Удобная таблицами со сроками уплаты НДФЛ – когда перечислять налог с различных доходов работника в 2019 году?

Содержание

13 августа 2021 94150

image

Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами – НДФЛ с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет.

Кому и за чей счёт выплачивается больничный

Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по трудовому договору. Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках гражданско-правового договора? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.

Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности – за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.

Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2018 году

При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.

НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС

В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.

Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:

Регион

Период участия в проекте

Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область

01.01.2012 – 31.12.2019

Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области

01.07.2012 – 31.12.2019

Республика Крым, г. Севастополь

01.01.2015 – 31.12.2019

Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области

01.07.2015 – 31.12.2019

Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области

01.07.2016 – 31.12.2019

Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область; 01.07.2017 – 31.12.2019
Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области; 01.07.2018 – 31.12.2019
Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия – Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области 01.07.2019 – 31.12.2019

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа при пилотном проекте? Да, конечно, но в особом порядке:

  1. Работодатель оплачивает из собственных средств только три дня по болезни и удерживает НДФЛ только с этой суммы;
  2. Начиная с 4-го дня болезни пособие перечисляется за счет ФСС, он же и выступает налоговым агентом по этой сумме.

Если вернуться к нашему примеру, то бухгалтер ООО «Вега» удержит подоходный только с суммы, которая была оплачена за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля). Подоходный налог составит 3834 * 13% = 498,42 рубля, а на руки работница получит 3335,58 рубля. Остальные деньги ей напрямую перечислит ФСС.

Налоговым агентом по перечисляемой из средств соцстраха сумме в данном случае выступает сам фонд. Работодатель не несёт ответственности за удержание и перечисление подоходного налога в бюджет с этой части доходов.

Когда перечислять подоходный налог с больничного

Когда перечислять НДФЛ с больничного листа в 2018 году? До 1 января 2016 года сроки уплаты подоходного налога с доходов работника были следующие:

  • не позднее дня получения в банке наличных денег или перечисления на счёт физического лица;
  • в иных случаях (например, при выплате доходов из выручки) – не позднее дня, следующего за днём фактического получения доходов.

Законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ этот порядок был изменен, и с 1 января 2016 года перечислять НДФЛ с больничного и отпускных необходимо не позже последнего числа месяца, в котором выплачивались такие доходы (статья 226 (6) НК РФ). 

Не хотите испытывать трудностей в ведении бухгалтерского и налогового учёта? Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

В 2018 году действует форма справки о доходах физических лиц, утверждённая приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/19@. Код для выплаты по временной нетрудоспособности не изменился, поэтому на странице справки надо указывать код 2300. К этой категории относят только выплату по больничному листу, потому что выплаты по беременности и родам подоходным налогом не облагаются.

Обратите внимание, что хотя пособие выплачивается в тот же день, что и ближайшая следующая зарплата, но даты получения этих двух видов доходов различаются:

  • датой получения дохода в виде заработной платы признаётся последний день месяца, за который она начислялась;
  • датой получения дохода на период болезни является день выплаты работнику.

Например, в августе 2018 года работнику была начислена зарплата и пособие за период нетрудоспособности в этом же месяце, а 5 сентября они были выплачены. Месяцем получения дохода в виде зарплаты (код 2000) в справке будет август, а больничного (код 2300) – сентябрь, хотя обе суммы были выплачены одновременно.

Для бизнеса

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и сразу сможете увидеть рекомендации экспертов. Это бесплатно.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

В 2021 году действует форма справки о доходах физических лиц, утверждённая приказом ФНС от 17 января 2021 г. № ММВ-7-11/[email protected] Код для выплаты по временной нетрудоспособности не изменился, поэтому на странице справки надо указывать код 2300. К этой категории относят только выплату по больничному листу, потому что выплаты по беременности и родам подоходным налогом не облагаются.

Обратите внимание, что хотя пособие выплачивается в тот же день, что и ближайшая следующая зарплата, но даты получения этих двух видов доходов различаются:

  • датой получения дохода в виде заработной платы признаётся последний день месяца, за который она начислялась;
  • датой получения дохода на период болезни является день выплаты работнику.

Например, в августе 2021 года работнику была начислена зарплата и пособие за период нетрудоспособности в этом же месяце, а 5 сентября они были выплачены. Месяцем получения дохода в виде зарплаты (код 2000) в справке будет август, а больничного (код 2300) – сентябрь, хотя обе суммы были выплачены одновременно.

Читайте также:  Дубликат листка нетрудоспособности: порядок выдачи и документы

Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.

У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС

В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.

Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:

Регион Период участия в проекте
Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область 01.01.2012 – 31.12.2019
Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области 01.07.2012 – 31.12.2019
Республика Крым, г. Севастополь 01.01.2015 – 31.12.2019
Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области 01.07.2015 – 31.12.2019
Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области 01.07.2016 – 31.12.2019
Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область; 01.07.2017 – 31.12.2019
Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области; 01.07.2018 – 31.12.2019
Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия — Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области 01.07.2019 – 31.12.2019

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа при пилотном проекте? Да, конечно, но в особом порядке:

  1. Работодатель оплачивает из собственных средств только три дня по болезни и удерживает НДФЛ только с этой суммы;
  2. Начиная с 4-го дня болезни пособие перечисляется за счет ФСС, он же и выступает налоговым агентом по этой сумме.

Если вернуться к нашему примеру, то бухгалтер ООО «Вега» удержит подоходный только с суммы, которая была оплачена за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля). Подоходный налог составит 3834 * 13% = 498,42 рубля, а на руки работница получит 3335,58 рубля. Остальные деньги ей напрямую перечислит ФСС.

Налоговым агентом по перечисляемой из средств соцстраха сумме в данном случае выступает сам фонд. Работодатель не несёт ответственности за удержание и перечисление подоходного налога в бюджет с этой части доходов.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

Читайте также:  Что делать, если работодатель отказал предоставить и оплатить учебный отпуск?

О сроке уплаты НДФЛ

Срок по НК РФ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Срок оплаты больничного листа – ближайший день выплаты зарплаты после начисления пособия.

За счет работодателя финансируются первые три дня болезни работника. Оставшиеся дни – за счет ФСС. Однако больничный по уходу за ребенком полностью финансируется за счет фонда.

НДФЛ удержите со всей суммы пособия по больничному (п. 1 ст. 217 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие, а если это выходной – первый рабочий день следующего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержите НДФЛ в день выплаты больничного пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ). Этим днем признается ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ). Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивали – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса.

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Облагаемые и необлагаемые НДФЛ больничные

Прямая законодательная норма исключает пособие по временной утрате трудоспособности, начисленное по собственному заболеванию работника и по уходу за нуждающимся членом семьи из состава необлагаемых выплат по НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ). Однако удерживать налог нужно не с каждого больничного. Не взимается налог с листка по беременности и родам, поскольку выплачиваемое пособие относится к государственным, освобождаемым от налогообложения. Усыновление малыша до 3-х месяцев приравнивается к рождению, в связи с чем выписывается больничный по БиР в количестве дней послеродового периода с тем же кодом причины 05, что освобождает от обязанности удержания налога.

Неоднозначна позиция с «травматическими» больничными по несчастным случаям на производстве:

  1. Финансовое ведомство приравняло данное пособие к помощи, выплачиваемой на медикаментозную терапию, социальную адаптацию и профессиональную реабилитацию, необлагаемую НДФЛ (письмо Минфина № 03-05-01-04/263 от 06.09.2006 г.).
  2. Министерство в дальнейшем периоде изменило изложенную позицию, исключив выплаты из состава компенсационных, описанных в качестве возмещения причиненного здоровью вреда, с последующей необходимостью удержания НДФЛ с выплат в соответствии со стандартным подходом (письмо Минфина № 03-04-06-01/47 от 21.02.2007 г.).
  3. Немногочисленная судебная практика содержит решения, что пособия, выплачиваемые в рамках компенсации по производственному травматизму, не облагаются налогом.

Облагаемые и освобожденные от НДФЛ пособия представлены в таблице:

Причина нетрудоспособности Код причины Удержание НДФЛ
Беременность и роды, включая усыновление младенца 05 Не удерживается
Производственная травма или профзаболевание 04 Неоднозначная трактовка
Общее заболевание, бытовая травма, уход за членом семьи, карантин, санаторно-курортное лечение и т.д. 01-03, 06-15 Удерживается с выплат, как за счет средств работодателя, так и за счет соцстраха

«Отчаянно смелые» налогоплательщики могут руководствоваться первоначально изложенной позицией Минфина в части отнесения больничных листов по несчастным случаям к компенсационным выплатам и доказывать свою позицию в судах. Все остальные не удерживают НДФЛ исключительно при начислении пособия по беременности и родам.

Итоги

Налогообложение пособий по болезни

Поскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.

Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:

  • Режима налогообложения, принятого предприятием;
  • Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).

Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами. В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.

Читайте также:  Как выглядит больничный лист, правила заполнения для работодателя и медицинского учреждения

Что касается страховых взносов, начисление их не производится. Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.

Больничные выплаты — замена зарплаты гражданина на период его нетрудоспособности. Они классифицируются как доход и подлежат налогообложению по ставке 13%. Обязанность по перечислению налога возлагается на работодателя сотрудника.

Содержание

Кто оплачивает период временной нетрудоспособности

image

Первые три дня отпуска оплату листка нетрудоспособности выполняет организация (работодатель). Все последующее время болезни оплачивается за счет ФСС, из финансовых резервов, формируемых за счет страховых отчислений с дохода работника.

Это актуально для всех типов пособий по нетрудоспособности, за исключением декрета, отпуска по уходу за близким родственником и по уходу за ребенком до полутора лет. Перечисленные периоды полностью оплачиваются за счет средств ФСС.

Установленный порядок начисления и срок выплаты обязывает компании оформлять сотрудникам пособие по болезни в десятидневный период и переводить им денежные средства в ближайший день выдачи заработной платы. Исключение составляет декретное пособие, которое подлежит оплате до момента ухода женщины на официальный отдых по БиР.

Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа

По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:

  • заболевания или восстановления после полученной травмы;
  • ухода за заболевшим ребенком;
  • пребывания на карантине;
  • официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.

Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:

  • бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
  • декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.

ВАЖНО! При оформлении таких больничных налоги не взимаются только с основных сумм, положенных работникам согласно их среднему заработку и страховому стажу. Все средства, начисляемые работодателем сверх установленного размера по собственной инициативе, подлежат налогообложению в стандартном порядке.

Порядок удержания НДФЛ с больничного

Размер ставки НДФЛ составляет 13% от пособия по болезни. Формула расчета:

Высчитанная выплата / 100 * 13

Налогообложение доходов физического лица происходит непосредственно перед выплатой ему денежных средств. В зависимости от способа оформления временной нетрудоспособности удержание производится работодателем, если больничный оформлялся по месту трудоустройства, или Фондом социального страхования, если оформление происходило через «Пилотный проект» напрямую из ФСС.

Особенности уплаты подоходного налога при выплате из ФСС

Компенсация с четвертого дня оплачивается из резервов Фонда социального страхования, формируемых в процессе трудовой деятельности плательщика. Однако фактически деньги выплачивает работодатель: ФСС просто переводит финансы на счет организации, затем полученная сумма выплачивается гражданину за вычетом налога.

Исключение – регионы, в которых запущен «Пилотный проект». Его функции позволяют гражданам получать пособие напрямую через ФСС, и эта же организация занимается перечислением НДФЛ.

Пример расчета

Расчет сумм налога производится в несколько этапов:

  1. Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
  2. Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.

Пример расчета на следующих условиях:

  • ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
  • срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
  • коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).

Соответственно налоги с больничного будут составлять:

  1. 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
  2. 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.

Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.

Срок удержания

Перечисление налогов в ФНС — обязанность работодателя. Удержание денежных средств производится непосредственно в момент их выдачи. Срок уплаты НДФЛ – последний день месяца, в котором работнику выплачена компенсация по причине болезни.

При оформлении выплаты напрямую через ФСС по «Пилотному проекту» метод удержания аналогичен описанному. Фонд перечисляет денежные средства на счета налоговой инспекции также до окончания текущего месяца.

Как отразить удержание НДФЛ в бухгалтерском учете

Бухгалтеры отражают информацию о количестве удержанных средств по подоходному налогу с выплаченных пособий в квартальном финансовом отчете по форме 6-НДФЛ. То есть, в течение года составляется четыре таких отчета. В документе указывается общая сумма средств, удержанных с работников организации за расчетный период.

При заполнении формы необходимо уделить внимание строкам:

  • 020 – отражается общая сумма доходов работников;
  • 025 и 030 – отдельно указывается объем дивидендов и налоговых вычетов;
  • 040 – сумма подоходного налога;
  • 110 и 120 – дата удержания и выплаты налога соответственно.

Важно понимать, что указание неверных или неточных данных считается нарушением налогового законодательства. В качестве меры ответственности за некорректное заполнение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (оформляется лично для сотрудников) применяется штраф в размере 500 рублей.

Москва, 30.01.2021, 09:16:38, редакция ПРОНЕДРА.РУ, автор Виктория Короваева.

Оплатить подоходный налог с больничного в 2021 году можно в последний день месяца, в котором работнику было выдано пособие. Чаще всего НДФЛ с больничного листа оплачивает организация в первые 3 дня болезни, затем пособие выплачивается соответствующими фондами.

Денежная сумма по временной нетрудоспособности облагается подоходным налогом согласно нескольким статьям в Налоговом кодексе России. Правила касаются двух видов больничных листов по нетрудоспособности: при профзаболеваниях и несчастных происшествиях на рабочем месте, при болезнях сотрудника и его родственников.

НДФЛ с больничного, выплачиваемого ФСС

В тех регионах, где пилотный проект по выплатам напрямую из ФСС еще не работает, соцстрах продолжает возмещать больничные средства работодателю без вычета НДФЛ. Работодатель в данном случае должен самостоятельно выступить в роли налогового агента и удержать НДФЛ как с возмещенного с ФСС пособия, так и с пособия, выплачиваемого за счет собственных средств. При этом работодатель должен оплатить три первых дня больничного сотрудника, а остальные дни оплачивает ФСС.

Рассмотрим подробнее на примере ⇓

Читайте также:  Основные производственные фонды в балансе строка. Как отражаются основные средства в балансе

Сотрудник Петрова О.П. находилась на больничном 4 дня. За этот период ей начислили больничные в размере 2400 рублей, из которых 1800 – из ФСС, а 600 – за счет средств работодателя. Рассчитав НДФЛ с этой суммы, Петровой выплатили следующую сумму:

2400 – 2400 х 13% = 2088 рублей.

ФСС возместит работодателю 1800 рублей и с этой суммы нужно будет оплатить НДФЛ. Таким образом, перечислить НДФЛ в бюджет работодатель должен будет в сумме 2400 х 13% = 312 рублей.

В тех регионах, где такой пилотный проект с ФСС запущен, уплата НДФЛ происходит по-другому. С суммы пособия, выплачиваемого за счет работодателя НДФЛ удерживают и уплачивают налог организации самостоятельно. А с той части, которую выплачивает ФСС НДФЛ удерживается и перечисляется соцстрахом.

Рассмотрим подробнее порядок выплаты больничного в регионах, где пилотный проект действует. Работодатель такого региона оплачивает первые три дня болезни сотрудника. А остальные дни больничного выплачиваются за счет ФСС.

Важно! В тех регионах, где действует пилотный проект ФСС сотруднику, который находился на больничном со своим ребенком, больничное пособие выплачивается за счет ФСС в полном объеме.

Следует помнить, что если ФСС оплатило 100% пособия сотруднику, работодатель по НДФЛ не признается налоговым агентом и уплачивать его с пособия он не должен. Это сделает ФСС со всей суммы рассчитанной выплаты.

Рассмотрим подробнее на примере ⇓

Сотрудник Петрова О.П. находилась на больничном 4 дня. За этот период ей начислили больничные, из которых 1200 рублей – из ФСС и 1200 рублей – за счет средств работодателя. Работодатель должен будет перечислить в бюджет НДФЛ в следующем размере:

1200 х 13% = 156 рублей

С пособия, выплачиваемого с ФСС напрямую работнику НДФЛ будет оплачен соцстрахом самостоятельно в размере 156 рублей.

Пособие Петрова получит в следующей сумме – 2088 рублей, из которых 1044 рубля заплатит напрямую ФСС и 1044 рубля – работодатель.

Кто выплачивает

Установлено, что больничным сотруднику по умолчанию платится за счёт средств работодателя на первые три дня нетрудоспособности. Весь дальнейший период нетрудоспособности оплачивается из средств Фонда Социального Страхования. Это пособие требуется назначить работнику в срок десяти календарных дней после того, как он принёс работодателю сам больничный лист. Далее его необходимо выплатить в одно время с выплатой заработной платы, следующей после даты, когда было произведено данное назначение.

Аналогичный порядок действует и для иных видов больничного листа. Исключение составляет пособие, которое начисляется на ребёнка. В этом случае обязанности компании предоставлять средства на первые три дня не предусматривается. ФСС оплачивает весь срок целиком, начиная с первого дня.

Вышеуказанный порядок не действует в целом ряде регионов, которые присоединились к пилотному проекту ФСС. В этих субъектах Федерации порядок отчисления сбора следующий:

Читайте также:  Переводим генерального директора на другую должность

  • за первые три дня нетрудоспособности средства по больничному листу предоставляет компания, она же и удерживает НДФЛ стандартным способом;
  • в то же время с пособия за прочие дни нетрудоспособности, следующие за третьим, филиал ФСС выплачивает налог государству уже непосредственно, эта структура лишь отправляет предприятию само пособие за вычетом налога, который далее филиал и отправляет в бюджет

При этом по выплатам за весь период, следующий за первыми тремя днями, работодатель не становится налоговым агентом. Его обязанность — только передать всю полученную сумму сотруднику.

С 1 июля 2021 года в пилотном проекте участвуют 39 субъектов Российской Федерации.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного

После того, как сотрудник представил работодателю больничный лист, ему обязаны рассчитать и выплатить больничное пособие. Расчет бухгалтерия должна произвести в 10-дневный срок с момента представления больничного листа сотрудником.

Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.

Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.

Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2021 году на следующем примере:

Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2021 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.

Даты перечисления с выплат работника в 2021 году — таблица

Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ. В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.

Платеж совершается на основании платежного поручения — образцы при уплате налога с разных доходов.

Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.

Важно! Несоблюдение установленных сроков приводит к начислению пени, которые формируются по прошествии каждого дня просрочки. Онлайн калькулятор расчета пени по НДФЛ.

Как перечислить НДФЛ в бюджет

Для оплаты НДФЛ за больничное пособие работодателю потребуется заполнить платежное поручение, указав верный КБК.

Важно! КБК для уплаты НДФЛ с больничного на 2021 год – 18210102010011000110.

При заполнении платежного получения следует обратить внимание на заполнение 107 поля. Заполняют его по дате, на которую доход считаю полученным. Уплату НДФЛ с зарплаты и больничного рекомендуется перечислять разными платежками, так как для этих выплат разные даты признания дохода: для зарплаты – последний день месяца, а для больничных – день выплаты.

Рассмотрим на примере: больничное пособие и зарплату выплатили в один день 5 марта 2021 года. Однако, дни признания дохода по этим выплатам разный, для НДФЛ – дата признания приходится на март, а для заработной платы – февраль. В этом случае платежный поручений потребуется составить два, одно для НДФЛ с зарплаты, где в 107 поле будет указано МС.02.2021, а второе – по НДФЛ с больничного, где в 107 поле будет указано – МС.03.2021.

Читайте также:  Как включить все транспортные затраты в косвенные расходы

В том случае, если даты признания дохода совпадают, оплатить НДФЛ можно одним платежным поручением. Например, если и больничные и зарплату за февраль 2021 года перечислили 28 числа, то налог оплачивают одной платежкой, а в поле 107 ставят МС.02.2021.

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Рекомендуем прочесть: Какое образование нужно для работы в арбитражном суде

НДФЛ с пособия, уплачиваемого по уходу за ребенком-инвалидом

Довольно часто при выплате сотруднику пособия по нетрудоспособности, которое выплачивается в связи уходом за ребенком – инвалидом возникает вопрос. Нужно ли оплачивать НДФЛ с этой суммы. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

На основании НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как сумма доходов налогоплательщиков, которые они получают в виде денег или в натуральной форме. Статья 217 НК содержит перечень доходов, которые от обложения НДФЛ освобождены. Больничное пособие, включая пособие по уходу за больным ребенком в данный перечень не включен. Соответственно, данная выплата облагается НДФЛ и удержать и перечислить его в бюджет должна сторона, которая его удерживает, а значит выступает в качестве налогового агента.

Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ

Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.

Читать так же: Личная карточка работника форма Т-2

Строка Действие Срок выполнения Норма НК РФ
020 Начисление выплаты по больничному День выплаты ст. 223
040 Начисление подоходного налога п. 3 ст. 226
100 Перечисление денег работнику ст. 223
070, 110 Удержание НДФЛ п. 4 ст. 226
120 Перечисление налогового платежа в бюджет 28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности п. 6 ст. 226

Внимание! При совпадении с субботой или иным выходным перечисление НДФЛ в ИФНС РФ переносят на следующий определенный рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Статья 6.1 Налогового кодекса РФ «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах»

Заполнение отчета: пример

Ниже приведен наглядный пример того, как выплату по больничному и соответствующий налоговый платеж отражают в форме 6-НДФЛ.

После выздоровления, рабочему Сидорову А. Г. оформили листок нетрудоспособности за такой срок — 13-26 июля 2021 г. На работу Сидоров явился 27 июля и сразу же отдал этот документ бухгалтеру.

После проведения расчетов по больничному, 27 июля 2021 г. работнику начислили 24 500 руб. Эти деньги перевели на зарплатную карточку сотрудника в день выдачи ежемесячной зарплаты — 7 августа 2017 г.

Все вышеприведенные операции указали в отчете 6-НДФЛ за 9 мес. 2017 г. Это сделали таким образом:

Строка Значение
020 24 500
040 3 185
070 3 185
100 07.08.2017
110 07.08.2017
120 31.08.2017
130 24 500
140 3 185

Доплата до среднего ежемесячного заработка

Выплаты по закрытому больничному рассчитывают по средней ежемесячной зарплате трудящегося за 2 крайних года, которые предшествуют наступлению болезни (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.). При расчете подобного пособия учитывают то, что сумма заработных плат за один год не должна превышать конкретного предельного размера страховых различных взносов в ФСС.

Предоставление доплаты указывают в трудовом контракте (договоре) с работником или в отдельном конкретном нормативном акте.

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Налогообложение больничного по уходу за ребенком-инвалидом

Нередко сотруднику оплачивают листок нетрудоспособности, который открывают в связи уходом за одним или несколькими детьми—инвалидами. Однако, многие родители не знают, облагается ли закрытый больничный лист НДФЛ.

Читать так же: ​​Подтверждение основного вида деятельности

image
image
image
image

Законодательная база

Законодательный акт Содержание
Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»
Письмо Минфина №03-04-05/14992 от 29.04.2013 «Облагается ли НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое по уходу за ребенком-инвалидом»
Закон №255-ФЗ от 25.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Статья 226 НК РФ «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»

Облагают ли больничный лист налогом НДФЛ в 2021 году

Да, в отношении таких пособий, связанных с временной нетрудоспособностью человека, действует обязанность уплаты налога на доход физлица. Об этом в 217 статье говорит Налоговый кодекс, также существует специальное письмо с разъяснениями на этот счет от Министерства финансов РФ.

Налог должен уплачиваться с любого больничного листа:

  • в случае заболевания сотрудника или члена его семьи,
  • при несчастном случае на работе или профессиональном заболевании.

image

Санкции за просрочку или неуплату налога с пособия

Инспекция наделена правом выписывать неустойки предпринимателям или компаниям, которые вовремя не переведут на бюджетный счет 13% с пособия. Агентов могут ждать следующие санкции:

Читайте также:  Оплата больничного листа – Алгоритм расчета, сроки и изменения в 2021 году

Ст. 75 НК предполагает ежедневное начисление пени на сумму задолженности. Ее размер для ИП определяется по 1/300 от действующей в момент выявления нарушения ставки рефинансирования, утвержденной Банком России. Для компаний наказание аналогично в первый месяц просрочки. Потом оно ужесточается и становится равным 1/150 от текущей ставки.

Если по ошибке сумма государственного сбора была определена в меньшем значении, чем должна была, то на основании ч. 1 ст. 122 НК на работодателя может быть наложен 20% штраф от размера неуплаченного взноса.

Если сумму налога занизили умышленно с целью уменьшения расходов компании или предпринимателя, то в соответствии все с той же ч. 1 ст. 122 на агента накладывается 40% штраф от размера не внесенного платежа.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий