Декларация по НДПИ за апрель 2021

Общая информация об НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.

После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России — по месту нахождения налогоплательщика.

НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.

Как рассчитать стоимость добытых ископаемых?

Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы. Сам механизм расчета выглядит так:

Читайте также:  Материальная ответственность работников и возмещение ущерба

  1. 1. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:
  2. 2. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:
  3. 3. Выручка рассчитывается следующим образом:

Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы.

Прямые расходы:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • расходы на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;
  • суммы страховых взносов.

Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.

Косвенные расходы:

  • прочие материальные расходы;
  • расходы на ремонт основных средств;
  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
  • расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.

Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период.

Расчет налога

Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов, среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.

Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то базой для налогообложения является их добытое количество. Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых, которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ.

Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:

  1. Адвалорные, то есть в процентах. Применяются, если базой является стоимость добытых ископаемых.
  2. Специфические, то есть в рублях за тонну. Применяются, если базой является количество добытых ископаемых.

НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ. Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей, которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).

Налоговая ставка

Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 342 НК). Для полезных ископаемых, по которым НДПИ рассчитывается исходя из их стоимости, налоговая ставка установлена в процентах. Действующие ставки НДПИ представлены в таблице.

Читайте также:  Конец зарплате в конвертах? Власти взяли наличные расчеты под жесткий контроль

По отдельным видам полезных ископаемых применение налоговых ставок имеет некоторые особенности.

Например, ставка НДПИ по кондиционным рудам черных металлов при выполнении определенных условий умножается на коэффициент Кподз, характеризующий способ добычи полезного ископаемого (подп. 3 п. 2 ст. 342 НК).

Участники региональных инвестиционных проектов, а также резиденты территорий опережающего социально-экономического развития умножают ставку НДПИ на коэффициент Ктд, который характеризует территорию добычи полезного ископаемого. Однако сделать это можно при выполнении определенных условий (п. 2.2 ст. 342 НК).

Если организация добывает полезные ископаемые на месторождениях, разработка которых началась до введения в действие главы 26 НК, то при выполнении определенных условий она вправе рассчитывать НДПИ с применением понижающих коэффициентов (п. 2 ст. 342 НК).

Сроки и порядок отчетности

Декларация по НДПИ подается ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть декларация за апрель подается до конца мая, за май — до конца июня и так далее. Если последний день месяца попадает на выходные, крайний срок переносится на следующий рабочий день.

Подавать отчет нужно с того месяца, когда организация фактически начала добывать полезные ископаемые. То есть если лицензия получена, регистрация в качестве плательщика НДПИ произведена, но добыча не началась, то подавать декларацию не нужно. Однако если добыча была начата и затем приостановлена, освобождения от отчетности не предусмотрено.

Внимание! Если организация приостановила добычу ископаемых, декларацию по НДПИ все равно подавать необходимо.

Декларация подается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, что в качестве плательщика НДПИ субъект зарегистрирован в другой налоговой инспекции — подавать отчет нужно в «свою» ИФНС.

Формат представления зависит от размера налогоплательщика. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, то отчитываться нужно только в электронном виде по ТКС. Остальные субъекты могут выбрать по своему усмотрению электронный или бумажный формат. В последнем случае подать документы можно лично, через уполномоченного представителя или по почте.

Незавершенное производство

На последний день месяца у организации может быть объем ископаемых, по которым полный технологический цикл не завершен. Количество таких ископаемых при расчете НДПИ не учитывайте. Их нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, в котором технологический цикл добычи будет полностью завершен. Исключение составляют только случаи, когда ископаемые, полученные до завершения технологического цикла, реализованы или использованы организацией для собственных нужд. Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

При определении продолжительности технологического цикла добычи учитывается не весь комплекс технологических операций (процессов) по получению конечной продукции разработки месторождения, а только те операции, которые относятся к добыче (извлечению) полезного ископаемого (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 64).

Состав декларации и ее заполнение

В декларации о НДПИ помимо титульного листа еще 7 разделов. Общим для всех подателей отчета является титул и Раздел 1, в котором отражается сумма налога к уплате. В остальном необходимо заполнять лишь те разделы, для которых имеются показатели. Соответственно, если для раздела показателей нет, то включать в декларацию его не нужно. В следующей таблице представлены сведения о том, при каких видах деятельности нужно заполнять тот или иной раздел отчета.

Таблица 1. Нужные разделы декларации по НДПИ в зависимости от деятельности

Номер раздела Когда заполняется / что отражается
Титульный лист Заполняют все
Раздел 1 Заполняют все. Отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 2 При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья
Раздел 3 При добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья
Раздел 4 При добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
Раздел 5 Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля
Раздел 6 Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости
Раздел 7 При добыче угля по участку недр

Бланк декларации по НДПИ и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Заполнение титульного листа

В верхней части титульного листа налогоплательщик указывает:

  1. ИНН. Если номер состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставляются нули.
  2. КПП. Заполняют только организации. Необходимо указать КПП, присвоенный организации ИФНС по месту подачи декларации.
  3. Номер корректировки. Если декларация подается за отчетный месяц впервые, ставится «0—». При подаче уточненной декларации ставится номер корректировки «1—», «2—» и так далее.
  4. Налоговый период (код). Нужно взять код из приложения №1 к Порядку. Если компания не претерпела реорганизацию и не была ликвидирована, то код соответствует порядковому номеру месяца, за который подается отчет. То есть 01 — январь, 02 — февраль и так далее.
  5. Отчетный год. Указывается год, к которому принадлежит отчетный месяц.
  6. Предоставляется в налоговый орган (код). Необходимо указать код налогового органа, куда направляется декларация. Код можно взять из Свидетельства о постановке на налоговый учет.
  7. По месту нахождения (учета) (код). Ставится код согласно приложению № 1 к Порядку. Компании, которые не были реорганизованы и не относятся к разряду крупнейших, указывают код 214, ИП — 120.
  8. Налогоплательщик. Наименование организации указывается полностью, включая организационно-правовую форму (так, как указано в учредительных документах). Фамилия, имя и отчество ИП указываются построчно.
  9. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД.
  10. Строка для реорганизованных компаний. Указывается код формы организации из приложения № 1 к Порядку, а также ИНН и КПП реорганизованной либо ликвидированной компании.
  11. Номер контактного телефона. Следует указать действующий номер для связи.
  12. Строка для указания количества страниц. Указывается, на скольких страницах подается декларация, а также количество страниц копий подтверждающих документов (при наличии).

image Здесь указываются основные сведения о налогоплательщике и отчете Нижняя часть титульного листа предназначена для подтверждения приведенных в отчете данных. В ней указывается:

Читайте также:  Счет 99 «Прибыли и убытки» в бухгалтерском учете

  1. Код в зависимости от того, кто подтверждает данные:
    • 2 — если подпись ставит его представитель.
    • Фамилия, имя и отчество построчно. Заполняется в зависимости от того, кто будет ставить подпись в декларации. Это может быть: Индивидуальный предприниматель. Его ФИО повторного указывать не нужно.
    • Директор организации. Нужно указать его ФИО полностью.
    • Представитель налогоплательщика — физическое лицо. Указывается его ФИО.
    • Представитель налогоплательщика — юридическое лицо. Указывается ФИО сотрудника, который уполномочен подписать декларацию. При этом в следующих строках указывается наименование организации-представителя.

    Если декларацию подписывает представитель, в двух нижних строках необходимо указать реквизиты документа, который подтверждает его полномочия.

    image Раздел заполняется в отношении лица, которое подписывает декларацию

    Заполнение Раздела 1

    Раздел содержит результаты расчетов, которые производятся в остальных разделах декларации. Он состоит из блоков, в каждом из которых всего 3 строки:

    1. Строка 010. В ней отражается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет.
    2. Строка 020. Отражается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства. Получить ОКТМО можно в ИФНС по месту постановки на учет. Если код состоит из 8 знаков, в последних трех ячейках следует поставить прочерки.
    3. Строка 030. Отражается сумма, подлежащая уплате в бюджет в виде налога за ископаемые, добытые из недр, в отношении которых уплата производится по указанному в строке 020 ОКТМО.

    Раздел 1 декларации по НДПИ заполняется всеми подателями Порядок подсчета суммы в строке 030 зависит от кода вида добытого полезного ископаемого. Этот код, в свою очередь, берется из приложения № 2 к Порядку и проставляется в строке 010 разделов 2-5 декларации, а также в графе 1 подраздела 7.1.

    Например, ископаемому «Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная» соответствует код 03100. В этом случае налогоплательщик заполняет Раздел 2 декларации. При этом в строке 030 Раздела 1 будет указывается сумма значений по Строке 150 всех заполненных Разделов 2 по соответствующему ОКТМО.

    Ответственность

    За несвоевременное представление декларации субъект может быть оштрафован в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Штраф составит 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 тыс. рублей и не более 30% от суммы. Кроме того, может последовать блокировка расчетного счета.

    Если не уплатить налог или опоздать со сроком, может быть назначен штраф по статье 122 НК РФ. Его размер — 20-40% от суммы налога. Также придется уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

    С 1 января 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в том числе порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых. За январь по новому закону про НДПИ впервые будут платить сейчас в феврале. 25 февраля 2021 (именно 25 февраля). Налог на добычу полезных ископаемых: — налогоплательщики уплачивают налог за январь 2021 г. Он вносит изменения в п. 6 ст. 340 НК РФ, уточняющие порядок определения налоговой базы по драгоценным камням. Так, оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в налоговом периоде средневзвешенной цены их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях. При отсутствии продаж в налоговом периоде учитываются данные ближайшего из двенадцати предыдущих месяцев. Также вводится особый порядок определения налоговой базы по природным алмазам массой более 10,80 карат. Налоговая база по таким камням должна определяться исходя из цен их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки. Кроме того, в случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта по решению суда налогоплательщик считается утратившим право на применение коэффициента Ктд менее 1 с налогового периода, в котором он был впервые применен. При этом сумма НДПИ подлежит перерасчету исходя из применения коэффициента Ктд, равного 1, и уплате в бюджет с вместе с соответствующими пенями. Появились новые налоговые вычеты для резидентов Арктики Налоговый вычет вправе применять организации, которые зарегистрированы в Арктике, имеют статус резидента и заключили соглашение об инвестиционной деятельности в соответствии с Законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ. Эти компании могут уменьшить НДПИ на сумму фактически оплаченных расходов на приобретение, сооружение и ввод в эксплуатацию некоторых основных средств. Для применения вычета предусмотрены три условия: уменьшить можно налог, начисленный при добыче любых полезных ископаемых, кроме углей и углеводородного сырья; основные средства, должны относиться к объектам дорожной, транспортной, инженерной и энергетической инфраструктуры, необходимой для добычи полезного ископаемого, по которому применяется вычет; сумма вычета не может быть более 50 процентов от начисленного налога. Налоговый вычет применяют с 1 января 2021 года по 31 декабря 2032 года включительно Вступает в силу с 1 января 2021 года. Дополнительно Налоговые вычеты для предприятий Сургута и Ханты-Мансийска Вычет разрешен организациям, которые добывают нефть по лицензиям, выданным до 1 января 2018 года, на участках недр, расположенных в Сургутском и Ханты-Мансийском районах Ханты-Мансийского округа – Югры. Эти предприятия могут уменьшить НДПИ при добыче нефти на фиксированную величину 3 830 млн руб. за периоды, в которых цена нефти «Юралс» будет ниже базовой величины (40 долл. США с учетом индексации). Организации, которые заинтересованы в налоговом вычете, должны заключить инвестиционное соглашение до 1 июля 2021 года. Порядок применения коэффициентов для расчета налога при добыче нефти Изменили алгоритмы расчета коэффициентов: Дм – особенности добычи нефти; Св – степень выработанности конкретных участков недр; Кг – время с начала промышленной добычи. Вступает в силу с 1 января 2021 года. Основание: п. 13–16 ст. 1 Закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ. Январь месяц был неплох, цены на сырье были не плохие, налогов будет много, добытчики ресурсов будут производить конвертацию долларов в рубль для оплаты налога в течении 24 февраля. Так как налог будут платить 25 февраля, а первый рабочих день на валютном рынке 24 февраля, ожидаю местное давление на доллар на 24.02.2021 вполне может сильно просадится красной соплей в районе 73р в первые 15 минут сессии. Цены на сырье сейчас показывают хорошую динамику роста в январе.

    ФНС России приказом от 08.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected] обновила форму и порядок предоставления отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых. Поправки потребовались в связи со значительными изменениями в Налоговом кодексе по НДПИ, вступившими в силу 01.01.2021. Утверждены новая форма декларации по НДПИ с учетом районного коэффициента, правила ее заполнения и электронный формат подачи.

    Среди значимых изменений:

    1. Новый порядок перечисления НДПИ в бюджет и определения налоговой базы по природным алмазам массой более 10,80 карат. Налоговая база по таким камням определяется исходя из цен их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки.
    2. В случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта по решению суда налогоплательщик утрачивает права на применение коэффициента Ктд менее 1 с налогового периода, в котором его впервые применили.
    3. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в налоговом периоде средневзвешенной цены их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством о драгоценных металлах и драгоценных камнях. При отсутствии продаж в налоговом периоде учитываются данные ближайшего из 12 предыдущих месяцев.

    Кто обязан сдавать

    Добытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности. В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели. Таким налогоплательщикам требуется лицензия, разрешающая пользоваться недрами.

    В НК РФ указано, когда подается отчет по недрам, — с момента постановки на учет в качестве добытчика полезных ископаемых и после получения лицензии должна формироваться ежемесячная отчетность (гл. 26 НК РФ). До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается.

    Смотрите также: Дкп с ипотекой образец. Предварительный договор купли-продажи квартиры с привлечением кредитных средств (ипотека)

    Сроки сдачи

    Для всех пользователей недр установлен единый срок сдачи декларации за пользование недрами — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за январь сдайте до 28 февраля (в 2021 — до 1 марта), отчет за февраль — до 31 марта, и так до конца года. Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день.

    Отчетный период Предельный срок сдачи декларации по НДПИ в 2021 году
    За декабрь 2020 1 февраля (31.01 — воскресенье)
    За январь 2021 1 марта (28.02 — воскресенье)
    За февраль 31 марта
    За март 30 апреля
    За апрель 31 мая
    За май 30 июня
    За июнь 2 августа (31 июля — суббота)
    За июль 31 августа
    За август 30 сентября
    За сентябрь 1 ноября (31 октября — воскресенье)
    За октябрь 30 ноября
    За ноябрь 10 января 2022 (31 декабря 2021 — нерабочий день)
    За декабрь 2021 31 января 2022

    Какой бланк использовать

    С отчета за апрель 2021 начнет действовать новый бланк из приказа от 08.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected] До этого момента руководствуйтесь приказом ФНС России № ММВ-7-3/827. То есть декларацию за январь-март 2021 сдавайте на предыдущем бланке. Код КНД НДПИ — 1151054.

    Как заполнить

    Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил.

    Вот общая инструкция, как заполнить декларацию по НДПИ по добыче песка или иного полезного ископаемого (бланк, который действует до апреля 2021 года):

    1. Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
    2. В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные главы не заполняются.
    3. Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
    4. В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
    5. Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
    6. Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
    7. Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.

    При заполнении содержательной части НДПИ надлежит пользоваться правилами, закрепленными в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-3/827 и письмами ФНС России № СД-4-3/[email protected], СД-4-3/[email protected] от 18.04.2019.

    Шаг 1. Заполняем титульный лист

    Титул — это отражение регистрационных сведений об организации. Установленные правила заполнения декларации по НДПИ для титульного листа ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:

    • ИНН и КПП налогоплательщика;
    • номер страницы (далее все заполненные страницы нумеруются по порядку);
    • номер корректировки — если первичная декларация, то заполняются нули; если сведения скорректированы, то 001, 002 и т. д.;
    • налоговый период — это порядковый номер отчетного месяца;
    • год сдачи;
    • код налоговой инспекции;
    • код по месту учета — 213 или 214;
    • полное или краткое наименование налогоплательщика (пишем, как организация зарегистрирована в ИФНС);
    • сведения о ликвидируемом налогоплательщике (при наличии);
    • телефон для связи с исполнителем;
    • общее количество заполненных страниц декларации и количество сопроводительных документов;
    • сведения о руководителе или представителе добывающей организации.

    Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ. Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей:

    Период Код
    За январь 01
    За февраль 02
    За март 03
    За апрель 05
    За май 05
    За июнь 06
    За июль 07
    За август 08
    За сентябрь 09
    За октябрь 10
    За ноябрь 11
    За декабрь 12

    При реорганизации или ликвидации организации укажите код:

    Период Код
    За январь 71
    За февраль 72
    За март 72
    За апрель 74
    За май 75
    За июнь 76
    За июль 77
    За август 78
    За сентябрь 79
    За октябрь 80
    За ноябрь 81
    За декабрь 82

    Шаг 2. Заполняем раздел 1

    Первый параграф — это итоговые сведения. Он формируется по совокупному результату заполнения всей декларации НДПИ. Здесь указывается сумма налога, код КБК, по которому его надлежит заплатить, и код ОКТМО — для выделения бюджета того региона, в который перечисляется этот налог.

    Если учреждение добывает несколько полезных ископаемых, то в 1 разделе заполняется несколько групп «КБК — ОКТМО — сумма налога к уплате» — по каждому виду добычи.

    Сроки сдачи деклараций в 2020 году в налоговую, фонды и Росстат

    Заполнить и сдать отчетность онлайн

    О санкциях к юрлицам за просрочку по отчетности читайте в таблице 1.

    Таблица 1. Несоблюдение сроков сдачи деклараций в 2020 году

    Отчетность Наказание
    Декларация налоговая
    • 5 процентов от размера недоимки;
    • блокировка счета спустя 10 дней после крайнего срока отчитаться
    Расчет налоговый 200 р. за каждый из документов
    Расчет по взносам налоговый
    • 5 процентов от размера недоимки по обязательным налоговым взносам
    • блокировка счета спустя 10 дней после крайнего срока отчитаться

    Заполнить расчет онлайн

    Читайте также:  Как заполнить платежное поручение на штраф в налоговую 2020 образец

    5% от недоимки по взносам «на травматизм»

    Заполнить отчет 4-ФСС онлайн

    Таблицы по срокам сдачи деклараций в 2020 году составлены по отчетности фирм и предпринимателей:

    • применяющих общую налоговую систему;
    • применяющих УСН;
    • платящих ЕСХН или ЕНВД.

    По ссылке читайте про платежное поручение НДФЛ 2020 года.

    Ставки НДПИ в 2019-2020 годах

    Все ставки для расчета в 2019-2020 годах НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст. 342). Делятся они на 2 вида:

    • выраженные в процентах;
    • установленные в рублях.

    Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:

    • колебание потребительских цен;
    • способ добычи;
    • характеристики территории разрабатываемого месторождения;
    • колебание мировых цен;
    • уровень сложности добычи;
    • степень выработанности месторождения.

    image

    Некоторые из применяемых коэффициентов имеют отношение только к ископаемому определенного вида, другие действительны для нескольких видов, а ряд коэффициентов к некоторым из ископаемых применяется в комплексе. К числу ископаемых последнего вида относятся нефть и газ, что делает расчет налога по ним достаточно сложным.

    Коэффициенты могут иметь конкретное значение или рассчитываться. При этом конкретное значение может меняться в зависимости от года применения показателя. Последнее, например, относится к коэффициенту, характеризующему экспортную доходность единицы условного топлива и задействованному в расчетах по газу (ст. 342.4 НК РФ).

    В определенных ситуациях налогоплательщики имеют право на снижение ставок:

    • на 30%, если они за свой счет осуществляют поиск и разведку месторождений;
    • на 40%, при добыче ископаемых (но не углеводородных или общераспространенных) в особой зоне Магаданской области.

    О том, каковы особенности определения объекта обложения налогом, читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

    Ставки по НДПИ

    Величина адвалорных процентных ставок, взимаемых с недропользователей, устанавливается п. 2 ст. 342 НК РФ:

    • при добыче калийных солей ее размер составит 3,8%;
    • при добыче торфа, апатитовых и др. руд величина ставки составит 4%;
    • при добыче кондиционных руд черных металлов размер ставки составит 4,8%, при этом ее размер должен быть умножен на соответствующий коэффициент (Кподз);
    • при добыче радиоактивного сырья, солей, термальных вод бокситов и др. размер ставки составит 5,5%;
    • при извлечении горнорудного неметаллического сырья, концентратов и т. д. размер ставки составит 6%;
    • при добыче сырья с примесями драгоценных металлов – 6,5%;
    • при добыче термальных вод и грязей – 7,5%;
    • при добыче редких металлов и камней размер ставки составит 8%.

    Отдельные категории облагаются специфическими ставками:

    • за 1 тонну газового конденсата взимается ставка в размере 42 рублей, которая должна быть умножена на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, установленный в зависимости от сложности добычи, а также на корректирующий коэффициент, размер которого указан в статье 343.4 НК РФ. С 1.01.2019 также вступили в силу изменения, в соответствии с которыми полученную сумму также следует увеличить на произведение показателя Кман, указанного в пункте 7 статьи 342.5 НК РФ, и коэффициента, характеризующего величину добытого газового конденсата, в отношении которого Кман не может быть применён, и равного 0,75;
    • нефть – 919 рублей (с 1.01.2017) за 1 тонну. Полученная сумма также должна быть умножена на показатель Дм, который характеризует особенности добывающего процесса.

    Коэффициенты для расчета налога на нефть

    При расчете НДПИ на нефть в 2019-2020 году используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:

    • учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
    • характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
    • отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
    • характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).

    Расчет налога

    Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов, среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.

    Читайте также:  Налоговый вычет в декрете: виды и условия оформления

    Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то базой для налогообложения является их добытое количество. Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых, которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ.

    Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:

    1. Адвалорные, то есть в процентах. Применяются, если базой является стоимость добытых ископаемых.
    2. Специфические, то есть в рублях за тонну. Применяются, если базой является количество добытых ископаемых.

    НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ. Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей, которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).

    Сроки для платежей и отчетов по НДПИ

    Сроки, устанавливаемые для уплаты налога и сдачи отчетности по нему, привязаны к завершению налогового периода. Таким периодом является месяц (ст. 341 НК РФ). То есть платить налог и сдавать декларацию по нему надо ежемесячно в месяце, наступающем после отчетного.

    Предельные даты для этого определены в НК РФ и соответствуют:

    • для платежей — 25-му числу (ст. 344);
    • для отчета — последнему дню месяца (п. 2 ст. 345).

    Установленные даты подчинены общему правилу переноса дней, попавших на выходные, на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    С учетом вышеизложенного даты истечения сроков, применяемых для налога в оставшееся время в 2020 году и в 2020 году, будут такими:

    Период уплаты и отчета

    Срок уплаты НДПИ в 2019-2020 годах

    Срок сдачи декларации по НДПИ в 2019-2020 годах

    Раздел обновлен 3 октября 2020 г.

    Расчет 6-НДФЛ
    • 1000 р. за каждый из полных или неполных месяцев после после крайнего срока отчитаться;
    • блокировка счета спустя 10 дней после крайнего срока отчитаться
    Расчет 4-ФСС
    Форма СЗВ-М и форма СЗВ-СТАЖ 500 р. за каждого человека
    Бухгалтерские отчеты 200 р. за каждый просроченный или не сданный документ
    Статистические отчеты
    • штраф от 20 000 р. до 70 000 р. – за первую просрочку;
    • штраф от 100 000 р. до 150 000 р. – за повторную просрочку;
    • компенсация нанесенного Росстату ущерба
    Срок сдачи истек 28 февраля 2020 г.

    Установленная дата сдачи

    Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

    Сумма налога, отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

    Общие положения о налоге

    Читайте также:  Уплата ЕНВД при наличии обособленных подразделений

    Налогооблагаемой базой признаются полезные ископаемые, которые:

    • добыты на территории России;
    • получены за пределами РФ, на территориях, арендованных по международным договорам (контрактам, соглашениям);
    • извлечены из некоторого вида отходов, которые подлежат отдельному лицензированию.

    Особенности применения законодательных норм в части налога на добычу полезных ископаемых — в отдельном материале «НДПИ».

    Состав декларации по НДПИ

    Декларация состоит из:

    • титульного листа;
    • раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
    • раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
    • раздела 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
    • раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
    • раздела «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
    • раздела 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости». Он включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости;
    • раздела 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр». Его нужно заполнить при исчислении суммы налога и использовании плательщиком налогового вычета при добыче угля. В противном случае раздел 7 в состав декларации включать не нужно.

    Раздел 3

    Раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату, добытым на участке недр, предоставленном организации в пользование.

    При заполнении раздела 3 укажите:

    • по строке 010 укажите код вида добытого полезного ископаемого: «03200» (для газового конденсата) или «03300» (для газа), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
    • по строке 020 – КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату;
    • по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2020 г. № ММВ-7-3/197: для газа «114», для газового конденсата «168»;
    • по строке 040 – сумму НДПИ по газу (газовому конденсату), которую определите как сумму значений, указанных по строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1;
    • по строке 050 – значение показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа (Тг), который определяется в соответствии с пунктом 14 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ. При заполнении раздела 3 по газовому конденсату в строке поставьте прочерк;
    • по строке 060 – значение коэффициента, характеризующего долю реализации газа российским потребителям в общем объеме реализованного газа (Ов), который определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;
    • по строке 070 – значение коэффициента, характеризующего долю добытого газа в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн), определяемого в соответствии с пунктом 6 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;
    • по строке 080 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым.

    Подразделы 3.1 и 3.1.1 раздела 3 декларации заполните в соответствии с пунктами 6.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2020 г. № ММВ-7-3/197.

    Такие правила установлены пунктами 6.1–6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2020 г. № ММВ-7-3/197.

    НДПИ: заполнение декларации

    Расскажем об основных моментах порядка заполнения декларации по НДПИ:

    1. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «00001» (п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.05.2015 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок)).
    2. Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.2 Порядка).
    3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
    4. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
    5. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.2 Порядка).
    6. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.2 Порядка).
    7. Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» нужно указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
    8. На титульном листе необходимо указать код, соответствующий периоду, за который подается декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка):
    Период, за который подается декларация по НДПИ Код, соответствующий периоду
    За январь 01
    За февраль 02
    За март 03
    За апрель 05
    За май 05
    За июнь 06
    За июль 07
    За август 08
    За сентябрь 09
    За октябрь 10
    За ноябрь 11
    За декабрь 12
    За январь при реорганизации/ликвидации организации 71
    За февраль при реорганизации/ликвидации организации 72
    За март при реорганизации/ликвидации организации 72
    За апрель при реорганизации/ликвидации организации 74
    За май при реорганизации/ликвидации организации 75
    За июнь при реорганизации/ликвидации организации 76
    За июль при реорганизации/ликвидации организации 77
    За август при реорганизации/ликвидации организации 78
    За сентябрь при реорганизации/ликвидации организации 79
    За октябрь при реорганизации/ликвидации организации 80
    За ноябрь при реорганизации/ликвидации организации 81
    За декабрь при реорганизации/ликвидации организации 82

    Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДПИ вы можете в вышеупомянутом Порядке.

    Оцените статью
    Рейтинг автора
    4,8
    Материал подготовил
    Максим Коновалов
    Наш эксперт
    Написано статей
    127
    А как считаете Вы?
    Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
    ли со статьей или есть что добавить?
    Добавить комментарий