Как учитывается годовая премия при расчете среднего заработка

Новости 1 сентября Редактор: Мария Ивахненко

Премии, которые не предусмотрены в трудовом договоре или локальном нормативном акте, не влияют на размер отпускных и командировочных

Что произошло. Минтруд опубликовал письмо с разъяснениями, какие выплаты учитываются для расчета среднего заработка, а какие — нет.

Письмо Минтруда от 05.07.2021

В чем суть. Средний заработок — это средняя величина зарплаты за определенный период. От этой суммы зависят, например, отпускные, командировочные, выходное пособие при сокращении.

Чтобы посчитать средний заработок, учитывают премии, доплаты и надбавки, которые указаны в трудовом договоре или локальном нормативном акте.

Не учитываются разовые премии, например за выполнение срочной внеплановой работы, а также премии в честь юбилеев и праздников: они не относятся к зарплате и назначаются приказом руководителя.

Что это значит для бизнеса. Платить разовые премии выгодно для работодателя: они не влияют на увеличение отпускных, командировочных или выходного пособия. Но сотруднику выгоднее, чтобы условия для получения премии были прописаны в локальном нормативном акте — положении о премировании или положении об оплате труда.

Оформление командировки

27.02.2020

В некоторых случаях компания может решить выплатить премию сотруднику, который в этот момент находится в командировке. Как начислить премию в командировке, и учитывается ли время деловой поездке при расчете? Разбираемся в нашей новой статье.

На сегодняшний день на законодательном уровне нет никаких ограничений на то, как именно выплачивать премии. Каждый работодатель описывает процедуру премирования в своих локальных актах. Например, таким документом может быть Положение о премировании.

Также компания самостоятельно определяет, нужно ли учитывать время нахождения в командировке для исчисления премии.

Как начислить премию сотруднику, находящемуся в командировке

Один из ключевых элементов при выплате и оформлении премии в командировке – это средний заработок. Его необходимо сохранять за сотрудником на период деловой поездки. Интересный момент заключается в том, что при расчете среднего заработка нужно учитывать в том числе премии. 

Получается, что если в локальных актах компании не установлен специальный порядок премирования, то время, проведенное в командировке, нужно будет исключить из расчета периода начисления премии.

Входит ли командировка в расчет премии

Если в локальном акте прописано, что для учета премии используется фактически отработанное время – в том числе в командировке – то исключать ее из расчета не нужно. То есть существует два варианта учета и выплаты премий, связанных с командировками. Каждая компания должна самостоятельно определить, какой вариант использовать.

Главное при выплате премий в командировке избежать ситуации двойного премирования. К примеру, если в расчетном периоде премии учитываются при расчете среднего заработка, а затем сотрудник получит еще и премию, исходя из оклада – налоговые органы признают это незаконным расходом (переплатой зарплаты). Это незаконная практика.

Поэтому во избежание проблем, безопасно использовать вариант, при которым за дни командировки сотрудник получает средний заработок, а премия начисляется на зарплату за фактически отработанное время.

Основания для премии за командировку

Премии в командировке платят на основании документа под названием Положение о премировании. Этот локальный акт устанавливает форматы премий и основания для их выплаты.

Обычно премиальные выплаты разделяют на текущие и единовременные. В первом случае премию начисляют раз в какой-то период – например, в конце квартала или года. Соответственно, если командировка выпадает на это время, то премию платить все равно нужно. 

Единовременные премии нужны для разовых поощрений сотрудников, которые, к примеру, выполнили особенно важную и сложную задачу.

Главное, о чем здесь следует помнить – в тексте Положения о премировании все премии должны быть подробно описаны, так чтобы всегда было понятно, в каком случае и за что сотрудник получит выплату.

Читайте также: Суточные в командировке: нормы 2021 года Оформление командировки13.09.2021 Как поехать в зарубежную командировку во время пандемии Оформление командировки13.09.2021 Гайд безопасных бизнес путешествий 2021 Оформление командировки26.07.2021 Показать еще…

Разовая премия за добросовестный труд

Учитывается ли разовая премия с формулировкой приказа «За добросовестный труд и в связи с государственными праздниками и праздничными днями» в расчете среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством?

Не учитывается.

При исчислении среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством, следует учитывать выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, далее – Инструкция № 47 и Перечень). Вознаграждение, выплачиваемое работникам к праздникам, не включают в расчет среднего заработка (подп. 5.6 п. 5 Перечня).

Таким образом, разовые премии за добросовестный труд и в связи с государственными праздниками и праздничными днями, выплачиваемые в организации, в расчет среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством, включать не следует.

Премия за присужденное первое место в соревновании

По итогам соревнования среди организаций области организации присуждено 1-е место за результаты финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г. с выплатой поощрительной премии руководителю. На основании этого выплачена премия и всем работникам.

Читайте также:  Инструкция: составляем номенклатуру дел кадровой службы

Включается ли сумма премии в расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска?

Не включается.

При исчислении среднего заработка следует учитывать заработную плату, начисленную работнику за работу, обусловленную трудовыми договорами с нанимателем, что предусмотрено Инструкцией № 47. При этом все виды выплат включайте в его расчет согласно Перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Премии либо вознаграждения, выплаченные работникам, признанным победителями в соревновании, связанном с производственной деятельностью организации, проводимом на республиканском, областном, городском и отраслевом уровнях, независимо от источника их выплаты при исчислении среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством (в т.ч. и за время трудового отпуска), не учитываются (подп. 5.30 п. 5 Перечня).

Кадровый учет и расчет зарплаты в 1С 8.3 ЗУП 3.1

Здравствуйте, уважаемые подписчики zup1c!

Думаю, будет правильно немного разбавить серию материалов, которую я выкладывал до этого по вопросам учета страховых взносов (zup1c.ru/category/otchetnost-pfr), публикацией по расчету годовой премии в 1С ЗУП 8.3.

В сегодняшнем материалы мы рассмотрим то, каким образом в зуп 3.1 рассчитать годовую премию пропорционально отработанному за этот год времени сотрудника. Сразу замечу, что эта методика может использоваться и для расчета квартальной премии (кстати, общий принцип настройки премий рассмотрен ранее здесь: zup1c.ru/premij).

Основная сложность заключается в том, что используя типовые показатели в формуле вида начисления нельзя получить значение отработанного времени за год. Для решения необходимо настроить и использовать вспомогательный вид начисления, именно он и будет ежемесячно рассчитывать по сотрудникам отработанное время, которое затем через показатель РасчетнаяБаза можно использовать при расчете годовой или квартальной премии.

Как правильно всё это настроить, рассмотрим в сегодняшней публикации.

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»

Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1: Узнать подробнее ->>

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1

ВИДЕО — ежемесячная самостоятельная проверка учета: Узнать подробнее ->>

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1

Пошаговая инструкция для начинающих: Узнать подробнее ->>

Читайте также:  Образец положения об осуществлении соут в организации

✅ Все бесплатные семинары по 1С ЗУП 3 ->>

Содержание видео:

00:00 – теория: почему в ЗУП 3 нельзя через типовые показатели получить отработанное время и норму за произвольный период (например, год); описание варианта решения через вспомогательный вид начисления; 03:58 – настройка служебного вида начисления в 1с 8.3 зуп для ежемесячного расчета доли отработанного времени; 06:40 – использование сервиса «Групповое изменение реквизитов» для изменения реквизитов, заблокированных разработчиками для редактирования при настройке вспомогательного вида начисления; 09:15 – назначение этого начисления задним числом и расчет через документ «Доначисление, перерасчеты» в текущем периоде; 15:30 — настройка вида начисления в 1с 8.3 зуп 3.1 для расчета годовой премии пропорционально отработанному времени; 16:57 — расчета годовой премии в документе «Премия» в 1с 8.3 зуп 3.1

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

или вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:

• вконтакте;
• YouTube канал;
• одноклассники.
• facebook;

С уважением, Герасимов Дмитрий!

Если Вам понравилась публикация, Вы можете сохранить ссылку на неё на своей странице в социальных сетях. Для этого используйте кнопочку «Поделиться», расположенную чуть ниже.

Премия за лучшие достижения в отрасли

Включается ли в расчет среднего заработка премия, выплаченная работникам в связи с победой организации в конкурсе «За лучшее достижение в строительной отрасли РБ за 2011 год» и присуждением почетного диплома в номинации «Продукт года» в категории «Научно-исследовательские организации»?

Не включается.

При исчислении сохраняемого среднего заработка учитывайте выплаты согласно Перечню выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Указанную премию следует рассматривать как премию, подпадающую под действие подп. 5.30 п. 5 Перечня: премии либо вознаграждения, выплаченные работникам, признанным победителями в соревновании, связанном с производственной деятельностью организации, проводимом на республиканском, областном, городском и отраслевом уровнях, независимо от источника их выплаты при исчислении среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных законодательством (в т.ч. и за время трудового отпуска), не учитываются.

Таким образом, указанную премию не включайте в расчет среднего заработка, сохраняемого работнику во всех случаях, определяемых законодательством.

Премия за экономию топлива

Учитывается ли в расчете среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, квартальная премия за экономию топлива? Каким образом она включается в расчет: всей суммой в месяце начисления (разово) или пропорционально (с делением на 3 месяца начиная с месяца начисления)?

При исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, премии, обусловленные системами оплаты труда в организациях, включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету (пп. 17–18 Инструкции № 47).

Таким образом, если Положением, принятым в организации, предусмотрена выплата квартальной премии за экономию топлива, то ее следует включать в расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, в полном размере в том месяце, в котором она прошла по лицевому счету работника.

Порядок включения премий в расчет среднего заработка

1. Расчетный период — это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала командировки. Например, если работник направлен в командировку в ноябре, то расчетный период — 12 месяцев с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (п. 4 Положения о среднем заработке).

Читайте также:  Статья 324.1 НК РФ. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (действующая редакция)

если все 12 месяцев расчетного периода человек не работал, поскольку находился в «детских» отпусках, то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих этим отпускам. {Типовая ситуация: Как рассчитать и учесть средний заработок при командировке (Издательство «Главная книга», 2017) {КонсультантПлюс}}

1. Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода…

Квартальная, полугодовая и другие премии за период свыше месяца, но не больше расчетного периода, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете отпускных

Грузчику организации «Альфа» С.Е. Беседину предоставлен очередной отпуск с 15 августа 2021 г. В расчетном периоде (12 месяцев — с 1 августа 2021 г. по 31 июля 2021 г.) ему начислены премии по итогам работы в III квартале 2021 г. и в I полугодии 2017 г.

При расчете отпускных обе премии учитываются в полном размере.

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете отпускных

Юристу организации «Альфа» К.Н. Карамзину очередной отпуск предоставлен с 1 сентября 2021 г. В расчетном периоде (12 месяцев — с 1 сентября 2021 г. по 31 августа 2021 г.) К.Н. Карамзину начислена премия в сумме 60 000 руб. за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года.

В расчет отпускных включаются только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.

Пример. Учет годовой премии при расчете отпускных

Системный администратор организации «Альфа» П.С. Катин уходит в очередной отпуск с 9 января 2021 г. Расчетный период для отпускных — с 01.01.2016 по 31.12.2016. Катину были начислены годовые премии:

• в январе 2021 г. — за 2021 г.;
• в январе 2021 г. — за 2015 г.

При расчете отпускных премия за 2021 г. учитывается, премия за 2015 г. не учитывается.

Если расчетный период отработан не полностью (п. 15 Положения о среднем заработке, Письма Минтруда от 15.10.2015 N 14-1/В-847, Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17), то премии:

• начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, — включаются в расчет полностью;
• начисленные без учета фактически отработанного времени, — учитываются в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается так:

{Типовая ситуация: Как учитывать премии при расчете отпускных и среднего заработка (Издательство «Главная книга», 2017) {КонсультантПлюс}}

1. Если премии к праздникам предусмотрены положением о премировании вашей организации и они были начислены в расчетном периоде, то их надо учитывать при исчислении среднего заработка. Если же положением о премировании они не предусмотрены, то включать их в расчет не надо <3>.

———————————

<3> Статья 139 ТК РФ; пп. «н» п. 2 Положения; Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772. Статья: Средний заработок для отпускных, командировок, выходных пособий: нюансы исчисления (Шаповал Е.А.) («Главная книга», 2014, N 19) {КонсультантПлюс}

1. По своей сути тринадцатая зарплата является стимулирующей выплатой, поскольку направлена на повышение мотивации сотрудников и их поощрение. Следовательно, она может быть учтена в расходах на оплату труда на основании п. 2 ст. 255 НК РФ.

Однако при этом необходимо соблюдать следующие условия.

1. Выплата премии по итогам года должна быть предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Также можно закрепить соответствующие положения в ином локальном нормативном акте (например, в положении о премировании работников), ссылку на который должны содержать указанные договоры.
2. Расходы работодателя на выплату годовой премии должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ)…
3. Премия не должна выплачиваться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}

1. Согласно пункту 15 Положения N 922 организация при расчете средней заработной платы имеет право учесть не более 4 квартальных премий. Таким образом, она вправе самостоятельно решать, какие премии за один показатель она будет учитывать при расчете среднего заработка (наибольшие, в порядке очередности выплаты и так далее).

Предположим, что положением о премировании предусмотрено, что для расчета средней заработной платы учитываются премии в порядке очередности выплат. Следовательно, для расчета будут учитываться следующие премии:

(премия за IV квартал 2015 г.) + (премия за I квартал 2021 г.) + (премия за II квартал 2021 г.) + (премия за III квартал 2021 г.) «Порядок исчисления средней заработной платы и численности» (5-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017) {КонсультантПлюс}

1. Статья: Как учесть три вида премий в среднем заработке («Зарплата», 2015, N 9) {КонсультантПлюс}
2. Статья: Как учесть годовую премию при расчете отпускных (Дунаева О.В.) («Зарплата», 2015, N 5) {КонсультантПлюс}

• Понятие среднего заработка
• Общие принципы расчета среднего заработка
• Учет выплат при расчете среднего дохода сотрудника
• Входят ли в расчет среднего заработка премиальные выплаты?
• Включается ли в расчет ежемесячная премия?
• Учет премиальных за год
• Премия за квартал при расчете средней зарплаты
• Разовые премиальные выплаты и вознаграждение за выслугу лет
• Особенности учета премиальных при расчете больничных и декретных выплат

Учет премий при расчете среднего заработка и правила такого учета имеют принципиальное значение, так как от точности произведенных подсчетов зависят суммы различных выплат работникам. Основные принципы и нюансы учета премиальных оплат при определении среднего заработка рассмотрим в этой статье. 

Понятие среднего заработка

Средняя заработная плата работника представляет собой среднемесячный показатель, рассчитанный с учетом всех выплат за трудовую деятельность. Средний показатель оплаты трудовых функций используется при расчетах большого количества выплат, обусловленных трудовыми взаимоотношениями граждан.

К примеру, с использованием данных о средней зарплате считаются:

• отпускные возмещения;
• компенсация за отпуск, который не был использован;
• возмещения при сокращении;
• оплата вынужденного простоя;
• компенсация времени болезни;
• пособия по беременности и уходу за малолетним ребенком.

Основным ориентиром при расчете среднего заработка служит Трудовой кодекс, который устанавливает, что во всех случаях исчисления размера средней зарплаты применяется единый порядок (ч. 1 ст. 139). Основным же нормативным документом, определяющим правила расчета средних показателей, связанных с размером оплаты трудовой деятельности сотрудников (кроме калькуляции для пособий по болезни и уходу за ребенком), является постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922, утвердившее одноименное положение.

Данное положение существенно конкретизирует нормы Трудового кодекса, раскрывая:

• общие правила вычисления средней зарплаты;
• перечень доходов, которые учитываются при вычислении среднего заработка;
• список расходов, которые в калькуляции не учитываются;
• срок, за который следует суммировать полученный трудящимся доход;
• частные случаи вычисления среднего дохода сотрудника.

Общие принципы расчета среднего заработка

Базовые положения, касающиеся вычисления среднего заработка для большинства случаев уплат компенсаций и пособий, состоят в определении периода получения трудящимся дохода, который берется для вычисления, и состава выплат, которые при подсчете учитываются. Так, согласно п. 4 положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение), в каком бы режиме ни трудился сотрудник, калькуляцию среднего заработка для него следует производить, опираясь на фактически начисленные доходы, которые получены за реально отработанные 12 месяцев, предшествующие моменту подсчета среднего размера оплаты его труда. При этом месяц определяется с 1-го по 30-е или 31-е число (февраль — с 1-го по 28-е или 29-е).

При этом из учетного этапа исключаются временные промежутки, поименованные в п. 5 Положения, а также выплаченные за это время суммы. Например, речь может идти о случаях, когда:

• за специалистом сохранялась средняя окладная часть, кроме времени, выделенного для кормления ребенка;
• в указанный период производилась выплата пособия по болезни или уходу за ребенком.

Таким образом, при определении среднего заработка ключевая формула выглядит так:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

СЗ = Дп / 12 / 29,3,

где СЗ — средний заработок, Дп — совокупный показатель дохода трудящегося за отчетный период, 12 — число месяцев в году, 29,3 — среднее число дней в месяце (п. 10 Положения).

Если в отчетных месяцах трудящийся работал не все, предусмотренные производственным календарем дни, то средняя зарплата считается по другой формуле:

СЗ = Дг / (29,3 × Мп + Мн),

где Дг — заработанное за отчетный год, Мп — число месяцев, отработанных трудящимся полностью, Мн — число дней, отработанных в течение неполных месяцев.

Учет выплат при расчете среднего дохода сотрудника

Следуя нормам ч. 2 ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения, при вычислении среднего размера заработка сотрудника необходимо учитывать все переводы, отраженные в системе оплаты трудовой деятельности на предприятии. В их числе:

• зарплата (окладная часть дохода);
• заработанное по сдельным тарифам;
• комиссионное вознаграждение (в процентном выражении от выручки);
• оплата труда, произведенная в неденежной форме;
• жалование госслужащих, депутатов, участников местных органов самоуправления и постоянных членов избиркома;
• оплата труда муниципальных служащих;
• гонорар штатным сотрудникам СМИ и организаций искусства и/или оплата их труда по тарифам авторского вознаграждения;
• оплата трудовой деятельности педагогических работников за повышенную или сниженную преподавательскую нагрузку;
• зарплата, окончательно рассчитанная в предыдущем году согласно внутренним положениям, независимо от даты начисления;
• доплаты за выдающиеся профессиональные качества и другие достижения (квалификацию, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
• доплаты за трудовую обстановку (опасные и вредные условия, ночной труд, особый климат и т. д.);
• оплата классного руководства в школе;
• премиальные и поощрительные выплаты, установленные внутренней документацией;
• прочие зарплатные выплаты, установленные на конкретном предприятии.

Выплаты же, перечисленные в п. 3 Положения, при подсчетах средних показателей оплаты трудовой деятельности специалистов не учитываются. Это компенсации, не регулируемые документацией по оплате труда предприятия:

• социальные дотации;
• матпомощь;
• доплата за питание и жилищно-коммунальные расходы;
• оплата обучения, проезда и т. д.

Входят ли в расчет среднего заработка премиальные выплаты?

Основанием для учета премий при расчете среднего заработка членов трудового коллектива Положение называет включение таких премиальных в структуру оплаты трудовой деятельности сотрудников конкретной фирмы. Проще говоря, внутренними документами компании подобные доплаты должны быть определены как премии.

Подпишитесь на рассылку

Такими документами могут быть:

• коллективный или трудовой договор;
• положение об оплате труда;
• положение о премировании и иные локальные акты.

К премиям постановление № 922 относит:

• ежемесячные поощрения;
• премии за трудовую деятельность в течение иного промежутка времени, нежели месяц;
• годовые (как единовременные, так и ежегодные).

При этом нужно иметь в виду, что для определения среднего заработка берутся только премиальные, которые выплачены членам коллектива за трудовые достижения.

Включается ли в расчет ежемесячная премия?

Система учета премий при расчете среднего заработка конкретизируется в п. 15 Положения, согласно которому учет ежемесячной премиальной выплаты осуществляется по следующим правилам:

• учитываются лишь реально начисленные в учетном этапе поощрительные доплаты;
• к учету принимается не больше 1 суммы по каждому виду премии за каждый из отчетных месяцев.

При этом если в каком-то из отчетных месяцев специалист работал не все предусмотренные производственным календарем дни, сумма премии учитывается в размере, соразмерном отработанному за полный месяц.

Таким образом:

1. За отчетный год может быть учтено не больше 12 ежемесячных премий по каждому из показателей.
2. Если какой-то из отчетных месяцев отработан не целиком, общую сумму ежемесячных премиальных выплат потребуется разделить на число рабочих дней и полученную цифру умножить на количество дней, реально отработанных специалистом.

Пример: ежемесячно работник получает 2 премиальные выплаты: за квалификацию и выработку за прошлый месяц. Поскольку эти поощрения являются разными видами премиальных и присуждены работнику в учетных месяцах, их при вычислении среднего заработка следует зачесть.

Если по результатам искомого периода за один и тот же показатель начисляется больше 1 поощрительной выплаты ежемесячно, то есть премиальных выплат получается больше 12, то компания самолично решает, какие из премий учесть в калькуляции (самые большие по суммам, последние уплаченные и т. д.). Как правило, такие нюансы заранее определяются локальной документацией фирмы.

Учет премиальных за год

В соответствии с нормой п. 15 Положения, а также письма Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17, поощрение, выплачиваемое по итогам трудового функционирования за прошедший год, включается в подсчет среднего показателя оплаты труда сотрудника вне зависимости от даты начисления. Следовательно, при решении вопроса о включении ежегодной премиальной доплаты в состав доходов, по которым будет высчитываться средняя заработная оплата, следует исходить из следующих правил:

1. Учет ежегодного премирования при определении среднего показателя происходит в любом случае независимо от даты начисления, в отличие от иных премиальных выплат, которые включаются в указанный расчет только при их начислении в учетном периоде. Годовая премия таким ограничением не связана. То есть при вычислении, например, среднего показателя оплаты труда в 2017 году в состав доходов необходимо инкорпорировать премию за результаты 2016 года. Более того, если такое поощрение будет начислено по окончании учетного периода или даже после выплаты рассчитываемой компенсации, сумму средней зарплаты необходимо пересчитать с учетом годовой премии и доплатить трудящемуся недостающую часть.
2. Размер ежегодной премии, которая учитывается в калькуляции среднего заработка, зависит от того, полностью или нет отработал специалист:

• учетный период (равный 12 месяцем либо определенный в соответствии с локальной документацией);
• рабочий период — срок, за который назначено поощрение (в случае ежегодной премии — с 1 января по 31 декабря года, за который производится премиальная выплата).

Премия за квартал при расчете средней зарплаты

Еще один вид премии, который имеет свои нюансы учета при определении данных о средней оплате, — это премиальные за период более месяца (например, квартал). Обратимся к законодательству: абз. 3 п. 15 Положения определяет, что учету подлежат следующие премиальные выплаты по итогам труда:

1. Каждый вид премии (отдельно по каждому показателю), если период, за который начисляются такие премиальные, не превышает в совокупности длительности учетных месяцев.
2. В размере месячной части за каждый месяц учетного периода, если длительность периода, за который начислены премии, больше длительности учетного.

Подробнее процедура включения таких премиальных в расчет среднего заработка описана в письме Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17. Согласно этому документу, не требуют пересчета премии, которые выплачиваются за реально отработанное время. Если же премиальная выплата представляет собой одинаковую для всех членов трудового коллектива сумму, независимо от количества проработанных дней в периоде, за который указанное поощрение платиться, то при вычислении среднего заработка такие поощрения требуется пересчитать соразмерно отработанному специалистом времени.

Так, если в учетном периоде ежеквартально все сотрудники получили по 3000 руб., а специалист, для которого рассчитывается средний показатель, в 1-м квартале отсутствовал на работе 7 дней, а в 3-м — 5, то учет будет производиться по следующей схеме:

1. Премии за 2-й и 4-й кварталы войдут в калькуляцию целыми суммами по 3000 руб. (т. е. всего — 6000 руб.).
2. Премии же за 1-й и 3-й кварталы потребуют пересчета соразмерно реально отработанному времени и в данных будут присутствовать в меньших суммах, чем было выплачено трудящемуся.

Разовые премиальные выплаты и вознаграждение за выслугу лет

Порядок учета единоразовых премиальных выплат для целей определения средних показателей по заработку, определен в письме Минтруда России от 10.07.2003 № 1139-21. Этот документ разъясняет, что разовые премиальные должны быть учтены при вычислении среднего размера зарплаты работника, поскольку при этом, в соответствии с трудовым законодательством, учитываются все начисленные в учетном периоде поощрительные выплаты, входящие в систему оплаты труда конкретной компании.

Основанием такого учета будет одновременное соблюдение следующих условий:

1. Данный вид премии предусмотрен внутренней документацией предприятия.
2. Премиальные начислены в рассматриваемом периоде.

Что касается премиальных за выслугу лет, то их включение в калькуляцию средних зарплатных показателей осуществляется по правилам, схожим с учетом годовых премий. Если же они платятся за период, обозначенный как учетный при определении средней зарплаты конкретного работающего, то учет их в подсчетах не зависит от времени фактического начисления.

Особенности учета премиальных при расчете больничных и декретных выплат

Определение среднего размера оплаты труда при расчете больничных и декретных выплат, в отличие от описанных ранее, осуществляется по несколько иным правилам. Основным законодательным документом, регулирующим процедуру такого расчета, является закон «Об обязательном соц. страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Он среди прочего определяет правила подсчета больничных и декретных пособий (ст. 14), которые заключаются в следующем:

1. Определение среднего уровня заработка для указанных видов возмещений осуществляется исходя из доходов сотрудника за 2 года, предшествующие году подсчета (пп. 1 и 1.1 ст. 14). То есть при уходе в декрет, например, в 2017 году пособие будет выплачено с учетом доходов за 2015 и 2016 годы.
2. Для вычисления среднего показателя суммируются все доходы за искомый период, на которые начислены страховые взносы в Фонд соцстрахования РФ в соответствии с законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за время до 31.12.2016) и Налоговым кодексом (начиная с 01.01.2017). Поскольку с премиальных поощрений уплачиваются страховые взносы, все премии при определении среднего показателя по зарплате инкорпорируются в состав доходов.

Таким образом, при решении вопроса о включении той или иной поощрительной выплаты в калькуляцию среднего показателя оплаты трудовой деятельности специалиста необходимо определить, для какого вида выплаты производится расчет, какой вид поощрения выплачен и есть ли необходимость пересчитать размер премиальных исходя из реально отработанного трудящимся времени. От правильности ответов на поставленные вопросы зависит точность расчетов компенсационных выплат и пособий.

Предыдущий материал Следующий материал

При оформлении отпуска сотрудник получает вознаграждение. Размер определяется исходя из заработка за расчетный период.

Содержание

Что входит в расчет отпускных

В соответствии со статьей 114 ТК РФ работник вправе уйти в оплачиваемый отпуск один раз в год. Количество предоставляемых дней отдыха составляет 28 суток. Величина вознаграждения во время официального отпуска определяется исходя из среднедневного дохода в течение расчетного периода. В вычислениях используются следующие виды дохода:

• заработная плата;
• надбавки за переработку;
• премиальные суммы.

Не включаются периоды получения дохода в случаях, если работник:

• сохранял свой средний заработок;
• был временно нетрудоспособен;
• находился в декрете;
• пребывал в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет;
• не работал по вине работодателя;
• использовал право на дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом.

Учитываются все выплаты, предусмотренные трудовым соглашением между сотрудником и работодателем.

Правовое регулирование

Премии входят в расчет отпускных, но учитываются особым образом. Правила и условия их включения представлены в Постановлении Правительства РФ №922.

Начисления могут учитываться пропорционально количеству фактически отработанных дней гражданина. Это условие применяется в ситуациях, когда на момент получения поощрения время работы не было учтено. Согласно Письму Министерства здравоохранения и социального развития №2337-17 выражается это как отношение фактических рабочих дней к числу трудовых суток в отработанном промежутке.

Премия при расчете отпускных

В соответствии с правилами поощрительная выплата отражается в отпускном вознаграждении, если:

• внесена в действующую систему оплаты;
• отражена в локальных актах организации, которые регламентируют процедуру премирования сотрудников;
• выплачена в расчетном периоде или была учтена в нем;
• не является дублирующим начислением за один показатель.

ВАЖНО! Если в течение одного периода гражданин получил два одинаковых поощрения, то включить в подсчет нужно то, которое больше.

Разовые премии

Разовые премии при расчете отпускных применяются в полном объеме в случае, если срок, за который вычисляется сумма, отработан полностью. Во внимание принимаются все случаи начисления единовременных выплат.

При превышении срока сумма вычисляется по каждому месяцу отдельно. Если показатель равен продолжительности выплат, подсчет производится по общим правилам.

Квартальные премии

Поощрения, выплачиваемые за квартал, применяются по-разному. Они включаются в подсчет полностью, если:

• срок отработан полностью;
• период отработан не полностью, но срок, за который начислено поощрение, полностью включается в него.

Суммы квартальных начислений учитываются пропорционально количеству дней, если период их выдачи:

• включается в расчетный срок (при условии неучтенного выработанного времени);
• не входит в расчетный срок.

Правила, действующие для квартальных премий при расчете отпускных, актуальны и для иных поощрений.

По одному параметру может быть учтено ограниченное количество надбавок:

• 12 – для ежемесячных;
• 4 – для начисляющихся раз в квартал;
• 2 – для выплачивающихся раз в полгода.

ВАЖНО! Если ежемесячно работник получает две разные надбавки, учитываются обе.

Годовые премии

Учет годовой премии при расчете отпускных имеет важные нюансы. Чтобы она принималась во внимание при подсчете среднедневного заработка, она должна относиться к году, за который вычисляется усредненный доход.

Если на момент ухода сотрудника на отдых годовая надбавка не была выплачена, но потом она войдет в текущий год, следует провести перерасчет. То есть работник, получит компенсацию уже во время или после отпуска.

Пример расчета

Пример годовой премия при расчете отпускных на следующих условиях:

• оклад – 20 тыс. р.;
• размер поощрения – 40 тыс. р.;
• количество выходных дней – 28;
• отработанное время – с 1 янв. по 31 дек. 2018 года (12 месяцев).

Для вычисления используется формула:

сумма дохода / число месяцев / 29.3 (фиксированное значение) × дни отдыха.

В таком случае сотрудник получит:

1. 20 × 12 + 40 = 280 тыс. р. – оплата труда за год с учетом поощрительного начисления.
2. 280 000 / 12 / 29,3 = 796 р. 35 к. – среднедневной доход.
3. 796,35 × 12 = 22 297 р. – размер отпускных.

Начисление за отдых классифицируется законодательством как доход физических лиц. Поэтому выплата облагается НДФЛ.

В итоге работник получит: 22 297 × 0,87 (ставка 13%) = 19 398 рублей отпускных.