

  1. Используется в качестве источника информации о состоянии задолженности перед подрядчиками и компаниями поставщиками товаров или материалов. Такие сведения необходимы как руководителям фирмы, так и для предоставления отчетов.
  2. Составление базы данных. Благодаря этому происходит контроль скорости оборота и также она необходима для составления отчётных документов управленческого характера.
  3. Участвует в регулировании и соблюдении обязательств по договору, в том числе сроков поставок, их объемов и расчёта по ним.
  4. Планирование платежей для оплаты товаров и услуг при распределении бюджета и ресурсов.
  5. Целью является поиск просроченных платежей и недопущение нарушения законодательства РФ.

Этот счет используется как балансовый, пассивный, он не зависит от действующей системы учета, а также от формы устройства предприятия. Здесь отображаются сведения по отдельному контрагенту.

Основания, которые служат причиной начала учета:

  1. Соглашение, заключенное о покупке и доставке ТМЦ, не материальных и внеоборотных активов и  средств основного типа.
  2. Подписание договора с сервисными службами, коммунальными и иными предоставляющие необходимые организации услуги.
  3. Логистика – транспортировка грузов.
  4. Исполнение работ по подряду.

Учет расчетов с поставщиками

Статья 60 – это учет синтетического вида. В бухгалтерском балансе отображена вся задолженность по всем обязательствам перед поставщиками и фирмами-подрядчиками.

Все сделки по этому счету можно классифицировать по двум типам:

  1. Приобретение имущественных прав, товаров и т.д. Это могут быть договора на поставку, коммунальные услуги или купли-продажи.
  2. Оплата услуг подрядчиков. Это, прежде всего сделки на оказание услуг подряда, возмездных услуг и выполнение НИОКР.

Фиксации и аналитической обработке подвергаются все поступающие данные – по каждому выставленному платежному документу, а при отображении запланированных плат – по каждому контрагенту.

Данные получаются:

  • по ненаступившим акцептированным платежам и иным расчетным документам;
  • если не были оплачены счета;
  • при нефактурованных поставках;
  • авансы, которые были выданы;
  • по вексельным обязательствам с ненаступившим сроком выплаты;
  • по просроченным векселям;
  • из-за коммерческих кредитов.

Движение по счету 60 происходит при наличии следующих нормативных актов:

  1. Для того чтобы у предприятия была зафиксирована задолженность по материалам или оказанным услугам, компании поставщику или подрядчику нужно предъявить счет-фактуру или товарно-транспортную накладную. Они являются основанием для возникновения книги покупок (полученный НДС).
  2. Для погашения долгового обязательства перед организациями необходимо предъявить организации должнику платежное поручение или требование.
  3. Расходный ордер, который подтверждает погашение долга в частичном или полном порядке, при помощи оплаты наличными средствами в кассе фирмы-плательщика.
  4. Основанием для оплаты работы или услуг может служить акт о выполненных работах. 5. При погашении претензионной суммы наличными или в случае возврата предоплаченного взноса – выписывается приходной ордер.

Если на поступивший товар не имеется документации, то факт его прибытия подтверждается при помощи регистра. Когда предъявляются накладные то, счет 60 проходит корректировку данных – высчитывается разница сумм между ценой товара по предоставленным актам и учетной стоимостью.

Кредитные операции:

  1. Здесь отображается задолженность, возникшая у организации перед контрагентами.
  2. Сальдо, приходящееся на начало отчетного периода (месяца) прописывается по кредиту, но если по условиям договора, поставщику был переведен платеж в порядке предоплаты, то он может быть отображен, как дебетовый.

Дебетовые операции в корреспонденции:

  • 07 и 08 – приобретение, усовершенствование и использование внеоборотных активов;
  • 10, 15 – купленные средства (материалы, товары);
  • 20 (20, 23, 25, 26) – работы приведённые посторонними компаниями с целью увеличить стоимость производства основного и дополнительного производства или на общие хозяйственные и общие траты на производственный процесс;
  • 41 – покупка товара;
  • 43, 44 – рост издержек торгового типа по причине оказания услуг подрядчиками;
  • 50 (51, 52, 55) – операции по возвмещению финансовых средств от контрагентов. По разным причинам (завышение размера оплаты, расчеты по претензиям, в случае выявления, не качественного товара или когда отгружено было меньше товара, ввиду его нехватки);
  • 60 – зачисление ранее внесенных авансовых денежных средств;
  • 66 – при помощи договора цессии оплата кратковременного займа или ссуды;
  • 76 – сумма требований, которые были предъявлены покупателю;
  • 79 – главная компания произвела расчет по поставленному подчиняющейся фирме или филиальному отделению ТМЦ;
  • 91.2 – если разница в курсе валюты (отрицательная) была списана как прочие затраты.

Дебетовые операции по счету:

Какие бывают бухгалтерские счета?

Все счета бухгалтерского учета по отношению к балансу делятся на две большие группы: счета для учета хозяйственных средств (счета средств) и счета для учета источников образования средств (счета источников).

Все счета средств — счета активные. Они имеют следующее строение: остаток по счету может быть только дебетовым, оборот по дебету означает поступление средств, а оборот по кредиту — их использование (выбытие).

Отражение операций по любому активному счету может вызвать два случая.

Строение активного счета

Счет «Активный»

Д-т К-т
Сн – наличие средств на начало периода Обк- использование средств (-)
Обд- поступление средств  
Ск больше 0, если Сн+Обд Ск =0, если Сн+Обд=Обк> Обк  

К активным относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Касса», «Расчетные счета», «Нематериальные активы» и др.

Все счета источников средств – пассивные. Они имеют следующее строение: начальный остаток источников хозяйственных средств всегда отражается по кредиту (кредитовое сальдо), на этой же стороне счета отражается и увеличение источника, уменьшение источников – по дебету. При отражении операций по пассивному счету может возникнуть два случая.

Строение пассивного счета

Счет «Пассивный»

Д-т К-т
Обд- уменьшение (-) Сн – остаток источников Обк- увеличение (+)
  1) Ск больше 0, если Сн+ Обк> Обд 2) Ск =0, если Сн+ Обк = Обд

К пассивным относятся счета «Уставный капитал», «Краткосрочные кредиты и займы» и др.

Существуют активно-пассивные счета, которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и дебетовым, и кредитовым. Например, счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» может иметь два остатка: дебетовый – показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса, кредитовый – сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве.

Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 381 | Нарушение авторского права страницы

Документ Формирование записей книги покупок. При проведеннии — сальдо счета 19.3

image

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для сбора и обработки информации об уплаченном или необходимым к перечислению в бюджет государства налоге. Эти суммы входят в стоимость покупаемого имущества или материальных ценностей, а также предоставленных услуг и произведенных работ. По дебету показываются суммы, относимые к покупке имущества, а по кредиту  производится списание сумм, принимаемых к вычету, в корреспонденции с Дт 68.

Созданная продукция, произведенные работы или предоставленные услуги продаются покупателю не по себестоимости, а по конечной цене, которая кроме себестоимости включает также добавленную стоимость. Эта надбавка представляет собой прибыль организации, которая используется для расширения бизнеса или реализации стратегических решений. Добавленная стоимость облагается налогом на добавленную стоимость, который отображается на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”.

Он является активным, и при этом по нему учитываются следующие суммы:

  • по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
  • по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.

При таком подходе на счете собирается лишь сумма налога, а сама себестоимость покупаемого имущества указывается на счетах, которые предназначены именно для этого.

Субсчет

Наименование

Описание субсчета

НДС при покупке основных средств

Используется при покупке или строительстве объектов основных средств, к примеру, зданий, сооружений, оборудования или транспортных средств, а также земельных территорий

НДС при покупке нематериальных активов

Используется при покупке нематериальных активов, к примеру, программного обеспечения, патентов, авторских прав, баз данных, товарных знаков

НДС при покупке материально-производственных запасов

Используется при покупке различных материально-производственных ресурсов, в том числе полуфабрикатов, комплектующих, товаров, сырья и материалов

Необходимо отметить, что налогообложение возникает как при покупке имущества, так и продаже собственной продукции, а потому между двумя этими операциями имеется определенная связь. Счет 19 предназначается для отображения налога по покупаемым материальным ценностям, и его можно будет использовать в качестве вычета. Он корреспондируется по Дт со счетами учета имущества. Перенос набранных сумм (Кт 19) корреспондируется с Дт 68 “Расчеты по налогам и сборам”, где в то же время собирается и налог по продаваемым товарам или продукции.

Нормативная база

Расчеты с государственным бюджетом в части НДС регулируются гл. 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость”, Планом счетов, Постановлением Правительства РФ “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” №1137 от 26.12.2011 г.

Проводки и операции

Хозяйственные операции и мероприятия, относящиеся к этому вопросу, закрепляются на 19 счете бухгалтерского учета такими проводками, как:

  1. Приобретение ТМЦ

    Дт 01,02,10 Кт 60 — отражается себестоимость покупаемого имущества

    Дт 19 Кт 60 — указывается налог по покупаемому имуществу

    Д 68 Кт 19 — указывается налог, который будет использоваться как вычет

  2. При продаже продукции или товаров

    Дт 90 К 68 — начисляется налог при продаже

Счет 19

Дебет

Кредит

Кор. счет

Описание

Кор. счет

Описание

Кт 60

Указывается НДС по купленному имуществу

Дт 68

Указывается НДС, предъявляемый к вычету

При этом если при реализации также установлен НДС, то необходимо рассмотреть формирование результата и на 68 счете.

Активные и пассивные счета

Типовые проводки могут быть представлены в следующем виде:

Дт 68 Кт 19 — 30 000 руб. (отображается НДС, предъявляемый к вычету)

Дт 90 Кт 68 — 50 000 руб. (отображается НДС, необходимый к уплате)

Результат = 50 000 руб. — 30 000 руб. = 20 000 руб. по Кт 68

Результат означает, что именно эту сумму по налогообложению добавленной стоимости необходимо перечислить в бюджет. При перечислении оформляется проводка Дт 68 Кт 51 — в назначении платежа указывается стандартная формулировка “1/3 НДС, начисленного за 3 квартал 2016 года”

Необходимо отметить, что сумма НДС по нематериальным активам или основным средствам принимаемая к вычету только в том случае, если данное приобретаемое имущество принято к учету в полном объеме.

Виктор Степанов, 2016-12-06

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

image

  Тема урока бухгалтерский учет НДС(налог на добавленную стоимость) НДС регламентирует 21 глава налогового кодекса РФ.При продаже товаров нам покупатель оплачивает цену товара+ НДС, вот этот НДС мы оплачиваем в бюджет. (это косвенный налог, т.е мы этот НДС из своего кармана не оплачиваем). Например, мы идем в магазин и там в чеке написано НДС, т.е мы рядовые покупатели оплачиваем в магазин НДС и это налог потом магазин за нас перечисляет в бюджет.Если смотреть со стороны  покупателя, то мы оплачиваем этот НДС поставщику, и этот НДС нам должен бюджет.(так как НДС платит конечный пользователь т.е физическое лицо )

Внимание в этой статье НДС по старой ставке, актуальная ставка 20%.

    Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • -организации;
  • -индивидуальные предприниматели;
  • -лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

  Для учета НДС в бухгалтерском учете предусмотрено:

  1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям».Этот счет предназначен для отражения НДС при покупке материальных ценностей и услуг. По дебиту отражается входной ндс при поступлении, товаров по кредиту, принятия к вычету НДС (списание) дебет 68 кредит 19. 
  2. 68/НДС «Расчеты с бюджетом»Этот счет предназначен для отражения НДС при продаже товаров и услуг покупателям.(также этот счет применяется при принятии к вычету ндс дебет 68 кредит 19) (По дебиту счета 68/НДС отражается к вычету НДС при покупке, по кредиту начисление НДС при продаже)

Рассмотрим учет НДС у продавца и у покупателя, и у продавца розничного магазина(чтоб понять как бюджет зарабатывает на НДС):

      1.  Учет НДС у продавца товаров чайников ООО «СЧЕТ»:

  1. Дебет 62 Кредит 90  на сумму 118000 рублей.- Отражена выручка, задолженность покупателя. в 118 000 рублей сидит  цена товара и НДС.  по дебиту 62 счета возникла дебиторская задолженность покупателя 118000 — он нам должен за товар и НДС.
  2. Дебет 90/НДС кредит 68/НДС-на сумму 18 000 выделен НДС с продажи (118000/118*18). По кредиту 68/НДС счета (в этом случае пассивный) по  возникает кредиторская задолженность, мы должны НДС бюджету, с денег покупателя.
  3. Дебет 68/НДС кредит 51- на сумму 18 000 рублей, Продавец платит НДС 18000 рублей. Ранее мы писали счет 68/НДС по кредиту, сейчас пишем в дебит — значит погашаем кредиторскую задолженность, задолженность по НДС  уменьшилось.

Из этих хозяйственных операций видно что в бюджет попадает 18 000 рублей. Рис.1.

     2. Учет НДС у покупателя чайников у  розничного магазина ООО «АКТИВ»:

  1. Дебет 41 Кредит 60 100 000 рублей.-Получены товары чайники в сумме 100 000 рублей. НДС не включен в стоимость, так как НДС нам должен возвратит бюджет. По дебиту счет 41 — по дебиту этого счета увеличение товаров, по кредиту счет 60- по кредиту данного счета отражается возникновение кредиторской задолженности, т.е мы должны  поставщику 100 000 рублей за чайники.
  2. Дебет 19 кредит 60 18 000 рублей.–Выделен НДС с поставки товара и сразу делаем проводку, чтоб не весело сальдо на 19 счете НДС. Рассуждаем так: по дебету отразили НДС с покупки, по кредиту 60, т.е увеличение кредиторской задолженности, т.е поставщику мы должны оплатить НДС.
  3. Дебет 68/НДС кредит 19 на сумму 18 000 рублей. Принимается к вычету НДС в сумме 18 000 рублей. Списываем покупной НДС на счет 68/НДС в дебет — дебет, так как дебиторская задолженность — бюджет  нам должны НДС, который мы оплатили поставщику.
  4. Дебет 51 кредит 68/НДС на сумму 18 000 рублей.Бюджет нам вернул 18 000 рублей на расчетный счет. По дебиту 51 увеличение денег.По кредиту — погашение дебиторской задолженности, т.е уменьшение задолженности бюджета нам. НДС с 3й проводки нам возмещает бюджет.На практике фактический возврат НДС на расчетный счет возможен только по письменному заявлению организации в налоговый орган с предоставлением определенного пакета документов и после проведения налоговой проверки. Фактически, на сумму НДС, которую нам должен вернуть бюджет, мы можем уменьшить сумму НДС, которую сами должны уплатить с продажи купленных товаров.

3. Рассмотрим проводки если бы ООО «АКТИВ» эти товары чайники продали конечным пользователям т.е физ лицам:

  1. дебет 50 кредит 90 236000 рублей.Проданы через розничную торговлю чайники на сумму 236 000 рублей.(в сумме 236 000 есть НДС 36000 (236000/118*18)) В розничной торговле покупатель не известен, т.е когда покупают в магазине ФИО не спрашивают, поэтому  по дебиту сразу отражается поступившие деньги — приход наличности. По кредиту 90 отражается выручка.
  2. Дебет 90 кредит 68/НДС-36 000 рублей(236000/118*18). Выделен НДС с продажи. Так как в выручке есть НДС (Дебет 90), и этот НДС мы должны оплатить в бюджет, то мы его выделяем по кредиту 68 (кредит-Это кредиторская задолженность, мы должны).
  3. Дебет 68 кредит 51-36 000 рублей.Перечислен НДС с продажи в бюджет. Из этой проводки мы видим, что физические лица нам заплатили НДС, т.е в кассу нам пришла стоимость товара втч. НДС, и мы этот НДС  платим в бюджет.

4. Как  бюджет зарабатывает на НДС.

Из первой  группы проводок  (проводка 1-3) в бюджет попадает 18000 рублей, так как продавец перечислили НДС с расчетного счета в бюджет.

Из второй группы проводок (проводка 2-4) бюджет нам перечисляет 18000 на расчетный счет —  НДС, который мы оплатили поставщику.-Уменьшаются деньги у бюджета на 18 000 рублей.

Из третий группы  проводок (проводка 3-3) бюджет получает 36000 рублей.

Рассмотрим на рисунке, деньги бюджета:

Остаток денег в бюджете=Доходы-Расходы=18000+36000-18000=36000

В ходе движения чайников от производителя к конечному покупателю бюджет заработал 36000 рублей.

5. Расчет к уплате НДС.

На практике  обычно  выделяют 2 НДСа:

  • «входящий» когда мы покупаем, этот НДС  бюджет нам должен возместить.                               Дебет 68 кредит 19(ранее делается проводка дебет 19 кредит 60)
  • «исходящий» когда мы продаем товар и получаем НДС от покупателя. Этот НДС мы должны оплатить в бюджет                                                                                                                                   Дебет 90 кредит 68/НДС.

Так как  при покупке товаров уплаченный НДС нам должен бюджет, и при продаже НДС мы должны уплатить в бюджет, туда-сюда деньги не «гоняют», а просто взаимозачет делают по результатам: нам бюджет оплачивает или мы.(обычно мы).

Формула расчета НДСа к оплате=НДС «исходящий» (сумма проводок дт 90 кт 68)-НДС «входящий»(сумма дебет 68 кредит 19).

      При расчете НДС  его нужно начислять с авансов полученных и авансов выданных-это тема тяжелая рассмотрим на следующих уроках.   

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий