Счет 75 расчеты с учредителями: бухгалтерский учет и проводки, активный или пассивный, субсчета

Все коммерческие организации создаются ради получения прибыли. Работают они в разных сферах: оказывают услуги, продают товары, строят, производят. Жизнь любой компании похожа на качели: сегодня подъем, завтра спад. Существуют доходы и расходы, которые не связаны с основным видом деятельности. Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, контролировать их и вовремя принимать управленческие решения, был создан счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи». Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать. Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы». Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия. После последней редакции Плана счетов выполняет две роли:

Прибыль и убытки
  1. Служит для отражения результата от неосновной хозяйственной деятельности.
  2. Является собирательным, служит для сбора и хранения информации по операциям, не относящимся к основному виду деятельности.
Роль в бухучете

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.

Расходы

В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.

Активный или пассивный

Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету. Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки. На начало нового периода сальдо должно быть нулевым.

Что показывает дебит и кредит

На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:

  1. Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
  2. Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
  3. Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
  4. Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
  5. Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
  6. Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
  7. Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
  8. Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
  9. Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
  10. Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
  11. Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
  12. Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
  14. Судебные издержки.
Ценные бумаги

Кредит счета 91 будет показывать такие операции:

  1. Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
  2. Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
  3. Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
  4. Доходы по договорам простого товарищества.
  5. Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
  6. Доходы от сделок старой.
  7. Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
  8. Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
  9. Получение активов в безвозмездное пользование.
  10. Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
  11. Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
  12. Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.

Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.

Закон обязывает организации ежемесячно закрывать счета, на которых собирается информация о доходах и расходах от основной и побочной деятельности компании. Счет 91 бухгалтерского учета позволяет это сделать в несколько этапов:

  1. Ежемесячно на субсчет 91.09 переносится разница между дебетом и кредитом, а также происходит перенос показателей на счет 99 «Прибыли и убытки» на синтетическом уровне.
  2. В конце годового отчетного периода должны закрываться аналитические уровни и проводиться реформация баланса.

Чтобы корректно закрыть счет 91 в конце месяца, в первую очередь необходимо посчитать сумму сальдо по всем субсчетам, чтобы иметь полную картину того, что будет входить в следующий отчетный период. Для выявления промежуточного финансового результата нужно сравнить итоги по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1. Полученный остаток по дебету говорит об убытках, по кредиту означает прибыль компании в отчетном периоде.

Какие проводки сделает бухгалтер, чтобы закрыть счет 91:

  • Дт91.1 — Кт91.9 — закрывается доходная часть.
  • Дт91.9 — Кт91.2 — закрывается расходная часть.
  • Дт91.09 — Кт99 — учтена прибыль.
  • Дт99 — Кт91.09 — учтен убыток.

После ежемесячного закрытия синтетического уровня счета 91, в течение года на нем продолжают собираться аналитические сведения, отражающие:

  1. Виды доходов и расходов.
  2. Статьи затрат.
  3. Подразделения.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

  • списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт91.01 — Кт91.09;
  • закрываются расходы Дт91.09 — Кт91.2.

После этого останется только закрыть полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

  • Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.
  • Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Все операции по счету 91 должны быть документально подтверждены. Какие документы могут запросить контролирующие органы:

  1. Счета-фактуры.
  2. Бухгалтерские справки.
  3. Акты приема-передачи.
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Амортизационные ведомости.

Важно! Если не закрыть счет 91 и не перенести с него данные по аналитическому и синтетическому учету на счет 99, то его остаток в конце года будет отражаться в балансе. В результате бухгалтер не сможет сформировать верный результат финансовой деятельности компании.

Бухгалтер закрывает месяц

Счет 91 имеет несколько обязательных субсчетов в следующих группах доходов и расходов:

  • 91.1 «Прочие доходы» — на нем ведется учет активов, не являющихся результатом основной деятельности.
  • 91.2 «Прочие расходы счет» — здесь отражаются расходы, затраченные на операции, не связанные с основной деятельностью.
  • 91.3 «НДС» — служит для отражения налога на добавленную стоимость.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — служит для отражения сальдо прочих доходов и расходов, поступивших в отчетном месяце.

Сведения, отражаемые на счете 91 1 и счете 91 2, накапливаются в течение годового периода. Каждый месяц по ним определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 91 на отчетную дату всегда имеет нулевой остаток. В конце года все субсчета закрываются на субсчет 91.9.

Аналитический учет должен вестись раздельно по каждому виду доходов и расходов. Это должно гарантировать возможность выявления финансового результата хозяйственной деятельности фирмы отдельно по каждой операции.

Субсчета

Корреспонденция с другими счетами

Счет 91 корреспондирует со многими счетами в бухгалтерии. Чтобы получить корректный финансовый результат, списать все прочие доходы и расходы, в течении месяца нужно сделать много различных проводок. В зависимости от факта не основной хозяйственной деятельности они могут проходить по дебету или по кредиту:

Дт91 и Кт91

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены основные проводки по 91 счету. Как будут меняться операции, если они проходят по кредиту:

  • Дт62 (76) — Кт91.1 — начислена стоимость арендных платежей к получению;
  • Дт62 (76) — Кт91.1 — произведено начисление процентов к получению по ценным бумагам;
  • Дт62 — Кт91.1 — отражена прибыль от продажи активов;
  • Дт66 (67) — Кт91.1 — начислен процент к получению по выданным займам;
  • Дт98 — Кт91.1 — отражены доходы от активов, полученных в безвозмездное пользование;
  • Д62 — Кт91.1 — произведено отражение прибыли прошлого периода;
  • Д62 — Кт91.1 — сделано списание кредиторской задолженности по истечению срока давности;
  • Д57 — Кт91.1 — отражена курсовая разница, образовавшаяся от приобретения валюты другого государства;
  • Д62 — Кт91.1 — в состав прочих доходов включена сумма резерва по сомнительным долгам;
  • Д99 — Кт91.1 — показан убыток от прочих видов деятельности компании;

Или по дебету:

  • Дт91.2 — Кт01 — произведено списание остаточной стоимости после продажи основного средства;
  • Дт91.2 — Кт04 — сделано списание остаточной стоимости нематериального актива, отправленного на продажу;
  • Дт91.2 — Кт10 — себестоимость реализованных материалов списана;
  • Дт91.2 — Кт66 (67) — к уплате начислены проценты по взятому займу;
  • Дт91.2 — Кт20 — начислены издержки за консервацию производственных объектов4
  • Дт91.2 — Кт60 — истек срок давности дебиторской задолженности, она вошла в состав прочих расходов;
  • Дт91.2 — Кт99 — показана полученная прибыль от результата прочих видов деятельности.

Теперь рассмотрим на практических примерах, как применяется в бухгалтерии 91 счет прочие доходы и расходы. Отразим на нем доход от аренды помещения:

ООО «Чайкофф» занимается производством чайников. Кроме основного вида деятельности имеет доход от сдачи в аренду одного из производственных помещений. Ежемесячно арендатор ООО «Бумеранг» оплачивает компании наличными деньгами 45 000 рублей.

ООО «Чайкофф» обслуживает помещения, ежемесячные расходы составляют:

  • отчисления наамортизацию— 2 500 рублей;
  • зарплата обслуживающего персонала— 9000 рублей;
  • налог сзарплаты— 2 000 рублей;
  • коммунальные платежи— 3500 рублей.

При закрытии месяца бухгалтер делает проводки:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
76 91.1 45 000 Произведено начисление арендной платы за месяц
91.2 02, 23, 69, 70 17 000 Учтены все расходы на содержание помещения
50 76 45 000 Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

В следующем примере рассмотрим реализацию материалов, не используемых в основном производстве:

ООО «Чайкофф» реализовал производственные материалы, которые не могут использоваться в изготовлении чайников. В денежном выражении это составило:

  • сумма сделки — 35000 рублей;
  • себестоимость материалов — 13000 рублей;
  • зарплата сотрудников вместе с налогами — 8 000 рублей.

Бухгалтер отразил сделку следующими проводками:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
76 91.1 35 000 Отражен доход от сделки
91.2 10 13 000 Произведено списание себестоимости
91.2 23 8 000 Списаны расходы по сделке
50 76 35 000 Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия
Проводки

Хоть доходы и расходы от прочих видов деятельности не являются ключевыми для фирмы и не существенно влияют на финансовый результат, все же не стоит их недооценивать. Не корректно закрытый счет 91 может привести к искажению суммы налогооблагаемой базы, а это уже грозит штрафными санкциями со стороны проверяющих и контролирующих органов.

https://www.youtube.com/watch?v=G5BEL4QWtDE

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒

Необходимо дать характеристику указанных счетов. Для выполнения данного задания необходимо изучить План счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению. Характеристика счета должна быть подробной.

1. Счет 01 “Основные средства”, счет 02 “Амортизация основных средств”       

2. Счет 04 “Нематериальные активы”, счет 05 “Амортизация нематериальных активов”   

3. Счет 10 “Материалы”, счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”    

4. Счет 20 “Основное производство”, счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”     

5. Счет 41 “Товары” , счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

6. Счет 43 “Готовая продукция”, счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

7.Счет 45 “Товары отгруженные”, счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”        

8.Счет 50 “Касса”, счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

9.Счет 51 “Расчетные счета”, счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

10.Счет 52 “Валютные счета” , счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

11.Счет 58 “Финансовые вложения”, счет 75 “Расчеты с учредителями”    

12. Счет 55 «Специальные счета в банках», счет 80 “Уставный капитал”   

13. Счет 07 « Оборудование к установке», счет 82 «Резервный капитал»

14.Счет 41 «Товары», счет 91 «Прочие доходы и расходы»

15. Счет 45 «Товары отгруженные», счет 97 «Расходы будущих периодов»

16. Счет 58 «Финансовые вложения», счет 97 «Расходы будущих периодов»

ЗАДАНИЕ 3 ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

      Для выполнения данного задания необходимо изучить структуру бухгалтерского счета и порядок отражения операций на нем. Решение данной задачи оформляется в виде таблицы.

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязатель­ствах организации. Все изменения, происходящие с имуществом и обязательства­ми, представляют собой либо их увеличение, либо уменьшение. С целью раздельного учета увеличения и уменьшения объекта учета счет делится на две части: левая — дебет (Д); правая — кредит (К).

В зависимости от того, что отражается на счетах, они делят­ся на активные, пассивные и активно-пассивные.

На активных счетах отражается движение имущества и обязательств организации (например, основные средства, денеж­ные средства в кассе и др.).

Структура активного счета:

Д Активный счет К

1. Остаток на начало периода (дебетовое сальдо)

3. Операции, вызывающие уменьшение (-)

2. Операции, вызывающие увеличение (+)
4. Остаток на конец периода (1+2-3)

На пассивных счетах отражается движение источников иму­щества и обязательств организации (например, уставный капи­тал, прибыль, ссуда банка и др.).

Структура пассивного счета:

Д Пассивный счет К

1. Остаток на начало периода (кредито­вое сальдо)
3. Операции, вызывающие умень­шение (-) 2. Операции, вызывающие увеличение (+)
4. Остаток на конец периода (1+2-3)

На активно-пассивных счетах сальдо может быть как дебе­товое, так и кредитовое, например, счет “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Д                                                                                                                        К

1. Сальдо — задолженность дебиторов 2. Сальдо — задолженность кредиторам
3. Погашение задолженности кре­диторам, увеличение задолжен­ности дебиторов 4. Увеличение задолженности кредиторам, уменьшение задолженности дебиторов
Сальдо — задолженность кредиторов (если 3 > 2 + 4); задолженность дебиторов (если 4 < 1 + 3) Сальдо — задолженность кредиторам (если 2 + 4 > 3); задолженность дебиторам (если 4 > 1 + 3)

Образец таблицы для оформления счета

        Счет 01 «Основные средства»

                Дебет          Кредит
Сн 240000
1) 10000 3) 50000 2) 20000
Од 60000 Ок
Ск 280000

Сн-сальдо начальное

Ск-сальдо конечное

Од- обороты по дебету

Ок-обороты по кредиту

ЗАДАЧИ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ 3

Задача 1. На начало месяца остаток на счете 01 «Основные средства» на сумму 12398900 руб. В течение месяца отражены следующие операции:

– оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал – 256890 руб.

– безвозмездно переданы основные средства подшефному детскому саду – 87920 руб.

– поступили основные средства, приобретенные у другого предприятия – 125633 руб.

– списан, пришедший в негодность, объект основных средств – 34650 руб.

Оформить бухгалтерский счет в виде таблицы, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Задача 2. На начало месяца остаток на счете 10 «Материалы» на сумму 123567 руб. В течение месяца отражены следующие операции:

– поступили материалы от поставщиков – 34230 руб.

– списаны материалы в производство – 23900 руб.

– поступили материалы от учредителей в качестве в уставный капитал – 50550руб

– возвращены бракованные материалы поставщику -12000 руб.

Оформить бухгалтерский счет в виде таблицы, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Задача 3. Остаток на начало месяца по счету 50 «Касса» – 2500 руб. В течение месяца отражены операции:

– получены деньги в кассу для выплаты зарплаты работникам предприятия – 239056 руб.

– выплачена зарплата работникам предприятия – 230000 руб.

– получены деньги в кассу на хознужды и командировочные расходы – 10000

– выплачены деньги на командировку руководителю предприятия – 5000 руб.

Оформить бухгалтерский счет в виде таблицы, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Задача 4. Остаток на начало месяца по счету 51 «Расчетный счет» – 12 804600 руб.

В течение месяца отражены следующие операции:

–  перечислены налоги в бюджет – 23494 руб.

– перечислено 43800 руб. за приобретенные у поставщика материалы

– выданы наличные денежные средства для выдачи зарплаты работникам – 248500 руб.

– получены денежные средства от покупателей – 35800 руб.

– возвращены ранее полученные неиспользованные денежные суммы – 17840 руб.

Оформить бухгалтерский счет в виде таблицы, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Задача 5. Остаток на начало месяца на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  – 235400 руб. В течение месяца отражены операции:

– выплачена заработная плата – 235400 руб.

– начислен аванс – 139000 руб.

– выплачен аванс- 139000 руб.

 – начислена заработная плата персоналу основного производства – 145334руб

 – начислена заработная плата работникам вспомогательных производств – 60 672 руб.

 Начислена заработная плата аппарату управления – 100894 руб.

Оформить бухгалтерский счет в виде таблицы, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Задача 6. Остаток на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 34560 руб. В течение месяца отражены операции:

– перечислены налоги в бюджет – 30000 руб.

– начислен налог на прибыль – 24560 руб.

– начислен НДФЛ – 35030 руб.

– перечислен НДФЛ – 35030 руб.

– начислены экологические платежи и сборы – 3459 руб.

Оформить бухгалтерский счет в виде таблицы, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Задача 7. Остаток на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 45080 руб.

В течение месяца отражены операции:

– оплачен счет поставщика за приобретенные ТМЦ – 38900 руб.

– получен счет за материалы от поставщика – 24604 руб.

– получен счет от поставщика – 39030 руб.

– оплачен счет поставщика – 34500 руб.

 – оплачен счет поставщика – 202389 руб.

Оформить бухгалтерский счет в виде таблицы, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Задача 8. На начало месяца на предприятии образовалась прибыль на сумму 15648 руб. В течение месяца отражены следующие операции по счету 99 «Прибыли и убытки»:

– оприходованы излишки ТМЦ, выявленные в результате инвентаризации – 25479 руб.

– отражена прибыль от продажи имущества – 128531 руб.

– списаны ТМЦ, которые пропали в результате пожара, произошедшего на складе предприятия – 87647 руб.

– начислен налог на прибыль – 14730 руб.

– получен доход от продажи компьютера – 12300 руб.

Оформить бухгалтерский счет в виде таблицы, подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 187; Мы поможем в написании вашей работы!

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

image Мы поможем в написании ваших работ!

Предназначены для:

  • сбора сведений о наличии и перемещении ценностей, временно принятых организацией от других лиц — ОС в аренде, для монтажа, МЦ на ответхранении, в переработке, товары на комиссии;
  • контроля отдельных операций — учет бланков строгой отчетности, износ объектов ОС, списанные невозвратные долги дебиторов;
  • отражения условных прав и обязательств — гарантии от других лиц и предоставленные другим лицам.

Что такое забалансовые счета?

Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему, а также полученных и выданных гарантий, невозвратной задолженности дебиторов.

image

Они имеют код из трех цифр — 001, 002, … 011. Их перечень включен в типовой счетный План.

Читайте также:  Что такое ККТ в бухгалтерии — возможности и расшифровка

На забалансовые счета не распространяется правило двойной записи. То есть сумма операции отражается только один раз – либо по дебету, либо по кредиту.

ПРИМЕР:

Основное средство берется в аренду, его стоимость 100 000.

Арендованные ОС отражаются на забалансовом счете 001.

Взятие в аренду ОС не отражается на балансовых счетах, только делается запись на счю 001 – сумма операции 100 000 вносится в дебет 001 (Дт 001).

При передаче арендованного ОС обратно владельцу организация снимает объект с забалансового учета, при этом выполняется запись по кредиту 001 на сумму 100 000 (Кт 001).

По структуре забалансовые счета можно отнести к активным – при поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств сумма отражается по дебету, при выбытии и прекращении временных права и обязательств – по кредиту.

Типовой счетный План имеет 8 разделов, посвященных балансовым счетам. Забалансовые счета находятся в конце Плана вне основных разделов. Этим лишний раз подчеркивается, что данные счета не относятся к основным, не включаются в баланс, а являются лишь вспомогательными для учета стороннего имущества, временных прав и обязательств.

При составлении бухгалтерской годовой отчетности их показатели не учитываются.

В типовом унифицированном Плане предусмотрено 11 забалансовых счетов.

Краткая таблица

001 — Арендованные основные средства

Забалансовый счет 001 показывает сведения об ОС, взятых во временное пользование, отражаются по сумме оценки, указанной в договоре аренды.

  • Дебет 001 — отражается поступление ОС, взятых в пользование на ограниченный срок, по сумме оценки, указанной в договоре аренды,
  • Кредит 001 – показывается выбытие арендованных ОС при их возврате арендодателю.

002 — ТМЦ, принятые на ответственное хранение

Счет 002 используется компаниями покупателями для учета ТМЦ, взятых на временное хранение.

  • Дебет 002 — отражается поступление ТМЦ на ответственное хранение,
  • Кредит 002 – возврат ТМЦ, взятых на ответственное хранение, владельцу.

003 — Материалы, принятые в переработку

Забалансовый счет 003 необходим для учета, так называемого, давальческого сырья – показываются данные о сырье и материалах заказчика, принятых в переработку, предприятием такое сырье не оплачивается, а возвращается владельцу в составе готовой продукции.

  • Дебет 003 — отражается поступление давальческого сырья по цене, указанной в договоре (затраты по переработке включаются в себестоимость работ и услуг организации,
  • Кредит 003 – списание давальческого сырья в составе готовой продукции.

004 — Товары, принятые на комиссию

Забалансовый счет 004 – применяется организациями-комиссионерами, которые отражают товары, принятые по договору комиссии от комитента.

Читайте также:  Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Алтайскому краю номер 2261

  • Дебет 004 — отражается поступление товаров на комиссию по цене, указанной в приемосдаточных актах,
  • Кредит 004 – отгрузка товаров покупателям.

005 – Оборудование, принятое для монтажа

Забалансовый счет 005 используется организациями-подрядчиками, выполняющими работы.

  • Дебет 005 — отражается оборудование, принятое для монтажа, по цене, указанной в сопроводительных документах заказчика,
  • Кредит 005 – выбытие смонтированного оборудования и передача его заказчику.

006 – Бланки строгой отчетности

Счет 006 – учитывается движение БСО.

  • Дебет 006 отражается поступление БСО по условной оценке,
  • Кредит 006 – расход БСО (выдача).

007 – Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Cчет 007 – учитывается дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами и списанная в убыток (долги, не реальные для взыскания, а также по которым истек срок исковой давности), такая безнадежная задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания, если изменится финансовое положение должника.

  • Дебет 007 — отражается списанная дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами,
  • Кредит 007 — отражается либо возврат задолженности должником, либо запись о снятии задолженности с учета из-за ликвидации организации должника, либо при истечении 5-тилетнего срока учета такой информации.

008 – Обеспечение обязательств и платежей полученные

Забалансовый счет 008 – учитываются суммы гарантий, полученных от других организаций в обеспечение выполнения каких-либо обязательств (оплата полученных товаров, возврат займа), а также в обеспечение оплаты товаров, проданных покупателям. Сч. 008 обычно используют ломбарды для учета имущества, полученного в залог.

  • Дебет 008 — отражается сумма полученной гарантии от другой организации,
  • Кредит 008 – списание суммы гарантии после выполнения обязательства, под которое получена гарантия (например, оплатили полученный товар, погасили заем).

009 – Обеспечение обязательств и платежей выданные

Cчет 009 – учитываются суммы выданных гарантий в счет исполнения каких-либо обязательств – залоги, поручительство, задатки.

  • Дебет 009 — учитывается сумма выданных гарантий другому лицу в обеспечение выполнения обязательств сторонней организацией (оплата полученных ею товаров, возврат займа и т.д.),
  • Кредит 009 – списание этих гарантий по мере исполнения обязательств.

010 – Износ основных средств

Забалансовый счет 010 – показываются суммы износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д.

  • Дебет 010 отражается начисление износа,
  • Кредит 010 – списание износа при выбытии объектов.

011 – Основные средства, сданные в аренду

Cчет 011 – отражаются данные об объектах ОС, переданных во временное пользование, в случаях, когда данные объекты необходимо учитывать на балансе арендатора.

  • Дебет 011 — отражаются ОС, переданные в пользование другим лицам на ограниченный срок, по цене, показанной в арендном договоре,
  • Кредит 011 — отражается возврат этих ОС.

Рекомендуем также прочитать:

Что такое балансовые счета бухгалтерского учета?

Таблица Плана счетов с расшифровкой для начинающих.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Для учета этих материальных ценностей предназначен одноименный счет 002. В каких же случаях возникает ответственное хранение?

Во-первых, если заключены договоры хранения. В этом случае основанием для оформления записи по дебету счета 002 у хранителя является акт МХ-1 «Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение», унифицированная форма которого утверждена Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 N 66. Соответственно основанием для списания этих ценностей с кредита счета 002 будет акт МХ-3 «Акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение».

Во-вторых, это товары (материалы), право собственности на которые еще не перешло (например, если условием его перехода является оплата товаров). В данном случае основанием для записи по дебету счета 002 является накладная ТОРГ-12. Списание товаров с кредита счета 002 будет производиться на основании этой же накладной, но только после оформления записи по оплате кредиторской задолженности.

В-третьих, это товары (материалы), которые поступили в организацию ошибочно либо от оплаты которых покупатель отказался. Такие товары можно принять к учету на основании акта о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма ТОРГ-4). Унифицированная форма этого документа утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. В соответствии с указаниями по применению и заполнению унифицированных форм данный документ может применяться для оформления любого поступления материалов в организацию по фактическому наличию.

Читайте также:  Что такое НДС по приобретенным ценностям в балансе

В-четвертых, на этом счете учитываются товары, приобретенные комиссионером для комитента. Товар принимается к учету в стоимости, указанной в товарных накладных. Списание такого имущества со счета 002 производится на дату передачи его комитенту.

Аналитический учет по счету ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

При проведении инвентаризации ТМЦ, находящиеся на ответственном хранении, подлежат обязательному пересчету. Результаты инвентаризации отражаются в отдельной инвентаризационной описи ИНВ-5.

Краткие выводы

  1. Для учета имущества других организаций, временных прав и обязательств применяются забалансовые счета.
  2. Их данные не участвуют в составлении бухгалтерского баланса.
  3. В счетном типовом Плане 11 забалансовых счетов.
  4. Для них не выполняется правило двойной записи, записи отражаются либо по дебету, либо по кредиту.

Полный курс «Бухучет с нуля» можно приобрести по этой ссылке »»».

До 30 апреля 2021 года действует скидка 25%.

Материалы, принятые в переработку

Для учета таких материалов предусмотрен одноименный счет 003. На нем обобщается информация о давальческом сырье, т.е. сырье и материалах, которые приняты в переработку. Материалы принимаются к учету по ценам, предусмотренным в договорах.

Основанием для принятия к учету давальческого сырья является накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15), утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. Списание материалов с кредита счета 003 производится после их использования в производственном процессе на основании отчета об израсходованных материалах, принятого заказчиком.

Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Комиссионные товары

Для учета товаров, принятых на комиссию, предназначен счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

В соответствии с п. 14 ПБУ 5/01, п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, товары, поступившие для реализации по договору комиссии, учитываются по ценам, согласованным с комитентом, включая НДС.

Учет принятых товаров ведется по видам товаров и комитентам. Основанием для бухгалтерских записей по дебету счета 004 является накладная ТОРГ-12 или товарно-транспортная накладная. Списание товаров с кредита счета 004 производится по мере их продажи на основании отгрузочных документов, оформляемых на имя покупателей.

Бланки строгой отчетности

Для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности предназначен одноименный счет 006, по дебету которого все указанные документы принимаются в условной оценке.

К бланкам строгой отчетности относятся: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различных абонементов, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов, трудовые книжки, бланки ценных бумаг и т.п. Организации должны вести книги учета бланков строгой отчетности. При поступлении бланков должен оформляться приходный ордер (унифицированная форма М-4), заполняемый по фактическому количеству. На основании этого документа производится запись по дебету счета 006.

Стоимость использованных бланков строгой отчетности списывается с кредита счета 006 на основании требования-накладной (унифицированная форма М-11). Списание бланков в случае их порчи осуществляется на основании утвержденного специальной комиссией акта списания.

Счет бухгалтерского учета используется в организациях для отражения отложенных налоговых активов (ОНА), показатель которых влияет на сумму налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет. Из нашей статье Вы узнаете, как определить сумму ОНА и какими проводками отразить его в учете.

Отражение ОНА при полученном убытке

В и налоговой декларации АО «Север» указана следующая информация:

На основании вышеуказанной информации в учете АО «Север» были сделаны следующие проводки по погашению отложенного налогового актива:

Дт Кт Описание Сумма Документ
Учтена сумма условного дохода по итогам 2020 года (181.300 руб. * 20%) 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыль Учтена сумма ОНА с полученного убытка по итогам 2020 года 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыль Отражена сумма условного налога на прибыль, начисленного за 1 квартал 2020 (211.400 руб. * 20%) 42.280 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыль Погашена сумма ОНА с убытка 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет
99 Доход по налогу на прибыль (условный) 68 Налог на прибыль Сторно условного налога на прибыль, начисленного за 1 квартал 2016 42.280 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыль Сумма ОНА с убытка за 2020 года восстановлена 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет
99 Доход по налогу на прибыль (условный) 68 Налог на прибыль Отражена сумма условного налога на прибыль, начисленного за 1 полугодие 2020 (53.200 руб. * 20%) 10.640 руб. Бухгалтерская справка-расчет
68 Налог на прибыль Сумма ОНА с убытка, уменьшающего прибыль к налогообложению, погашена 10.640 Бухгалтерская справка-расчет

Забалансовые счета

– это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Читайте также:  Методы оценки эффективности рекламной кампании

Забалансовые счета — это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

    2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

    Основными задачами забалансовых счетов являются:

      Учет на забалансовых счетах

      Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: .

      Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

      Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

      Читайте также:  Недобросовестная реклама: понятие, ответственность, доказательства

      По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту — выбытие имущества и прекращение обеспечений.

      Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

      По дебету отражается поступление, а по кредиту — списание этих средств.

      Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

      Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету — Оборот по кредиту.

      Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.

      Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

      Забалансовые счета: подробности для бухгалтера

        Характеристики/описание счёта:

        Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

        Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», списываются по мере погашения задолженности.

        Аналитический учет ведется по каждому выданному обеспечению (субконто «Контрагенты» и субконто «Договоры»). Каждый получатель гарантии — элемент справочника «Контрагенты». Каждая гарантия — элемент справочника «Договоры контрагентов».

        План счетов. Счет 04 «Нематериальные активы»

        Бухгалтерский учет ~ план счетов >>

        Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

        Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

        Читайте также:  Должностная инструкциясекретаря

        По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

        Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

        При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05″Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

        Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

        Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

        При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.).

        При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы».

        Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

        Счет 04 «Нематериальные активы» корреспондирует со счетами

        по дебету по кредиту
        08 Вложения во внеоборотные активы 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 05 Амортизация нематериальных активов 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов

        Бухгалтерский учет ~ план счетов >>

        Хозяйственные операции:

        «Отражение суммы залога за возвратную многооборотную тару у покупателя (залогодателя) на забалансовом учете «

        Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0

        : —

        «Передача векселя под залог под обеспечение кредита на забалансовом учете «

        Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0

        : — Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

        «Списание с забалансового учета суммы залога за возвратную многооборотную тару у поставщика (залогодателя)»

        Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0 /1с:Бухгалтерия 3.0

        : — Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

        «Списание с забалансового учета стоимости векселя, ранее переданного под залог под обеспечение кредита, при получении извещения об оплате векселя»

        Каким документом делается в

        На счете 009 учитываются гарантии, которые вы выдали другому лицу в обеспечение выполнения тех или иных обязательств сторонней организацией (оплаты полученных ею товаров, возврата кредита или займа и т. п.).

        Учет гарантий ведется в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма гарантии не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому вы ее выдали.

        Дт 009

        выдана гарантия другому лицу в обеспечение обязательств сторонней организации.

        После погашения сторонней организацией обязательств сумма гарантии списывается:

        Кт 009- списана сумма гарантии в связи с погашением сторонней организацией задолженности.

        ООО «Солнце» заключило договор на поставку производственного оборудования стоимостью 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000руб.) Поставщик потребовал предоставить гарантию в обеспечение оплаты оборудования. Гарантию на сумму 590 000 руб. предоставило ЗАО «Янтарь».

        Дт 009 590 000 руб. – учтена сумма гарантии, выданной «Янтарем» поставщику ООО «Солнце»;

        После того как ООО «Солнце» оплатил стоимость оборудования поставщику, бухгалтер «Янтаря» делает запись:

        Читайте также:  ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ГЛАВНОГО ВРАЧА БОЛЬНИЦЫ

        Кт 009 590 000 руб. – списана сумма гарантии, выданной «Янтарем» поставщику ООО «Солнце».

        “Бавария” разгромила “Барселону” в Лиге чемпионов со счетом 8:2 (ВИДЕО)

        Спорт

        15 августа 2020, 00:23 | Автор: Вадим Ардов

        image фото:

        14 августа в матче 1/4 финала Лиги чемпионов мюнхенская «Бавария» разгромила каталонскую «Барселону» со счетом 8:2 и вышла в полуфинал турнира.

        Сегодня, 14 августа, на стадионе «Да Луш» в Лиссабоне (Португалия) в матче 1/4 финала Лиги чемпионов “Барселона” — “Бавария” немцы разгромили каталонский клуб со счетом 8:2.

        Отметим, что “Бавария” забила “Барселоне” четыре мяча в первом тайме и столько же во втором.

        Первый гол во встрече забил Томас Мюллер уже на 4-й минуте.

        Спустя три минуты Давид Алаба неудачно попытался выбить мяч из штрафной, срезав снаряд в свои ворота.

        С 21-й по 31-ю минуту мюнхенцы оформили три гола в ворота сине-гранатовых. Мячи на счету Ивана Перишича, Сержа Гнабри и Мюллера, который оформил дубль. На перерыв команды ушли со счётом 4:1.

        Второй тайм “Барселона” начала активно и отыграла один мяч. Отличился Луис Суарес. Но потом забивала только “Бавария”. Поочередно в ворота Тер-Штегена забивали Йозуа Киммих, Роберт Левандовски и дубль оформил Филиппо Коутиньо.

        “Бавария” – “Барселона”, счет 8:2. Обзор матча. Смотреть видео

        Комментируя итоги разгрома защитник “Барселоны” Жерар Пике признался, что каталонский клуб достиг дна.

        «Ужасный матч, чувствую себя ужасно. Нельзя так выступать в Европе. Это происходит уже не в первый, не во второй и не в третий раз. Клубу нужны перемены, и я не говорю о тренере или об игроках. Я не хочу ни на кого указывать. Клуб нуждается в кардинальных изменениях. Если в команду должна прийти свежая кровь, чтобы изменить ситуацию, я готов уйти первым. Теперь мы достигли дна. Думаю, что мы должны подумать и решить, что лучше для «Барсы», подумать о самом главном», — цитирует Пике Goal.

        По итогам игры мюнхенская команда сыграет в полуфинале в седьмой раз за последние девять сезонов. В этом сезоне их соперником в полуфинале будет победитель пары “Манчестер Сити” – “Лион”. В финал “Бавария” выходила в последний раз в сезоне-2012/13. Тогда клуб стал победителем турнира, обыграв “Боруссию” (2:1).

        Тем временем каталонский клуб пропустил пять или более мячей в еврокубковом матче в третий раз в своей истории, а восемь – впервые. Установив таким образом личный антирекорд.

        В последний раз «Барса» получала четыре гола за матч во встрече Лиги чемпионов в мае 2019-го, когда уступила в полуфинальном матче турнира “Ливерпулю” со счетом 0:4.

        Таким образом, форвард “Барселоны” Лионель Месси не сможет в этом сезоне выиграть Лигу чемпионов. Месси не может взять главный европейский клубный трофей 5-й год подряд: в последний раз он выигрывал Лигу чемпионов в сезоне-2014/15. Тогда “Барса” в финале победила «Ювентус» (3:1).

        “Барселона” также осталась без трофеев в этом сезоне. Впервые с 2014 года “Барселона” не выиграла ни Лигу чемпионов, ни чемпионат, ни Кубок Испании.

        В Ла Лиге каталонцы заняли второе место, в Кубке Испании вылетели на стадии четвертьфинала от “Атлетика”. Команда начинала сезон с тренером Эрнесто Вальверде, в январе ее принял Кике Сетьен.

        Следите за событиями дня в нашем паблик-аккаунте в Facebook

        Оцените статью
        Рейтинг автора
        4,8
        Материал подготовил
        Максим Коновалов
        Наш эксперт
        Написано статей
        127
        А как считаете Вы?
        Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
        ли со статьей или есть что добавить?
        Добавить комментарий