Как заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость – подробная инструкция

Главная Самоучитель 1С Отчетность Учет НДС и отчетность по НДС Заполнение декларации по НДС

Сравните аренду 1С в облаке и обслуживание локальной 1С –50% на online-курсы 1С Доступное образование от компании 1С image Станьте экспертом Scloud.ru image Станьте экспертом Scloud.ru! Вместе с Scloud публикуйте авторские статьи в блоге и инструкции на сайте scloud.ru. курсы Курс по программе «Налоговый учет» Начните работать в программе 1С: Бухгалтерия за 1 занятие

В рамках Помощника по учету НДС можно провести регламентные операции автоматически или неавтоматически (при снятии флага «Рассчитывать налог автоматически»). Наши специалисты рекомендуют проводить регламентные операции по расчету НДС в неавтоматическом режиме.

  • имеет обособленные подразделения;

  • ведет раздельный учет НДС;

  • освобожден от уплаты НДС;

  • ввозит товары из стран ЕАЭС;

  • занимается импортом или экспортом товаров;

  • выполняет строительно-монтажные работы хозяйственным способом;

  • выступает в роли налогового агента;

  • реализует товары или услуги комитентов (принципалов);

  • приобретает товары или услуги для комитентов (принципалов). 

При нажатии кнопки «Рассчитать» регламентные операции будут автоматически проведены и рассчитается налог к уплате, после чего можно будет формировать Декларацию по НДС по одноименной гиперссылке.

Если выбрать автоматический расчет НДС и при этом у вас будут использоваться функции, которые не поддерживаются в данном режиме, программа выведет предупреждение:

Если в результате расчета сумма НДС предъявляется к возмещению, то она будет выделена красным цветом для предупреждения о возможности камеральной проверки:

При снятии флага «Рассчитать налог автоматически» необходимо будет провести регламентные операции вручную.

Проходя по гиперссылке регламентных операций по порядку, не пропуская, вы подготовите все данные для формирования Декларации по НДС. После того как рядом с каждой гиперссылкой будут стоять зеленые галочки, можно переходить к следующему этапу и нажать кнопку «Сформировать декларацию».

Декларация по НДС

Для заполнения данных Декларации по НДС нажмем кнопку «Заполнить». По умолчанию в декларацию добавлены все разделы и приложения. Настроить их отображение можно по кнопке Ещё – Настройки – Свойства разделов, установив на нужные разделы флажок «Показывать» и снять с тех, которые не заполняются.

Белые поля заполняются автоматически на основании данных из карточки организации. Желтые поля доступны к редактированию. При внесении изменений в данные справочника «Организации» для обновления данных в отчете нажмем кнопку Еще – Обновить:

  • На титульном листе номер корректировки по умолчанию 0. Налоговый период (код) и Отчетный год заполняются автоматически в зависимости от того, какой период был выбран в Помощнике по учету НДС.
  • Реквизит «По месту нахождения (учета) (код)» автоматически указан код 214 «По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком». При необходимости код можно поменять.

  • В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» ставится код в зависимости от того, кто подписывает отчетность. Это указывается в карточке организации в разделе «Налоговая инспекция».

  • В поле «Дата подписи» ставим дату составления декларации.

  • Раздел 1 заполняется автоматически. Если организация выступает стороной Соглашения о поощрении капиталовложений в РФ, в строке 085 ставится код 1 и заполняются строки 090-095. В противном случае в строке 085 ставится код 2 и строки 090-095 не заполняются.

В разделе 2 заполняются страницы отдельно по каждому лицу, в отношении которого организация выступает в качестве налогового агента.

Практически все данные в Разделе 3 заполняются автоматически и формируют Раздел 1.

Разделы 8 и 9 заполняются согласно данным из Книги покупок и Книги продаж соответственно.

Чтобы расшифровать показатель и понять, из чего сложилась та или иная сумма в Декларации, предусмотрена кнопка «Расшифровать». Выделяем ячейку для расшифровки и жмем кнопку «Расшифровать». 

По итогам заполнения данных можно провести проверку по кнопке «Проверка». Доступна проверка на контрольные соотношения, выгрузку и контрагентов. Проверка в интернете доступна пользователям с подключенным сервисом 1С-Отчетность.

При подключенном сервисе 1С-Отчетность заполненную и проверенную Декларацию по НДС можно отправить в контролирующий орган непосредственно из информационной базы по кнопке «Отправить». После отправки состояние отчета автоматически изменится на «Отправлено», а после прохождения проверки на «Сдано». Если у вас не подключен сервис 1С-Отчетность, состояние можно изменить вручную.

Переходите в облачную 1С от Scloud Тестовый период 14 дней — бесплатно С нами вы получите качественный сервис:
  • Удобно. Работайте везде, где есть интернет.
  • Доступно. Стоимость от 950 ₽ в месяц.
  • Надежно. 15 лет на рынке IT.
  • Безопасно. Ваши данные надежно защищены.
  • Быстро. Самая высокая скорость.*
  • Всегда рядом. Поддержка 24/7.

* По данным infostart.ru

Материалы по теме

СЗВ-ТД почему задваиваются мероприятия Как происходит распределение НДС в 1С Бухгалтерия 8.3 СЗВ-М

–10% –10% скидка на 1С в облаке Месяц в подарок До 17 сентября оплатите аренду 1С и в сентябре работайте бесплатно. Вы получите дополнительно:

  • 50% скидку на 1С-Отчетность для новых компаний.
  • 3 бесплатные консультации по функционалу 1С.
  • 10% скидку на аренду 1С при оплате за 6 мес.

Акция действует для всех новых клиентов.

Написать директору

Написать письмо директору

Пожалуйста, подождите: мы создаем для вас личный кабинет и подготавливаем рабочее место.

Счет сформирован

Вы можете оплатить его онлайн или банковским переводом в разделе “Счета и оплата” в Вашем Личном Кабинете.

Извините, произошла ошибка. Попробуйте позже. Забыли пароль? Выберите способ восстановления пароля и укажите свои данные. Мы пришлем вам ссылку для обновления пароля. Задать вопрос Напишите ваш вопрос, и менеджер Scloud свяжется c вами для консультации Регистрация Регистрация Вы уверены что хотите закрыть это окно? Регистрация будет прервана Регистрация прервана Вы исчерпали лимит попыток ввода SMS-кода. Начните регистрацию заново. Повторить регистрацию Выберите ваш регион Написать в Viber Отсканируйте QR-код с помощью приложения Viber на вашем смартфоне. Доступные конфигурации Выберите подходящий пакет программ или укажите конфигурации, требуемые к установке. Калькулятор самостоятельно определит подходящий пакет и стоимость

Предварительная стоимость: 10% Свежие новости Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ обновил форму отчетности по НДС. Новая декларация применяется с отчетности за 3 квартал 2021 года.

Бланк НДС-декларации изменен из-за введения с 01.07.2021 системы прослеживаемости товаров. С этой же даты необходимо использовать обновленные счета-фактуры, журнал учета счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Обновления, которые затронули декларацию:

  • изменены штрих-коды;
  • уточнены некоторые разделы:
    • разд. 8 и приложение 1 к нему, где отражают сведения из книги покупок;
    • разд. 9 и приложение 1 к нему, где указывают сведения из книги продаж;
    • разд. 10 и 11 со сведениями из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур по операциям в интересах другого лица.

В разд. 8 теперь отсутствует строка 150, которая использовалась для обозначения номера таможенной декларации. Но появились строки 200-300 для прослеживаемых товаров. Похожие изменения внесены и в другие разделы.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Декларация по НДС 2019 Новая форма декларации по Налогу на добавленную стоимость — НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ и от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 № 35171. Приказ от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ зарегистрирован в Минюсте России 11.01.2017 № 45170. Приказ от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2019 № 53586. Скачать бланк: Декларация по НДС (xls) Скачать бланк: Декларация по НДС (tif) Скачать приказ от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ (pdf) Скачать приложения к приказу от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ (zip) О новом в декларации: • изменены штрих-коды, в т.ч. штрих-код на титульном листе: 0031 1014; • изменен раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 — 4 статьи 164 НК РФ»; • изменен раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»; • изменено приложение № 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж». Декларация по НДС 2018 Форма декларации по Налогу на добавленную стоимость — НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@». Приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 № 35171. Приказ от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ зарегистрирован в Минюсте России 11.01.2017 № 45170. Начала действия последней редакции: 12.03.2017. Отчитываться по новой форме нужно будет начиная с представления декларации за 1 квартал 2017 года. Скачать бланк: Декларация по НДС (tif) Скачать бланк: Декларация по НДС в составе приказа (pdf) Штрих код на титульном листе: 0031 0017. Об основных изменениях в декларации на этой странице. Новости по декларации НДС

Новое от 18.07.2019: ФНС РФ в письме от 02.07.2019 № СД-4-3/12869@ разъяснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в части зачета суммы налога, уплаченной за рубежом.

Новое от 03.04.2019: ФНС РФ приказом от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@ внесла изменения в форму декларации по НДС для иностранных компаний, оказывающих платные электронные услуги российским пользователям.

Новое от 29.03.2019: ФНС РФ в письме от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@ обновила контрольные соотношения налоговой декларации по НДС.

Новое от 04.03.2019: ФНС РФ в письме от 22.02.2019 № СД-4-3/3108@ разъясняет, как подтвердить уплату НДС при ввозе товаров в Россию, если налог был списан таможенными органами с единого лицевого счета плательщика.

Новое от 16.02.2019: ФНС РФ опубликовала обновленный формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС. Новое от 25.10.2018: ФНС РФ в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ разъяснила, какие ставки НДС применять и как оформлять счета-фактуры на рубеже 2018 и 2019 годов. Новое от 16.10.2018: УФНС РФ по Приморскому краю опубликовало список наиболее часто встречающиеся ошибок, которые выявляются при проверке налоговых деклараций по НДС и привело способы их устранения. Ссылка.

Новое от 20.04.2018: ФНС РФ в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ предложила изменения в порядке заполнения декларации по НДС при покупке металлолома и сырых шкур.

Новое от 13.04.2018: ФНС РФ в письме от 09.04.2018 № СД-4-3/6748@ привела коды для операций безвозмездной передаче имущества органам власти и по реализации материальных ценностей из государственного материального резерва. Новое от 16.06.2017: ФНС подготовила проект приказа об утверждении новой формы декларации по НДС. ФНС сообщает, что изменение декларации по НДС обусловлено внесением Федеральным законом от 28.12.2016 № 463-ФЗ поправок в главу 21 НК РФ. В частности, данный закон дополнил статью 149 нормой, в соответствии с которой не подлежат обложению НДС услуги, оказываемые в рамках арбитража. В ФНС предполагают, что данный приказ будет утвержден в декабре 2017 года. Ссылка. Новое от 11.04.2017: ФНС России в письме от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@ внесла изменения в контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Новое от 23.12.2016: ФНС в письме от 14 декабря 2016 г. N СД-4-3/23923@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» сообщает о новых кодах ряда операций. См. на этой странице. Новое от 30.10.2016: МинФин в письме от 13 октября 2016 г. N 03-07-05/59705 разъясняет, как отражать в книге продаж и декларации по НДС сведения о документах, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным при реализации услуг физ. лицам. См. на этой странице. Новое от 12.06.2016: ФНС приказом от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ утвердило новый перечень кодов видов операций, которые указываются в книгах покупок, продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Приказ вступает в силу с 01.07.2016. Изменения связаны с многочисленным изменениями в законодательстве по НДС. Новый перечень видов операций содержит 24 кода.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/ (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Номер раздела декларации по НДС Назначение раздела
1 Обобщающий раздел, содержащий итоговую сумму НДС
2 Предназначен для определения величины налога, уплачиваемого налоговыми агентами
3 Содержит информацию, позволяющую рассчитать НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 10%, 18% или по расчетным ставкам
4 Заполняется в случае осуществления операций, облагаемых по ставкам 0%
7 Включается в состав декларации, если были операции, необлагаемые НДС по ст. 149 НК РФ
8-9 Отражаются данные, указанные в книге покупок и книге продаж
10-11 Оформляются налоговыми агентами (содержат информацию из журнала учета счетов-фактур)
12 Заполняется налогоплательщиками, освобожденными от НДС, но выставившими счета-фактуры с НДС

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2021 года компания:

Читайте также:  Как оплачивать подоходный налог с дивидендов в 2021 году

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

«Правило пяти процентов» изменили

Если в течение квартала товар используется как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, надо рассчитать пропорцию. Эта пропорция позволяет определить часть входного НДС, которую нужно принять к вычету, и часть, которую придется учесть в стоимости товаров.

Но пропорцию можно было не соблюдать, если в течение квартала расходы на льготные операции были меньше 5% от общей суммы расходов. При этом организации могли не вести раздельный учет.

А вот по новым правилам, чтобы применять «правило пяти процентов», придется вести раздельный учет. Только в этом случае весь входной НДС по товарам, которые использовались и в облагаемых, и в не облагаемых операциях, можно принять к вычету.

Вывод – по товару, задействованному только в операциях, необлагаемых НДС, вычет применить не получится.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

  1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
  • 19 (суммы вычетов);
  • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
  • 90, 91 (объемы реализации);
  • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
  1. Проведите предварительный анализ вычетов:
  • рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
  • сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
  • оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки: 1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

Читайте также:  Может ли организация принять в расходы по УСН затраты на маркетинговые услуги?

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

Письмо УФНС РФ по МО от 09.12.2016 № 21-26/[email protected] «О типичных ошибках при заполнении декларации по НДС».

В рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме. В этой связи Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] утвержден электронный формат подачи указанных пояснений к декларации по НДС.

Таким образом, пояснения на бумажном носителе не считаются представленными. Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

  • выявляются недобросовестные налогоплательщики;
  • исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

Читайте также:  Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»

  • облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
  • отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

  • представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
  • подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

  • она будет считаться не принятой контролерами;
  • может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
  • можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
  • возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/):

  • определить сумму НДС расчетным методом;
  • указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
  • перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

В какие сроки нужно исполнить бюджетное обязательство

В ст. 174 НК сказано, что НДС по общему правилу уплачивают тремя равными долями от общей суммы на протяжении трёх месяцев с момента окончания отчетного квартала. Крайний срок перечисления – 25-е число. Если он выпадает на выходной, то переносится на следующую буднюю дату.

Исходя из приведенного правила, крайний срок уплаты НДС за 1 квартал 2021 по каждому из трех месяцев наступает:

  • 25.04.18;
  • 25.05.18;
  • 25.06.18.

Ни одна из перечисленных дат не выпадает на выходной, поэтому переносов не предусмотрено.

Декларацию по НДС с I квартала 2019 года необходимо сдавать по новоиспеченной форме. Основная причина введения обновлённых бланков связана с повышением основной ставки НДС до 20%. Но Налоговая Служба разрешила заодно внести в них и ряд дополнительных правок, которые уже давно назрели. Очевидно, что скорректированная форма отчётности теперь надолго закрепится в бухгалтерском витке и в ближайшем будущем вряд ли снова поменяется.

Сразу заметим, что привычная форма отчётности, утверждённая приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], кардинально не поменялась, т.е. бланк по-прежнему заключается из 12 основных разделов и приложений к ним. Полностью переучиваться точно не придется. Правки, внесённые приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected], опубликованные 29 января и вступившие в мочь 29 марта, носят частный характер и затрагивают лишь отдельные разделы налоговой отчётности.

Сдавать бланки по новоиспеченной форме необходимо с первого квартала 2019 года, т.е. до 25 апреля придётся подать уже новую отчётность. Любые попытки использовать старую форму приведут к штрафам. Для отражения операций по старой ставке в обновлённом документе предусмотрены соответствующие строки.

Что изменилось в декларации по НДС

Во-первых, в новоиспеченной форме изменились штрих-коды листов декларации. Но так как они никак не влияют на порядок заполнения документа, данную поправку можно находить несущественной. И, во-вторых, в связи с 303-ФЗ от 03 августа 2018, согласно которому с 1 января 2019 г. основная ставка НДС возросла до 20%, в форме декларации были немного изменены разделы №3 и №9, а также приложение к разделу №9. В частности, сейчас в строках 010 и 030 раздела №3 вместо прежних ставок 18 и 18/118 указаны ставки 20 и 20/120 соответственно.

Изменения раздела №3

Для операций, прочерченных до 1 января 2019 года, т.е. в которых использовались старые ставки, в новой декларации предусмотрены строки 041 и 042. Кроме этого, пункт 1 этого раздела был дополнен следующими налогооблагаемыми объектами:

  • реализация товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • реализация организацией розничной торговли товаров с оформлением документа (чека) для компенсации суммы налога.

Первоначальный из этих подпунктов имеет код 043 и предназначен для отражения налоговой базы и налога тех налогоплательщиков, которые отказались от 0% ставки. В этом случае речь идёт преимущественно об экспортёрах и реэкспортёрах. Второй подпункт с кодом 044 был введён в новую конфигурацию декларации специально для участников TaxFree.

По причине введения перечисленных строк в обновлённой форме немного «съехали» порядковые номера прочих полей из 3 раздела. Чтобы иметь более полное представление об изменениях, сравним обе версии документа – актуальную и работавшую до 2019 года.

Как видим, теперь в пункте 2 строки имеют коды 045 и 046 (а не 041 и 042, как ранее), при этом ставка здесь также была скорректирована с 18 до 20%. Со строкой 044 новой формы декларации связана строка 135 – в ней отражаются вычеты для участков системы TaxFree.В разделе №9 показалась новая строка 036. Она предназначена для отражения кодировки товаров, отгруженных в страны-члены ЕАЭС.

Обращаем внимание на тот факт, что в этом разделе может быть столько листов, сколько требуется для максимально целого отражения информации. Такой же порядок действовал и раньше, поэтому здесь практически ничего не изменилось.

Этот же товарный код, о каком только что шла речь, в новой декларации дублируется в строке 116 приложения к разделу №9. В старой форме её не было. И еще в разделе №9, а если буквальнее, в той его части, где идёт разбивка стоимости проданных товаров в разрезе применяемых ставок, были добавлены строки для отражения операций по новоиспеченной 20-процентной ставке. Теперь этот блок выглядит следующим образом (посмотрим фрагмент):

Изменения раздела №9

Как изменился порядок заполнения декларации

Рослее мы рассмотрели корректировки шаблона, но внимание следует обратить и на некоторые «процедурные» аспекты. Прежде всего, нужно учесть, что ФНС для реэкспортёров, имеющих право на нулевую ставку, утвердила вытекающие коды операций (ранее они были перечислены в письме ФНС от 16 января 2018 № СД-4-3/[email protected]) в зависимости от типа товаров и их контрагентов:

Декламируйте также!  Упаковочный лист: бланк и образец

Тип товаров Контрагент
Лицо из оффшора Зависимое лицо Зависимое лик из оффшора Иное лицо
Несырьевые товары, облагаемые по ставке 10% 1011437 1011438 1011439 1011436
Другие несырьевые товары 1011433 1011434 1011435 1011432
Сырьевые товары 1011441 1011442 1011443 1011440

Участники TaxFree, возмещающие иноземным гражданам НДС, в отчётности должны использовать код операции 1011431. Покупатели металлолома теперь при продаже вторичного сырья должны использовать код операции 1011715. Если организация оказывает услуги гарантийного ремонта, она должна в декларации по НДС за 1 квартал 2019 года использовать код операции 1011206. Ещё раз отметим, что ранее эти коды уже фигурировали в отдельных посланиях ФНС, но с 29 марта 2019 г. они были «официально» включены в обновлённую (действующую) редакцию инструкции по заполнению декларации.

Отдельный налоговые агенты-покупатели товаров, которые сами не являются плательщиками НДС, также столкнулись с изменениями. С 2019 года они должны заполнять другой раздел декларации совокупно по всем товарам из пункта 8 ст. 161 НК РФ, отгруженным их продавцами за истекший налоговый период. Этот порядок распространяется на операции со следующими товарами:

  • сырые шкуры;
  • металлолом (чёрный и цветной);
  • вторичный алюминий и алюминиевые сплавы;
  • макулатура.

Сумму подлежащего к уплате агентского НДС они должны указывать в строке с кодом 060 (разоблачил №2), а в строках 010, 020 и 030 этого же блока отчётности ставится прочерк. До 2019 года ФНС разрешала в аналогичных ситуациях эти поля не заполнять.

Больше всего изменений было внесено в порядок заполнения 3 раздела декларации. В частности, по строкам 010 – 042 кроме налоговой базы (НБ), какая ранее рассчитывалась согласно ст. 153 — 157, п. 10 ст. 154, п. 1 ст. 159 и 162 НК, теперь нужно будет отражать НБ от:

  • торговли материальных ценностей, приобретённых при их отпуске из государственного резерва;
  • оказания российскими ЖД перевозчиками услуг на основе поручения, соглашений комиссии либо агентских договоров;
  • реализации товаров из пункта 8 ст. 161 НК.

По новому порядку эти же субъекты из п. 8 ст. 161 НК по строке 070 отражают налог, рассчитанный из сумм оплаты или частичной оплаты в счет грядущего приобретения соответствующих товаров (шкур, макулатуры и т.д.). Вычет этих сумм отражается в строке 130. Также отметим, что с 01.01.19 зарубежные компании, оказывающие в России IT-услуги, должны рассчитывать НДС самостоятельно, а предъявленный иноземной компанией НДС клиент-потребитель принимает к вычету (п. 2.1 ст. 171 НК). Данная сумма выносится в строку 120 (раздела №3).

Во всём прочем алгоритм заполнения бланка остался прежним, т.е. каждый плательщик НДС должен отражать в декларации лишь ту информацию, какая имеет непосредственное отношение к его деятельности. Если какой-либо раздел формы является лишним (а для каждого субъекта это будет собственный набор листов), в нём достаточно поставить прочерки.

Раздел Кто заполняет/Что отражается
Титульный лист Все
1 Все
2 Налоговые агенты
3 Все, кто изготовлял облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
4 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
5 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
6 Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено лишь в текущем периоде
7 Если есть операции, освобожденные от НДС
8 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
9 Все, кто изготовлял облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
10 Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
11 Посредники отражают эти о полученных счетах-фактурах
12 Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Какими бывают декларации по НДС

В России не существует специальных деклараций по НДС (отраслевых и пр.), т.е. она либо подаётся по введённой и общей для всех форме, либо не сдаётся, если лицо освобождено от данной обязанности. В частности, такими «льготниками» являются субъекты на особых налоговых режимах.

Единственной условной разновидностью отчётной формы по НДС можно считать лишь нулевую декларацию, какая подаётся в том случае, если у лица, обязанного отчитываться по НДС, не возникло никаких обязательств по данному налогу. В такой ситуации заполняются лишь титульный лист и раздел №1, где напротив сумм ставятся прочерки.

Читайте также!  Что такое WACC: формула и образец расчёта

Ещё существует единая упрощённая налоговая декларация, которая подаётся взамен отчётности по НДС, НП, ЕСХН или УСН, но её можно сдавать лишь при непременном соблюдении двух условий:

  • у налогоплательщика за отчётный период не было движения денежных средств в кассе и на расчётных счетах;
  • у налогоплательщика не возникло налогооблагаемой базы.

Этот случай отличается от стандартной «нулёвки» тем, что организация вообще не ведёт никакой деятельности. Обычно подобные явления специфически для недавно зарегистрированных экономических субъектов. В начале 2019 года общий порядок подачи нулевой декларации по НДС и упрощённой налоговой отчётности оставался старым, т.е. законодатели по данному участку не вносили существенных правок.

Что такое камеральная проверка декларации

Основная масса промахов в налоговой отчётности выявляется инспекторами в ходе камеральной проверки (сокращённо КНП). Кратко рассмотрим, что это. КНП декларации – это сверка этих, отражённых организацией или предпринимателем в отчётности, с фактическими данными, имеющимися в распоряжении инспекторов. Данная процедура начинается прямо в ФНС, т.е. проводится без предварительного посещения объекта контроля, выемки документов и прочих неприятных процедур. Вообще, абсолютно все декларации по НДС после подачи проходят камеральную проверку.

Типовой срок проведения КНП – 3 месяца. Для благонадёжных плательщиков НДС он сокращается до 2 месяцев. Если в ходе стандартной камеральной проверки бывальщины выявлены неточности или сомнительные операции, ФНС запрашивает от лица, подавшего декларацию, уточняющие документы. В случае грубых нарушений «налоговики» имеют право выехать на пункт осуществления предпринимательской деятельности (норма закреплена в ст. 92 НК).

Обычно выезд налоговой службы в «поле» обусловлен мощным занижением налогооблагаемой базы по НДС или выставлением к возмещению неадекватной суммы. Если организации или ИП сами себе своими же промахами случайно делают хуже, ФНС обычно ограничивается удалённой проверкой. Исключением из этого правила являются лишь сложные подозрительные схемы, в каких участвуют сразу несколько субъектов.

Ошибки при заполнении декларации по НДС

Все ошибки в отчётности по НДС можно условно разделить на критичные и некритичные. К первой группе относятся вытекающие огрехи:

  • ошибки в ИНН;
  • представление явно неправильных сумм НДС, не характерных для масштаба деятельности организации (скажем, 1 млн. руб. при выручке 200 млн. на ОСНО);
  • в декларацию включен НДС за пределами 3-летнего срока;
  • сдача декларации на бумажном носителе, если лик обязано сдавать её только электронно;
  • опечатки в кодах операций.

В общем, критичными ошибками считаются те просчёты, из-за каких ФНС может не принять декларацию.

Некритичные ошибки, напротив, не являются поводом для отказа в принятии отчётности, но приятного в них всё равновелико мало, поскольку даже мелкие недочёты могут стать причиной штрафов. Приведём примеры таких провинностей:

  • неправильное округление, например, вместо суммы 12345678 проставлено 12346000;
  • ошибки, не приведшие к занижению суммы НДС (как уже говорилось, ФНС к таким «ляпам» по удобопонятным причинам относится лояльно).

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Санкции за нарушение сроков сдачи отчётности по НДС в 2019 году остались старыми, а именно:

  • 5% с неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (в т.ч. неполный);
  • минимальный штраф – 1000 руб. (взимается в том случае, если НДС равновелик нулю);
  • максимальный штраф – 30% от суммы «просроченного» налога;
  • кроме этого, согласно пункту 1 ст. 76 НК РФ ФНС может инициировать блокировку счетов должника, если ИП или организация (лишь плательщики НДС, разумеется) опоздали с подачей декларации на 10 и более дней.

Подводя итог, ещё раз отметим, что с января 2019 года в отчётности по НДС ничего принципиально не изменилось. Сам бланк попросту был дополнен новой актуальной ставкой, а в инструкциях к заполнению формы ФНС сделала ряд дополнительных уточнений. По этой причине никаких проблем с её заполнением возникнуть не надлежит, тем более, сейчас данная процедура осуществляется в основном при помощи специальных программ (вручную крайне редко).

[embedded content]

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий