Аудиторская проверка: что это такое, для чего она проводится, является ли обязательной, виды, цели, этапы

Содержание

image
Проведение аудита бухгалтерской финансовой отчетности

Составление заключений о достоверности имеющейся информации – главная цель проведения финансового аудита на любом предприятии.

Главное – чтобы в результате составили прозрачную документацию. У заинтересованных лиц она должна вызывать только доверие. Тогда аудит бухгалтерской отчётности позволит добиться результатов.

Роль аудиторского заключения для компании

Надёжность предприятия легко определить после тщательного изучения заключения от независимого аудитора. В нём он также сообщает о достоверности сведений, связанных с бухгалтерией, финансами. При заключении договоров и соглашений с многочисленными партнёрами аудиторские заключения помогают подтвердить имидж и деловую репутацию участника рынка. Это особенно важно для различных кредитных организаций.

Если руководитель предпримет меры, описанные в таком заключении – он с большой вероятностью не столкнётся с применением штрафов к его организации. Финансовый аудит эффективно защищает от подобных проблем.

Кто вправе проводить аудит финансовой отчётности

Есть несколько лиц и участников рынка, у кого есть право на проведение аудиторских проверок:

  1. Организации по аудиту со статусом коммерческой компании.
  2. Индивидуальные аудиторы с соответствующим аттестатом.

Интересно! Такие компании и частные специалисты в обязательном порядке должны принимать участие в СРО. Услуги можно оказывать только с того момента, как соответствующая информация о компании занесена в реестр.

Международные стандарты аудита – основа, на которую опираются для регулирования этой сферы деятельности. Это специальные разработанные правила, обязательные для всех аудиторов и тех, кто работает в компании. Иначе бухгалтерский аудит нельзя проводить.

Кто вправе заказывать финансовый аудит компании

Аудиторское заключение предоставляют только лицу, которое официально заключило договор. Обычно речь идёт о собственниках компании либо её руководстве. Это могут быть разные лица и объединения в зависимости от того, какая форма собственности используется:

  • Исполнительные органы;
  • Представители наблюдательного совета;
  • Члены производственных кооперативов;
  • Совет директоров;
  • Участники собрания акционеров.

Руководители компаний заказывают независимый аудит, чтобы получить объективную оценку того, насколько эффективна деятельность с финансовой точки зрения.

Периодический внутренний финансовый аудит нужен следующим организациям:

  1. Занимающиеся эмиссией ценных бумаг;
  2. Если аудиторские проверки предусмотрены по отношению к участнику рынка (компании) на уровне законодательства;
  3. Инвестиционные фонды, внебюджетные;
  4. Товарные, фондовые биржи;
  5. Общества по взаимному страхованию;
  6. Организации в сфере кредитной, страховой деятельности;
  7. Участники рынка, поддерживающие организационно-правовую форму акционерных обществ.

Цели и задачи аудита бухгалтерской и финансовой отчётности

Подробное описание цели для аудита приведено в двух существующих нормативно-правовых актах. Это закон №307-ФЗ, а также Федеральное правило об аудиторской деятельности, №1. В этих документах приведена следующая формулировка по цели проведения мероприятия. Это выражение мнения о том, насколько достоверна отчётность, соответствуют ли документы текущему законодательству.

У аудиторов есть несколько особых обязанностей, которые они выполняют в ходе достижения обозначенной цели:

  • Следование этическим принципам;
  • Применение профессионального скептицизма;
  • Соблюдение независимости.

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит финансовой отчётности бывает инициативным либо обязательным. Обязательный аудит только внешний – то есть, его проводят независимые эксперты от фирм, специализирующихся в этой области. Либо вопрос доверяют независимым аудиторам, которые ни к какой компании не относятся.

Согласно закону, существует несколько разновидностей фирм, для которых аудит обязателен при любых обстоятельствах:

  1. При объёме выручки больше 400 миллионов рублей или когда активов на счету – больше 60 миллионов рублей;
  2. При определённых видах деятельности. Особого отношения требуют организаторы азартных игр и кооперативы, СРО, микрофинансовые организации, компании-участники рынка ценных бумаг, страховые, клиринговые, кредитные предприятия;
  3. При наличии ценных бумаг, допущенных до организации торгов;
  4. При организационно-правовой форме ОАО.

Интересно! Советы по выбору программного обеспечения для автоматизации бухгалтерского учета.

Есть другие ситуации, когда может проявляться инициативный аудит бухгалтерской финансовой отчётности:

  • Необходимость подготовить отчёт для потенциального инвестора.
  • Проверка квалификации у представителей бухгалтерского отдела.
  • Есть желание по уменьшению рисков, связанных с деятельностью.
  • Необходимо принять участие в тендере.
  • Кредитование с участием банков.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчётности

Существует несколько этапов, включённых в аудит по бухгалтерской отчётности на разных предприятиях:

  1. Планирование, подготовка к проверке. С них начинают в большинстве случаев.

Аудитору нужно изучить деятельность компании, составить план работы. При необходимости они отправляют запросы на предоставление тех или иных документов. Этот же этап включает подписание договоров между заинтересованными сторонами.

  1. Данные и доказательства для проверки собираются, анализируются.

Список всех запрошенных документов подвергается тщательному анализу. Иногда проводятся опросы по сотрудникам компании, часто мероприятие предполагает использование письменных форм. После этого переходят к группировке сведений, систематизации. Составляют заключение о том, достоверна ли бухгалтерская отчётность.

  1. Руководителю сообщают о том, каким было заключение в том или ином случае. Этого аудит внутреннего финансового контроля требует при любых обстоятельствах.

Некоторые фирмы стараются составлять максимально подробные отчёты, где описываются не только выявленные недостатки, но и общий ход проверки. Представляется другая информация, способная принести руководству пользу в ближайшем будущем. Это помогает улучшать качество работы представителей бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

Проверки предполагают запрос на представление большого количества бумаг. Среди важных позиций отмечают:

  • Разрешения, лицензии;
  • Документы с уставной информацией;
  • Документация первичного характера;
  • Декларации с описанием налогов;
  • Бухгалтерская отчётность. Особенно важно своевременно предоставлять баланс, отчёт по финансовым результатам компании.

Прежде всего, проверку ведут на соответствие существующим нормам. Соблюдение сроков подачи, заверение подписями – вот лишь некоторые факторы, требующие анализа. Стоимость аудита бухгалтерской отчётности определяется сразу несколькими факторами.

Интересно! Иногда составляют специальные задания, направленные на анализ тех или иных разновидностей бумаг.

О результатах

Отчёт и аудиторское заключение руководитель получает, когда все мероприятия прошли успешно. В договоре с аудиторской фирмой заранее прописывают форму для документации и саму информацию, имеющую значение для той или иной ситуации. Отчёты всегда относятся к конфиденциальным бумагам. Обычно в них приводят такие сведения:

  1. Методы, используемые аудитором во время проверки.
  2. Рекомендации, связанные с изменением учётной политики. Особенно – если они могут повлиять на отчётность по финансам для компании в дальнейшем.
  3. Предложения, связанные с корректировкой отчётных документов.
  4. Другие моменты, к которым стоит присмотреться руководству. Это касается ошибок внутреннего контроля, например, или ситуаций с необоснованными действиями со стороны руководства.

В отчёте обязательно пишут о нарушениях, выявленных во время процедуры. Потом переходят к возможным методам исправления проблем. Чаще всего используют форму сводных таблиц для составления отчётов. Благодаря им эффективно и планирование аудита финансовой отчётности.

Интересно! Заключение аудитора, копия бухгалтерской отчётности за год – обязательные приложения для таких документов.

Типичные ошибки и нарушения

На протяжении проверок чаще всего сталкиваются с нарушениями следующих видов:

  • Проведение инвентаризации с ошибками, слишком формальное отношение к ней и так далее;
  • Расчёты с арифметическими ошибками;
  • Выявлен уставной капитал, по размерам не соответствующий исходным бумагам;
  • Разные формы отчётности противоречат друг другу;
  • Суммы налогов рассчитаны неправильно;
  • Бухгалтерская отчётность с реквизитами, заполненными ошибочно, не в полном объёме;
  • Неправильная фиксация сведений по расходам, прибыли. Цель аудита бухгалтерской отчётности – достоверная фиксация сведений.

Ответственность за непроведение

Если речь о предприятиях, для которых аудит обязателен – процедура проводится раз в год. Заключение нужно направлять органам, отвечающим за статистику. Заключение и отчётность в этом случае передаются второй стороне в один и тот же момент. Документ можно предоставлять максимум в течении 10 дней со дня выдачи. Это правило актуально, если не всегда удаётся соблюсти указанные ранее сроки.

Максимальный порог – 31 декабря года, следующего за отчётным.

На протяжении 3 дней после окончания проверки и оформления всех документов важно внести соответствующие сведения в Единый федеральный реестр.

Наказание применяют не из-за того, что проведение аудита бухгалтерской отчётности отложили. Ответственность накладывают при обнаружении таких видов обстоятельств:

  1. Аудиторская отчётность отсутствует на протяжении всего времени проверки. Обычно факт обнаруживают во время выездных проверок (подробнее о проверках для ИП);
  2. Аудиторское заключение не представлено контролирующим органам в соответствующие сроки;
  3. Аудиторское заключение не выложено на официальном сайте проверяющих органов.

Стандартный размер штрафов для большинства ситуаций – от 5 до 700 тысяч рублей. Точные цифры определяются сложностью проступка и сложившихся обстоятельств. Потом финансовый аудит компании всё равно лучше провести.

Выводы

Аудит бухгалтерской отчётности предприятия относят к значимым, многосоставным процедурам. Её цель – выявление достоверности финансовой информации, представленной компанией. Определённые требования предъявляются как к специалистам, так и к самому процессу. Только выполнение этих требований позволит удостовериться в том, что законы не нарушены.

14 ноября 2018 image

Ульяна Бахарева, предприниматель, экс-исполнительный директор аудиторской компании и кафе здорового питания, рассказывает об основных критериях обязательного бухгалтерского аудита, о правилах выбора аудиторской компании — каковы приемлемые сроки, этапы и алгоритм проведения проверки

Как узнать, подпадает ли ваше предприятие под обязательный аудит? Каковы критерии проведения аудиторской проверки? Как проходит аудит? С этих вопросов чаще всего начинается обращение в аудиторскую компанию бухгалтерских служб предприятий.

1. Основные критерии обязательного аудита

Каждый год обязаны проводить аудиторскую проверку:

  • Акционерные общества;
  • Кредитные учреждения;
  • Страховые фирмы;
  • НПФ;
  • Инвестиционные фонды;
  • Компании, чьи бумаги участвуют в торгах на бирже и другие.

Подлежат обязательному аудиту и предприятия, деятельность которых превышает установленные финансовые показатели. Критерии финансовых показателей в 2018 году:

  • Выручка более 400 миллионов рублей, без учета НДС;
  • Активы предприятия на конец года превышают 60 миллионов рублей.

Критерии проведения обязательного аудита досконально изложены в статье 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (редакция от 23 апреля 2018) «Об аудиторской деятельности». Важно: информация по предприятию берется за предыдущий год. Таким образом, если после окончания года деятельность предприятия отвечала одному из требований, в следующем году предприятие будет подлежать обязательному аудиту.

2. Как выбрать аудиторскую компанию?

Аудиторская организация должна являться членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Членство можно проверить в реестре СРО на сайте Министерства Финансов Российской Федерации. Профессиональная ответственность аудиторской организации должна быть застрахована. При заключении договора запросите заверенную в установленном порядке копию свидетельства о членстве в СРО и копию свидетельства о страховании профессиональной ответственности. Следует обратить внимание на то, что деятельность аудиторской организации должна отвечать международным стандартам. При подборе аудиторской компании целесообразно запросить коммерческие предложения у нескольких фирм. «Плюсом» будут отзывы от предприятий, которые уже провели аудит в данной компании. В совокупности это поможет вам выбрать компанию с наиболее оптимальным предложением по критерию «цена-качество». Совет: низкая стоимость проверки должна вас насторожить, а не обрадовать. Как правило, заниженная стоимость услуг говорит о соответствующем качестве аудита. Недобросовестные аудиторы «чудесным образом» проводят проверку за два дня, не принося абсолютно никакой пользы ни руководителю, ни бухгалтерской службе предприятия. Поэтому если вам нужна реальная помощь, внимательно оценивайте позицию «стоимость услуг». Хотя бы по сравнению с другими компаниями.

3. Сроки проведения аудита

Клиент обращается в аудиторскую фирму за помощью, когда непосредственно в ней нуждается. По опыту могу сказать, что проведение проверки заказчику требуется «вчера», сроки максимально сжатые, все необходимо успеть за короткий промежуток времени. Что делать, чтобы избежать цейтнота и провести проверку в спокойном режиме? График проверок в аудиторской организации формируется минимум на год вперед. Если вы, как руководитель предприятия, понимаете, что по тому или иному критерию вы подпадаете под обязательный аудит или у вас возникло желание проведения инициативного аудита, обратитесь в аудиторскую фирму заранее. То есть если вам необходима проверка за 2019 год, целесообразно подписать договор на проведение аудита в 2018 году. При подписании договора выберите удобные для вас сроки проведения аудита. Совет:

  • Если вы нуждаетесь в аудиторской проверке за два года и более, попросите снижения стоимости проверки. При проведении аудита за несколько лет специалистам не придется выходить несколько раз на предприятие, все периоды будут проверены единовременно, что сократит трудозатраты. Аудиторский отчет по итогам проверки, с подробным изложением замечаний по всем периодам, попавшим в выборку, будет один;
  • При подписании договора, уточните, есть ли в компании дополнительные бонусы для заказчика. Это может быть как консультационное сопровождение заказчика в течение года, так и разовые консультации по вопросам бухгалтерского и налогового законодательства. Это важно.

Потому как в течение года у любой бухгалтерской службы могут возникнуть спорные вопросы, в решении которых требуется квалифицированная помощь специалистов. Так, в рамках договора на аудит вы можете получить консультационную поддержку бесплатно. Вывод: чем раньше до проведения аудита вы подпишете договор, тем лучше.

4. Этапы проведения аудита

Аудиторская проверка может проводиться как в один этап, так и в два этапа. Что это значит? В один этап проводится аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия по итогам года. Проверка в два этапа предполагает:

  1. Первый этап — аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 9 месяцев текущего года. По итогам первого этапа предприятию выдается аудиторский отчет с подробными рекомендациями и схемой исправления выявленных нарушений.
  2. Второй этап — аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 4 квартал текущего года. По итогам второго этапа предприятие получает аудиторский отчет и аудиторское заключение о достоверности отчетности за проверяемый год.

Представляется, что поэтапное проведение аудита эффективнее, поскольку по итогам каждого этапа проверки у предприятия будет возможность внести исправления в бухгалтерские и налоговые регистры, а также в бухгалтерскую отчетность в рамках одного отчетного периода, то есть бухгалтерская отчетность за истекший год будет подготовлена предприятием уже с учетом корректировок по итогам проверки. Обратите внимание, что этапы проведения проверки, как правило, не влияют на стоимость. Совет: если предприятие крупное, целесообразно разделить этапы на полугодия.

5. Алгоритм проведения проверки

Договор подписан. С чего начать? Перед началом проверки аудиторская компания обязательно свяжется с вами с целью отдать запросы для аудируемого лица. Это процедура, необходимая для аудиторской компании. Аудиторские организации подлежат внешнему контролю качества, в ходе которого проверяется наличие и заполнение рабочих документов. Запросы нужно будет заполнить и вернуть проверяющим. Если проверка проводится по месту нахождения заказчика, необходимо подготовить полноценное рабочее место, желательно, с офисной оргтехникой, предварительно уточнив количество специалистов, которые будут присутствовать на предприятии. Если же проверка проводится по месту нахождения исполнителя, необходимо предоставить запрашиваемые документы в офис исполнителя. Во время проведения проверки не стесняйтесь задавать текущие вопросы аудиторам. Часть вопросов вполне можно снять до написания отчета. Важно: часто руководители предприятий путают понятия аудиторского отчета и аудиторского заключения. Аудиторский отчет — это письменная информация о выявленных нарушениях за тот или иной проверяемый период. Отчет является внутренним документом, который остается у предприятия-заказчика, и выполняет функции «наглядного пособия» для бухгалтерской службы заказчика. Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение прошивается вместе с бухгалтерской отчетностью предприятия. Если предприятие подлежит обязательному аудиту — сдается в органы ФНС.

Итоги

Помимо обязательной составляющей аудит проводится для того, чтобы учредители предприятия и руководитель оценили реальное состояние дел на предприятии. Это позволит максимально эффективно управлять бизнесом. Поэтому по итогам проведения аудита представляется целесообразным провести совместную встречу-круглый стол с аудиторами. Такая встреча позволит обсудить наиболее существенные нарушения, типовые ошибки, а также совместно определить оптимальные пути решения и выходы из сложившейся ситуации. И помните, что хорошая аудиторская компания — помощник вашего бизнеса. Это доктор, который поможет отладить жизненно важные процессы на вашем предприятии. Подружитесь с аудиторской компанией, и в рамках договора на аудит вы обретете спокойствие и экспертную поддержку в течение года после проведения аудита. Удачи! Подпишитесь на наши каналы в Телеграм и Яндекс.Дзен

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Среди множества экономических терминов, плотно вошедших в нашу жизнь, не последнее место занимает аудит (аудиторская проверка).

Он бывает разных видов и причин его проведения может быть множество, но объединяет все это одно — реальная востребованность такого рода услуг на рынке.

Сегодня мы узнаем что это такое, когда аудит проводится добровольно, а в каких случаях он является обязательным. Ну, и также рассмотрим специфику работы аудиторских компаний и методику проведения ими проверок.

Несмотря на кажущуюся «скучность» тематики, будет интересно. Не переключайтесь…

Аудит — это добровольная проверка для улучшения показателей

Аудит (audit)— это проверка финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Основная цель проверки — изучение и анализ достоверности финансовой отчётности.

Могут анализироваться также все производимые предприятием продукты, и проекты, которые оно реализует. Аудит очень похож на контрольную проверку или ревизию, но отличается целями.

Основная задача аудита — выявление ошибок и поиск путей их устранения. В отличие от ревизии, которая всегда принудительна, аудит может проводиться и добровольно, с целью улучшения показателей.

Существует множество различных видов и направлений аудита. Например, по отношению к аудируемой организации можно выделить внешний, внутренний и инициативный аудит.

  1. Внешний аудит — процедура, как правило, добровольная. Она проводится с привлечением сторонних независимых специалистов — аудиторской компании. Цель — получить точный и максимально объективный анализ.

    Так как контролирующие лица не ангажированы и не заинтересованы в определённых результатах проверки, аудит может значительно помочь при оптимизации бизнес-процессов.

  2. Внутренний аудит производится собственными силами предприятия и его инвесторов, и обеспечивает защиту инвесторов и руководства. В данном случае аудит — это контроль соблюдения персоналом стандартов профессиональной деятельности.
  3. Инициативный аудит предпринимается по желанию руководства. Его цель — выявление ошибок и недочётов в бухгалтерском учёте, поиск недоработок при составлении отчётности или документов по налогообложению.

Регулярное проведение аудита позволяет в динамике оценить финансовую и экономическую деятельность предприятия, повысить уровень доверия со стороны инвесторов, снизить налоговые риски.

При проведении аудиторской проверки разрабатываются рекомендации, с помощью которых можно оптимизировать бизнес-процессы.

” alt=””>

К объектам аудита могут относиться:

  1. ресурсы. Финансы, трудовые ресурсы, различные нематериальные активы, например, авторские или имущественные права;
  2. результаты деятельности предприятия. Рентабельность как общая, так и отдельных производственных процессов и линий. Себестоимость (что это?) сырья. Объёмы выпускаемых заготовок и готовой продукции;
  3. методы организации и управления, и их рентабельность (например, планирование и контроль).

В любом виде аудита, в том числе и обязательном, заинтересовано само руководство компании.

В его ходе проверяется правильность оформления деклараций, ведения бухгалтерской отчётности, трудовых соглашений в плане их соответствия законодательству.

Аудит, скорее, носит консультативный характер, что следует даже из самого перевода этого слова с латыни. Аудит означает — слушающий.

Когда аудит бывает обязательным

Обязательной процедура аудита бывает в следующих случаях:

  1. кредитные и страховые сообщества, акционерные группы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, участники рынка ценных бумаг обязаны проходить процедуру аудита ежегодно;
  2. компании, объём выручки которых за год в 500 000 тысяч раз превысил МРОТ (что это?);
  3. активы предприятия на конец года превышают МРОТ в 200 000 раз;
  4. активы и прибыли ООО превысили норму, заданную уставом.

Обязательный аудит проводится только специализированными компаниями, у частных специалистов таких полномочий нет.

Аудирование оценивает, как соотносятся ресурсы, расходы, объём продукции, и конечная прибыль предприятия.

Допустим, с ресурсами и расходами всё в порядке, но прибыль — слишком мала. Специалист — аудитор будет анализировать производственные процессы и систему управления. Совсем не обязательно, что на фирме вскроется мошенничество или злой умысел.

Чаще проблема заключается в неумении оптимизировать процессы и в ошибках управления, которые отметит аудитор.

Понятие аудиторской проверки

Наиболее частая причина аудиторской проверки — это изменение состава учредителей предприятия, или смена собственника.

После аудиторской проверки выдаётся заключение (если аудит был обязательным) или отчёт о проверке, с выводами и рекомендациями. Сама аудиторская проверка выполняется в соответствии с проверенным алгоритмом.

На этапе организации и планирования аудитору предоставляется документация: налоговые и бухгалтерские отчёты, с помощью которых можно получить представление о деятельности предприятия по всем его направлениям. Составляется план аудиторской проверки и выявляются её риски.

На следующем этапе выполняются контрольные процедуры: средства контроля проверяются на соответствие, применимость для конкретных условий.

По результатам проверок формулируются выводы о достоверности фактов, указанных в документах, и о том, насколько документы соответствуют нормативным актам. В конце подготавливается итоговый документ, в котором обобщаются все доказательства, он предоставляется руководству предприятия.

Особенность аудиторской проверки — ограниченные сроки для неё.

Методы проведения аудитов

  1. Исследования, включающие внешний осмотр оборудования и техники, например, взвешивание материалов, полуфабрикатов; лабораторные анализы, позволяющие оценивать соответствие качеству.
  2. Сопоставление. Сравнивается действительное состояние объекта с тем, каким оно представляется по нормативным документам. Например, выработавшее свой ресурс оборудование может быть заявлено как новое. Или в технологическом процессе отражены лишние операции или манипуляции с сырьём.
  3. Аналитический анализ и оценка – результат аудирования.

Дополнительно используются общенаучные методы, такие как эксперименты, вычисления, опросы, и специальные, характерные только для данной сферы.

Деятельность аудиторских компаний

Направления аудиторской деятельности могут быть разными, и определяются спецификой предприятия, и целью аудиторской проверки.

  1. Финансовый аудит. Проверяется экономическое состояние предприятия, оценивается достоверность и перспективы развития.
  2. Инвестиционный. Аудит инвестиционных фондов и участников рынка ценных бумаг.
  3. Промышленный. Комплексная проверка финансового и технического состояния предприятия. Определяются фактически выполненные объёмы работ и их соотношение с заявленными в документах. Выявляется точность соответствия требованиям строительных или производственных норм и правил.
  4. Управленческий. Диагностика системы управления предприятием — его производственной, коммерческой и социальной деятельностью.

Помимо общих направлений аудиторской деятельности существует и целый ряд узкоспециализированных. Наиболее востребованные:

  1. операционный аудит. Проверка системы хозяйствования — смет, целевых программ, оценивается их эффективность;
  2. кадровый аудит. Оценивается кадровый потенциал компании, его соответствие целям развития;
  3. аудит сайта. Комплексная проверка сетевого ресурса на соответствие требованиям поисковых систем;
  4. экологический. Оценка соблюдения экологических нормативов и требований, подготовка необходимых рекомендаций.

Заключение

Необходимость аудиторских услуг возникла из-за конфликтов интересов руководства предприятия и инвесторов, акционеров, наёмного персонала, то есть тех, чьё благосостояние определяется конечной прибылью.

Если для принятия решений недостаточно отчёта руководителей, и требуется больше объективной информации, то оптимальное решение — это обращение в аудиторское агентство для выявления ошибок.

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Кто должен проходить обязательный аудит?

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Вопрос: Является ли аудиторское заключение частью бухгалтерской отчетности? Посмотреть ответ

Читайте также:  Дисциплинарные взыскания и порядок их применения – статья ТК РФ

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Вопрос: Как отразить в учете организации (акционерного общества) штрафные санкции за непредставление аудиторского заключения? Организация не провела в установленный срок обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности. Согласно постановлению о наложении административного штрафа за непредставление аудиторского заключения на организацию наложен штраф в размере 5 000 руб. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления. Посмотреть ответ

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Как пройти обязательный аудит?

image
image
image
image
image
image
image

Внутренний аудит

Внутренняя аудиторская проверка является одним из элементов эффективного контроля функционирования компании. В крупных организациях с разветвленной сетью филиалов имеются даже собственные аудиторские службы. Ревизия деятельности предприятия выполняется добровольно, по решению руководства. Ее выполнение позволяет решать следующие задачи:

  • определить правильность и правдивость указанной в отчетной документации информации;
  • выполнить оценку правильности ведения бухучета;
  • проанализировать продуктивность использования ресурсных средств, правильность и своевременность произведения отчислений в налоговые органы, оценить организацию расчетно-платежной системы;
  • оценить достоверность различных показателей деятельности предприятия;
  • предоставлять рекомендации по улучшению ведения учета и расчетных операций.

В качестве объектов для проверки выступают собственные ресурсы предприятия, их источники, различные факторы хозяйственной и управленческой деятельности. Порядок и методика внутренней ревизии определяется компанией самостоятельно.

Стоит отметить, что данное направление аудита имеет довольно существенный недостаток – это отсутствие абсолютной независимости и объективности в процессе анализа деятельности компании.

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

image

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Задачи аудиторской проверки

Чтобы избежать обмана со стороны работников бухгалтерии, а также для исключения непреднамеренных ошибок и искажений в отчётности, был создан специальный аудиторский институт. Благодаря ему кредиторы, государство и инвесторы не понесут потери из-за ошибочных финансовых показателей, так как проверкой правильности отчётности занимается третья, независимая и незаинтересованная сторона.

Аудит финансовой отчётности является обязательным для крупных фирм, отчётность которых используется многими пользователями. Небольшие фирмы тоже могут обращаться к услугам аудиторов, что позволит им создать положительную репутацию и получить доверие возможных инвесторов и кредиторов.

Целью аудита является формирование мнения о том, является ли предоставленная финансовая отчётность достоверной. Задачи аудита сложны и разнообразны. Используются различные методы проверки, чтобы уделить внимание всем направлениям бухгалтерского учёта. Основными задачами аудиторской проверки являются:

Читайте также:  Распределение налоговой ставки по налогу на прибыль

  1. Проверка состава и содержания всех форм бухгалтерской отчётности.
  2. Установление фактического наличия актива, который был отражён в отчётности.
  3. Подтверждение того, что активы или обязательства действительно принадлежат лицу, в организации которого проходит аудиторская проверка.
  4. Установить, в полной ли мере отражена стоимость активов и обязательств в балансе.
  5. Проверить, точно ли отражена сумма каждой хозяйственной операции, относится ли она к соответствующему отчётному периоду.
  6. Проверка правильности формирования сводной и годовой отчётности.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчётность, которая предоставляет данные о финансовом положении организации и составляется по специально установленной форме.

Аудиторская проверка проводится в 3 этапа.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Кадровый аудит

Основной целью кадрового аудита является определение всех потенциально возможных рисков, затрагивающих трудовую сферу деятельности предприятия, а также решение и предотвращение трудовых споров, конфликтных ситуаций и претензий со стороны государственных органов. В процессе проверки кадров на предприятии, как правило, выполняются следующие действия:

  • ревизия предприятия на наличие всех предусмотренных законодательством видов документации;
  • экспертиза имеющейся документации на соответствие нормам законодательства;
  • анализ сегментов деятельности, имеющих повышенных риск (например, правильность трудового оформления иностранцев).

Процедура кадрового аудита на предприятии предполагает несколько этапов:

  • издание приказа с указанием цели, задач, сроков и ответственных лиц;
  • создание специальной комиссии или приглашение сторонних аудиторов;
  • определение списка всей необходимой для проверки документации;
  • выполнение изучения документации и составление отчета о полученных результатах.

Результатом кадрового аудита является заключение, в котором отображается имеющаяся на предприятии картина ведения кадрового учета и оформления трудовых договоров.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Читайте также:  Вахтовый метод работы – что это такое: особенности условий труда и отдыха

Выбор аудиторской компании

Выбирая аудиторскую компанию, необходимо обращать внимание на некоторые показатели:

  1. Она должна иметь лицензию и право заниматься аудиторской деятельностью.
  2. Аудиторская фирма должна быть полностью независима от организации, которая нуждается в её услугах.
  3. Если организация, которой необходим аудит, достаточно крупная – аудиторская компания должна иметь в штате необходимое для качественной аудиторской проверки количество сотрудников.
  4. Если договор об аудиторской проверке будет нарушен, аудиторская компания должна иметь договор страхования риска ответственности.
  5. Аудиторская компания должна иметь положительные отзывы и рекомендации от клиентов, к ней ни у кого не должно быть различного рода претензий.

Если организация подлежит аудиторской проверке, но не проводит её, она может быть оштрафована за это. В свою очередь, аудиторское решение может значительно повлиять на отношение к организации других пользователей отчётности. Поэтому аудит способствует тому, что предпринимательский риск для этих пользователей будет значительно снижен.

Таким образом, аудит финансовой отчетности не является обязательной для всех процедурой. Те организации, которым такая форма контроля необходима (в том числе и по решению руководителя – внеплановый аудит), предупреждаются о проверке заранее и могут спокойно подготовить все документы, которые понадобятся сотруднику аудиторской компании.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафа Причина Статья Штраф
ФНС При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. 19.7 КоАП РФ От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий