Нужно ли платить НДФЛ с аванса

Содержание

По ч. 6 ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать зарплату не реже чем два раза в месяц. Промежуток между выплатами двух частей зарплаты должен быть не более 15 дней.

Аванс – это выплата за первые отработанные полмесяца. Аванс выплачивается с 16 по последнее число месяца. Точный срок выплаты устанавливается работодателем.

Когда платить НДФЛ

НДФЛ удерживается в последний день месяца с полной заработной платы. Оплачивают налог не позднее, чем на следующий день после выдачи зарплаты. Это значит, что с аванса НДФЛ не удерживается, если работодатель выплачивает его до конца месяца.

Уплачивается налог только один раз после окончания месяца, когда была выдана зарплата. Запрещено уплачивать НДФЛ досрочно, такой платеж будет считаться ошибочным.

Но если аванс выдается в последних числах месяца, а зарплата 15-ого следующего месяца, то НДФЛ нужно удерживать из аванса.

Особенности уплаты по гражданско-правовому договору

Если в штате компании или у индивидуального предпринимателя нет нужных специалистов, то  они их привлекают на стороне и заключают с ними гражданско-правовые договоры: подряда или оказания услуг. Привлекаемое лицо может быть как физическим, так и зарегистрированным как ИП.

Если привлеченный сотрудник числится как ИП, то он сам за себя уплачивает НДФЛ по факту перечисленной на его расчетный счет заработной платы.

За физическое лицо налог платит компания-заказчик. Организация в этом случае выступает в роли налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ), отказаться от своих обязанностей она не имеет права.

Ставки НДФЛ следующие:

  1. Для резидентов (граждане РФ)– 13%.
  2. Для нерезидентов – 30%.

Сроки уплаты НДФЛ стандартные: не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.

Особенности уплаты по договору подряда с физическим лицом

При заключении договора подряда с физическим лицом одна сторона, именуемая заказчиком, и вторая сторона, исполнитель, договариваются о выполнении определенной работы и сдачи ее в установленный срок. Правоотношения в этом случае регулируются нормами гл. 37 ГК РФ.

Если по условиям договора с физическим лицом предусмотрена выдача аванса перед окончательным расчетом, то удерживать НДФЛ нужно с каждой выплаты: с аванса и с суммы окончательного расчета. Дата подписания акта выполненных работ значения не имеет.

Таким образом, в день выдачи аванса организация должна удержать налог из суммы дохода и перечислить в бюджет не позднее следующего дня после выплаты. Организация является в этом случае налоговым агентом и обязана перечислить удержанную сумму с доходов налогоплательщиков и сдать декларацию в виде документа по форме 2-НДФЛ.

Ставка НДФЛ составляет 13%.

Налогоплательщик может потребовать профессиональные налоговые вычеты, если подтвердит документально расходы, возникшие в процессе выполнения работы или оказания услуги. Физическому лицу необходимо подать заявление в письменной форме налоговому агенту и предоставить необходимый пакет документов.

Важно! В соответствие с п. 9 ст. 226 НК РФ налоговым агентам запрещается оплачивать налоги за физических лиц самостоятельно. Нельзя также прописывать в договоре подряда условия, по которым заказчик сам будет оплачивать НДФЛ за исполнителя.

Если в настоящее время нет возможности удержать налог с налогоплательщика, налоговый агент обязан уведомить налогоплательщика и налоговую инспекцию письменным обращением не позднее срока в один месяц.

За несоблюдение своих обязательств по удержанию и перечислению налога, а также если налог был удержан не полностью, налоговый агент будет наказан штрафом в размере 20% от суммы облагаемого дохода.

Удержание налога с иностранного гражданина

Иностранные физические лица, работающие на территории Российской Федерации и получающие заработную плату, также должны уплачивать НДФЛ.

Если иностранный гражданин находился в РФ более 183 дней в течение года, то он получает статус резидента и уплачивает налог как все россияне – 13%. В остальных случаях – 30%.

При этом для подтверждения статуса резидента иностранцу не обязательно пребывать на территории РФ все 183 дня подряд, дни могут прерываться, например, по болезни или из-за отъезда в отпуск на родину.

Чтобы стать налоговым резидентом РФ, нужно предоставить:

  • трудовой договор;
  • справку с места работы;
  • справку с места учебы;
  • отметки таможенного контроля в паспорте;
  • количество отработанных часов.

Удерживается НДФЛ только с облагаемого заработка иностранца.

Фиксированный платеж у иностранцев на ПСН

Работающий иностранец на патенте обязан уплатить налоги в течение года. Сумма исчисляется из фиксированного авансового платежа, умноженного на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент. Размер фиксированного платежа составляет 1200 рублей, дефлятора на 2019 год – 1,623.

Региональный коэффициент в каждом регионе свой. Иностранный работник обязан оплатить все суммы самостоятельно за каждый месяц действия патента.

Ставка НДФЛ для лиц, работающих по патенту, составляет 13%.

Читайте также:   Проводки по начислению заработной платы и налогам

Таким образом, к иностранным работникам применяется двойное налогообложение: плата за каждый месяц действующего патента плюс работодатель удерживает 13% ежемесячно.

Для граждан стран союза ЕАЭС ставка по налогу составляет 13% в независимости от статуса резидента. Исключением также являются высококвалифицированные сотрудники и беженцы. Для них ставка НДФЛ с первого рабочего дня составляет 13%.

Данный налог удерживается только с доходов, связанных с оплатой труда. С доходов по надбавке к отпускам, подарков или возмещения затрат на съем жилья – ставка 30%.

Если иностранец за год работы получил статут резидента, то необходимо пересчитать НДФЛ за отработанное время по сниженной ставке – 13%.

По факту работодатель, у которого работает иностранный гражданин, может потребовать снижение суммы налога. Для этого ему необходимо обратиться с заявлением в налоговую службу, чтобы получить право на уменьшение суммы удержаний с доходов иностранца. Предусмотрена подача заявлений в электронном виде.

Иностранному работнику тоже следует подать заявление в налоговую службу, приложив необходимый пакет документов. Основным документом должна быть справка, в которой отражены все фиксированные авансовые платежи по налогу.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ есть два раздела. В первом отражаются данные с начала года, во втором – за последний квартал.

Аванс отражается в первом и во втором разделе формы в отдельных строках, но не отдельным пунктом от основного расчета.

В первом разделе аванс отражается в следующих строках:

  • 020 – заработная плата за весь период  с начала года по последний месяц, данные по авансу сюда тоже входят за весь отчетный период;
  • 040 – данные по НДФЛ, в том числе и с аванса за весь период, а также все суммы удержанных налогов по фактической дате получения доходов;
  • 070 – только удержанный НДФЛ, не вписывается НДФЛ с аванса за последний месяц квартала.

Второй раздел 6-НДФЛ будет иметь следующие строки:

  • 100 – фактическая дата получения доходов, для аванса это будет последний день месяца;
  • 110 – дата выплаты основной части заработной платы и удержания НДФЛ, аванс не отражается;
  • 120 – дата перечисления налога в бюджет в момент удержания или на следующий день;
  • 130, 140 – не указывается аванс и удержанный НДФЛ с него за последний месяц квартала.

Таким образом, удержание НДФЛ с авансовой суммы происходит в следующем месяце после конечной даты расчетного месяца. Поэтому во втором разделе 6-НДФЛ нет записи об авансе и налоге с него за последний месяц квартала.

В первом разделе аванс отражается вместе со всей суммой дохода за весь период.

Штрафы и ответственность

Ответственность за уплату налога возлагается на налогоплательщика, в том числе зарегистрированному как ИП, либо на работодателя, выплачивающего физическим лицам облагаемые налогами доходы. За неуплату НДФЛ или несвоевременное перечисление налагается штраф или пеня. Форма 6-НДФЛ создана, чтобы проконтролировать своевременность перечисления налога.

Итак, за неуплату НДФЛ установлен штраф в размере 20% от просроченной суммы, а также пени. В учет идут также количество дней просрочки.

Исключено наложение штрафов на доходы в натуральной форме. С такого вида доходов НДФЛ не удерживается.

После соответствующих проверок, если будет обнаружена неуплата налога в бюджет, налоговые органы направят требование с уже начисленными штрафами и пенями. Обычно это происходит в трехмесячный срок.

Ситуации, когда может быть наложен штраф на налогового агента (работодателя):

  1. Была удержана не вся требуемая сумма с доходов физических лиц.
  2. Налог был переведен с задержкой.
  3. Налог в бюджет вообще не поступил в установленный срок.

Однако наложения штрафа работодатель может избежать, если докажет что не было возможности удержать налог с дохода своего сотрудника. Об этом нужно уведомить налоговую инспекцию в установленный законодательством срок – это следующий день после срока, когда нужно предоставлять декларацию.

В некоторых случаях физические лица сами должны удерживать налоги со своих доходов:

  • продажа имущества;
  • выигрыш в лотерее;
  • получение денежного приза суммой более 4000 руб.

При неуплате также налагается штраф.

Требование налоговой инспекции на оплату штрафных санкций и пеней имеет срок давности  – 3 года. По истечению этого периода взыскать долг уже будет очень сложно.

Можно или нельзя удерживать НДФЛ с аванса? Ответ – ниже на видео.

Об авторе

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
  • 2020.07.08Иностранные организацииРезидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются
  • 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
  • 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
  • 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку

Часто руководителям свойственно недооценивать роль бухгалтерской службы в работе предприятия. На самом деле услуга главного специалиста предприятия состоит не в чем ином, как в минимизации финансовых рисков. Если не вовремя или не в полном размере перечислить налоги, организация понесет незапланированные расходы.

Нужно ли платить НДФЛ с авансов

Согласно действующему законодательству организации, которые оправляют своих сотрудников в отпуск или начисляют авансы в счет заработной платы имеют право удержать налог в момент окончательного расчета за месяц, в котором идет авансирование. Согласно последним изменениям в действующее законодательство с 1 января привносятся некоторые изменения в порядок перечисления налогов доход бюджета. Если ранее срок платежей составлял 3 дня, то теперь этот период сокращен до одних суток. На практике же бухгалтеры, не желая сбиваться с рабочего ритма готовят платежки НДФЛ вместе с платежами на заработную плату.

По-прежнему, налог с авансов в счет заработной платы не взимается. В нормативных документах достаточно ясно указывается на требование выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, но удержания должны производиться к моменту окончательного расчета. Это правило касается остальных перечисление в негосударственные фонды.

НДФЛ при выплате аванса, а также нюансы заполнения декларации при этом описаны в видео ниже:

Перечисление подходного налога ранее установленного времени

Перечисление подходного налога ранее установленного времени запрещено законодательно. Согласно статье 223 Налогового Кодекса дата фактического получения дохода сотрудником приравнивается к последнему дню месяца, в котором формируются начисления.

По статье 226 все того же Кодекса работодатель обязан удержать обязательные платежи в момент фактического расчета. Даже если бухгалтерия заранее знает сумму удержаний, это не является поводом к отправке налога.

Если обязательный сбор придется на счет казначейства заранее, сотрудники ИНФС отнесут его в разряд невыясненных платежей. При этом за предприятием все равно останется задолженность по налогу. Преждевременное перечисление НДФЛ повлечет образование дебиторской задолженности, погасить которую можно будет только в бюрократическом порядке.

Как отразить такие платежи в 6-НДФЛ

Специальной графы в этой форме декларации для авансовых платежей в счет заработной платы не предусматривается.

  • Однако если на момент составления доход был получен, следует отразить его по строке 100.
  • Указанное действие необходимо будет выполнить, если ранние выплаты заработной платы приходятся, скажем, на 20 число, а окончательный расчет за месяц назначен 10-го числа следующего месяца. В этом случае отражаются с указанием даты сам аванс, день удержания налога по строке 110 и срок отправки НДФЛ (строка 130).

Для ситуаций, когда в организации предусмотрены авансовые выплаты в фиксированном размере, порядок отражения предварительных расчетов несколько иной.

  • Если на предприятии работают иностранные граждане на основании патента, доходы по таким лицам следует отражать по строке 050.
  • При этом общая сумма начислений в середине месяца не может превышать результирующее значение по строке 040.
  • В случае превышения аванса над фактом разница переносится на следующие периоды выплат.

Образец заполнения 6-НДФЛ по авансу

image

Уплата НДФЛ с аванса описана в видео ниже:

Срок удержания

Даты отправки НДФЛ, удержанного с аванса из дохода штатных сотрудников совпадают. Для понимания такого требования следует правильно определять дату фактического получения дохода работником, даты выплаты заработной платы и аванса.

Если работник уходит в отпуск 10 числа месяца, а окончательный расчет 30-го числа, НДФЛ подлежит насчитать и перечислить по назначению 1 числа. 

Логика законодателя и судебных органов часто разнятся. Так, практика разбирательств в стенах Фемиды показывает, что налог с авансов иногда следует платить не позднее следующего дня. Указанная рекомендация будет корректной для случаев, когда бухгалтерия рассчитывает сотрудников последний день месяца.

Часто бывает так, что сотрудник отрабатывает неполный месяц. Предугадать такую ситуацию невозможно. Вопрос в большинстве организаций решается следующим образом: сумма аванса рассчитывается таким образом, чтобы размер первых выплат не превышал размер заработной платы с учетом удержаний НДФЛ.

Еще более подробно про аванс по заработной плате, его расчет и выплату — в видео ниже:

В соответствии с ТК РФ, работодатель обязан выплачивать сотруднику часть зарплаты, до наступления срока фактической выплаты, а НДФЛ с аванса   уплачивается или нет? Этот вопрос интересует и самих сотрудников, которые не понимают, получат они фиксированную сумму от своего заработка или за вычетом НДФЛ. Рассмотрим правила удержания подоходного налога с вознаграждения работника, в том числе с аванса.

Содержание

Что НК РФ говорит по удержание НДФЛ с аванса и зарплаты

Согласно ст. 136 ТК РФ, наймодатель обязан выплачивать зарплаты своим сотрудникам не реже, чем каждые 2 недели.

То есть период начислений приходится как правило на середину и конец месяца. Так как первая часть выплачивается за еще неотработанный период, данная выплата называется авансом. Оставшаяся часть вознаграждения начисляется в последнее число месяца, которое по закону считается днем выплаты заработной платы.

Вопрос в том, как в этой ситуации удерживать НДФЛ, с обеих выплат, аванса и остатка зарплаты или только один раз, с зарплаты целиком? Если обратиться НК РФ, то подоходный налог должен быть исчислен с доходов физлица в момент их фактического перечисления. В отношении заработка действует следующее правило: днем фактического получения зарплаты считается последний день месяца (ст.223 НК РФ). Удержанный госплатеж должен быть перечислен в консолидированный бюджет не позже следующего дня.

То есть, независимо от того, сколько раз сотрудник получил зарплату, датой фактического получения будет последнее число отработанного месяца, следовательно именно в этот момент должен быть удержан подоходный налог со всей суммы начисленного за этот период вознаграждения (ст.226). Разъяснения и уточнения по этому вопросу представлены в письмах Минфина №03-04-05/25494 от03.07.2013 и ФНС №БС-4-11/14507@ от 25.07.2014/

Таким образом, исходя из рассмотренных нормативно-правовых документов, удерживать НДФЛ с аванса не следует. Операция должна быть проведена в день фактического получения зарплаты – в последний день отработанного периода.

Если НДФЛ с аванса все-таки удержать

Аванс выплачивается сотруднику без учета сведений о том, сколько времени он отработал в этом месяце, чаще всего это определенная фиксированная сумма. Поэтому высчитать НДФЛ на данном этапе невозможно – неизвестен размер заработка полностью.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Справка о доходах 2 НДФЛ, что это и образец заполнения

Но с другой стороны, возможна ситуация, когда после получения первой части заработка, сотрудник не сможет получить в этом же месяце доход в денежном эквиваленте. Например, он оформил  отпуск без сохранения заработка или прибыль получил в натуральном выражении. Тогда получается, что НДФЛ невозможно исчислить по итогам данного периода.

Что будет, если все-таки удержать НДФЛ с аванса, во избежание подобных ситуаций?

В соответствии с Письмом ФНС, перечисленный заранее НДФЛ не является налогом.  При исчислении подоходного налога в конце месяца, потребуется брать в качестве базы налогообложения размер всего заработка в данном периоде.

То есть фактически, получается двойное налогообложение той части, которая вошла в первую выплату.

Когда платить НДФЛ

Датой удержания НДФЛ является момент перечисления дохода сотруднику, в отношении выплаты вознаграждения за исполнение обязанностей в соответствии с ТД – последний день отработанного месяца. Срок перечисления НДФЛ в казну государства – не позднее следующего дня, после фактического получения вознаграждения физлицами (ст.226 НК РФ). Данный порядок проведения операций действителен и для НДФЛ удержанного при выплате оставшейся части заработка за фактически отработанное время.

Примеры удержания НДФЛ с аванса

С учетом разъяснений государственных контролирующих органов, допускаются ситуации, «удержания» НДФЛ с аванса. Но в этом случае будет иной порядок выплаты первой части заработка и перечисления его в бюджет.

Вариант первый вернуть удержанное

Способ первый заключается в выплате первой части заработка, за вычетом НДФЛ, который приходится на эту часть заработка, чтобы не было задолженности, на случай, если дохода в денежном выражении в этом месяце у сотрудника больше не будет.  И по итогу отработанного периода, выплатить вторую часть прибыли, удержав весь размер подоходного налога.

Рассмотрим пример удержания таким способом НДФЛ с аванса:

например, исходя из фактически отработанного времени заработок специалиста – 30 000 р., при расчете первой части заработка за вычетом НДФЛ исходя из заработной платы получим (30000*50%-30000*50%*13%)=13050 р., то есть подоходный налог составил 1950 р., в конце периода НДФЛ рассчитывается со всей зарплаты 30000*13%=3900, в нее  входит уже высчитанный НДФЛ с аванса, в размере 1950 р.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Код страны для декларации 3 НДФЛ

При этом важно понимать, что формально, удержанные средства не являются налогом, так как в соответствии с законодательством, исчисление НДФЛ осуществляется при выплате зарплаты. И если их вернуть до того, как будет начислено вознаграждение по итогам периода, то все аспекты налогового и трудового права будут соблюдены.

Вариант второй перечислить налог в бюджет

С учетом замечания по времени отчисления НДФЛ в консолидированный бюджет, допускается следующий вариант: выплатить аванс сотруднику и удержать с него подоходный налог, но не перечислять в бюджет, так как данная операция проводится не позднее следующего дня, после перевода персоналу зарплаты, а таким днем по закону является последнее число месяца.

Исчисление госплатежа должно быть указано в документах, а удержанная сумма отражена на сч.68. При выплате второй половины заработка, в том же порядке удерживается подоходный налог, и после этого общая сумма госплатежа перечисляется в бюджет.

Каков порядок расчета аванса для персонала

Порядок исчисления заработной платы изменился в 2019-2020 годах. Нововведения коснулись расчета суммы аванса. Согласно ТК РФ, размер первой части выплаты должен был исчислен исходя из фактически отработанного времени сотрудником в первой половине периода.

При этом в расчете рекомендовано использовать те суммы, которые зависят от рабочего времени:

  • оклад;
  • надбавку за совмещение;
  • надбавку фиксированной суммой.

Но в то же время, желательно исключить из расчета показатели, доступные в полном объеме только по итогу отработанного периода:

  • премию за выполнение производственных показателей;
  • переработку;
  • и др.

Рассмотрим пример исчисления суммы первой части заработка для сотрудника-окладника:

В июне 2020 года, количество рабочих дней  — 21. Оклад бухгалтера Мишиной Н.П. расчетного стола составляет 25000 р., кроме этого она получает 50% оклада за совмещение – 11000р.

В первой половине периода сотрудница отработала 10 дней. Исходя из перечисленных сведений, сумма аванса составит:

(25000+11000)/21 раб.д.*9 отраб. дн. =15429 р.

Таким образом, размер платежа определяется двумя факторами:

  • фактически отработанным временем в первой половине месяца;
  • суммой оклада.

Данная система исчисления аванса трудоемка и скрупулезна для бухгалтеров и кадровиков, им фактически приходится два раза в месяц высчитывать точные суммы заработков для персонала. Поэтому, организации в большинстве случаев назначают размер аванса в виде установленного локальными актами фирмы, процента от оклада. В соответствии с Письмом Минздравсоцразвития (№22-2-709 от 25.02.2009), допустимо соотношение – 40-45% от окладной части.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Срок перечисления и уплаты НДФЛ при увольнении

Если рассмотреть такую ситуацию на нашем примере, то бухгалтер Мишина Н.П. получит аванс в размере:

(25000+11000)*45%=16200 р.

Как мы видим, при таком расчете, сумма выше, чем по расчету исходя из фактически отработанного времени.

Ответственность работодателя который не платит аванс

Не выплата наймодателем зарплаты 2 раза в месяц, чревато привлечением к мерам административной ответственности, в виде штрафа:

  • 10-20 тыс. рублей – на должностных лиц;
  • 1-5тыс. руб. – для ИП;
  • 30-50 тыс. руб. – на юрлиц.

При повторном правонарушении, применяются более жесткие меры:

  • В отношении должностных лиц – сумма штрафа увеличивается до 30 тыс. р. или налагается взыскание в виде отстранения от должности на срок от 1 до 3 лет;
  • 10-30 тыс. руб. – для ИП;
  • 50-100 тыс. руб. – на юрлиц.

Кроме этого, штрафные санкции грозят работодателю в случае отсутствия официально установленных сроков выплат аванса и оставшейся части заработка:

  • 1-5 тыс. рублей – на должностных лиц;
  • 1-5тыс. руб. – для ИП;
  • 30-50 тыс. руб. – на юрлиц.

Кроме штрафов, может быть применена и другая мера – прекращение деятельности предприятия на срок до 90 суток.

Заключение

В соответствии с трудовым законодательством, наймодатель обязан выплачивать зарплату 2 раза в месяц. Но по налоговому праву, подоходный налог удерживается со всей суммы заработка, в день его фактического получения, то есть в последний день отработанного периода. Таким образом, удержание НДФЛ при выплате аванса неверно. Допускаются ситуации «удержания» подоходного налога с первой части зарплаты, но с учетом того, что эти средства будут перечислены в казну государства в соответствии с нормами законодательства – на следующий день после фактической выплаты вознаграждения. То есть, если наймодатель переведет средства удержанные с аванса, данная операция не будет засчитана как удержание налога, и в итоге, в конце месяца потребуется исчислять налог со всей суммы дохода.

Компания-работодатель выполняет функции налогового агента при исчислении НДФЛ на доходы своих работников.

Налогоплательщиком в данном случае выступает работник.

Поэтому налоговый платеж нужно рассчитывать и уплачивать по определенным правилам.

Нужно учитывать важные нюансы при перечислении налога с авансов.

Содержание

Нужно удерживать подоходный налог или нет?

Авансом в среде бухгалтеров и кадровиков называется заработная плата за первую половину месяца. Выплата совершается в период с 15 числа по последний день месяца. Порядок расчета аванса.

Согласно  ст. 136 ТК РФ  выплата заработной платы производится не реже двух раз в месяц.

Первый платеж производится с 15 числа текущего месяца по последнее его число. Именно он и считается авансом.

Датой формирования базы для исчисления подоходного налога считается последнее число месяца. Именно поэтому удерживать НДФЛ с аванса не нужно.

Рекомендуем также прочитать: как заполнить платежную ведомость при выплате аванса?

Когда платить налог с заработной платы работника за первую половину месяца?

Налог на доход физических лиц исчисляется в последний день месяца, вместе с расчетом заработной платы.

Удержание проводят в день выдачи зарплаты, а перечисление — на следующий день после выплаты заработной платы за вторую половину.

ТК РФ позволяет производить выдачу аванса вплоть до последнего дня текущего расчетного месячного периода.

То есть теоретически допускается, что деньги могут быть выплачены сотруднику и в последний день, когда формируется база для удержания налоговой величины. Нужно ли в этом случае удерживать 13% от выплаты?

Когда перечислять, если срок выплаты денег – последний день

Налоговики разъясняют, что если выплата аванса назначена на последний день месяца, то с суммы этого платежа НДФЛ удерживать необходимо, в силу того, что день выдачи авансовой суммы за первую половину месяца совпадает с днем формирования дохода (зарплаты).

Подоходный налог, уплаченный раньше установленного срока, не будет засчитан. НДФЛ нужно будет уплатить повторно. Это объясняется тем, что в момент досрочной уплаты основание для начисления налога еще не наступило (заработная плата еще не начислена).

Нужно ли платить аванс и удерживать с него подоходный налог, если работник был в отпуске, читайте здесь.

Пример уплаты

imageИсходные данные:

В копании «Караван» установлена дата выплаты заработной платы за первую половину – 20-е число.

За вторую – 5 число.

Компания выплачивает деньги сотрудникам путем перевода средств на зарплатную банковскую карту.

Зарплата Добронравовой А. Н. – 40 000.

Когда удерживать и платить подоходный налог?

Решение:

20.01.2019 работница получает аванс в размере 20 000. НДФЛ не удерживается.

31.01.2019 сотруднице начислена заработная плата 40 000. Исчисляем с нее 13%.

Добронравова пользуется налоговым вычетом на ребенка в сумме 1 400.

Налогооблагаемая база = 40 000 – 1400 = 38600.

Налог = 38 600 * 13% = 5018.

К выплате за вторую половину = 40 000 – 20 000 — 5018 = 14 982.

05.02.2019 14 982 перечисляется работнице на карту.

06.02.2019 платится НДФЛ в размере 5018.

Какие изменения произошли в 2019 году? Когда удержание возможно?

В Письме Минфина 05.05.2017 № 03-04-06/28037  разъяснено, что с авансовых платежей, возможно удерживать НДФЛ, если доход в не денежном виде.

Сюда относится материальная выгода, не связанная с получением дохода, или подарки.

Следует понимать, что удерживать с суммы самого аванса подоходный налог не нужно. Позволяется удержать начисленные ранее налоги на подарки или материальную выгоду.

При этом для заработной платы установлен лимит удержания налога в 20%.

Пример

Исходные данные:

Заместитель директора получил в подарок автомобиль ценою 700 000.

Зарплата сотрудника — 250 000.

В марте ему полагается аванс в 125 000.

Решение:

Налог с подарка составляет = 700 000 *13% = 91 000.

Рассчитываем лимит для удержания = 125 000 * 20% = 25 000.

Сумма исчисленного за подарок налога превышает лимит. Поэтому удерживаем только 25 000 в счет погашения ранее начисленного НДФЛ.

Остаток для удержания НДФЛ на подарок = 91000 — 25 000 = 66 000.

Этот остаток можно удержать в другом периоде. В итоге аванс на руки составит 100 000, налоговая величина – 25 000.

31 марта начислена заработная плата в 125 000.

Рассчитываем сумму налога за март = 250 000 * 13% = 16 250.

Лимит удержания по этой выплате – 25 000.

Есть возможность удержать часть ранее начисленной налоговой суммы на цену подарка в размере = 25 000 – 16 250 = 8 750.

Итак, зарплата за вторую половину составит 100 000,

НДФЛ (на доход + за подарок) = 25 000.

Остаток по налогу на сумму подарка = 91 000 – 8 750 = 82 250.

Выводы

На сумму аванса за первую половину месяца НДФЛ не начисляется и не удерживается. Исключения составляют случаи, когда выдача денег приходится на последнее число.

Налог исчисляется из полной суммы заработка в последний день расчетного месяца, а уплачивается не позднее, чем на следующий день после выплаты заработной платы.

Из аванса возможно удержать ранее начисленные суммы НДФЛ за не денежные доходы. Удержание налога ограничено 20% от величины выплаты.

image

НДФЛ нужно платить с заработной платы всех трудоустроенных граждан. Однако, согласно законодательству, у граждан России две официальные зарплаты, которые по факту считаются авансом и самим окладом. Обычно это примерно половина суммы от всех компенсаций, положенных сотруднику в расчётном месяце. И если это тоже своего рода зарплата, то с неё тоже нужно уплачивать НДФЛ. Насколько это утверждение верно и когда платить в 2019 году НДФЛ с аванса пояснит эта статья.

Понятие аванса

На 2019 год такого понятия в законодательстве нет. Есть только понятие двух заработных плат, которые должны платиться каждую половину месяца. Де-факто, зарплата гражданам РФ выплачивается одна, просто первая — предоплата — составляет около 50% от общей суммы. Поэтому точно сказать, сколько процентов от оклада составляет задаток, сложно.

Сумма, из которой нужно заплатить предоплату, включает в себя не только оклад, но и:

  • Все надбавки и доплаты.
  • Компенсации за переработки, совмещение обязанностей, работу вне рабочего времени и т. д.

Региональные надбавки и премии выплачиваются не вперёд, а по истечении месяца, поэтому их нельзя засчитать в общую сумму для исчисления задатка. Какие изменения при выплате НДФЛ с аванса в 2019 году подробнее будет далее.

Начисление оклада и предоплаты

Сроки, когда нужно платить сотрудникам, описаны в 136 статье ТК РФ. По закону, выплачивать обе части оклада необходимо каждые полмесяца:

  • Аванс, то есть первая зарплата, должна выплачиваться заранее, между 16 числом и 30 (31).
  • Основная заработная плата, по закону считающаяся второй, начисляется с последнего дня месяца до 15 числа следующего.

Задержать оплату каждой из двух частей можно максимально на 7 дней, но за это нужно платить штраф. Однако, если задержка составит более 15 дней, штраф будет в разы больше. Они же предусмотрены на случай, если количество суток между выплатами превысит 15.

Также в 136 статье ТК РФ говорится о том, что сроки начисления задатка и оклада в каждой компании устанавливаются согласно установленным периодам, но не могут быть плавающими — это должны быть точные даты, отмеченные в уставе организации.

Если дата, когда нужно платить оклад или задаток, выпадает на выходной или праздничный день, что особенно проблемно в январе и мае, зачислить средства работникам по закону нужно раньше, а не позже даты из устава, даже тем, кто находится в отпуске или на больничном.

Не выплачивать предварительно сотруднику и платить зарплаты целиком в конце месяца — незаконный акт. Подробнее об этом можно прочесть в разделе об ответственности за нарушения начисления авансовых выплат.

Как платить НДФЛ с аванса в 2019 году

Надо ли платить или нет НДФЛ с аванса пояснит закон. По нему, нужно удержать НДФЛ со всей суммы заработка, единожды в месяц. То есть оплачивать отдельно предоплату и сумму оклада не требуется.

Однако, есть пункт 2 статьи 223 НК РФ и поправки в решении Верховного Суда России, с которым можно ознакомиться по ссылке. Согласно им, если задаток начисляется в 30-й день месяца, то платить НДФЛ с авансов по заработной плате 2019 с него надо. Месяцев с таким количеством дней — 4 из 12, поэтому это создаёт дополнительные проблемы в оформлении как бухгалтерам, так и налоговой. После того как сотруднику выплачивается вторая часть зарплаты — с неё тоже нужно платить налог на доходы физических лиц.

Иногда в политике компании происходят изменения, и заработная плата выдаётся не двумя частями, а тремя. Обычно такое бывает, когда у организации или ИП настолько недостаточно стабильный доход, чтобы выплачивать две части оклада, и они делятся на три части поменьше. В этом случае, согласно письму ФНС по ссылке, все выплаты до окончания месяца не облагаются налогом. После 1 числа платить НДФЛ сначала нужно будет с суммы предоплаты и первой части зарплаты, а потом удержать налог со второй части.

Также исключением из правила является премия, которая выплачивается вместе с авансом. По закону, платить НДФЛ с премии нужно, так как это не доход, а стимулирующая доплата. Тогда, фактическая дата получения — день получения средств. Это решение, несмотря на то что оно законодательно подкреплено, можно оспорить в суде — такие случаи практике известны. Однако, большинство юридических лиц и ИП признают, что проще платить с премии НДФЛ, чем судиться с налоговой.

При получении дохода в натуральной форме оплачивать налог нужно в ближайшую дату получения средств, и если это задаток — значит с него эта сумма и будет сниматься.

Сроки перечисления НДФЛ с аванса и оклада

В законодательстве обозначены две даты:

  • Касающаяся выплаты предоплаты.
  • С реальным получением оплаты труда.

В первом случае это дата, обозначающая середину месяца — обычно это 16-е число. Дата получения дохода — это день, когда сотрудник получает зарплату, то есть последний день месяца. Подробнее об этих правилах можно прочитать в 223 статье НК РФ.

Оплатить НДФЛ с заработной платы нужно в ФНС в день, следующий за днём, когда платится оклад.

Ответственность за не начисление аванса

Так как аванс — это часть оклада, то и ответственность за его удержание или невыплату такая же серьёзная, как за общую сумму. Так, по КоАП РФ меры могут оказаться следующими:

  1. За каждый день просрочки по любой причине сотрудникам должны платить 1/150 от долга.
  2. За удержание или невыплату задатка на организацию или ИП могут наложить штраф в 50 000 рублей. Потом штраф может стать в два раза больше.
  3. Судебные разбирательства допустимы, если зарплата удерживается более, чем на два месяца. Тогда наказанием может стать штраф в полмиллиона рублей, обязательство выплатить все деньги и пени сотрудникам или даже тюремное заключение до трёх лет.

Штрафы также предусмотрены в следующих случаях:

  • Срок между зарплатой и предоплатой оказался больше 16 дней. Трудовая инспекция может наложить за это штраф в 50 000 рублей.
  • Если оклад выплачивается целиком в конце месяца, то ИП могут получить за это штраф до 20 000 рублей, а юридические лица — до 50 000.

Также, в соответствии с законодательством о налогообложении физических лиц, говорится, что штраф за не начисление НДФЛ:

  • 20% уплачивается от невыплаченного налога.
  • 40%, если налоговики докажут, что удержание было умышленным.

Начало ведения предпринимательской деятельности предполагает создание устава, которого будут придерживаться как руководители, так и сотрудники. В нём, в обязательном порядке, отмечаются и даты, в которые нужно платить оклад и аванс. Опираться на налоговое законодательство здесь нетрудно, и главное — правильно рассчитать даты выплат, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку. Единожды верно принятое решение и строгое следование правилам в плане начисления зарплат и авансов поможет избежать серьёзных проблем с налоговой и другими надзорными органами.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий