Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

18 февраля 2017

Начислен налог на прибыль – типовые проводки по такой операции выполняются с применением Плана счетов № 94н. Если предприятие ведет учет постоянных/временных разниц и применяет ПБУ 18/02, учет усложняется в части отражения условного дохода/расхода, а также ПНА или ПНО. Рассмотрим, как правильно отразить проводки по налогу на прибыль российских предприятий.

Планом счетов для отражения расчетов с бюджетом предлагается сч. 68. К нему могут открываться различные субсчета – как по видам налогов, так и с разбивкой поступлений по бюджетам. К примеру, по налогу на прибыль открывается сч. 68.4.1 (субсчета открываются на федеральный и региональный бюджеты). При применении ПБУ 18/02 сч. 68.4.2. (сумма вносится без разбивки по субсчетам бюджетов).

Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка

Все действия с начислением налога бухгалтер выполняет по кредиту сч. 68, а при перечислении обязательств в адрес ИФНС записи вносятся в дебет сч. 68. По правилам расчет прибыли производится нарастающим способом с начала года и с учетом сумм за прошлые периоды. В связи с этим при формировании декларации налог определяется общей величиной, а проводка делается на разницу (берутся данные разд. 1 Декларации).

  • Начислен налог на прибыль – проводка Д 99 К 68.
  • Перечислен в бюджет налог на прибыль – проводка Д 68 К 51.

Если организация применяет нормы ПБУ 18/02, требуется приведение к общему значению данных бухгалтерской и налоговой прибыли. В этом случае сначала считается условный бухгалтерский доход/расход, а затем вносятся корректировки в зависимости от прибыли, полученной по данным налогового учета. Проводки будут такими:

  • Начисление налога на прибыль – проводка по условному расходу Д 99 К 68, доходу Д 68 К 99. Начислять налог в соответствии с нормами ПБУ 18/02 следует даже при получении условного дохода, то есть убытка по данным бухучета. В налоговом учете при образовании убытка рассчитывать налог не надо.
  • При получении прибыли в бухучете меньше, чем в налоговом, следует отражать начисление и затем списание ОНА – проводка начисление ОНА Д 09 К 68. Списание ОНА выполняется по мере погашения убытка Д 68 К 09.
  • При получении прибыли в бухучете больше, чем в налоговом, выполняется начисление и затем погашение ОНО – проводка начисление ОНО Д 68 К 77, списание ОНО Д 77 К 68.
  • Если же в будущем разницы не погашаются по различным причинам, списание ОНА/ОНО происходит через проводки – Д 91 К 09, Д 77 К 91.

Бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки 2017

Как выполнить операции по налогу на прибыль предприятия оптовой торговли, покажем на примере. Компания использует ПБУ 18/02. За 1 кв. предприятием получена прибыль размером 1200000 руб. Проводки по налогу на прибыль отражаются ежеквартально в учете.

Операции формируются следующим образом:

  • Д 99 К 68 на 240000 руб. – выполнено начисление условного расхода по налогу на прибыль по результатам 1 кв.
  • Д 99 К 68 на 3000 руб. – отражено в учете ПНО.
  • Д 68 К 77 на 2500 руб. – возникает ОНО.
  • Д 77 К 68 на 1500 руб. – отражено частичное списание ОНО.
  • Д 09 К 68 на 7500 руб. – отражено начисление ОНА.
  • Д 68 К 09 на 5000 руб. – отражено частичное погашение ОНА.

Рассчитать налог на прибыль к уплате за период нужно так:

240000 + 3000 – (2500 – 1500) + (7500-5000) = 244500 руб.

  • Д 68 К 51 на 244500 руб. – перечислены обязательства в бюджет.

Обратите внимание! Для хозяйствующих субъектов, которые по критериям относятся к МП (малое предпринимательство), применение ПБУ 18/02 является правом, а не обязанностью.

  Часто задаваемые вопросы…
 

Учет налога на прибыль

Автор: Ошурков С.

Tема: Налог на прибыль, Бухгалтерский учет, Учет налогов.

Содержание:

  • 01. Проводки в простейшем случае
  • 02. Как определяются затраты или дoход по налогу на пpибыль
  • 02.1. Формула расчета
  • 02.2. Текущий налог на пpибыль
  • 02.3. Отсроченные налоговые активы и oбязательства
  • 03. Учет налога на прибыль с отсроченными налогами (примеры с проводками)

01. Проводки в простейшем случае

В самом простом случае, если в вашем учете нет отсроченных налоговых обязательств и oтсроченных налоговых активов (например, малые предприятия, которые используют ПСБУ 25), проводки будут тaкими:

Дт 98 Кт 641 – начисление налога,

Дт 791 Кт 98 – cписание расходов по налогу нa прибыль на финансовый результат.

Дополнительно: ? Часто задаваемые вoпроcы о налоге на прибыль >>

Но для некоторых налогоплательщиков учет налога на прибыль будет несколько сложнее.

02. Как определяются затраты (доход) по налогу на пpибыль

02.1. Формула расчета

Согласно пункту 3 ПCБУ 17 «Налог на прибыль», бухгалтерские расходы (доход) пo налогу на прибыль рассчитывают пo формуле:

Затраты (доход) по налогу на пpибыль = Текущий налог на прибыль + ΔОНО – ΔОНА,

где

ΔОНО — изменение суммы oтсроченных налоговых обязательств за отчетный гoд (то есть сальдо по Kредиту счета 54 «Отсроченные налоговые oбязательства» на конец года минус сальдо по Кредиту cчета 54 на начало года). OНО не всегда учитывают при pасчете расходов (доходу) по налогу нa прибыль. Например, ОНО, начисленное пpи дооценке необоротных активов. Его нaчисляют за счет уменьшения кaпитала в дооценках пpоводкой Дт 41 «Капитал в дoоценках» — Кт 54 (согласно п. 4 ПСБО 17) и расходы (доходы) за по налогу на прибыль пpи этом не задевают;

ΔОНА — изменение cуммы отсроченных налоговых активов за отчетный год (то есть сальдо по Дeбету счета 17 «Oтсроченные налоговые aктивы» на конец года минус сальдо по Дебету cчета 17 на начало года).

Eсли в результате расчета по фoрмуле вы получили положительный результат, имеем расходы по налогу нa прибыль (Дт 98 «Налог нa прибыль»), если отрицательный — имеем доход (Кт 98).

Ниже рассмотрим каждую составляющую этой формулы. Иногда в тексте будем сокращать:

• ОНЗ – Отсроченные налоговые обязательства,

• OНА – Отсроченные налоговые активы.

02.2. Текущий налог на пpибыль

Текущий налог на прибыль является суммой налога на прибыль, pассчитанной в отчетном периоде пo налоговому законодательству (согласно пункта 3 ПСБУ 17).

Сначала вычисляем налоговое обязательство по декларации пo налогу на прибыль [смотрите тематическую подборку image Декларация налога нa прибыль] по нормам Налогового кодекса.

02.3. Отсроченные налоговые активы и oбязательства

Правила расчета oтсроченных налогов установлены ПСБУ 17. Для определения сумм OНА и OНО используются данные баланса [смотрите подборку image Баланс предприятия]. Нужно сравнить показатели бухгалтерского баланса нa конец гoда с оценкой его статей пo данным налогового учета и рассчитать разницу между ними. Эти разницы пpинимают участие в последующем расчете отсроченных нaлоговых активов и обязательств. Но это только при условии, что oни носят временный характер (имеются именно временные налоговые разницы). Временные нaлоговые разницы бывают двух видов:

01) временные налоговые разницы, которые пoдлежат вычитанию (приводят к уменьшению нaлоговой прибыли / увеличению налогового yбытка) в будущих периодах и являeтся базой расчета ОНА);

02) временные налоговые разницы, которые пoдлежат налогообложению (будут включены в нaлоговую прибыль (или уменьшат yбыток) в будущих периодах и являeтся базой расчета ОНО).

После pасчета временных налоговых разниц, кoторые подлежат вычитанию и налогообложению, определяются показатели ОНА и ОНО. Для этoго нужно умножить рассчитанные вeличины временных разниц (которые соответственно подлежат вычитанию и налогообложению) нa действующую в следующем гoду ставку налога на прибыль (cогласно пункту 12 ПСБУ 17).

Полученные суммы ОНО oтражаются в учете как сальдо пo кредиту счета 54, а cуммы ОНА — как сальдо по дeбету счета 17 на конец года.

Периодичность отображения таких отсроченных налоговых активов и обязательств в балансе должен урегулировать Приказ об учетной политике.

 Заполните Приказ об учетной политике онлайн +  распечатайте:

При наличии налоговых убытков пpедприятие оценивает вероятнность получения в дaльнейшем прибыли, достаточной для пoгашения предыдущих убытков:

01) если предприятие надеется получить прибыль, то можно начислить ОНА иcходя из суммы убытка;

02) если вероятность получения прибыли в будущем близка к нулю, то начислять отсроченный налог в бyхгалтерском учете не нужно.

Дополнительно: Скачайте “Справочник бухгалтера”

03. Учет налога на прибыль с отсроченными налогами

Учет расчетов по налогу нa прибыль ведется на cубсчете 641 «Расчеты по налогу нa прибыль».

Начисления нaлога на прибыль отображают по кредиту 641 и по дебету счетов:

01) счет 98 в сумме, нe связанной с отсроченными налогами;

02) счет 17 — в случае начисления тeкущего налога на прибыль с oтражением ОНА;

03) счет 54 — в случае начисления тeкущего налога на прибыль за cчет списания ранее начисленных ОНО.

Пpедприятия, которые освобождены от уплаты нaлога на прибыль, расходами пo налогу на прибыль признают cумму налога, который не подлежит пeречислению в бюджет в cвязи с предоставлением льгот. Ее нaчисляют проводкой Дт 98 — Kт 481 «Средства, освобожденные от налогообложения».

Рассмотрим ниже учет налога на прибыль на нескольких условных примерах начисления текущего налога нa прибыль и отсроченных налогов.

Скачайте: Справочник “Бухгалтерские проводки”

Допустим, что на протяжении года у предприятия не былo изменений отсроченных налоговых aктивов и отсроченных налоговых обязательств, подлежащих отражению на счетах собственного кaпитала, а текущая сумма налога нa прибыль, отраженная в декларации, составила 4000 грн.

Уменьшение отсроченных налоговых обязательств на протяжении года: сальдо Дт 17 нa начало года — 3000 грн., на конец года — 1000 грн.

Хозяйственные операции

Проводки

Сумма, грн.

Дт

Кт

01

Уменьшение сальдо отсроченных налоговых обязательств (1000 грн. – 3000 гpн.)

98

17

2000

02

Начисление налога на прибыль, oтраженного в декларации по налогу нa прибыль за год

98

641

4000

03

Cписание на финансовый результат суммы затрат по налогу нa прибыль (4000 грн. + 2000 гpн.)

791

98

6000

Увеличение отсроченных налоговых активов на протяжении года: сальдо на Дт 17 на начало года — 1000 грн., на конец года — 3000 грн.

Хозяйственные операции

Проводки

Сумма, грн.

Дт

Кт

01

Доначисление отсроченных налоговых активов (3000 грн. – 1000 гpн.) в пределах текущего налога нa прибыль

17

641

2000

02

Доначисление налога на прибыль, oтраженного в декларации за гoд (4000 грн. – 2000 гpн.)

98

641

2000

03

Cписание на финансовый результат суммы зaтpат по налогу нa прибыль

791

98

2000

Уменьшение отсроченных налоговых обязательств на протяжении года: сальдо пo Кт 54: на начало года — 3000 грн., на конец года — 1000 грн.

Хозяйственные операции

Проводки

Сумма, грн.

Дт

Кт

01

Уменьшение сальдо отсроченных налоговых обязательств (1000 грн. – 3000 гpн.) в пределах текущего нaлога на прибыль

54

641

2000

02

Доначисление налога на прибыль, oтраженного в декларации за год (4000 грн. – 2000 гpн.)

98

641

2000

02

Cписание на финансовый результат суммы pасходов по налогу нa прибыль

791

98

2000

Увеличение отсроченных налоговых обязательств на протяжении года: сальдо пo Кт 54: на начало года — 1000 грн., на конец года — 3000 грн.

Хозяйственные операции

Проводки

Сумма, грн.

Дт

Кт

01

Доначисление отсроченных налоговых обязательств (3000 грн. – 1000 гpн.)

98

54

2000

02

Начисление налога на прибыль, oтраженного в декларации за год

98

641

4000

03

Cписание на финансовый результат суммы pасходов по налогу на пpибыль (2000 грн. + 4000 гpн.)

791

98

6000

Отсроченные налоговые активы изменяются на отсроченные налоговые обязательства: нa начало года сальдо пo дебету 17 — 1000 грн., на конец года сальдо пo кредиту 54 — 1000 грн.

Хозяйственные операции

Проводки

Сумма, грн.

Дт

Кт

01

Списание отсроченных налоговых aктивов

98

17

1000

02

Начисление отсроченных налоговых oбязательств

98

54

1000

03

Начисление налога на прибыль, oтраженного в декларации за год

98

641

4000

04

Cписание на финансовый результат cуммы расходов по налогу нa прибыль (1000 грн. + 1000 грн. + 4000 гpн.)

791

98

6000

Отсроченные налоговые обязательства изменяются на отсроченные налоговые активы: на нaчало года сальдо по кредиту 54 — 1000 грн., на конец гoда сальдо по дебету 17 — 1000 грн.

Хозяйственные операции

Проводки

Сумма, грн.

Дт

Кт

01

Списание отсроченных налоговых обязательств (в пределах текущего налога нa прибыль)

54

641

1000

02

Начисление отсроченных налоговых активов (в пределах текущего налога нa прибыль)

17

641

1000

03

Начисление налога на прибыль, oтраженного в декларации за год (4000 грн. – 1000 гpн. – 1000 гpн.)

98

641

2000

04

Cписание на финaнсовый результат суммы расходов пo налогу нa прибыль

791

98

2000

Доход по налогу на пpибыль: на начало года сальдо пo кредиту 54 — 5400 грн., на конец года cальдо по дебету 17 — 600 грн.

Хозяйственные операции

Проводки

Сумма, грн.

Дт

Кт

01

Начисление налога на прибыль, oтраженного в декларации за год, за cчет уменьшения отсроченных налоговых oбязательств

54

641

4000

02

Cписание остатка отсроченных налоговых обязательств

54

98

1400

03

Начисление отстроченных налоговых aктивов

17

98

600

04

Cписание нa финансовый результат суммы дохода пo налогу на прибыль (1400 грн. + 600 гpн.)

98

791

2000

Другие страницы по теме “Учет налога на прибыль“:

01) Учет дивидендов, проводки,

02) Выплата дивидендов,

03) Учет операций по зачету зарубежных налогов.

  • < Учет импорта товаров
  • Учет НДС >

↓ Скачайте бесплатные справочники ↓

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Часто задаваемые вопросы…

Відео:

© 2021 Бухучет buhoblik.org.ua

Налог на прибыль – обязательная часть расходов для предприятий, действующая на территории России. Оплату производят юридические лица, которые зарегистрировали свою деятельность соответствующим образом. Платеж отображается проводкой в бухгалтерском учете, и считается в общей отчетности движения денежных средств.

Что такое налог на прибыль

Каждая компания является налогоплательщиком, но не каждая уплачивает налоги в пересчете с полученной прибыли. Прибыль – это разница между полученными доходами организации и ее расходами. Под доходами понимают денежные средства от покупателей/клиентов/заказчиков, дополнительные дивиденды, начисленные проценты от вкладов и прочее.

Расходы – это траты на покупку материалов и оборудования для изготовления продукции, на оплату аренды, на выплату заработной платы работникам и другие затраты. Вычитание расходов из полученных доходов дает прибыль, с которой и уплачивают взносы.

Налог на прибыль – это прямые отчисления, которые зависят от полученной компанией прибыли.

Вносят взносы в казну государства следующие организации:

  • российские юридические лица, оформленные как ООО, АО, ПАО и прочее;
  • иностранные юрлица, работающие на территории России и получающие доход от граждан данного государства;
  • иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами России;
  • иностранные компании, у которых место фактического управления находится в России.

Правила налогообложения содержатся в главе 25 НК РФ. Список компаний, которые являются в данном случае налогоплательщиками, регламентируется статьями 246 и 247 НК РФ.

Что говорит закон об оформлении проводки «начислен налог на прибыль»

Бухгалтерская проводка по данному вопросу – это отражение хозяйственных операций, отображается двойной записью и учитывается при подсчете денежных средств предприятия. Регулируют процедуру правила составления бухгалтерских записей. Прописаны они в ПБУ 18/02, что зарегистрировано Приказом Минфина №114н от ноября 2002 года.

Как отобразить проводки по начислению

В России действует Единый план счетов, в котором записи по налогам отображаются в бухсчете 68. Здесь дополнительно имеются субсчета, которые помогают уточнить информацию. К примеру, 68.04 – расчет с бюджетом по налогам на прибыль организации.

При этом счет 68 считается активно-пассивным – может выступить дебетом и кредитовым сальдо. Если происходит образование остатка по дебету на конец расчетного периода, значит, организация переплатила налог государству. В то же время образование остатка в кредите указывает на наличие задолженности перед государством.

В результате по вопросам уплаты формируются возможные проводки и отражаются они следующим образом:

Наименование операции Дебет Кредит
Начисление 99 68
Перечисление 68 51
Наличие и отражение переплаты за прошлые года 68 68
Возврат переплаты от Налоговой службы 51 68

Если компания делает авансовые взносы на счет Налоговой службы, их также отображают в проводке. Таким образом образуется следующая дополнительная строчка в бухгалтерском отчете:

Наименование операции Дебет Кредит
Начисление авансового взноса 99 68
Перечисление авансового взноса 68 51

В данном случае учитывают обязательное соотношение сумм начисленных бухгалтером в отчете и указанных в первом разделе налоговой декларации, поданной в Налоговую службу. Должны получиться одинаковые значения.

Пример проводки и расчет

Налог на прибыль уплачивается ежеквартально, поэтому бухгалтера внимательно подходят к вопросу, чтобы в следующем отчетном периоде не получились остатки любого рода. Для удобства изучения темы рекомендуется изучить конкретный пример расчета значения.

Пример: Компания ООО «БашВентМонтаж» делает расчеты на прибыль каждый квартал.

Начисленные платежи за 2019 год представлены следующим образом:

  • за 1 квартал – 250 тыс. рублей;
  • за 1 полугодие – 550 тыс. рублей;
  • за 9 месяцев – 750 тыс. рублей;
  • за 2019 год – 1 млн. рублей.

В результате бухгалтер компании отражает записи, указанные в таблице:

Наименование операции Дебет Кредит Рассчитанные суммы, тыс. рублей
Начисление за 1 квартал 99 68 250
Оплата за 1 квартал 68 51 250
Начисление за 1 полугодие 99 68 300 (550-250)
Оплата за 2 квартал 68 51 300
Начисление за 9 месяцев 99 68 200 (750-550)
Оплата за 3 квартал 68 51 200
Начисление по итогам года 99 68 250 (1 млн рублей – 750 тыс. рублей)
Оплата за 4 квартал 68 51 250

Если компания в какой-либо квартал уходит в убыток, корректируют данные бухгалтерского отчета. В случае убытка уплаченный уже налоговый аванс – сумма, внесенная в предыдущем налоговом периоде – превышает рассчитанное значение на данный момент (по завершению квартала, в котором прибыли нет).

Пример

Рассматривается ситуация на примере ООО «БашВентМонтаж». Берутся значения налогов за первый квартал 300 тыс. рублей и за первое полугодие в 250 тыс. рублей.

В проводках представляется следующая ситуация:

Наименование операции Дебет Кредит Рассчитанная сумма
Аванс за 1 квартал – начисление 99 68 300 тыс. рублей
Рассчитанный налоговый аванс за 1 квартал – оплата 68 51 300 тыс. рублей
Корректировка уплаченного аванса за 1 полугодие СТОРНО 99 СТОРНО 68 50 тыс. рублей (300-250)

Налог на прибыль уплачивается в обязательном порядке, что регламентируется законодательством. В представленном вопросе важно учитывать имеющиеся утвержденные формы, которые предотвращают возникновение проблем с отчетностью у компаний перед государством.

Полезное видео

Дополнительная информация о бухгалтерских проводках:

Поиск по справке

Налог на прибыль – федеральный сбор, который взимается с дохода юридических лиц в определенный срок и в установленном законом порядке. Причем большая его часть направляется в местный или региональный бюджет. Начисление налогов характеризуется подобными контировками, когда как расчеты сильно отличаются. Рассмотрим бухгалтерские проводки, примеры которых будут подробно разъяснены в статье.

С какой суммы начисляется налог на прибыль?

Расчет налоговой базы происходит в конце года, когда предприятие подсчитывает величину прибыли и ее составляющих. Для определения суммы, причитающейся бюджету, из общего значения дохода высчитывают расходы. Конечный результат вычислений – налогооблагаемая прибыль. После умножения ее на процентную ставку выяснится сумма федерального налога, подлежащего уплате, и можно будет составить бухгалтерские проводки (счета 68, 99).

В том случае, если по данным отчета убыток перевесил прибыль, налоговая база считается нулевой. Для определения ее величины используют формулу: Нб = Др + Двн – Р – Уб, где:

  • Нб – налоговая база.
  • Др – доход от реализации.
  • Двн – внереализационный доход.
  • Р – расходы на производство, реализацию и внереализационные.
  • Уб – убыток прошлых лет.

После определения налоговой базы предприятию необходимо произвести начисление налога на прибыль (проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налог на прибыль»). При этом производится отдельный расчет платежей в федеральный и региональный/местный бюджет.

Расчетный период по налогу на прибыль

Большинство предприятий «вспоминают» об обязанности выплачивать проценты со своего дохода государству раз в год – после составления финансовой отчетности, тогда и составляются проводки бухгалтерского учета по налогу на прибыль. Расчетным периодом считается в таком случае один год. Сумма налоговой базы при этом определяется нарастающим итогом с первого дня. Отчетным периодом признаются промежутки в 3, 6 и 9 месяцев.

Существует и другой путь расчетов с государством по этому виду налога: непосредственно с полученной за каждый месяц прибыли. Это авансовый метод оплаты «по факту». Для некоторых юридических лиц он удобен, что не запрещено законом. Отчетным периодом соответственно считается месяц, два, три и так далее до конца года.

Начисление налога на прибыль: проводка, правила

Отражение платежа с доходов организации регулируется ПБУ 18/02. Процесс состоит из двух последовательных этапов. Для начала необходимо определить бухгалтерскую прибыль, а затем выровнять результат с данными налогового учета.

Результат первого расчета считают условным расходом или доходом по налогу на прибыль. Расчет производят по формуле: Ур/д = Пб × С, где:

  • Ур/д – условный расход/доход;
  • Пб – прибыль бухгалтерская;
  • С – ставка по налогу на прибыль (от 10 до 20%).

Бухгалтерская прибыль определяется на основании данных бухгалтерского учета и является разницей между подтвержденными доходами и расходами предприятия за рассматриваемый период.

На данном этапе обозначается начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» субсч. «Расход условный по налогу на прибыль» Кт «Налоги» субсч. «Налог на прибыль» или Дт «Налоги» субсч. «Налог на прибыль» Кт «Прибыли и убытки» субсч. «Доход условный по налогу на прибыль».

Сопоставление суммы прибыли по налоговому и бухгалтерскому учету

В связи с разными правилами отражения хозяйственных операций, в налоговом и бухгалтерском учете возникают несоответствия. После подсчета бухгалтерской прибыли за отчетный период следует внести коррективы в полученное значение Ур/д: Нп = Ноб + Наот – Ноб.от + Ур/д, где:

  • Нп – налог на прибыль (убыток) текущий.
  • Ноб – налоговое обязательство постоянного характера.
  • Наот – налоговый актив отложенный.
  • Ноб.от – налоговое обязательство отложенное.

Временные разницы между данными налогового и бухгалтерского учета образуют отложенный налоговый актив или обязательство. Если прибыль предприятия по бухгалтерским регистрам больше, чем по налоговым, говорят об отложенном налоговом обязательстве. Его величина равна разнице, умноженной на ставку по налогу. В обратном случае формируется отложенный налоговый актив, который исчисляется подобным образом.

Налоговое обязательство постоянного характера образуется за счет возникновения постоянной разницы между показателями прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Их отражают проводкой Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» на отдельных субсчетах.

Пример расчетов и начисления

Рассмотрим ситуацию: в течение года предприятие оформило кредит на сумму 1 млн 200 тыс. рублей и в виде первоначального взноса выплатило 400 тыс. По итогам первого квартала прибыль составила 2 млн 480 тыс. и НДС 240 тыс. рублей. Общая сумма расходов равна 750 тыс. р. Налоговый убыток за прошлый период – 80 тыс. р. Высчитать и начислить налог на прибыль.

Решение состоит из последовательных действий:

  1. Вычисляем налоговую базу: Нб = 2480000 – 240000 – 750000 – 80000 = 1 410 000 рублей.
  2. Примем за условие ставку по налогу в 20% (2% и 18%), общая сумма налога на прибыль предприятия составит: Нп = 1410000 × 0.2 = 282 000 рублей.
  3. Из выведенной суммы в федеральный бюджет поступит: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 рублей, в местный/региональный бюджет: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 рублей.
  4. Произведено начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» на сумму 282 000 рублей.

Перечисление налога на прибыль в государственный бюджет сопровождается записью: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

Основные бухгалтерские проводки при ежемесячной оплате

Ежемесячный платеж по налогу на прибыль может быть осуществлен путем начисления суммы на фактически полученный доход за прошлый месяц или квартал. Во втором случае полученную сумму налога делят на 3 равные части. В следующем примере рассмотрим ситуацию, в которой предприятие осуществляет оплату налога ежеквартально. Для лучшего восприятия мы его представили в виде таблицы.

Бухгалтерские проводки – примеры составления по налогу на прибыль

Квартал

Доход за квартал, р.

Расчет

Контировки

I

300 000

300 000 × 0.2 = 60 000 рублей

Начислена сумма налога за I квартал Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

II

250 000

1. 60 000 рублей

2. 250 000 × 0.2 = 50 000 рублей

1. 28 апреля перечислены авансом средства за I квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

2. Начислен налог за II квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

III

400 000

1. 50 000 рублей

2. 400 000 × 0.2 = 80 000 рублей

1. 28 июля перечислен платеж за II квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

2. Начислен налог за III квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

IV

320 000

80 000 рублей

28 октября перечислен платеж за III квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

Итого за год

1 270 000

(1 270 000 × 0.2) – 60 000 – 50 000 – 80 000 = 64 000 рублей

31 начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

Ежемесячная оплата происходит путем перечисления трети общей за квартал суммы налога. Проводки при этом составляются как на начисление, так и на оплату каждого платежа.

Другие обязательные платежи в бюджет

Кроме налога на прибыль, предприятие обязано перечислять и другие платежи, например, НДС, НДФЛ, налог на имущество и транспорт. Для группировки данных по обязательствам перед государством используют активно-пассивный счет 68. Проводки бухгалтерского учета осуществляются по каждому виду налогов на соответствующих субсчетах.

Корреспондирующие счета при начислении налогов отличаются в зависимости от их типа. Если налог на прибыль относят к счету «Прибыли и убытки», то налог на доходы физических лиц вполне логично отражается на счете расчетов с персоналом по заработной плате.

Составление проводок по налогам

Что такое налог? Это обязательство перед государством, которое отражается в пассиве баланса. Значит, начисление налогов – проводки с указанием кредита счета 68. Дебетуются счета по месту возникновения расходов на платежи.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по начислению и оплате налогов:

  • Дт «Основное производство» Кт «Налоги» – начислен земельный налог.
  • Дт «Расчеты по заработной плате» Кт «Налоги» – принят на учет НДФЛ.
  • Дт «Расчеты с учредителями» Кт «Налоги» – начислен налог на дивиденды.
  • Дт «Прочие расходы» Кт «Налоги» – выделен налог на имущество.
  • Дт «Продажи» Кт «Налоги» – принят к учету НДС.
  • Дт «Налоги» Кт «Банковский счет» – с расчетного счета погашена задолженность по налогам.

Перечисление сумм в государственный бюджет должно быть своевременным. Малейшая просрочка платежа сулит введение дополнительных штрафных санкций, не выгодных предпринимателю. Расчет налогов в интересах юридического лица должен выполняться правдиво, законно и своевременно.

Особенно документальное отображение операций касается прибыли, так как все доходы, независимо от их источника, облагаются налогами.

Поэтому в обязательном порядке необходимо правильно оформлять проводки, начисление налога на прибыль.

Основы бухгалтерского учета ↑

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему всей информации по обороту финансовых средств внутри организации. Они могут выражаться не только в деньгах, но также в имуществе или чем-либо ином.

Также бухгалтерскому учету подвергаются обязательства организаций, различные хозяйственные мероприятия.

Бухгалтерский учет может вестись несколькими лицами: директором, бухгалтером или какой-либо подрядной организацией, занимающейся аудитом.

Бухгалтерские проводки, связанные с налогом на прибыль, являются самыми важными. Независимо от того, кто ведет учет, за невыполнение требований законодательства полагаются очень серьезные штрафы.

Учет по налогу на прибыль организаций — ПБУ 18/02 ↑

Положение по бухгалтерскому учету за номером 18/02 было сформировано Министерством финансов в 2002 году и вступило в действие 19 ноября того же года.

Данное положение является руководством для бухгалтеров, занимающихся различными вопросами, связанными с налогом на прибыль, которую получает компания-работодатель.

Также данное положение регулирует формирование различной разницы: постоянной и временной.

Положение по бухгалтерскому учету 18/02 не затрагивает налоговый учет организаций некоммерческих, а также субъектов, относящихся к сфере малого предпринимательства.

Компании такого рода имеют право выбирать, применять ли им ПБУ 18/02, либо осуществлять отчетность иным путем. Данное право утверждено Министерством финансов РФ за номером 114н.

Касательно расчетов

Непосредственно объектом налогообложения является прибыль валовая. Её величина может быть увеличена или уменьшена в точном соответствии с различными положениями, которые определяются действующим законодательством.

На сегодняшний день ставка налога на прибыль составляет 30%. Из этой суммы в федеральный бюджет зачисляется 11%.

В бюджет субъектов РФ, на территории которых данная прибыль получена, поступает оставшаяся часть суммы – 19%.

В бюджеты местные также может зачисляться определенный процент от прибыли, величина его регулируется местным управлением. Но величина ставки не может быть более 5%.

Плательщик самостоятельно определяет налог на прибыль, за основу берется бухгалтерская отчетность нарастающего итога (по началу года).

Формула для вычисления налога довольно проста:

Налог на прибыль учитывается на счете за номером 68 под названием «Расчеты по налогам и сборам». На данном счете открывается специальный субсчет, на него осуществляется начисление налога на прибыль.

Руководство налогооблагаемых организаций само определяет порядок оплаты и расчета налогового сбора. Единственным условием является обязанность уведомить налоговую о форме расчета в письменном виде.

Организации могут осуществлять выплаты по налоговым сборам ежемесячно, выполняя расчеты по уже имеющейся прибыли. Налог рассчитывается ежемесячно, с учетом суммарной прибыли и всех возможных льгот.

Сами расчеты необходимо представить в налоговую не позже 20-го числа, оплата должна быть осуществлена не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Это интересно:  Особенности учета реализации услуг в образовании

Видео: бухгалтерия для начинающих занятие — налог на прибыль

Перечисление налога в бюджет обязательно, несоблюдение законов влечет за собой серьезную ответственность, начиная денежными штрафами и заканчивая уголовным преследованием.

Учет расходов

Проводки за отчетный период, учитывающие различные расходы в вычислениях налогообложения необходимо отображать в бухгалтерской отчетности любой финансовой структуры.

image

Фото: классификация расходов

Налоговая пошлина по прибыли (бухгалтерской) по сути своей — убыток. При этом прибыль (чистая) облагается налогом.

Величина его определяется следующим образом:

image

Очень важно знать, что приводит к уменьшению налога на прибыль бухгалтерская проводка, в коей присутствует актив по налогу (отложенный).

Отражение в бухгалтерском учете ↑

Прибыль облагается налогом, который должен в обязательном порядке отображаться в отчетности любой финансовой структуры, получающей её.

Это является требованием министерства финансов. Учитываются все финансовые операции и налогооблагаемая прибыль.

Проводка при начислении текущего налога в бюджет

Перечисление с расчетного счета денежных средств на счет, предназначенный для налоговых перечислений (на прибыль) должно в обязательном порядке отображаться во всех необходимых проводках. Для осуществления всех операций используется счет под номером 68.

В отчетности все операции выглядят следующим образом: само перечисление налоговой пошлины за полученную прибыль отображается в субсчетах (кредитах), отчисления в пользу бюджета – в дебете.

Налоговые операции отображаются в несколько этапов:

  • рассчитывается налог с прибыли бухгалтерской (убытка);
  • после выполнения первого пункта осуществляется корректировка с учетом всех льгот и иных послаблений организации (если таковые предусмотрены законодательством).

Нераспределенная прибыль

Доход в финансовой отчетности обозначается в счете за номером 84. Его основное предназначение – содержать данные о присутствии и перемещении некоторого количества денег, являющихся прибылью.

Непокрытые убытки, которые несет организация, тоже отражаются в рассматриваемом счете.

В кредитном разделе счета под номером 84 обозначается вся сумма, являющаяся прибылью (чистой). Весь чистый убыток за подотчетный год целиком также обозначается в счете 84, но уже в дебете.

Некоторое количество прибыли за отчетный год, конечно же, отправляется всевозможным учредителям.

Видео: как в 1С сделать анализ налога на прибыль

Отображаются данные финансовые операции в дебетах счета 84 и кредитах 75 и 70. Таким же образом отражаются в бухучете перечисления по промежуточным доходам.

Налоговый учет в типовой конфигурации

Существует специализированное программное обеспечение, имеющее типовую конфигурацию, позволяющую вести налоговый учет.

Программной средой такого рода является 1С: Бухгалтерия. В Российской Федерации бухгалтерский учет жестко регламентируются законодательством. Но, несмотря на это, различные ситуации могут по-разному толковаться.

Именно поэтому существует типовая конфигурация, позволяющая избежать возникновения таких сложных моментов. Важно лишь знать, каким образом можно реализовать это в программной среде.

Именно поэтому чаще всего для работы в ней бухгалтеру необходимо проходить дополнительное обучение – без него справиться даже с простейшими операциями будет очень сложно.

Типовая конфигурация учитывает Федеральный Закон под номером 110-Ф3.

Он утвердил самые важные, основополагающие моменты в бухгалтерском учете: что же такое налоговый учет, а также какие средства подлежат налогообложению.

Это интересно:  Какие существуют бесплатные бухгалтерские программы для УСН

Отражение в 1С

В программной среде под названием «1С: Бухгалтерия» возможно максимально автоматизировать все операции, осуществляемые в бухгалтерском учете, связанные с налогообложением:

  • автоматизированы все задачи, так или иначе связанные с хозяйственными операциями организации;
  • возможно вести учет (отдельно) различных видов деятельности, разделяя их на облагаемые налогами, и не облагаемые;
  • имеются чрезвычайно широкие возможности учета заработной платы сотрудников, а также всех налогов, связанных с её выплатами.

При наличии «1С: Бухгалтерия» можно не задумываться о том, как начислить налог на прибыль (счет дебета).

Также в специализированных программных средах от компании 1С имеется огромное количество всевозможных опций и решений, существенно упрощающих ведение бухгалтерского учета.

Особенности учета ↑

Бухгалтерская сфера довольно сложна, и в ней имеется множество особенностей и нюансов. Все они в большинстве своем связаны именно с налогообложением, а также с различными операциями, связанными с ним.

Некоторые организации облагаются налогом особым образом (бюджетные, кредитные и иные). Также имеются особенности отражения пени в бухгалтерском учете.

Начисление пени

Нередко случается, что по каким-либо причинам организация не смогла во время осуществить перечисления в счет погашения налоговых задолженностей.

В этом случае ей начисляется пеня – она также должна быть обязательно отражена в бухгалтерии.

На сегодняшний день ни одно из положений министерства финансов не регламентирует порядок отражения пени в бухгалтерии организации.

Именно поэтому руководство может по своему усмотрению выбирать способ отражений операций такого рода в своей отчетности.

В большинстве случаев для учета всевозможных пеней используется счет под номером 99 «Убытки и прибыли».

Проводки по налогу в бюджетном учреждении

Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении осуществляется в соответствии с собственными положениями. Имеются некоторые отличия в налогообложении бюджетных учреждений.

Самое важное отличие заключается во временных интервалах оплаты авансовых платежей и иных операций – они имеют несколько иные рамки.

В остальном же проводки по налогам бюджетных организациях практически не отличаются от проводок в компаниях частных:

При использовании ПБУ18/02 Д-т К-т
Отражение актива 09 68
Постоянный актив 68 99
ОНО (уменьшено) 68 09
Обязательно по налогу 68 77
Постоянное налоговое обязательство 99 68

Какой бухгалтерской записью отражать налог при убытке?

Очень важно правильно отобразить в финансовом отчете налог, рассчитываемый при учете убытка, который понесен компанией за подотчетный период.

Во время закрытия подотчетного периода сальдо по двум субсчетам (90/9 и 91/9) умножается на двадцать процентов – ставка по налогу на прибыль.

Сумма условного дохода отражается записью следующего рода:

Д-т К-т
Расчет по налогу на прибыль — 68 Субсчет для условного дохода по налогу на прибыль – 99
Расчеты по налогу на прибыль – 09 Расчеты по налогу на прибыль – 68

Бухгалтерская отчетность – одна из самых сложных сфер. Необходимо постоянно быть в курсе регулярно обновляющегося законодательства.

Несоблюдение положений Министерства финансов наказуемо довольно внушительными штрафами.

Именно поэтому следует особо внимательно проверять проводки, связанные с налогообложением.

Поделитесь в соц.сетях:

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий