Как подтвердить фактический вывоз товаров в 2021 году, чтоб обосновать ставку НДС 0% при экспорте?

image

Нулевая ставка НДС при экспорте. Подтверждение нулевой ставки при экспорте. Экспорт как подтвердить нулевую ставку.

Согласно ст. 164 НК РФ (п.1) при продаже товаров на экспорт,  плательщик может исчислить  НДС по ставке 0%.  Чтобы воспользоваться данным правом, хозяйствующему субъекту предстоит соблюсти определенные условия – необходимо доказать факт вывоза  товара из РФ и предоставить документы о совершении экспортных операций. В ст. 165 НК РФ перечислен перечень таких  документов.

Исчисление НДС по ставке 0% вызывает особенный интерес контролирующих органов, в силу чего плательщики, применяя такую ставку налога, должны быть готовы  доказать правомерность своих действий.

При ненаправлении обосновывающих экспорт документов в срок (180 дней с даты помещения товаров под режим экспорта), собственнику продукции следует исчислить налог по обычно применяемой ставке налога, также он должен заплатить пени, исчисленные с даты отгрузки товаров до момента погашения недоимки.

К перечню  документов относят: контракт; таможенную декларацию; транспортные документы. Однако даже представление всех необходимых подтверждающих документов не избавит экспортера от возможных проблем, поскольку при оформлении таможенных документов могут быть допущены ошибки и неточности.

Фабула дела:

ООО в целях  применения НДС по ставке 0%, были предоставлены документы: контракт на экспорт товара, товарно-транспортные накладные, декларации товаров (далее- ДТ) со штампом  таможни «выпуск разрешен»,  транспортные и товаросопроводительные документы.

Контролирующий орган, посчитав, что в документах Общества, не содержатся сведения таможни о вывозе товаров (отсутствует оттиск штампа «товар вывезен»),  установил, что реализация товара по ДТ не подтверждена плательщиком.

В международных товарно-транспортных  накладных (CMR) не содержатся данные о нахождении товара под контролем, отсутствуют подписи отправителя, получателя и перевозчика, данные о прибытии/убытии под погрузку-разгрузку.

Выявленные контролирующим органом в ходе камеральной проверки недостатки в заполнении  документов явились причиной  отказа в возврате Обществу НДС.

Рассматривая заявление ООО об оспаривании решения налогового органа, суд первой инстанции не согласился с позицией налогового органа, утверждавшего, что документы, в случае их ненадлежащего составления, не подтверждают экспорт товара.

Суд дал оценку представленным данным таможни, подтвердившей факт вывоза товара за пределы РФ (за исключением двух ДТ) и отсутствие нарушений  таможенного законодательства.

Основываясь на положениях Инструкции о порядке заполнения декларации (Решение  Комиссии  Таможенного союза от 20.05.2010 N 257),  согласно которой в  ДТ проставляется  штамп “Выпуск разрешен”, суд согласился с доводами заявителя о том, что в представленных ДТ имеется оттиск «Выпуск разрешен»,  иных отметок органы таможни  России на ДТ не ставят, а НК РФ не предусмотрено какого-либо подтверждения со стороны  органов таможни.

Однако суд апелляционной инстанции отменил принятый судебный акт, отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.

Судебный акт: Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда по делу А06-8105/2018 от 24.05.2019

Выводы суда:

1.Суд учел отсутствие  подтверждения таможни по двум ДТ о вывозе товаров. Отсутствие в ДТ и международных  товарно-транспортных накладных оттисков таможни  «товар вывезен», отметки о нахождении товара под контролем, а также отсутствие в товарно- транспортных накладных подписи отправителя, получателя и перевозчика, данных о прибытии/убытии под погрузку-разгрузку свидетельствует о непредоставлении пакета документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС.

2. Для обоснования возможности использования нулевой ставки НДС плательщик обязан не только осуществить реализацию продукции на экспорт, но и предоставить должным образом оформленные документы, сопровождающие экспорт продукции, отразить их проведение в декларации.

Комментарии:

1) НДС по ставке 0% можно исчислять в случае продажи  продукции (товаров) на экспорт, реализации работ или услуг, направленных на ввоз и вывоз товаров из РФ. Для  применения указанной ставки плательщику следует собрать обосновывающие документы (ст.165 НК РФ); заполнить декларацию, подать документы и декларацию в налоговую.

2) На практике плательщики НДС зачастую имеют дело именно с проблемой документального обоснования своего права применять нулевую ставку по НДС при проведении той или иной операции. Представление необходимых документов, отвечающих требованиям ст. 165 НК РФ, лишь  подтверждает экспорт товара, но не является неоспоримым основанием для исчисления налога по нулевой налоговой ставке в целях его возмещения.

3) Важнейшим фактором для подтверждения НДС по ставке 0%  является наличие на таможенной декларации оттиска таможни. Возможно наличие двух видов оттисков: «Выпуск разрешен» — о помещении товаров под  процедуру экспорта; «Товар вывезен» — о вывозе товаров с территории РФ.

4) Для реализации права на  нулевую ставку товарно-транспортные накладные должны иметь штамп “Товар вывезен”, свидетельствующий о вывозе товара за пределы РФ, а не только штамп “Вывоз разрешен”. Непроставление на CMR штампа “Товар вывезен” невозможно заместить содержанием  иных документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, в данной ситуации  имеется большая вероятность получить отказ в возмещении налога.

5) Перечень видов документов имеет преимущественное значение, что делает для плательщиков невозможным доказать иными способами факт экспорта товара (работ, услуг) и  свое право на использование нулевой ставки  НДС.

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности);  Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Налоги. Оптимизация. Перевод сотрудников в ИП» можно посмотреть по ссылке.

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2018 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинации «Арбитражное судопроизводство». Это позволило нам войти в ТОП-50 региональных компаний по всей России в данной номинации.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Марина Сорокина

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков

2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика

4) Защита директора от субсидиарной ответственности

5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода

6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков

7) Дефекты формы векселя – требование по векселю

8) Налог на имущество организаций – коды льгот

9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ

10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов

Вывоз продукции за пределы РФ представляет выгодную операцию для плательщиков сборов. Законом предусмотрен особый порядок внесения НДС при экспорте. Согласно инструкции для чайников, ставка сборов по отгруженным на экспорт продуктам, составляет 0%, а взнос, уплаченный при приобретении изделий на вывоз, вычитается.

При ведении налогового учета операции вывоза продукции закрепляются отдельно от прочих, для них применимы специальные регистры. При декларировании в документе заполняются разделы 4,5,6 – при подтверждении льготного процента оформляется 4 лист, в иной ситуации – 6 лист.

Если вывоз осуществляется в государства-члены ТС, учет добавленной цены производится в особом порядке. Есть вероятность, что в дальнейшем обложение налогами будет более простым, и будет налажено электронное взаимодействие фискальных органов стран Евразийского союза. В настоящее время принимаются заявления о выплате от потребителей. Если этого документа нет, применение льготы невозможно.

Ставка при вывозе равна нулю процентов. При этом экспортеры не освобождаются от выплат, они обязаны сдавать декларации. Чтобы использовать преференции, обязательно предоставление подтверждение выполненных операций.

Какие документы требуются:

  • Контракт на внешнюю торговлю.
  • ТД.
  • Копии справок о сопровождении товара, транспортных документов.

Ставка распространена на некоторые таможенные режимы – к ним относят вывоз, склад, СТЗ, реэкспорт, экспорт припасов. Плательщики в ряде случаев имеют право не применять льготу, при этом требуется подать заявление в фискальные органы не позднее первого числа ¼ года, с которого плательщик будет вносить сбор по обычной ставке.

База для налогообложения при реализации продукции на экспорт устанавливается как цена товаров. База рассчитывается в рублях. В случае если договор заключен в другой валюте, необходимо рассчитать сумму по курсу ЦБ. Момент установления базы налогообложения зависит от того, когда была собрана документация.

image

Понятия вычета и возмещения являются разными, не следует их путать. Вычет имеет отношение к вычислению размера сбора, и устанавливается предприятием в процессе подачи декларации в фискальные органы. Возмещение является более обобщенным понятием для вычета и возврата – вопрос о возмещении решается налоговой службой после анализа поданных документов.

Внесение налоговых платежей может привести к ситуации, что из-за вычетов размер сбора стал отрицательным. В таком случае для возмещения платежа компания подает декларацию и заявление о зачете или возврате сбора. Зачет по декларированию означает, что сумма переходит на штрафы и недоимки, платежи в дальнейшем. Если оформляется возврат – сумма переводится на счет в банке.

Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте, нужно представить документы. Для возмещения ставки НДС при экспорте нужны контракты с зарубежным поставщиком, ТД, посреднический договор.

Перечень бумаг для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров может изменяться исходя из направлений экспортируемой, или вывозимой продукции. Так, НДС при экспорте товаров может различаться, если вывоз производится в страны ЕАЭС либо прочие государства за пределами Евразийского союза.

При ввозе в ЕАЭС необходимы для подтверждения товарные бумаги на груз, подтверждение внесения косвенного сбора, контракт между продавцом России и потребителем из другого государства.

Все бумаги должны иметь пометки ТО, которые свидетельствуют о том, что товар был по факту вывезен за пределы РФ. В случае тщательного анализа фискальная служба может потребовать предоставление выписок из банка, счетов-фактур по сделке.

Подтвердить правомерность использования ставки можно в течение полугода после того, как груз покинет территорию России. После подтверждения права на льготу, ФНС проверяет все данные.

Отсутствие требуемых бумаг или задержка их представления налоговым органам может обернуться для нарушителя санкциями. Так, начисляется налог до 20% (10% – если товары включены в перечень льготных), база будет установлена по факту пересечения товара, со времени отгрузки могут переводиться пени.

При реализации продукции, которая была вывезена по экспортной операции, обложение проводится по ставке 0%, то есть экспорт осуществляется без оплаты НДС. Ставка применяется, если представлены соответствующие документы, которые были собраны и переданы в ФНС в течение 180 суток.

Специфика процедуры экспорта:

  • При выгрузке продукции продавец выписывает счет-фактуру со ставкой 0%. Она должна быть зарегистрирована в книге продаж квартала, когда продавец собрал документы.
  • В случае сбора бумаг за 6 месяцев, счет-фактура регистрируется в книге продаж и отражается в декларации, когда собраны документы.
Если в данный срок собрать бумаги не удалось, реализация продукции облагается процентом.

Применение льгот для плательщика является добровольным, однако, использование ставки НДС при экспорте товаров – обязательное требование. Плательщик не может быть освобожден от выплат взносов по экспорту товара из России.

Также плательщику НДС при экспорте товаров необходимо разделять учет по операциям. Входящий сбор учитывается в отдельном порядке. Туда входят данные по расходам на покупку сырья, материалов и т.д. Сумма налога по купленным ресурсам для обеспечения экспорта может быть возмещена из бюджета, поэтому для избегания выплат нужно вести отчетность.

В некоторых случаях ФНС может отказать в возмещении налога. Это может быть связано с наличием ошибок в процессе учета операций экспорта, а также, если сделки были совершены взаимосвязанными организациями, постановка товаров на учет не является обоснованной.

Ставка НДС по экспортным операциям при перемещении за границу РФ равна нулю. Чтобы подтвердить нулевой процент ставки при вывозе продукции, нужно составить заявление. Документ по экспортируемым товарам составляется по форме.

Это заявление передается от иностранного потребителя продавцу из России. До 2018 года использование нулевой ставки было обязательно, так как она была не льготной, и, по нормам НК, не предусмотрен выбор ставки.

Однако с начала прошлого года были внесены поправки в учете НДС при экспорте. Плательщики могут отказаться от использования ставки, но только в определенных ситуациях.

Наиболее высок налоговый риск у потребителей РФ работ и продукции, которая облагается по нулевой ставке НДС. К примеру, если по транспортным услугам заказчик получает счет-фактуру со ставкой 20% и принимает к вычету размер взноса, фискальный орган откажет в вычете.

По итогам многих судов, правда не на стороне плательщиков взносов. Помимо этого, неравномерно представленный взнос покупатель не может учитывать в расходах, которые снижают налогооблагаемую прибыль.

Различия НДФЛ и НДС Раздел 9 декларации НДС – как правильно заполнять НДС налогового агента на территории РФ Что означает без НДС в договоре

Сегодня российские экспортеры продукции обладают возможностью пользоваться нулевой ставкой НДС, причем данная операция должна быть проведена по бухгалтерскому учету. При этом от компании требуется собрать подтверждающий пакет документов. Он необходимо исключительно для налоговой службы, и никаких подтверждений в 1С: Бухгалтерия не требуется.

При этом компании получают на оформление всех документов не более 180 суток. Если в срок не уложиться, то НДС придется платить в полном объеме.

Для того, чтобы подтвердить использование ставки НДС в размере 0%, требуется проведение следующего набора действий:

  • Настройка учетной политики;
  • Оприходование экспортных товаров;
  • Оформление экспортной реализации;
  • Создание документа «Подтверждение нулевой ставки НДС»;
  • Создать книгу покупок.

Настройка учетной политики

Данная операция не требует никаких сложных манипуляций. Достаточно установить соответствующие флажки в разделе НДС. При этом необходимо понимать, что в случае перехода на новую политику, потребуется осуществлять новую проводку всей документации.

Оформление поступления и продажи

После того, как в поступлении проставлены все флажки, система предлагает пользователю новый столбец «Способ учета НДС». Для данного случая требуется выбрать вариант «Блокируется до подтверждения 0%». Именно этот момент является основной особенностью операций, связанных с перепродажей товаров на экспорт.

Далее требуется провести регистрацию счета-фактуры и проверить проводки, сформировавшиеся после проведения документа.

При совершении покупки на внутреннем рынке у поставщика покупатель вынужден платить НДС, но обладает правом в дальнейшем требовать возврата уплаченной суммы после его экспортной перепродажи. Произойдет это после того, как будет подтверждено право на использование ставки НДС в 0%.

После этого во всех существующих регистрах осуществляется блокирование НДС.

Оформление реализации в программе проводится со ставкой налога в 0%.

При заведении договора потребуется указать расчетную валюту, в которой проводится экспортная операция. В данном случае это американские доллары USD.

Подтверждение нулевой ставки НДС

Далее вызывается помощник оформления НДС. В данном случае воспользоваться придется двумя разделами «Подтверждение нулевой ставки НДС» и «Формирование книги покупок 0%».

В первом документе проводится заполнение табличной части, причем при правильности заполнения данных в документах реализации сведения будут занесены в автоматическом режиме.

От пользователя требуется только выбрать вариант «Подтверждена ставка 0%». После этого документ проводится и осуществляется проверка сформированных бухгалтерских проводок.

В данном случае проводки сформированы не были, но произошло движение НДС по регистрам. В частности запись появилась в регистре «НДС по реализации 0%». Еще две записи сформировано в разделе «НДС предъявленный».

Формирование записей в книге покупок с НДС 0%

Программа 1С анализируется состояние счета НДС на основе используемых регистров. При создании книги покупок все записи в нее будут введены системой в автоматическом режиме.

При этом формирование книги при проведении предусматривает создание проводок. Они демонстрируют, что величина уплаченного ранее НДС при проведении экспортной операции по продаже товара принята к вычету.

Что делать, если в 1С ставка в 0% не подтверждена

В случае, если нет подтверждения ставки в 0% по НДС, понесенные расходы предстоит списывать по категории «Прочие расходы». При этом процесс списания осуществляется через документ «Подтверждение нулевой ставки».

Но при этом система сделает соответствующие проводится и составит счет-фактуру с отражением в книге продаж на закладке «Дополнительные листы».

Расчет величины НДС в данном случае система автоматически проводит по ставке в 18%, считающееся стандартной. Данная сумма может быть уменьшена на величину НДС, уплаченного при покупке товара. В нашем случае это 18 тысяч рублей.

Что такое экспорт товаров?

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

По какой ставке облагается оборот по реализации товаров на экспорт?

Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса, облагается по нулевой ставке.

Какая ставка НДС применяется при экспорте товаров в Евразийском экономическом союзе?     

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка НДС.

Кто имеет право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС?

Право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС имеют плательщики НДС, представившие декларации по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС, состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на налоговом мониторинге и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС.

Срок возврата суммы превышения НДС в упрощенном порядке?     

Возврат суммы превышения НДС в упрощенном порядке производится с учетом периода продления в течение пятнадцати рабочих дней с последней даты, установленной настоящим Кодексом для представления в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС.

Что такое Контрольный счет НДС?

Контрольным счетом является текущий счет, открытый для учета НДС в банках второго уровня и в организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, используемый при расчете сумм НДС, в том числе для:

уплаты НДС в бюджет, включая налог на добавленную стоимость на импорт и за нерезидента;

уплаты НДС поставщикам товаров;

уплаты НДС покупателями (получателями) товаров;

зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.

Срок возврата превышения НДС налогоплательщикам, применяющим контрольный счет НДС?

Возврат суммы превышения НДС плательщику НДС, использующему контрольный счет НДС, производится  в течение пятнадцати рабочих дней без проведения налоговой проверки.

По какой ставке НДС облагаются услуги по международной перевозке?

Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке НДС.     

В счет каких налогов и платежей зачитывается превышение  НДС, не подлежащее возврату?

Превышение  НДС, не подлежащее возврату, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС.

Что является основанием для возврата превышения НДС?

Основаниями для возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость являются:

1) акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком);

2) заключение к акту налоговой проверки.    

В отношении каких налогоплательщиков проводится тематическая проверка по подтверждению достоверности сумм НДС с применением системы управления рисками?

Тематическая проверка по подтверждению достоверности суммы превышения НДС проводится с применением системы управления рисками в отношении налогоплательщика, представившего:

налоговое заявление в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 настоящего Кодекса;

 требование о возврате суммы превышения НДС, указанное в декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – требование о возврате суммы превышения НДС).

Какой  налоговый период включается в проверяемый период при получении требования    о возврате превышения НДС от налогоплательщика? 

В проверяемый период включаются налоговый период, за который представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС, а также предыдущие налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога, но не превышающие срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

Как определяется размер облагаемого оборота при экспорте товаров?

Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено  статьей 443 Налогового кодекса и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета “Пирамида”, непосредственными поставщиками в отношении каких проверяемых налогоплательщиков не применяются положения в части  невозврата НДС по поставщикам проверяемого налогоплательщика, по которым выявлены нарушения по результатам анализа отчета «Пирамида» (пп.2)  части первой п.12 статьи 152 НК)?

Положения подпункта 2) части первой пункта 12 статьи 152 Налогового кодекса не применяются в случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета “Пирамида”, непосредственными поставщиками следующих проверяемых налогоплательщиков:

имеющих право на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС;

реализующих инвестиционный проект в рамках республиканской карты индустриализации, утверждаемой Правительством Республики Казахстан, стоимость которого составляет не менее 150 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и имеющих средний коэффициент налоговой нагрузки не менее 20 процентов, рассчитанный за последние 5 лет, предшествующих налоговому периоду, в котором предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС;

осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения о разделе продукции.

В каких случаях налогоплательщик не имеет права предоставлять пояснения на уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля?

 – Налогоплательщик не вправе представлять пояснение, указанное в подпункте 2) пункта 2 статьи 96 Налогового кодекса, по следующим нарушениям, выявленным налоговыми органами по результатам камерального контроля:

1) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признаны вступившим в законную силу судебным актом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу решения суда;

2) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу;

3) при отнесении в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

по сделкам (операциям) с юридическими лицами, чья перерегистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

В каких случаях приостанавливается срок исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля?

При подаче жалобы на уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в вышестоящий налоговый орган и (или) уполномоченный орган или суд, течение срока исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, приостанавливается:

1) со дня принятия жалобы вышестоящим налоговым органом и (или) уполномоченным органом – до вынесения письменного решения вышестоящего налогового органа и (или) уполномоченного органа;

2) со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству – до вступления в законную силу судебного акта.

В каких случаях продлевается срок исковой давности по уведомлениям, направленным в рамках камерального контроля?

Срок исковой давности продлевается до исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, направленного и врученного до истечения срока исковой давности, в части выявленных нарушений.

Какие последствия влечет неисполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля?

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса.

Срок исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля?

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).Главная   /   Экспорт   /   Возврат НДС при экспорте image

Основные разделы:

Как возвратить НДС при экспорте?

Камеральная проверка при возмещении НДС

Консультация по вычету НДС

НДС – это косвенный налог, взимаемый со всех услуг и товаров, производимых в России, а также взимаемый при ввозе импортной продукции. В России действует две ставки НДС – 10% и 20%.

Под формулировкой «возврат НДС» понимается возврат денежных средств на расчетный счет компании, то есть получение «живых» денег. В то время как «возмещение НДС» – это вычет, на который можно уменьшить сумму НДС при последующей реализации товаров.

Как возвратить НДС при экспорте?

В первую очередь надо подтвердить применение ставки НДС 0% , фактом вывоза товара за пределы РФ. На это предусмотрено 180 дней с момента отгрузки товара за пределы РФ.

Поэтому следует представить в налоговые органы следующие документы в течение 180 дней со дня помещения товара под процедуру экспорта:

  • Внешнеторговый контракт, спецификации и прочие дополнительные соглашения, при наличии;
  • При экспорте в страны не входящие в ЕАЭС – декларация на товары с печатью и отметкой «товар вывезен полностью». При экспорте товаров в страны ЕАЭС – заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой таможенного органа страны назначения;
  • Транспортная накладная:
  • с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу
  • Выписка из банка, подтверждающая поступление денег от иностранного покупателя;
  • Счет-фактура.

Однако данный список является общим и может различаться в зависимости от категории товара.

Камеральная проверка при возмещении НДС

Далее, назначается камеральная проверка. Налоговая инспекция проверяет всю деятельность компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС на экспорт. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня подачи налоговой декларации.

Если при проведении камеральной проверки нарушения не были выявлены, то налоговая инспекция в течение 10 дней принимает решение о возмещение и возврате НДС и еще в течение 5 дней Федеральное Казначейство возвращает сумму НДС на счет компании в банке.

Если в процессе камеральной проверки были обнаружены какие-то противоречия, назначается дополнительная камеральная проверка, при которой проводится ряд различных мероприятий налогового контроля, например, налоговый инспектор может посетить компанию для проверки имущества или опроса свидетелей. В том случае, когда в результате проверки были выявлены правонарушения, компания обязана уплатить штраф – налог и пени.

Если Вы не хотите брать на себя все налоговые формальности, связанные с экспортом товаров, а также проходить камеральную проверку, компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» предлагает услугу «контрактодержатель», при которой для Вас не возникнет никаких сложностей.

Получите консультацию прямо сейчас по телефону +7 (499) 703-18-15, наши специалисты ответят на все интересующие Вас вопросы

Экспорт Азербайджан Армения Белоруссия Бельгия Великобритания Германия Грузия Иран Казахстан Китай Кыргызстан Латвия Литва Молдова Польша Словакия США Таджикистан Туркменистан Турция Узбекистан Украина Россия ДНР ЛНР Импорт Азербайджан Армения Белоруссия Бельгия Великобритания Германия Грузия Иран Казахстан Китай Кыргызстан Латвия Литва Молдова Польша Словакия США Таджикистан Туркменистан Турция Узбекистан Украина Россия ДНР ЛНР Заказать консультацию Статьи Экспорт спецтехники и запчастей для спецтехники Отечественная спецтехника пользуется спросом за рубежом: она надёжная и безопасная. Экспорт насосов и насосного оборудования Наша компания экспортирует за рубеж насосные агрегаты, которые активно используются производителями промышленного оборудования по всей России. Экспорт медоборудования Экспорт медицинского оборудования из России набирает обороты. За последние годы он увеличился в 1,5 раза. Экспорт систем отопления Продукция для систем отопления российского производства отличается выгодной ценой и высоким качеством. Все статьи Новости Декларировать то, что попросили провезти из-за рубежа знакомые– теперь обязательно На днях кассационный суд общей юрисдикции обязал граждан, пересекающих границу, декларировать багаж, который они провозят по просьбе знакомых. В России стали падать продажи водки. Продажи данного алкогольного напитка в России, по результатам, полученным за первую половину 2021 года, сократились на 4%. Основными причинами назвали повышение цен и изменения вкусов россиян. А вот импорт растет. Несколько портов в России открылись для перевозки санкционных товаров Правда пока только в качестве транзитных точек. При этом будут применяться навигационные пломбы, отслеживаемые с помощью системы ГЛОНАСС. Экспорт кондитерских изделий из России вырос на 16,5% Россия чаще стала экспортировать за рубеж кондитерскую продукцию. Именно такие данные показала статистика, подведенная по итогам первого полугодия 2021 года. Все новости

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий