Как главному бухгалтеру обезопасить себя при проблемах с отчетностью

2 минуты на чтение 6 240 просмотров Содержание

• Виды ответственности бухгалтера
• Ответственность главного бухгалтера
• За что несет ответственность обычный сотрудник бухгалтерии?

Именно благодаря бухгалтеру, предприятие исправно выплачивает заработную плату своим работникам, платит налоги и сборы. Нельзя представить деятельность любого современного предприятия без такого работника, который отвечает за организацию достоверного учета всех фактов хозяйственной деятельности.

Виды ответственности бухгалтера

Виды ответственности бухгалтера

• дисциплинарная ответственность бухгалтера (при ненадлежащем исполнении трудовых обязанностей, прописанных в трудовом договоре и должностной инструкции) – имеет 3 вида: выговор, замечание, увольнение;
• материальная ответственность бухгалтера (взыскание материального ущерба либо в размере в пределах среднемесячного заработка, либо в полном объеме, если заключен договор о полной материальной ответственности);
• административная ответственность бухгалтера (при ненадлежащем исполнении служебных обязанностей могут быть применены (если установлена вина и соблюдены сроки давности) штрафные санкции согласно статьям КоАП РФ;
• уголовная ответственность бухгалтера (например, за неуплату налогов в крупных размерах: умышленное включение в декларации ложных сведений, умышленно направильный расчет) – могут быть привлечены в качестве соучастников вместе с руководством.

Ответственность главного бухгалтера

Главный бухгалтер на предприятии – ведущий специалист, на которого целиком и полностью возложены функции по достоверному, своевременному и качественному ведению учета на предприятии. В соответствии с федеральным законодательством, главный бухгалтер несет ответственность за разработку учетной политики на предприятии, ведение бухучета, своевременную сдачу и предоставление достоверной бухгалтерской отчетности.

Однако это не значит, что рядовые сотрудники бухгалтерии не несут никакой ответственности, и за их «промахи» и «недочеты» будет отвечать только главный бухгалтер.

За что несет ответственность обычный сотрудник бухгалтерии?

Как и любой другой сотрудник, бухгалтер несет ответственность за качественное исполнение своих обязанностей. Например, бухгалтер по заработной плате, отвечает за правильность начисления заработной платы сотрудникам, своевременность сдачи отчетности во внебюджетные фонды.

Безусловно, главный бухгалтер должен контролировать деятельность своих подчиненных, но на то, чтобы проверять работу каждого сотрудника у главного бухгалтера не будет ни возможности, ни времени, так как у него полно своих обязанностей.

Бухгалтер несет дисциплинарную, материальную, административную или уголовную ответственность. Каждый из этих видов ответственности проявляется в своей форме (выговоры, штрафы, увольнение, возмещение ущерба) и назначается за систематические ошибки, недочеты, которые присутствуют в его работе.

Так, если бухгалтер по учету ТМЦ халатно относится к своим обязанностям, не производит ежемесячную сверку остатков, что в результате приводит к недостаче, к нему применяется дисциплинарная или материальная ответственность.

В рамках дисциплинарной ответственности, рядовой сотрудник бухгалтерии или даже главбух могут быть уволены, однако на это должны быть веские основания.

• 
  Читайте также:

  Доплаты главному бухгалтеру в бюджетном учреждении

Бухгалтер может нести материальную ответственность. Так, например, бухгалтер, отвечающий за расчеты с контрагентами, будет отвечать за ошибки в платежном поручении, которые привели к перечислению денежных средств не на тот расчетный счет. Бухгалтер-кассир может быть привлечен к материальной ответственности за обнаруженную недостачу по кассе. При этом компенсировать убытки он должен будет, к примеру, из своей заработной платы.

Уголовная ответственность главного бухгалтера предусмотрена в том случае, если он сознательно укрывался от уплаты налогов в особо крупных размерах, или совершал мошеннические действия. При этом неверно мнение, что главный бухгалтер действует по указанию руководителя, следовательно, он не будет отвечать. В рамках уголовной ответственности, отвечать по закону будут оба должностных лица.

Рядовой бухгалтер может быть привлечен к ответственности, если он осознанно совершал хищения денежных средств или способствовал иным уголовно наказуемым действиям, находился в преступном сговоре, например, с кладовщиком, отвечающим за сохранность материальных средств.

Нравится статья

87 6 Обсуждения Рекомендуем похожие статьи Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2021 году

Для ИП

Образец заполнения АДВ-1

Для ИП

Амортизация нематериальных активов: учет, методы начисления, проводки

• 
  Warning: imagejpeg(/var/www/fastuser/data/www/glavbuh-press.ru/wp-content/uploads/2021/10/pp_image_6391_65emoc6e0tlazy-1x1.jpg): failed to open stream: Permission denied in /var/www/fastuser/data/www/glavbuh-press.ru/wp-includes/class-wp-image-editor.php on line 565
  
  
  Читайте также:

  Требования к главному бухгалтеру

Внеоборотные активы

Синтетический учет основных средств: типовые проводки

Основные понятия бухучета

Как заполнить строку «050» расчета страховых взносов в 2021 году

Для ИП

Бухучет услуг адвоката

Договора

Нас рекомендуют

• Windows 10 не обновляется до 1903

  Смотреть еще

  Hовые законы

  Новая субсидия для бизнеса

  6 июля 2020

  Все публикации

Услуги [Показать] В 

На основании закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 все коммерческие предприятия, независимо от режима налогообложения, обязаны сдавать отчетность и вести бухгалтерский учет. Для ООО это означает, что необходимо регистрировать и обобщать в денежном выражении информацию об обязательствах компании, ее имуществе, движении средств. Все хозяйственные операции должны подтверждаться первичными документами, отражаться проводками по специальным счетам.

Ответственность за организацию ведения бухучета несет персонально руководитель компании. На него при выявлении нарушений в ведении бухучета налагаются денежные взыскания. За уклонение от уплаты налоговых отчислений или сознательное искажение перечисляемых в бюджет сумм директор несет уголовную ответственность.

Согласно ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” самостоятельно вести бухгалтерский учет могут только руководители субъектов малого и среднего предпринимательства, за исключением субъектов, перечисленных в ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ. Руководители остальных организаций должны возложить обязанность ведения бухучета на главного бухгалтера (иное должностное лицо) либо заключить договор об оказании соответствующих услуг (ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ). Поэтому в таких организациях генеральный директор не может быть главным бухгалтером. При этом действующее законодательство не предусматривает ответственности непосредственно за нарушение данного правила.

• Критерии малого предприятия – среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб. Минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям – СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО – 25% (пп. “а” п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
• Критерии микропредприятия – среднесписочная численность не более 15 человек и доход не более 120 млн руб. Ограничения по структуре уставного капитала – те же, что и для малых предприятий.
• Критерии среднего предприятия – среднесписочная численность не более 250 человек и доход не более 2 млрд руб. Ограничения по структуре уставного капитала – те же, что и для малых предприятий.

Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, доход считают по данным налогового учета без НДС.

Если генеральный директор малого или среднего предприятия, которому предоставлена такая возможность, будет вести бухгалтерский учет самостоятельно, возможны два варианта действий:

1. вариант – когда генеральный директор будет выполнять обязанности главного бухгалтера по совместительству. Это возможно, если штатным расписанием предприятия предусмотрена отдельная должность главного бухгалтера. В этом случае с генеральным директором необходимо заключить трудовой договор о внутреннем совместительстве, а также доплачивать за это совместительство (ст. 60.1 ТК РФ).
2. вариант – это возложение обязанности по ведению бухгалтерского учета на генерального директора, то есть когда ведение бухгалтерского учета будет частью его основной работы. В этом случае нет необходимости в наличии должности главного бухгалтера в штатном расписании. А также ни совмещение, ни совместительство оформлять не нужно (ст. ст. 57, 275 ТК РФ). Для этого необходимо включить соответствующую трудовую функцию в его трудовой договор или должностную инструкцию, являющуюся неотъемлемой частью трудового договора. Такое решение также можно оформить приказом о возложении на руководителя обязанностей главного бухгалтера следующего содержания:

В связи с отсутствием в штатном расписании ООО “Амбер” должности главного бухгалтера принимаю на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности с такого-то числа.

Зачем ООО бухгалтер

Главное требование закона — чтобы бухгалтерский учет был достоверным и объективным, а отчетность сдавалась в установленной форме и в строго отведенные сроки. Продажа продукции, закупка материалов или канцелярии, выдача зарплаты, начисление амортизации, оплата аренды помещения — все операции подтверждают договорами, счетами-фактурами, актами, накладными, расходными ордерами и т.д. Каждая операция отражается дважды — как по дебету, так и по кредиту, на соответствующих счетах. При этом важна своевременность проводок — в бухучете операции необходимо фиксировать в момент их совершения.

Учет доходов и расходов, начисление и уплата налогов и других платежей, своевременная сдача отчетности — это одна сторона работы бухгалтера. В его обязанности входит систематизация первичной документации, расчет заработной платы, открытие и закрытие расчетных счетов. Добавьте к этому подготовку авансовых отчетов и кассовых документов, контроль над кредиторской и дебиторской задолженностью, формирование учетных регистров. Кадровый учет на малых и средних предприятиях также обычно ведет бухгалтер.

Хороший специалист, обладающий практическим опытом, способен защитить предприятие от штрафов и взысканий. Профессионал уладит проблемы с контролирующими инстанциями, поможет оптимизировать налогообложение и сократить финансовые затраты. Если руководитель берет на себя решение этих проблем, у него просто физически не будет времени и сил, чтобы сосредоточиться на собственном бизнесе.

Штатный бухгалтер или аутсорсинг?

Еще совсем недавно практически у каждого ООО был один или несколько штатных бухгалтеров. Сегодня руководители даже крупных компаний зачастую не берут сотрудников в штат, а полностью отдают ведение бухгалтерского и налогового учета на аутсорсинг или оставляют одного сотрудника для обработки первичной документации, а решение остальных вопросов поручают специализированным фирмам.

Затраты на содержание штатного бухгалтера:

• Заработная плата;
• Страховые взносы;
• Организация рабочего места (6 кв.м. помещения, мебель, компьютер и т.д.);
• Канцтовары, расходные материалы;
• Разовые расходы на специализированное программное обеспечение, ежемесячные — за доступ к информационно-справочным системам.

Чтобы бухгалтер не потерял квалификацию и всегда был в курсе изменений законодательства, потребуется также регулярно оплачивать его обучение — посещение специализированных семинаров. Заранее предусмотрите, кто будет выполнять обязанности сотрудника во время его отпусков, обучения и временной нетрудоспособности.

Если в штате один бухгалтер, всегда существует риск, что он может совершить ошибку, а ответственность перед законом в итоге будет нести руководитель.

Аутсорсинг бухгалтерских услуг

Передача ведения бухгалтерского и налогового учета сторонним специалистам в первую очередь выгодна финансово. Стоимость аутсорсинговых услуг меньше, чем издержки на содержание штатного сотрудника. К тому же оплату по договору аутсорсинга разрешено относить на затраты, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу.

Расходы на ведение бухучета минимальны при сотрудничестве с частным бухгалтером, однако любой фриланс имеет высокие риски, связанные с некомпетентностью, утечкой конфиденциальной информации, внезапным отсутствием бухгалтера по болезни или иным причинам. Избежать этих проблем и организовать профессиональный бухгалтерский учет позволяет сотрудничество с аутсорсинговыми организациями, имеющими полный штат профессиональных бухгалтеров и аудиторов.

Преимущества бухгалтерского аутсорсинга:

• Стоимость аутсорсинговых услуг значительно меньше, чем расходы на содержание штата собственных бухгалтеров.
• Не нужно контролировать работу персонала, искать замену на время отпусков, учебы или болезней.
• Бухгалтерский и налоговый учет ведутся с учетом актуальных изменений законодательства.
• Заключая договор аутсорсинга с компанией, а не с одним бухгалтером, вы получаете возможность привлечения узкопрофильных специалистов для оптимизации налогообложения, урегулирования споров с налоговой, проведения аудита и т.д.
• Оплату по договору аутсорсинговых услуг допускается относить на расходы ООО.

Компания «АМБЕР» принимает на аутсорсинг ведение бухгалтерского учета на любом этапе существования фирмы. При регистрации ООО или ИП нашими силами мы поможем выбрать наилучший налоговый режим налогообложения и правильно организовать бухучет. Тем, кто уже ведет хозяйственную деятельность, мы дополнительно предлагаем услуги по восстановлению бухучета.

Темы: Закон и правоОрганизация бизнесаОтветственность Бухгалтерский учет является необходимым элементом правомерной бизнес-деятельности любого коммерческого и государственного образования. Подобное положение постановляет федеральный норматив. Отсутствие бухгалтерского учета и своевременной сдачи отчетности в контролирующие инстанции могут повлечь за собой серьезные санкции для управленца, вплоть до закрытия компании. Наниматель должен позаботиться о налаживании и поддержании системы бухучета и подачи соответствующей отчетности еще до юридического оформления предприятия.

Оглавление: 1. Общая информация об организации и ведении учетной работы 2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в компании 3. Последствия за нарушение правил организации и ведения бухгалтерского учета

Общая информация об организации и ведении учетной работы

В соответствии со ст. 7 ФЗ № 402 от 06.12.2011г., уместно выделить такие положения:

• ответственность за организацию бухгалтерского учета несет управленец компании;
• ответственность за реализацию фактической учетной работы несет главный бухгалтер, либо субъекты, которые в конкретной компании исполняют функции данного работника.

Управленец вправе наладить и поддерживать на своем предприятии систему бухгалтерского учета в соответствии с таким алгоритмом:

• создать бухгалтерское подразделение с определенным количеством сотрудников, которое возглавит главный бухгалтер;
• распределить обязанности в контексте бухгалтерии между представителями сторонних организаций, например, нанять специалиста с командой для ведения всех бухгалтерских дел компании;
• назначить одного ответственного субъекта за весь бухучет в компании. Важно, чтобы данный сотрудник имел необходимое образование, опыт и квалификацию;
• осуществлять все функции бухгалтера самостоятельно.

Первые два варианта зачастую применяются управленцами крупного бизнеса, а последние два – среднего и малого.

Для успешных результатов деятельности, функционирующий бухгалтер должен:

• формировать информацию и документацию касательно действующей на предприятии учетной системы, а также контролировать движение сведений до пользователей без каких-либо корректировок и искажений;
• распределять обязанности внутри бухгалтерского подразделения, между сторонними исполнителями, а также осуществлять надзор и контроль за работой подчиненных;
• формировать бланки документации, которые не регламентируются законодательством, подводя формы бумаг под локальные требования компании;
• субъект должен уметь использовать современные технические средства, облегчающие и упрощающие работу бухгалтера и передачу информации между отделами компании и пользователями;
• быть информированным о состоянии современного законодательства, иметь представление о сложившейся учетной практике в контексте своей профессиональной компетенции;
• анализировать получаемую информацию и т.д.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в компании

Как отмечалось ранее, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации несет руководитель, который может делегировать ряд обязанностей главному бухгалтеру. В ряде ситуаций управленец может самостоятельно вести бухучет в своей компании, имея достаточную квалификацию, если речь не идет о крупном бизнесе.

Сотрудник, который обязан, согласно его трудовому соглашению, вести бухгалтерский учет, должен соответствовать определенным требованиям, установленным законодательством. В частности, в отношении таких работников применяются профессионального стандарта «Бухгалтер», утвержденного Приказом Министерства труда № 1061-н от 22.12.2014г.

В частности, главный бухгалтер компании должен иметь опыт, как минимум, 7 лет. При этом, по крайней мере, 5 лет из указанного срока субъект должен был заниматься аудиторской деятельностью либо бухгалтерским учётом предприятия. Данные положения актуальны для тех лиц, у которых имеется среднее профессиональное образование. В случае, когда лицо является выпускником ВУЗа по соответствующей специальности, сроки уменьшаются до 5 и 3 лет соответственно.

К задачам субъекта, который непосредственно отвечает в компании за ведение бухучета, относятся:

• оформление документации и ведение деятельности предприятия в соответствии со всеми требованиями законодательства;
• своевременное направление бухгалтерской отчетности в контролирующие инстанции. При этом бухгалтер также ответственен за честность и прозрачность информации, предоставляемой в отчетах;
• проведение регулярной инвентаризации активов предприятия;
• работа с контрагентами, осуществление сверок;
• обеспечение сохранности документации в соответствии с компетенцией сотрудника.

Последствия за нарушение правил организации и ведения бухгалтерского учета

В случае, когда главный бухгалтер не справляется со своими обязанностями и допускает ошибки (случайно или намеренно), он может быть привлечен к ответственности на основании ТК РФ, КоАП РФ, а также УК РФ, в зависимости от степени тяжести совершенного правонарушения.

В частности, ответственность на основании ТК РФ наступает в таких формах:

• по ст. 192 ТК РФ. Дисциплинарная ответственность наступает в форме замечания, выговора или увольнения. При этом конкретное наказание зависит от профессиональной оценки руководителя, то есть, если управленец сочтет действия бухгалтера оправданными, несмотря на то, что они привели к неблагоприятным последствиям, он может применить менее серьезную меру наказания;
• по ст. 81 ТК РФ. В частности, п. 8 данного норматива подразумевает увольнение;
• ст. 243 ТК РФ. Данное положение применяется, когда компания взыскивает с сотрудника материальную компенсацию за причинение соответствующего урона.

Так, нормы ст. 192 ТК РФ могут использоваться нанимателем в условиях намеренного неисполнения бухгалтером должным образом своих обязанностей. Основанием будет служить текст должностной инструкции или трудового соглашения.

Правила ст. 81 ТК РФ распространяются на те ситуации, когда бухгалтер принимает решение, влекущее за собой существенные потери и убытки для предприятия.

В свою очередь, наказание по ст. 243 ТК РФ применяется к сотруднику, если он:

• действия работника привели к недостаче ТМЦ, которые находились в его ведомстве;
• субъект осуществил противоправное действие намеренно и осознанно;
• причинил компании материальный ущерб, осуществляя какое-либо преступление;
• сделал публичной коммерческую тайну;
• причинил какой-либо из приведенных видов вреда компании, когда находился вне своего рабочего места.

Приведенный список оснований для наказания не является исчерпывающим. Наниматель вправе дополнять должностную инструкцию субъекта или его трудовое соглашение в соответствии с нуждами конкретного предприятия.

Также важно отметить, что, если в соглашении с главным бухгалтером не отмечено, что он несет полную материальную ответственность, то взыскание за причинение материального ущерба может возлагаться на субъекта только в объеме его среднемесячного дохода.

Административная ответственность наступает для субъекта на основании ст. 15.11 КоАП РФ. В частности, главный бухгалтер ответственен за нарушения в ведении бухучета. Меры наказания в данном случае заключаются в таких санкциях:

• штрафная санкция на сумму от 5 до 10 тыс. руб.;
• штраф на сумму от 10 до 20 тыс. руб., либо отстранение от профессиональной деятельности на период от 1 до 2-х лет, если допущенное нарушение является рецидивом в практике конкретного работника.

Помимо прочего, главный бухгалтер также может быть привлечен к уголовной ответственности, в соответствии со ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ. В рамках данных нормативов субъект может быть оштрафован, подвергнут аресту, а также лишен свободы.

Уголовная ответственность наступает для бухгалтера, только если имеются документальные неопровержимые доказательства наличия махинаций с участием конкретного работника с целью наживы. При этом суммы, задействованные в махинациях, также должны быть крупными. Нередко подобные преступления совершаются в сговоре с управленцем, который, в таком случае, также будет подвержен уголовной ответственности.

Важнейшим требованием, предъявляемым законодателем к информации, заложенной в бухгалтерской отчетности фирмы, является ее достоверность. Невыполнение этого правила, может повлечь весьма ощутимое наказание, как для должностных лиц, так и для компании в целом.

Организация учета и хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителя компании, а это означает, что он ответственен за соблюдение действующих законов при отражении в учете всех операций (п. 6 приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Это требование распространяется и на главного бухгалтера компании, поскольку он отвечает за правдивость учетных данных. Узнаем подробнее о санкциях, которые могут быть применены при выявлении различных нарушений бухгалтерского законодательства.

Штрафы за ошибки в бухгалтерской отчетности

В законе не существует понятия штрафа за ошибки в бухотчетности, но при этом предусмотрены санкции за:

• неправильное ведение (или не ведение) учета;
• последствия, которые наступили из-за допущенных ошибок и выразились в искажении реальной картины финансового состояния компании.

Важен результат, поэтому речь в законодательстве идет не об ошибках в учете, а о том, к чему они приводят. Но если бухгалтер, сдав отчетность, обнаружил неточность и, как следствие, искажение данных, то исправив ситуацию подачей уточненного отчета по установленному порядку, он избавит себя от наложения штрафных санкций.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями

Согласно п. 6 Инструкции №33н (утверждена приказом Минфина РФ от 25.03.2011) бюджетным учреждением бухгалтерская отчетность представляется в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя в установленные учредителем сроки.

Читайте также:  Счет 80 в бухгалтерском учете: проводки по уставному капиталу с примерами

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством РФ, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета. Данные, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности учреждения, должны быть подтверждены результатами проведенной учреждением инвентаризации активов и обязательств.

Поскольку действие ст. 15.15.6 КоАП РФ распространяется на бюджетную, а не бухгалтерскую отчетность, должностные лица бюджетных учреждений не подлежат административной ответственности, предусмотренной в данной статье. Однако, необходимо помнить, что статьей 15.11 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность должностных лиц за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. При этом в соответствии с п. 1 примечания к данной статье под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Кроме того, казенные и бюджетные учреждения должны представлять отчетность в установленные сроки в надлежащем объеме в территориальные органы ФНС РФ и органы формирования официальной статистической информации.

Искажение бухгалтерской отчетности: ответственность

Невыполнение требований ведения учета предполагает наказание, предусмотренное НК РФ и КоАП РФ. Речь идет не об одиночных или несущественных ошибках, а серьезных нарушениях, влекущих значительные искажения.

Статья 15.11 КоАП РФ перечисляет ряд последствий, которые повлекло грубое нарушение требований бухучета. К ним относятся:

• ведение счетов бухучета без отражения хозопераций в регистрах синтетического учета;
• принятие к учету фиктивных первичных документов, оформленных по несуществующим операциям, отражение в учетных регистрах нереальных объектов учета;
• формирование отчетности не на базе данных бухучета;

• занижение сумм налогов на 10% и более;
• искажение любого показателя в бухотчетности на 10% и более;
• отсутствие в компании регистров бухучета, отчетности и обязательного заключения аудитора на протяжении всего периода хранения, установленного для подобных документов.

Штраф за неправильное ведение бухгалтерского учета и остальные нарушения, указанные выше, для должностного лица (главного бухгалтера или руководителя, если он сам ведет учет) составляет от 5 до 10 тыс. руб. Если в течение года подобные инциденты выявлены вновь, то повторный штраф составит уже от 10 до 20 тыс. руб. В особо серьезных случаях бухгалтер может быть дисквалифицирован на срок от 1-го до 2-х лет.

Кроме того, за непредставление в ИФНС в установленные сроки бухотчетности предусмотрены санкции для:

• должностных лиц – штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ);
• компаний – штраф 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ).

Ответственность за искажение бухгалтерского учета

За грубые нарушения правил ведения бухгалтерского учета предусмотрена административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.

Ответственное должностное лицо будет наказано за:

1. Искажение показателей учета, отчетности или начисленных обязательных платежей более чем на 10%.
2. Отражение в учете мнимых или притворных объектов.
3. Ведение счетов или составление отчетности без использования утвержденных регистров.
4. Отсутствие в течение установленного срока хранения первичных документов, отчетности или аудиторского заключения, если оно необходимо.

Штраф при первичном нарушении может составлять до 10 тыс. руб., а при повторном – до 20 тыс. руб. Также должностное лицо могут дисквалифицировать на срок до 2 лет.

Но возникает вопрос – о каком лице идет речь? С одной стороны – за ведение бухгалтерского учета отвечает руководитель организации. Но сам директор редко занимается бухгалтерией, хотя для малых и средних предприятий это допустимо.

На практике бухгалтерский учет обычно ведет главный бухгалтер или отдельное подразделение, которое он возглавляет. Также бухгалтерские функции могут быть переданы и на аутсорсинг.

Вопрос разграничения ответственности за бухгалтерский учет между руководителем и специалистом, который непосредственно ведет бухгалтерию, однозначно не урегулирован законодательством.

Если директор и главный бухгалтер имеют разные мнения по поводу отражения операции в учете, то руководитель должен дать письменное распоряжение. После этого директор несет единоличную ответственность за спорную операцию (п. 8 ст. 7 закона 402-ФЗ). Отсюда можно сделать вывод, что при отсутствии разногласий за нарушения в бухгалтерском учете должны отвечать и руководитель, и главный бухгалтер.

Впрочем, на практике чаще всего за бухгалтерские нарушения наказывают директора, как лицо, которое отвечает за все, что происходит в организации. Это проще для проверяющих, чем разбираться в разграничении полномочий и собирать доказательства вины главного бухгалтера.

Читайте также:  Обзор заработных плат по позиции «Менеджер по закупкам»

На ИП штрафы по ст. 15.11 КоАП не распространяются (примечание к ст. 15.3 КоАП). Это связано с тем, что предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет.

Налогоплательщик (как организация, так и ИП) может быть наказан по ст. 120 НК РФ за нарушения порядка ведения налогового учета:

1. Отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров учета.
2. Несвоевременное или неверное отражение информации в учете, если оно допущено два раза в год или более.

Штрафы в данном случае зависят от периодичности нарушений и их налоговых последствий:

1. Если нарушение допущено в течение одного налогового периода – 10 тыс. руб.
2. Если искажения «охватывают» два налоговых периода и более – 30 тыс. руб.
3. Если нарушение привело к занижению сумм налогов или страховых взносов – 20% от недоплаты, но не менее 40 тыс. руб.

Результат любого учетного процесса – это различные виды отчетности: бухгалтерская, налоговая, статистическая, персональные данные работников и т.п. За нарушение порядка сдачи отчетности предусмотрены отдельные санкции. Подробно о них читайте ЗДЕСЬ.

Штраф за неправильное ведение бухгалтерского учета: налоговая ответственность

Ст. 120 НК РФ определяет ответственность компании за грубое нарушение правил учета доходов/расходов. Под этой формулировкой понимаются:

• отсутствие первичных документов, учетных регистров;
• повторяющееся дважды и более раз некорректное или несвоевременное фиксирование в учете и отчетности операций или объектов учета – и НМА, финансов и ТМЦ, инвестиций и резервов.

Подобные нарушения, установленные впервые, повлекут штраф 10 тыс. руб. При повторении такой ситуации более чем в одном периоде компания обязана будет уплатить 30 тыс. руб. Если из-за нарушений в учете произошло занижение налоговой базы – фирме насчитают штраф в размере 20% от суммы невыплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

Ст. 126 НК РФ предусматривает штраф 100 000 руб., если компания, выступающая контролирующим лицом иностранной фирмы, отказывается от сдачи отчетности или представила ее с заведомо недостоверными сведениями.

Грубые нарушения в бухучете

Ошибиться в работе не может только тот, кто не работает. В деятельности остальных ошибки и недочеты — дело распространенное. Но ведь за грубые ошибки могут серьезно наказать. Так что считается грубым нарушением правил учета?

Исчерпывающий перечень наказуемых деяний закрепляет статья 15.11 КоАП РФ. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету — это:

• занижение сумм налогов, взносов и сборов на 10% и более, допущенных вследствие искажения показателей бухгалтерского учета;
• искажение бухгалтерской отчетности (нарушение определяется для денежных показателей, значение которых отклоняется от факта на 10% и более);
• регистрация в учете мнимой или несуществующей операции или объекта;
• ведение счетов бухгалтерского учета вне установленных учетных журналов и регистров;
• подготовка и составление бухотчетности на основе данных, не подтвержденных регистрами и журналами бухучета;
• отсутствие первичной и учетной документации в течение предусмотренных сроков ответственного хранения.

Обозначенные грубые нарушения приведут к наложению штрафа. Причем размер санкции зависит от того, впервые ли допущен проступок или наказание накладывают повторно. Например, за грубое нарушение бухучета, допущенное впервые, предусмотрено взыскание от 5000 до 10 000 рублей. За повторные проступки накажут посерьезнее — от 10 000 до 20 000 рублей. Либо должностное лицо могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет.

Ответственность бухгалтера и руководителя за состояние бухгалтерского учета

В некоторых случаях руководитель, имея соответствующую квалификацию и опыт, может вести учет компании самостоятельно: если существует возможность вести упрощенный бухучет, или речь идет о субъекте среднего бизнеса (ст. 7-3 ФЗ №402). Руководитель несет ответственность за состояние учетной работы фирмы.

Если работа поручена единственному бухгалтеру с функциями главного либо фирма имеет штат бухгалтерии во главе с главным бухгалтером, он и будет нести ответственность за ведение бухгалтерского учета по закону. Главный бухгалтер ответственен за каждого сотрудника своей службы и за качество учетных данных, формируемых им. При приеме на работу новых сотрудников целесообразно отслеживать содержание их трудовых договоров в части личной ответственности исполнителей за качество работ.

В настоящее время по отношению к главному бухгалтеру могут быть применены все виды наказаний, вплоть до уголовного.

ТК РФ

Содержит ряд статей, позволяющих наказать главного бухгалтера (ст. 81(9), 192,243), вплоть до увольнения. По ст. 243 наступает материальная ответственность в случаях, если:

• ущерб был причинен с умыслом;
• вследствие халатности;
• под воздействием веществ, изменяющих сознание;
• если была разглашена тайна, охраняемая законом и т.д.

Внимание! Если в трудовом договоре не указаны условия возникновения материальной ответственности главного бухгалтера, сумма материальной ответственности не может быть выше среднемесячного заработка (Пленум ВС, пост 52 от 16-11-06).

Читайте также:  Доплата до МРОТ внутренним совместителям. Образец приказа доплаты до МРОТ

КоАП РФ

За грубые нарушения в ведении учета ст. 15.11 предусматривает штрафы в 5-10 тыс. руб., а если нарушение совершено после повторной проверки работы бухгалтерии, суммы возрастают до 10-20 тыс. руб. Кроме того, главбух может быть дисквалифицирован.

УК РФ

Уголовная ответственность главбуха также возможна в соответствии со статьями 199, 199.1 или 199.4. Она наступает за злостную неуплату обязательных платежей в фонды, взносов и в самом крайнем случае, если доказано судом, что имели место злоупотребления, нанесение значительного материального ущерба, ведет к лишению свободы.

Внимание! Под грубыми нарушениями ведения учета понимаются: искажение показателей более чем на 10%, занижение налогового бремени на тот же процентный показатель, вследствие некачественного ведения бухгалтерского и налогового учетов, внесение в первичные документы события хозяйственной жизни, которого на самом деле не было и др. (ст. 15.11 п. 2 КоАП РФ, прим. 1).