Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления

Что такое счет

Термин «Счет» применяется в том случае, если возникла необходимость оплатить товары или услуги. Как правило, после отгрузки реализуемой продукции, окончания выполнения работ или услуг, продавец предъявляет покупателю счет. Последний получает документ и производит оплату, согласно расценкам, указанным в нем.

Сам по себе счет не признается документом первичного учета, так как не отражает факт совершения операций. При помощи него продавец лишь заявляет покупателю о желании получить оплату.

В свою очередь, совершением хозяйственной операции признается факт перечисления покупателем средств согласно счету. Однако данный  тип опции оформляется иными бумагами, например приходным ордером или выпиской из банка.

Счет необходим для того, чтобы предоставить покупателю реквизиты для оплаты, а также для того, чтобы напомнить о необходимости совершения платежа.

Счет-фактура: понятие

Счет-фактура – это документ, свидетельствующий об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг. Он оформляется исполнителем и направляется заказчику. На основании него последний производит оплату.

Счет-фактура необходимо для налогового учета. При помощи него подсчитывается НДС. На основании данного документа рассчитывают сумму вычета при уплате налога на добавленную стоимость. Все дело в том, что налоговым законодательством предусмотрено правило уменьшения объема налоговых обязательств на сумму предъявленного НДС.

Надо отметить, что документ составляется на бланке унифицированного образца. В противном случае налоговая не примет бумагу в качестве законного обоснования затрат.

Если, какие-то поля остаются пустыми, то в них требуется поставить прочерк. Случается такое, что сразу подряд несколько строк не заполняются. Такое может произойти, если документ составляется вручную на заранее распечатанном бланке. Тогда все поля перечеркиваются большой латинской буквой «Z».

Надо отметить, что запрещено ставить прочерк в графах, в которых указывается наименование заказчика, исполнителя, а также единица измерения.

Различия между счетом и счетом-фактурой

Счет и счет-фактура – это термины, которые имеют разную формулировку, несмотря на свое схожее звучание.

Счет – это документ, направленный заказчику, в котором содержаться реквизиты для оплаты полученных товаров, услуг, работ и их стоимость. Сам по себе счет не имеет никаких требований. Он может быть легко аннулирован, так как не подлежит обязательному учету.

Отличие счета-фактуры от счета в том, что первый используется для налогового учета. Именно наличием данного документа налогоплательщик вправе подтвердить законность заявленных вычетов по ранее внесенного налога на добавленную стоимость.

image

Термин, как часть речи

Иногда слово «счет-фактура» по своей неграмотности люди принимают за словосочетание или набор слов. Однако это совершенно не так. Счет-фактура является сложносоставным словом, которое состоит из двух понятий.

Важно! Согласно существующим правилам, сложносоставные слова пишутся через дефис. Склоняя термин, необходимо преобразовать и главное, и зависящее слово.

Неверно склонять и только одну из частей сложного слова. В устной речи подобный подход к видоизменению форм используют достаточно часто, но письме стоит избегать данных ошибок.

Род: мужской, женский или средний

Чтобы определить род любого слова, необходимо поставить перед ним одно из притяжательных «Мой», «Моя», «Мое».

Первое означает то, что слово относится к мужскому роду, второе – с женскому, а третье – к среднему.

Термин «счет-фактура» состоит из двух слов, которые имеют разные рода. Слово «счет» (мой счет) – мужского рода, а «фактура» (моя фактура) – женского.

Само сложносоставное понятие «счет-фактура» имеет мужской род. Все дело в том, что род сложных слов, состоящих из двух и более терминов, определяется по главному из них.

В нашем случае главным словом является «счет», а придаточным «фактура». В связи с тем, что «счет» имеет мужской род, значит и «счет-фактура» мужского рода.

Примеры

  1. Счет-фактура для ООО «Мега-Ленд» выставлен сегодня.
  2. Счет-фактура направлен плательщику.
  3. Потерялся счет-фактура от ООО «Транс-Сервис».
  4. На счету-фактуре не проставлена подпись поставщика.
  5. Я не вижу счет-фактуру от вас на своей почте.

Таким образом, счет-фактура имеет мужской род, о чем свидетельствует род главного слова «счет».

Изменение формы слова в зависимости от падежа

Термин «Счет-фактура» можно просклонять только по падежам. Как правило, процедура проводится путем постановки начальной формы слова в иную, отвечая на вопрос, соответствующий падежу.

В русском языке существует 6 падежей:

  • именительный (далее ИП);
  • родительный (далее РП);
  • дательный (далее ДП);
  • винительный (далее ДП);
  • творительный (далее ТП);
  • предложный (далее ПП).

Начальная форма любого слова соответствует именительному падежу (далее ИП). То есть, ИП для счета фактуры будет звучать, как «счет-фактура».

Общие правила склонения

По правилам русого языка, для того, чтобы просклонять существительное, необходимо перед ним поставить придаточное слово и вопрос. К примеру, слово дом, имеет следующие формы: дом (что?), дома (чего?), дому (чему?), дом (что?), домом (чем?), о доме (о чем?).

Один

Чтобы понять, как изменяется слово «счет-фактура» в зависимости от падежа, попробуем просклонять его в единственном числе.

Падеж Пример применения Окончание первой части слова Окончание второй части слова
ИП У меня есть СЧЕТ-ФАКТУРА. нулевое -а-а
РП У меня нет СЧЕТА-ФАКТУРЫ. -а- -ы-
ДП СЧЕТУ-ФАКТУРЕ присвоен номер двадцать. -у- -е-
ВП Я нашел СЧЕТ-ФАКТУРУ в бухгалтерии. нулевое -у-
ТП Мы идентифицируем затраты СЧЕТОМ-ФАКТУРОЙ. -ом- -е-
ПП Сейчас мы поговорим О СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ. -е- -е-

То есть, склоняя термин «счет-фактура» по падежам, необходимо подставить перед ним дополнительное слово и вопрос.

Несколько

Для того чтобы рассказать о нескольких документах, единственное число термина «счет-фактура» преобразуется в множественное. Например, я положил счета фактуры в отдельную папку.

Падеж Пример применения Окончание первой части слова Окончание второй части слова
ИП Я получил четыре СЧЕТА-ФАКТУРЫ. -а- -ы-
РП У меня нет СЧЕТОВ-ФАКТУР. -ов- нулевое
ДП К СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ предъявляются строгие требования. -ам- -ам-
ВП Я послал вам СЧЕТА-ФАКТУРЫ в мессенджере. -а- -ы-
ТП Наличие обоснований можно подтвердить СЧЕТАМИ-ФАКТУРАМИ. -ами- -ами-
ПП Нельзя не говорить О СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ. -ах- -ах-

То есть, преобразование множественной формы реализуется по общим правилам. Сначала склоняется по падежам одна часть слова, затем вторая. Таким образом, множественное число термина имеет следующие словоформы:

Важно! Независимо от видоизменения начальной формы термина, он пишется через дефис. Знак не пропадает даже в случае постановки слова в множественное число или в процессе склонения по падежам.

Пример склонения термина в словосочетаниях на практике

Допустим такую ситуацию, когда стороны обсуждают счет-фактуру или несколько документов. Чтобы не показаться безграмотным, нужно научиться правильно, склонять термин в единственном и множественном числе. Для этого важно понять, как словоформы используют в реальной жизни.

Единственное число

В первую очередь приведем пример словосочетаний, где встречается слово «счет-фактура» в единственном числе.

  1. СЧЕТ-ФАКТУРА является одним из главных документов, применяемых для налогового учета. В таком случае термин имеет начальную форму и именительный падеж.
  2. У нас нет СЧЕТА-ФАКТУРЫ от компании «Лего-Лайз». О том, что в предложении используется слово родительного падежа, говорит придаточное «нет», а к самому термину можно задать вопрос «чего?».
  3. Бухгалтер присвоил СЧЕТУ-ФАКТУРЕ номер десять – дательный падеж. Бухгалтер (кто?) присвоил (что сделал?) счету-фактуре (чему?) номер (что?) десять (какой?).
  4. Менеджер говорит, что видел нужный вам СЧЕТ-ФАКТУРУ в отделе сбыта. В данном случае «счет-фактура» поставлено в винительный падеж.
  5. За СЧЕТОМ-ФАКТУРОЙ, который лежит на столе, сегодня приедете менеджер компании ООО «Мега-Холдинг». О том, что слово творительного падежа говорит вопрос «чем?» с придаточным предлогом «за».
  6. Сегодня мы будем говорить О СЧЕТЕ ФАКТУРЕ, переданном нам ООО «Лес-Комплект» – предложный падеж.

Часто, склоняя слова на практике, люди путаются и ставят термин в неправильную форму. Чтобы этого избежать, мысленно задайте себе вопрос и ответьте на него, приводя к нужному виду все части сложносоставного термина.

Множественное число

Теперь пример предложений, где встречается множественная форма термина «счет-фактура».

№ п.п. Предложение Падеж
1 Все СЧЕТА-ФАКТУРЫ лежат у вас на столе. ИП
2 Обратите внимание на правила оформления СЧЕТОВ-ФАКТУР. РП
3 К СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ от компании ООО «Мега-Ленд» прикрепите доверенности. ДП
4 Мы получили СЧЕТА-ФАКТУРЫ от всех партнеров по электронной почте. ВП
5 СЧЕТАМИ-ФАКТУРАМИ можно обосновать законность получения налогового вычета. ТП
6 Завтра на семинаре мы поговорим О СЧЕТАХ ФАКТУРАХ, которые нам прислали партнеры в прошлом месяце. ПП

Таким образом, склоняя термин важно обратить внимание не только на порядок склонения, но и на число начального слова. От этого зависит последующий алгоритм преобразования.

Организации, применяющие традиционный режим налогообложения, постоянно сталкиваются с необходимостью оформлять и хранить как выданные, так и полученные счета-фактуры. В настоящее время требования в области ведения бухгалтерского и налогового учета постоянно меняются, обновления не обошли стороной и вид этого документа. Обсудим основные моменты, связанные со счетом-фактурой.

image

Что такое счет-фактура?

Счет-фактура – это документ законодательно определенного образца, подтверждающий факт поставки покупателю товаров или оказания услуг, а также отражающий их стоимость. Он служит основанием для вычета НДС, поэтому в России счет-фактура должен составляться теми организациями, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В течение 5 дней (календарных) с момента совершения отгрузки продавцом (или исполнителем) в адрес покупателя (или заказчика) выписывается счет-фактура, необходимый для отражения НДС при налоговом учете. В соответствии со 169 статьей НК РФ документ может быть выставлен:

  • в бумажной версии;
  • в электронной форме.

Выбор за предприятием, так как с мая 2012 года российские власти предоставили юридическим лицам возможность обмениваться счетами-фактурами в электронном виде. Чтобы электронный вариант имел юридическую значимость, документ в формате, утвержденном ФНС, должен передаваться адресату через специализированного оператора посредством электронного документооборота.

Важно: для применения электронной формы счетов-фактур требуются определенные технические средства. Контрагент должен дать согласие на такой вариант предоставления документов. Бумажный версия, считающаяся традиционной, печатается обычно в двух экземплярах: один для поставщика, другой для покупателя.

Разновидности

Существует несколько видов счетов-фактур:

Вид счета-фактуры Когда оформляется? Особенности
Обычный (стандартный или традиционный)
  • отгрузка продукции;
  • оказание услуг;
  • выполнение работ и т.д.
Заполняется типовая форма документа.
На аванс (авансовый)
  • полная предоплата в счет будущих отгрузок;
  • частичная предоплата в счет планируемых поставок.
Используется типовая форма, однако вписываются не все реквизиты. Не заполняются поля с данными о получателе груза и его отправителе. Также не указываются цена, количество и единицы измерения товаров или услуг.
Корректировочный
  • при принятии решения увеличить или снизить цену;
  • при изменении количества поставленных товаров или оказанных услуг.
Существует специальная форма – корректировочный счет-фактура. Указывается следующее:
  • какой документ корректируются;
  • информация до и после корректировки.
Исправительный При обнаружении существенных неточностей и ошибок в первом варианте. Исправляется документ любой формы. Правки должны быть подтверждены с помощью подписей ответственных лиц. Также указываются дата изменений и порядковый номер.

Таким образом, вид счета-фактуры выбирается в зависимости от ситуации, с которой столкнулась организация.

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

Важно: корректировочный документ оформляется в случае, если стороны договорились об изменении цены или уменьшении (увеличении) количества услуг (товаров). Он отличается от исправленного счета-фактуры тем, что последний требуется, когда в первоначальной варианте есть грубые ошибки, например, препятствующие идентификации продавца или покупателя, либо невозможно определить сумму НДС, неясны наименования товаров, их стоимость и т.д.

Обязательные реквизиты

Как и у любого документа, у счета-фактуры есть типовая форма, которая законодательно установлена. Бумага будет иметь законную силу, если в ней указаны все обязательные реквизиты счета-фактуры:

  • Порядковый номер и дата составления.
  • Информация о продавце и покупателе, позволяющая их четко идентифицировать (название, адрес, ИНН/КПП).
  • Наименование отгружаемых товаров или оказываемых услуг.
  • Количество товаров или услуг.
  • Валюта, которая используется в расчетах. По Общероссийскому классификатору коды наиболее распространенных валют: рубль – 643, евро – 978, доллар – 840.
  • Цена за одну товарную единицу (или услугу) без налога.
  • Общая стоимость товаров (услуг) без налога.
  • Ставка налога.
  • Сумма налога, предъявляемая покупателю.
  • Общая стоимость с учетом суммы налога.
  • Подписи должностных лиц.

Важно: в соответствии со статьей 169 НК РФ счет-фактура не будет принят к налоговому учету, если информация в документе не позволит однозначно идентифицировать продавца, покупателя, товары, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога.

Как выглядит счет-фактура?

Недавно во внешний вид документа были внесены обновления – структура была несколько скорректирована в соответствии с постановлением Правительства РФ № 981 от 19.08.17 г. Действовать нововведения стали с 1 октября 2017 года.

Пример заполнения счета-фактуры (нажмите, чтобы увеличить)
Пример заполнения корректировочного счета-фактуры (нажмите, чтобы увеличить)

Что же изменилось? В стандартный счет-фактуру были добавлены новые графы:

  • «Код вида товара» (1а) – заполняется теми компаниями, которые осуществляют поставки товаров в страны ЕАЭС. Значение берется из товарной номенклатуры ВЭД.
  • «Подпись уполномоченного лица» – дает возможность подписывать документ сотрудникам, имеющим такие полномочия по доверенности или по распоряжению руководителя. Ранее имелись поля только для подписей бухгалтера и руководителя.

Также в бланк документа были внесены следующие коррективы:

  • В строку 8 «Идентификатор госконтракта» добавлено словосочетание «при наличии». Это техническая правка, так как и ранее графа заполнялась только организациями, имеющими государственные контракты.
  • В строки 2а и 6а «Адрес» следует вписывать полные и точные адреса продавца и покупателя. Информация должна соответствовать той, что указана в ЕГРЮЛ (ЕГРИП — для ИП). До данного уточнения в счетах-фактурах некоторые компании отражали местонахождение, определенное уставом, то есть иногда это был только город.
  • Строка 11 стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации». Название поменялось, однако правила остались прежними: импортеры пишут номер декларации, посредством которой товар был ввезен, а те, кто ими не является, просто берут номер, указанный поставщиком.

Корректировочный счет-фактура также изменился:

  • Появились графы «Код вида товара» (1б) и «Подпись уполномоченного лица».
  • Стало разрешено вносить в документ дополнительные графы и строки. Например, можно добавить реквизиты стандартного счета-фактуры (первичного).

Для чего нужен счет-фактура?

Счет-фактура является налоговым документом, необходимым для того, чтобы иметь возможность:

  • подтвердить исходящий НДС в случае отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения работ;
  • списать входящий НДС, образующийся при покупке услуг или товаров.

Счета-фактуры должны учитываться организацией путем ведения следующих регистров:

  • Журнал учета счетов-фактур;
  • Книга продаж;
  • Книга покупок.

Суммы НДС, отраженные в данных книгах, подлежат учету в налоговых декларациях. В конце отчетного периода компания должна на основании сделанных записей рассчитать сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет. НДС компенсируется в том случае, когда сумма вычетов превышает сумму начисленного налога.

Когда выписывается счет-фактура?

Стандартно при поставке товаров или оказании услуг сначала выставляется счет. Далее, когда отгрузка совершается или услуги оказываются и т.д., на основании счета формируется счет-фактура и товарная накладная (или акт выполненных работ, оказанных услуг). По срокам законодательство накладывает ограничение: в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счет-фактура выписывается не позднее пяти календарных дней со дня осуществления поставки продукции (оказания услуг, выполнения работ) или с момента получения полной или частичной оплаты. Отсчет времени начинается со дня, следующего после отгрузки или оплаты.

Важно: компании, применяющие общую систему налогообложения, имеют право не выписывать счета-фактуры тем организациям, которые работают без НДС. Единственный нюанс – согласие на такой вариант должно быть оформлено сторонами в письменной форме.

Что такое счет-фактура на аванс?

Счет-фактура на аванс по форме аналогичен стандартному. Разница в том, что документ выписывается продавцом, после того как покупатель перечислил авансовый платеж, а не после поставки товаров.

Заполняется авансовый счет-фактура почти так же, как и обычный, но есть ряд отличий:

  • Можно указать обобщенное наименование товара или услуги. Это законно в том случае, когда договор между сторонами еще не подписан.
  • В обязательном порядке в строку 5 вписывается номер платежно-расчетного документа, по которому была совершена предоплата.
  • Необязательно отражать информацию об объеме товаров (или услуг), их ценах, единицах измерения.

Например, компания собирается поставить контрагенту рыболовные товары. Выставляется счет, покупатель его оплачивает путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца. На следующий день продавец оформляет авансовый счет-фактуру, где указывает номер и дату платежки, по которой в банк поступила оплата от покупателя. Если стороны пока не заключили договор с точным перечнем товаров и их ценами, то можно указать в счете-фактуре на аванс только общее название – «рыболовные товары», без количества. В обязательно порядке пишется общая стоимость и сумма НДС.

Что делать, если выписанный документ нужно изменить?

Конечно, в коммерческой деятельности нередки случаи, когда уже составленные документы нуждаются в поправках. Цена на продукцию или услуги может увеличиться (или наоборот). Иногда меняется количество отгружаемых товаров. Бывают случаи недопоставки или брака. Что делать в подобных ситуациях? В зависимости от обстоятельств компания должна оформить корректировочный счет-фактуру или исправительный. Очень часто поставщики не понимают, какой вид документа выбрать.

Корректировочный счет-фактура составляется в следующих случаях:

  • Происходит изменение цены товаров или услуг. Например, стороны договорились о скидке или при составлении документа точная цена была еще неизвестна.
  • Обнаружена недостача товарной продукции или услуги оказаны не в полном объеме. То есть фактическое количество отгруженных товаров не соответствует тому, которое указано в первичном счете-фактуре.
  • Выявлен брак. В этом случае покупатель вправе не принимать бракованные единицы товара, значит, в корректировочном документе отражаются количественные поправки.
  • Изменение стоимости товаров, произошедшее неоднократно. Бывает, что покупатель и продавец никак не могут договориться о цене. Тогда корректировочные счет-фактуры составляются при каждом случае ее изменения. Причем в качестве первичного документа указывается тот, который был заполнен последним (перед новой корректировкой).

Исправительные счета-фактуры выписываются, когда произошла техническая ошибка. Все могут ошибиться, и бухгалтеры вовсе не исключение. Можно неверно указать сумму или промахнуться при заполнении наименования и идентификационной информации покупателя или продавца, бывают и банальные арифметические ошибки. Как составить исправительный документ? Нужно сформировать новый счет-фактуру, причем номер и дата должны быть взяты из «ошибочного». В строку «Исправления» (1а) записываются номер исправления и текущая дата. Далее заполняются остальные поля.

Нарушение правил и ответственность, связанные со счетом-фактурой

В соответствии со статьей 120 НК РФ отсутствие счетов-фактур или ошибки в них классифицируются как грубое нарушение, влекущее за собой ответственность в виде штрафа в размере:

  • 10000 рублей (нарушения совершены в течение одного налогового периода);
  • 30000 рублей (нарушения совершены в нескольких налоговых периодах).

Иногда налогоплательщики отображают в налоговом учете неправильно оформленные счета-фактуры. Если в результате ошибочных действий происходит занижение налоговой базы, денежное взыскание равняется 20% от суммы налога, который не был уплачен (статья 122 НК РФ).

Стоит помнить, что ряд дефектов делает счет-фактуру негодным для налогового учета. Например:

  • Отсутствует информация о сторонах сделки либо данные неверны.
  • Нет возможности провести однозначную идентификацию объекта продажи.
  • Не указана общая стоимость продажи, налоговая ставка, сумма налога. Или что-то из перечисленного приведено с ошибкой.
  • Была допущена арифметическая ошибка.
  • Валюта указана неправильно или не указана совсем.

Распространенным нарушением также является пренебрежительное отношение к составлению авансовых счетов-фактур. Многие компании просто забывают об их необходимости, но законодательство говорит, что каждый полученный аванс должен быть сопровожден выпиской счета-фактуры на аванс. Если при налоговой проверке обнаружится отсутствие данных документов, инспектор произведет доначисление НДС и выпишет штраф по статье 120 НК.

Важно: любая компания, получив счет-фактуру, должна удостовериться, что документ не содержит ошибок, которые будут препятствовать налоговому вычету. Если недостатки обнаружились, то следует немедленно обратиться к продавцу с просьбой об исправленном счете-фактуре.

Сохраните статью в 2 клика:

Многие интересуются вопросом – «зачем нужен счет-фактура»? Документ необходим для налогового учета тем компаниям, которые используют ОСНО. Бланки имеют унифицированную форму, причем некоторые реквизиты обязательны к заполнению, в противном случае документ будет недействительным. В оформлении счетов-фактур нет особых сложностей, так как на практике большинство предприятий использует для их создания специальные программы, например, решение 1С:Бухгалтерия. Стоит учесть, что программное обеспечение нуждается в постоянном обновлении, потому что законодательство периодически меняется. Чтобы впоследствии иметь возможность подать декларацию на НДС к возмещению, важно соблюдать все правила оформления и хранения документации.

Свернуть

При склонении сложного составного слова неизменной остается лишь та его часть, которая и по отдельности не слоняется. Пример такого слова: какао-бобы. Слово «какао» в русском языке не склоняется, поэтому и при склонении сложносоставного слова, в которое оно входит, остается неизменным. А вот в нашем случае,  в сложносоставном слове «счет-фактура», первая часть –   «счет» – все же склоняется. То есть, по правилам грамматики, в слове «счет-фактура» склоняются обе составные части. 

Так, например, правильно писать:

  •  Я направила счет-фактуру. (Винительный падеж).
  • Счет-фактура получен. (Именительный падеж).
  • В счете-фактуре обнаружена ошибка. (Предложный падеж).
  • Не дождалась от Вас счета-фактуры. (Родительный падеж).
  • По этому счету-фактуре могут возникнуть вопросы. (Дательный падеж).
  • Правила работы с электронным счетом-фактурой. (Творительный падеж).

При использовании слова «счет-фактура» во множественном числе правила употребления данного названия сохраняются. Примеры склонения термина во множественном числе:

  • Присланные счета-фактуры оформлены с ошибками. (Именительный падеж, множественное число).
  • Этих счетов-фактур не хватает. (Родительный падеж, множественно число).
  • По счетам-фактурам этого ИП следует разобраться. (Дательный падеж, множественное число).
  • Выписала Вам все счета-фактуры своевременно – ожидайте почтой. (Винительный падеж, множественное число).
  • Что произойдет со счетами-фактурами в следующем году? (Творительный падеж, множественное число).
  • О счетах-фактурах необходимо прочитать нормативку. (Предложный падеж, множественное число).

Слово «счет-фактура» в именительном падеже должно отвечать на вопрос «что?»,  в родительном – «чего?», в дательном –  «чему?», в винительном – «что?», в творительном – «чем?» и в предложном – «о чем?».

Со словом «счет-фактура» в родительном падеже часто используются предлоги: до, без, от, у, из, для, с, около, вокруг, кроме, после. В дательном падеже – предлоги по и к; в винительном – на, про, в, за, через. Это сложное слово в творительном падеже часто используется с предлогами под, за, с, между, над. А в предложном – с предлогами о, в, при и на.

Какого рода счет-фактура?

Скачать образец счета-фактуры

Как склоняется счет-фактура, мы разобрались. Осталось определить, какого рода это слово: мужского или женского?

В соответствии с правилами русского языка при определении рода сложного составного слова учитывается род его ведущего компонента. Обычно ведущее слово в сложных составных словах стоит в начале конструкции.

При определении ведущего компонента в сложном слове можно воспользоваться следующим подходом. Так, ведущее слово – это наиболее широкое понятие данного термина, а вспомогательное слово лишь обозначает его характерное отличие. Так, в сложном слове «счет-фактура» ведущим, без сомнения, является «счет» –  это слово обобщает тип первичных бухгалтерских документов. А часть сложного составного слова «фактура» (в переводе с латинского facturo –  обработка) определяет особую форму именно этого документа, используемого в налоговом учете.

Делаем вывод, что сложное составное слово «счет-фактура» мужского рода. Ведь ведущее слово «счет», которое стоит в начале сложной конструкции, мужского рода.

Соответственно, при склонении сложного слова «счет-фактура» следует учитывать, что оно мужского рода. Так, совершенно неправильно употреблять такие словосочетания, как «выставленная счет-фактура» или «счет-фактура получена (изменена, исправлена)» и т. д.

Вдвойне неверно поступают те, кто не только считает, что слово «счет-фактура» женского рода, но еще и предпочитает первую часть сложносоставной конструкции не склонять. Довольно сильно режут слух не только юридически подкованного, но и просто грамотного человека такие фразы: «Я не получала твоей счет-фактуры, поэтому продублируй». Правильно эта фраза будет звучать так: «Я не получала твоего счета-фактуры, поэтому продублируй».

Примеры правильного употребления слова «счет-фактура» в тексте можно посмотреть в Налоговом кодексе (этому понятию посвящена статья 169), а также в ряде правительственных постановлений. Так, форма счета-фактуры утверждена постановлением №  1137 от 26 декабря 2011 года с внесенными изменениями в этом году. Кроме того, термин «счет-фактура» нередко употребляется и в арбитражных судах при рассмотрении споров налогоплательщиков с фискальными органами.

Строка 5а в счёте-фактуре

По непрослеживаемым товарам новые графы 12-13 не заполняют. Если счёт-фактура в электронном виде, в них ставят прочерки. Если в бумажном, графы 12-13 можно не формировать.

Образец счёт-фактуры

Корректировочный счёт-фактура

Изменения в первичной форме счёта-фактуры повлекли за собой соответствующие изменения в форме корректировочного счёта-фактуры:

  • В графе 1 теперь указывают порядковые номера строк, а наименование товаров (работ, услуг) сместили в графу 1а. Нумерация соответствуют строкам с товарами, работами, услугами из первоначального (ошибочного) счёта-фактуры, который корректируют.
  • Показатели изменения стоимости и код вида товара теперь указывают в графах 1б и 1в.
  • Добавили графы 10-13 для прослеживаемых товаров. Они соответствуют графам счёт-фактуры, к которому оформляют корректировку.

Образец корректировочной счёт-фактуры

Универсальный передаточный документ (УПД)

Форма УПД — рекомендованная, поэтому налогоплательщики могут сами вносить в неё изменения. В ней объединены реквизиты счёта-фактуры и первичных документов, например, накладных ТОРГ-12 или М-15, акта приёма-сдачи оказанных услуг и т. д.

УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2021, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2021 г.).

Журнал учёта счетов-фактур, книги покупок и продаж

В формах журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж появилось по 4 новых графы:

  • регистрационный номер товарной партии или декларации на товары;
  • код количественной единицы измерения товара;
  • количество товара в указанных единицах;
  • стоимость прослеживаемого товара без НДС.

Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.

Журнал учёта счетов-фактур Книга покупок Книга продаж

Новый порядок обмена электронными счетами-фактурами

С 1 июля 2021 года меняются правила выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. Новый порядок утвердили приказом Минфина № 14н от 5 февраля 2021 г. В частности, в нём прописано, что при реализации прослеживаемых товаров обязательно нужно обмениваться электронными счетами-фактурами. Это касается всех компаний и ИП, даже неплательщиков НДС. Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто такие товары продаёт, покупает, экспортирует, импортирует, передаёт или получает.

Но есть исключения (пп. 1.1 ст. 169 новой редакции НК РФ). Не обязательно составлять электронный счёт-фактуру, если прослеживаемый товар:

  • реализовали физлицам для личных, семейных, домашних и других дел, не связанных с предпринимательством, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
  • реализовали и переместили с территории РФ по экспорту (реэкспорту);
  • реализовали и переместили из России в другое государство — член ЕАЭС.

Если при оформлении счёта-фактуры в реквизитах прослеживаемости допустили ошибки, это не помешает получить вычет по НДС.

Слово счет-фактура какого рода? Такой вопрос часто возникает при изучении нормативной документации относительно правил заполнения основного документа по учету НДС. В различных бухгалтерских статьях и даже профессиональных консультациях «счет-фактура» может использоваться как в мужском, так и в женском роде. Поэтому стоит разобраться, какого рода это сложносоставное слово и как оно склоняется.  Вам помогут документы и бланки:

  1. Бланк счет-фактуры + ИНСТРУКЦИЯ
  • Счет-фактура: склонение 
  • Какого рода счет-фактура

Счет-фактура: склонение 

Бухгалтеры часто ошибаются при использовании слова счет-фактура. Так, многие при склонении оставляют первую часть сложного слова неизменной. Это неправильно.

image

Для чего нужен счет-фактура, мы писали в статье.

Как заполнить счет-фактуру, читайте в статье.

При склонении сложносоставного слова неизменной остается лишь та его часть, которая и по отдельности не слоняется. Пример такого слова: какао-бобы. Слово «какао» в русском языке не склоняется, поэтому и при склонении сложносоставного слова, в которое оно входит, остается неизменным. А вот в сложносоставном слове «счет-фактура» первая часть — «счет» — склоняется. То есть по правилам грамматики в слове «счет-фактура» склоняются обе составные части. 

image Бланк счет-фактуры посмотреть скачать

Так, например, правильно писать:

  • Я направила счет-фактуру (винительный падеж).
  • Счет-фактура получен (именительный падеж).
  • В счете-фактуре обнаружена ошибка (предложный падеж).
  • Не дождалась от вас счета-фактуры (родительный падеж).
  • По этому счету-фактуре могут возникнуть вопросы (дательный падеж).
  • Правила работы с электронным счетом-фактурой (творительный падеж). 

При использовании слова «счет-фактура» во множественном числе правила употребления данного названия сохраняются. Примеры склонения термина во множественном числе:

  • Присланные счета-фактуры оформлены с ошибками (именительный падеж, множественное число).
  • Этих счетов-фактур не хватает (родительный падеж, множественно число).
  • По счетам-фактурам этого ИП следует разобраться (дательный падеж, множественное число).
  • Выписала вам все счета-фактуры своевременно, ожидайте почтой (винительный падеж, множественное число).
  • Что произойдет со счетами-фактурами в следующем году (творительный падеж, множественное число).
  • О счетах-фактурах необходимо прочитать нормативку (предложный падеж, множественное число). 

Слово «счет-фактура» в именительном падеже должно отвечать на вопрос «что?», в родительном — «чего?», в дательном — «чему?», в винительном — «что?», в творительном — «чем?» и в предложном — «о чем?». 

Со словом «счет-фактура» в родительном падеже часто используются предлоги: до, без, от, у, из, для, с, около, вокруг, кроме, после. В дательном падеже — предлоги по и к; в винительном — на, про, в, за, через. Это сложное слово в творительном падеже часто используется с предлогами под, за, с, между, над. А в предложном — с предлогами о, в, при и на.

Подпишитесь на рассылку

Ошибки возникают не только при склонении слова «счет-фактура», но и при заполнении этого документа. Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры, читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас пока нет доступа к системе, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом.

Какого рода счет-фактура

О некоторых нюансах заполнения счетов-фактур вы можете узнать из наших статей:

  • счет-фактура на аванс;
  • счет-фактура и агентский договор;
  • счет-фактура при УСН.

Как склоняется счет-фактура, мы разобрались. Осталось определить, какого рода это слово: мужского или женского.

В соответствии с правилами русского языка при определении рода сложного составного слова учитывается род его ведущего компонента. Обычно ведущее слово в сложных составных словах стоит в начале конструкции.

При определении ведущего компонента в сложном слове можно воспользоваться следующим подходом. Ведущее слово — это широкое понятие данного термина, а вспомогательное слово лишь обозначает его характерное отличие. Так, в сложном слове «счет-фактура» ведущим, без сомнения, является «счет» — это слово обобщает тип первичных бухгалтерских документов. А часть сложного составного слова «фактура» (в переводе с латинского facturo — обработка) определяет особую форму именно этого документа, используемого в налоговом учете.

Делаем вывод, что сложносоставное слово «счет-фактура» мужского рода. Ведь ведущее слово «счет», которое стоит в начале сложной конструкции, мужского рода.

Соответственно, при склонении сложного слова «счет-фактура» следует учитывать, что оно мужского рода. Неправильно употреблять такие словосочетания, как «выставленная счет-фактура» или «счет-фактура получена (изменена, исправлена)».

Вдвойне неверно поступают те, кто не только считает, что слово «счет-фактура» женского рода, но еще и предпочитает первую часть сложносоставной конструкции не склонять. Довольно сильно режут слух не только юридически подкованного, но и просто грамотного человека такие фразы: «Я не получала твоей счет-фактуры, поэтому продублируй». Правильно эта фраза будет звучать так: «Я не получала твоего счета-фактуры, поэтому продублируй». 

Примеры правильного употребления слова «счет-фактура» в тексте можно посмотреть в Налоговом кодексе (этому понятию посвящена статья 169), а также в ряде правительственных постановлений. Так, форма счета-фактуры утверждена постановлением № 1137 от 26.12.2011 с внесенными изменениями. Кроме того, термин «счет-фактура» нередко употребляется и в арбитражных судах при рассмотрении споров налогоплательщиков с фискальными органами.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий