Что такое валюта баланса в бухгалтерском балансе: пример

Бухгалтерский баланс – наиболее информативная форма отчетности для анализа финансового состояния предприятия. В статье приведены некоторые несложные приемы, которые позволяют читать баланс. Это, прежде всего, горизонтальный и вертикальный анализ баланса, оценка темпов роста валюты баланса, выручки и прибыли, анализ ликвидности, а также оценка влияния профессионального суждения на результаты анализа.

Поскольку некоторые предприятия манипулируют показателями отчетности для того, чтобы пользователь принял то решение, которое нужно предприятию, а некоторые компании просто недопонимают саму идею МСФО и применения суждений, акцент в статье сделан именно на влиянии МСФО на результаты анализа баланса.

Общие положения

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 15 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский баланс является одной из форм финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение предприятия.

Согласно Концептуальным основам финансовой отчетности, элементами, непосредственно связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и собственный капитал.

Они определяются следующим образом:

· актив – ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод в организацию;

· обязательство – существующая обязанность организации, возникающая в результате прошлых событий, погашение которой, как ожидается, приведет к выбытию из организации ресурсов, содержащих экономические выгоды;

· собственный капитал – остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств.

Концептуальные основы финансовой отчетности содержат принципы и качественные характеристики, которым должна соответствовать финансовая отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности.

Качественные характеристики финансовой отчетности, предусмотренные Концептуальными основами финансовой отчетности, представлены на схеме:

К основным допущениям, согласно которым должна быть составлена вся финансовая отчетность предприятия, в том числе и баланс, относятся:

· учет по принципу начисления;

· допущение о непрерывности деятельности предприятия.

Как таковой, формы бухгалтерского баланса (отчета о финансовом положении) МСФО не предусматривают, но МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» устанавливает требования к содержанию статей бухгалтерского баланса.

Так, пунктом 54 МСФО (IAS) 1 определен перечень статей, которые, по меньшей мере, должен включать в себя бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

Также пунктом 55 МСФО (IAS) 1 установлено, что предприятие должно представить дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоговые суммы в отчете о финансовом положении, если такое представление необходимо для понимания финансового положения предприятия.

Кроме того, в соответствии с пунктом 58 МСФО (IAS) 1 предприятие использует суждение о том, следует ли отдельно представлять дополнительные статьи на основании оценки:

· характера и ликвидности активов;

· функции активов в пределах предприятия;

· сумм, характера и сроков погашения обязательств.

Мы будем использовать форму бухгалтерского баланса, утвержденную приказом министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года № 422 и действующую в настоящее время. Однако следует обратить внимание на то, что с 1 января 2016 года этот приказ утрачивает силу и будет введен в действие приказ министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 143, который содержит форму бухгалтерского баланса, аналогичную форме, утвержденной приказом министра финансов Респуб­лики Казахстан от 20 августа 2010 года № 422.

Оценка статей баланса

Для того чтобы правильно читать баланс, нужно понимать содержание каждой его статьи и знать, с учетом каких требований эта статья оценена и представлена в данном отчете. В свою очередь, требования к оценке и представлению статей в балансе регламентируются соответствующими МСФО.

Ниже в таблице представлена информация относительно того, какими МСФО регламентируются учет и оценка статей баланса.

Перечень МСФО, регламентирующих учет статей баланса

Базой для оценки и представления в балансе всех статей являются:

Концептуальные основы финансовой отчетности; МСФО (IAS) 1; МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»; МСФО (IAS) 10 «События после окончания отчетного периода»; МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

На примере бухгалтерского баланса проанализируем финансовое положение конкретного предприятия.

ПРИМЕР

В таблице приведен баланс организации с остатками по состоянию на начало и конец отчетного периода и их изменениями:

Бухгалтерский баланс

млн тенге

Разница между остатками по статьям баланса на начало и на конец периода объясняется наличием хозяйственных операций, которые приведены в следующей таблице:

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

млн тенге

Расчет чистого изменения денежных средств за отчетный период (косвенный метод)

млн тенге

Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».

При горизонтальном анализе отчетности, в частности баланса, берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов.

При горизонтальном анализе используют два подхода:

· сравнение изменений в абсолютных величинах (в тенге);

· сравнение изменений в относительных (процентных) величинах.

ПРИМЕР

Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса, согласно нашему примеру, рассмотренному выше, приведены в таблице:

Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса

Выводы по результатам горизонтального анализа бухгалтерского баланса:

1) денежные средства за отчетный период увеличились на 5,3 млн тенге, или на 31,55%. Увеличение денежных средств – тенденция благоприятная, говорит о том, что у предприятия увеличиваются высоколиквидные средства, необходимые для погашения краткосрочных обязательств. Однако вместе с тем увеличение денежных средств может означать неэффективное управление ими и потерю потенциальной прибыли от их инвестирования, например, в краткосрочные ценные бумаги. Кроме того, часть поступлений денежных средств сформирована за счет увеличения займов;

2) торговая дебиторская задолженность уменьшилась за отчетный период на 1,7 млн тенге, или на 8,85%. Уменьшение дебиторской задолженности может свидетельствовать об ускорении ее оборачиваемости, что является благоприятной тенденцией. Если уменьшение происходит на фоне увеличения выручки, то это говорит о том, что покупатели стали быстрее оплачивать счета. С другой стороны, это же уменьшение может говорить о возможных проблемах со сбытом продукции предприятия или об уменьшении предоставления предприятием товарных кредитов либо о том, что по состоянию на отчетную дату организация признала сомнительные долги путем начисления резерва, который не отражается в балансе, как таковой, а уменьшает дебиторскую задолженность;

3) запасы за отчетный период увеличились на 3,15 млн тенге, или на 11,33%. Большое количество запасов и их ежегодный рост могут свидетельствовать о затоваривании склада и наличии неликвидных запасов. Увеличение запасов без увеличения выручки снижает оборачиваемость и платежеспособность компании. С другой стороны, увеличение запасов может быть благоприятной тенденцией, свидетельствующей об увеличении оборотных средств из-за увеличения спроса и, соответственно, объемов реализации и выручки, либо это увеличение продиктовано желанием защитить денежные средства от негативного влияния инфляции;

4) балансовая стоимость основных средств за отчетный период снизилась на 8,7 млн тенге, или на 19,55%. Уменьшение основных средств за отчетный период может быть обусловлено амортизацией этих объектов, а также их выбытием, например списанием вследствие полного износа или продажей. Если произошло существенное снижение балансовой стоимости основных средств, то эта динамика может быть расценена как неблагоприятная из-за того, что происходит сокращение производственной базы организации, обусловленное, возможно, недостатком ликвидных оборотных средств. Также эта тенденция может говорить о том, что не обновляется материально-техническая база, а это может сказаться на темпах производства, качестве продукции и т. д.;

5) нематериальные активы за отчетный период увеличились на 0,3 млн тенге, или на 25%. Это увеличение может указывать на инновационную направленность деятельности организации и по этой причине расцениваться как благоприятная тенденция;

6) прочие долгосрочные активы увеличились на 11,45 млн тенге, или на 100%. В составе данной статьи отражено незавершенное строительство. Эта статья не участвует в производственном обороте организации, и поэтому увеличение ее доли в определенных условиях может негативно сказаться на финансово-хозяйственной результативности организации. С другой стороны, наличие данной статьи может говорить о том, что организация готовится к расширению производственной деятельности;

7) краткосрочные займы увеличились за отчетный период на 1,85 млн тенге, или на 22,98%. С одной стороны, увеличение заемных средств может означать для организации повышение финансовой зависимости; с другой стороны, использование краткосрочных кредитов стимулирует организацию работать с максимальной отдачей, что способствует ускорению производственного процесса и денежного оборота. Также увеличение краткосрочных займов может говорить о том, что, благодаря им, организация имеет возможность пополнить оборотные средства и увеличить выручку;

8) за отчетный период произошло несущественное увеличение торговой кредиторской задолженности на 1,26 млн тенге, или на 4,62 %. С одной стороны, тенденция неблагоприятная, так как может говорить о замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности. Кроме того, увеличение кредиторской задолженности ведет к тому, что предприятию нужно отвлекать денежные средства из оборота на ее оплату. С другой стороны, торговая кредиторская задолженность является источником финансирования оборотного капитала организации и, при условии его ликвидности и нормальной оборачиваемости, увеличение кредиторской задолженности, тем более несущественное, не является негативным фактом;

9) долгосрочные займы увеличились за отчетный период на 3,79 млн тенге, или на 13,66%. Увеличение долгосрочных заемных средств, как правило, связано с расширением инвестиционной деятельности организации, что в оценивается как благоприятная тенденция, если одновременно происходит увеличение долгосрочных активов в балансе, в частности основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства. С другой стороны, долгосрочные заимствования увеличивают финансовую напряженность организации;

10) в составе собственного капитала произошло увеличение нераспределенной прибыли на 2,9 млн тенге, или на 12,72%. Этот прирост образовался за счет чистой прибыли. Такая динамика расценивается как положительная, поскольку она говорит о том, что организация за отчетный период начислила доходов больше, чем понесла расходов;

11) за рассматриваемый период валюта баланса увеличилась на 9,8 млн тенге, или на 8,95%. Как правило, это свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия, увеличении его деловой активности.

Вертикальный анализ баланса

Цель вертикального (структурного) анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса …

Для получения полного доступа к просмотру Вы можете: Авторизоваться, если Вы подписчик Оформить подписку и задавать вопросы каждый день. Тарифы 200 тенге Купить–> Рекомендуем подборку «Бухгалтерская отчетность за 2020 год» Что такое баланс в бухгалтерском учете? Это одна из основных форм отчетности, показывающая структуру активов и пассивов компании. Рассмотрим подробно, как формируется баланс, какие разделы входят в его состав и какие изменения в форме баланса необходимо учесть при подготовке отчетности за 2020 год. Вам помогут документы и бланки:

  1. Бланк бухгалтерского баланса + ВИДЕО
  • Новая форма бухгалтерского баланса
  • Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия
  • Состав баланса: из чего состоит актив и пассив, основные разделы и статьи
  • Внеоборотные активы
  • Оборотные активы
  • Капитал и резервы
  • Обязательства
    • Долгосрочные обязательства
    • Краткосрочные обязательства

В 2019 году были внесены изменения в ПБУ 18/02 и закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Данные поправки затронули и формы бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс за 2020 год необходимо составлять по форме, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н в редакции приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н.

Изменения, внесенные приказом № 61н, вступили в силу 01.06.2019 и коснулись заголовочной части формы:

  1. Коды по ОКУД приведены в соответствие с обновленной редакцией приказа Росстандарта от 30.12.1993 №299.
  2. Заменены коды ОКВЭД на ОКВЭД2.
  3. Исключена единица измерения «млн.руб.», отчет заполняется только в тысячах рублей.
  4. Добавлена новая строка, в которой нужно указать, подлежит ли организация обязательному аудиту. Если да, то нужно будет привести наименование аудиторской организации (Ф. И. О. индивидуального аудитора), ее (его) ИНН, ОГРН (ОГРНИП).

Скачать бланк бухбаланса за 2020 год можно по ссылке в начале статьи. 

Малые предприятия, как и прежде, могут составлять баланс по упрощенной форме.

Об упрощенных формах бухгалтерской отчетности читайте здесь.

Часть изменений в бланках бухотчетности, утвержденных приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н, обязательны к применению начиная с отчетности за 2020 год. Эти поправки связаны с обновлением ПБУ 18/02. Они не затронули форму баланса и касаются отчета о финансовых результатах в части отражения налога на прибыль. За 2019 год можно было также сдавать отчетность уже на обновленных бланках. 

О том, как изменились формы бухотчетности, читайте здесь.

Какие формы надо включить в состав бухгалтерской отчетности, читайте здесь.

Проверить правильность заполнения баланса помогут контрольные соотношения бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс предприятия — это отчет, который содержит информацию о финансовых показателях на отчетную дату. Он представляет собой срез данных, показывающий текущее состояние компании.

Стандартная форма баланса — таблица, состоящая из двух частей: актива и пассива. В активе находятся сведения о ресурсах предприятия, а в пассиве — об источниках их формирования. Все данные в балансе указываются в денежном выражении, в тысячах рублей.

Равенство итогов актива и пассива баланса обусловлено принципом двойной записи, принятым в бухучете, а также вытекает из простой логики. Активы компании не могут появиться сами собой, каждый из них получен тем или иным способом (внесен учредителями, приобретен за плату, построен и т. п.). Поэтому при правильном отражении операций в учете стоимость всех ресурсов должна соответствовать стоимости их источников.

Бухгалтерский баланс состоит из разделов, в которых активы и пассивы сгруппированы по определенным принципам. Рассмотрим, каким образом распределяется информация о ресурсах компании по разделам и статьям отчета.

Актив и пассив бухгалтерского баланса — это его наиболее крупные составные части. Их равенство — один из основных показателей того, что отчет составлен верно.

См. также «Актив и пассив в бухгалтерском учете».

Актив содержит информацию о ресурсах предприятия и делится на два раздела в зависимости от того, насколько интенсивно они используются:

  1. Внеоборотные активы — это те ресурсы предприятия, которые оно может использовать в течение длительного времени (более 12 месяцев).
  2. Оборотные активы используются (оборачиваются) более быстро и, как правило, в течение 12 месяцев существенно меняют свою структуру.

Пассив показывает, за счет каких источников предприятие получило свои активы. Вариантов здесь может быть три:

  1. Вклады учредителей.
  2. Нераспределенная прибыль.
  3. Различные виды задолженности (средства банков, товарный кредит от поставщиков, задолженность перед персоналом, перед бюджетом и т. п.).

Первая и вторая группы в балансе объединены в разделе пассива «Капитал и резервы», а третья — разделена по двум разделам «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» в зависимости от срока задолженности.

Подпишитесь на рассылку

Каждый раздел содержит в себе ряд статей, в которых группируются однородные виды активов и пассивов.

Для лучшего понимания того, что такое баланс в бухгалтерском учете, рассмотрим подробно, из каких статей складываются его актив и пассив.

Выше было сказано, что внеоборотные активы отличаются от оборотных сроком использования (более 12 месяцев). Другое отличие (для «материальной» части внеоборотных активов) заключается в том, что они не меняют свою физическую форму и не расходуются в течение производственного цикла. Затраты на приобретение таких активов включаются в себестоимость продукции (товаров, услуг) постепенно, с использованием амортизации.

Данный раздел активов состоит из следующих статей:

  1. Нематериальные активы, учитываемые на сч. 04. Как следует из названия, они не имеют вещественной формы, но, являясь активами, способны приносить компании выгоду. Это могут быть патенты, торговые марки, результаты НИОКР и т. п.
  2. Основные средства. К ним относится все имущество предприятия, используемое в течение нескольких производственных циклов. Это могут быть здания, транспортные средства, оборудование и т. п.
  3. Доходные вложения в материальные ценности. К ним относятся активы, находящиеся на балансе предприятия, но отданные на сторону для долгосрочного использования (например, переданные в лизинг).
  4. Финансовые вложения. Это могут быть приобретенные ценные бумаги, вложения в уставный капитал, выданные займы и т. п. Все эти вложения относятся к внеоборотным активам, только если срок их погашения превышает 12 месяцев. Сумму по данной статье уменьшают на величину созданных резервов.
  5. Отложенные налоговые активы. Здесь отражаются разницы, возникающие из-за отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Эту статью баланса используют только те компании, которые применяют в учете ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
  6. Прочие внеоборотные активы. Сюда могут быть отнесены, например, незавершенные вложения по ОС, если их сумма слишком существенна для того, чтобы присоединить к строке «Основные средства». Чаще всего это незавершенное строительство.

Все амортизируемые основные средства и нематериальные активы входят в состав бухгалтерского баланса по остаточной стоимости, т. е. за вычетом накопленной на отчетную дату амортизации.

Этот раздел баланса содержит сведения о тех активах, которые непосредственно расходуются в процессе деятельности компании. Статьи в нем расположены в порядке увеличения ликвидности, т. е. возможности быстро реализовать актив.

  1. Запасы. К ним относятся остатки товаров, сырья и материалов, готовой продукции, незавершенного производства.
  2. НДС по приобретенным ценностям.
  3. Дебиторская задолженность. Здесь указываются все суммы к получению от контрагентов, бюджета (переплата по налогам), сотрудников (авансовые отчеты) и т. п. Из этой строки исключаются суммы, отражаемые в качестве финансовых вложений (например, предоставленные займы). Если по дебиторской задолженности созданы резервы, то их сумму тоже нужно вычесть из данной статьи.
  4. Финансовые вложения. К этой статье относят все доходные вложения на срок менее 12 месяцев — депозиты, займы и т. п., за исключением денежных эквивалентов. Суммы вложений показывают за вычетом созданных резервов.
  5. Деньги и денежные эквиваленты. Кроме собственно денежных средств по этой статье отражаются их эквиваленты, к которым относятся депозиты до востребования, а также краткосрочные векселя и ценные бумаги крупных компаний. Формально денежные эквиваленты имеют признаки финансовых вложений, но по сути они являются «почти деньгами» и могут быть реализованы в любой момент. Поэтому эквиваленты следует учитывать совместно с денежными средствами, отразив критерии для их выделения в учетной политике.
  6. Прочие оборотные активы. Сюда может быть отнесена, например, безнадежная дебиторская задолженность или другие активы, которые компания хочет выделить из «обычных» статей по тем или иным причинам.

Рассмотренные выше разделы бухгалтерского баланса образуют его актив, то есть ресурсы компании. Далее рассмотрим источники их формирования.

Это первый раздел пассива баланса. В нем отражаются те источники ресурсов, на создание которых в первую очередь влияют собственники бизнеса.

  1. Уставный капитал.
  2. Собственные акции, выкупленные у акционеров.
  3. Переоценка внеоборотных активов.
  4. Добавочный капитал.
  5. Резервный капитал.
  6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал является первичным источником ресурсов при создании предприятия. Кроме того, он гарантирует кредиторам компании погашение долгов при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

Пополнение остальных видов капитала и переоценка активов используются собственниками для дополнительного развития компании. Также капитал может пополняться с целью улучшения структуры баланса, если предприятие планирует привлечь инвестиции. Для акционерных обществ формирование резервного фонда в размере не менее 5% уставного капитала является обязательным (п. 1 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Нераспределенная прибыль формируется за счет той части прибыли компании, которую собственники решили не выдавать в виде дивидендов. Если компания несет убытки, то показатель данной статьи бухгалтерского баланса может принять отрицательное значение. В этом случае важно следить за тем, чтобы сумма чистых активов не стала ниже минимального размера уставного капитала (с учетом организационно-правовой формы). В противном случае компания может быть принудительно ликвидирована. При возникновении опасности падения чистых активов ниже «критического» уровня учредители должны срочно принять меры для увеличения капитала.

Рассчитать чистые активы поможет наша статья.

Долгосрочные обязательства

Этот раздел баланса содержит информацию о задолженности компании, срок погашения которой наступает более чем через 12 месяцев:

  1. Заемные средства — отражаются полученные долгосрочные кредиты и займы.
  2. Отложенные налоговые обязательства. Эту статью заполняют компании, у которых имеется соответствующая разница между бухгалтерским и налоговым учетом.
  3. К оценочным обязательствам относят расходы будущих периодов со сроком погашения более года.
  4. К прочим относят иные долгосрочные пассивы, которые нельзя отнести к статьям, указанным выше.

Краткосрочные обязательства

В данном разделе находится информация о краткосрочных пассивах, т. е. об обязательствах компании со сроком погашения до 12 месяцев:

  1. Заемные средства — указываются краткосрочные кредиты и займы.
  2. Кредиторская задолженность — отражаются краткосрочные долги предприятия, непосредственно связанные с текущей деятельностью. Эту статью обычно расшифровывают по категориям кредиторов, выделяя задолженность перед:
    • поставщиками и подрядчиками;
    • покупателями и заказчиками;
    • персоналом;
    • бюджетом;
    • внебюджетными фондами.
  3. Доходы будущих периодов — по этой статье может быть отражена, например, задолженность, возникшая в рамках расчетов по целевому финансированию из бюджета.
  4. Оценочные обязательства — данная статья включает в себя краткосрочные расходы будущих периодов.
  5. Прочие — все иные краткосрочные пассивы, не относящиеся к перечисленным группам.

Описание заполнения бухгалтерского баланса с указанием счетов бухгалетрского учеты вы найдете в типовой ситуации КонсультантПлюс. Еще больше актуальной информации вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+

***

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, показывающую состав активов и пассивов компании. Его структура включает группы ресурсов и их источников в зависимости от сроков использования и ликвидности.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерская отчетность».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал imageimage

Автор: Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер раздела Наименование раздела Группа статей Сумма
  Актив    
I Внеоборотные активы Нематериальные активы Показывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
Основные средства Стоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложения Затраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложения Финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I  
II Оборотные активы Запасы Показывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженность Образуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложения Показывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средства Указывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II  
III Убытки Непокрытые убытки прошлых лет  
Убытки отчетного года  
Итого по разделу III  
  Баланс    
  Пассив    
IV Капитал и резервы Уставной капитал Сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капитал Сумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капитал Сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного года Сумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV  
V Долгосрочные пассивы Заемные средства Обязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы  
Итого по разделу V  
VI Краткосрочные пассивы Заемные средства Обязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженность Включает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI  
  Баланс    

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Как прогнозировать запросы и потребности потребителей с помощью модели анализа их поведения

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Концепция и инструментарий оценки стоимости денег во времени

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Как банки оценивают кредитоспособность своих клиентов

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

Все практические современные знания из области финансов.

Изучите сегодня

  • image

    Валеология

  • image

    Управление проектами

  • image

    Практическая логика и аргументация

  • image

    Развитие интуиции и наблюдательности

  • image

    Управление персоналом

  • image

    Техники скорочтения

  • image

    Развитие памяти

  • image

    Диссекционный кадавер-курс по инъекционным и нитевым методикам в косметологии. День третий: мастер-класс живых инъекций

  • Бюджетирование и внутрифирменное планирование

Также смотрите

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий