Суточные сверх нормы проводки

image

Типовые проводки по суточным и командировочным

Для покрытия всех расходов в командировке сотруднику выдаются деньги под отчет:

  • Дебет 71 Кредит 50 (51).

Если после командировки деньги остаются, их необходимо вернуть в кассу:

  • Дебет 50 Кредит 71.

В случае, когда работник, наоборот, потратил еще и свои личные деньги, организация при наличии соответствующих доказательств должна компенсировать их:

  • Дебет 71 Кредит 50.

По всем расходам в командировке работник должен отчитаться. Для этого он составляет авансовый отчет, к которому он прикладывает все квитанции, билеты, чеки и иные документы, подтверждающие затраты.

Если расходы сотрудника, даже при наличии документов, будут не целесообразными, организация может их не принять. В этой ситуации работник должен будет вернуть деньги.

Если в расходных документах есть счет-фактуры с выделенным НДС, его можно принять к вычету:

  • Дебет 68 НДС Кредит 19.

Когда организация часть расходов оплачивает с расчетного счета, то делают запись:

  • по дебету 76 счета и кредиту 51.

Поступление билетов, приобретенных для сотрудника, отражают проводкой:

  • Дебет 50.3 Кредит 76.

Выдачу сотруднику:

  • по дебету 71 и кредиту 50.3.

Помимо командировочных – на оплату проживания, проезда, сотруднику выдают суточные – на питание. Это нормируемые в налоговом учете расходы фирмы, на которые она может уменьшить прибыль. Для командировок по России такая норма – 700 руб. в день, за границу – 2100 руб. Если выдать сотруднику суммы, превышающие эти лимиты, то придется удержать НДФЛ.

Пример проводок

Пример:

Сотрудник направлен в командировку на 6 дней. Билеты куплены организацией в авиакомпании. Их стоимость 31 270 руб. Расходы в командировке на оплату гостинцы составили 13 000 руб. (НДС 1983 руб.), на использование общественного транспорта – 250 руб., представительские расходы – 3000 руб. Суточные выданы в размере 4200 руб. и командировочные, в размере 12 000 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50.3 76 Поступили билеты в кассу 31 270 Билеты
71 50.3 Выданы билеты сотруднику 31 270 Билеты
71 50 Проводка по выдаче суточных 4200 Расходный кассовый ордер
71 50 Проводка по командировочным расходам 12 000 Расходный кассовый ордер
20 71 Списаны расходы на гостиницу 13 000 Авансовый отчет Счет-фактура
19 71 Учтен входной НДС 1983 Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету 1983 Бухгалтерская справка
20 71 Расходы на транспорт 250 Авансовый отчет
26 71 Представительские расходы 3000 Авансовый отчет
71 50 Компенсированы расходы работника 4250 Авансовый отчет

Здравствуйте уважаемые посетители сайта zup1c. В сегодняшней статье мы разберем небольшую тему о том, каким образом и с помощью какого документа в программе 1С ЗУП 3.1 (3.0) отразить командировочные расходы (суточные) сверх установленной нормы. Суточные, на основании статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, если их сумма не превышает 700 рублей (за каждый день нахождения в командировке на территории России) и 2 500 рублей (за каждый день нахождения в заграничной командировке).Если же суточные выплачены в большем размере, то сумма, превышающая установленную норму, признается доходом сотрудника и именно с него необходимо исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то в соответствии с ч. 2 ст. 168 ТК РФ норма для суточных определяется в локальном нормативном акте или коллективном договоре организации, и в пределах этой нормы суточные взносами не облагаются. Если эта норма не меньше, чем норма для НДФЛ (ст. 217 НК РФ), то в ЗУП не отражаются суточные в пределах нормы, поскольку они ничем не облагаются и просто нет смысла их отражать в программе. Именно такую ситуацию мы и рассмотрим.

ВНИМАНИЕ: с 2017 года произошли изменения в расчете страховых взносов с суточных сверх ном. Подробно об этих изменениях и их реализации в ЗУП 3.1 я рассказываю в этой публикации

Сразу замечу, что в программе расходы, компенсируемые работнику сверх нормы, регистрируются как доход в натуральной форме, поэтому мы также рассмотрим, как в программе настроить новый вид начисления для регистрации такого натурального дохода. Но обо всем по порядку.

Читайте также:

  • В разделе «Бухгалтерский учет» укажем способ отражения начисления в бухгалтерском учете и установим переключатель Как задано для сотрудника.

image

Итак, все необходимые настройки в данном виде начисления мы установили. Запишем новый вид начисления.

Регистрация суточных сверх установленной нормы с помощью документа «Доход в натуральной форме» в программе 1С ЗУП 3.1 (3.0)

Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1» Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1: Узнать подробнее ->>

ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1 ВИДЕО – ежемесячная самостоятельная проверка учета: Узнать подробнее ->>

Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1 Пошаговая инструкция для начинающих: Узнать подробнее ->>

Все бесплатные семинары по 1С ЗУП 3 ->>

Для того чтобы в программа мы имели возможность регистрировать доходы в натуральной форме в настройках Расчета зарплаты (раздел Настройка) перейдем по ссылке Настройка состава начислений и удержаний и на вкладке Прочие начисления установим флажок Регистрируются натуральные доходы. Более подробно о ключевых настройках программы можете почитать в статье Начальные настройки 1С ЗУП 3.0 и Учетная политика организации.

В разделе Зарплата появился журнал Натуральные доходы, в котором как раз доступен документ Доход в натуральной форме.

Теперь зарегистрируем в программе доход сотрудника с помощью документа Доход в натуральной форме(раздел Зарплата – Натуральные доходы).

  • В поле Месяц выберем месяц Ноябрь, в котором будет отражаться данное начисление.
  • В поле Вид дохода выберем вид начисления Расходы на командировки сверх норм из предложенного списка начислений с назначением Доход в натуральной форме.
  • Дату получения дохода укажем 30.11.2016, т.е. когда был утвержден авансовый отчет. Датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки.
 Далее с помощью кнопки Подбор добавим сотрудника Сидорова С.А., по которому необходимо зарегистрировать доход. В колонке Результат укажем сумму дохода 3 600 рублей. В колонке НДФЛ автоматически произойдет расчет суммы НДФЛ с суммы дохода. В нашем примере НДФЛ составил – 468 рублей, который будет удержан при выплате зарплаты.

Подробно вопрос исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в 1С ЗУП 3 рассматривается в статье Инструкция по 1C ЗУП редакции 3 для начинающих (пошаговое описание). Часть 5: Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в 1С ЗУП 3.1 (3.0). Вычеты.

Итак, доход сотрудника мы отразили, проведем документ Доход в натуральной форме. Далее начислим сотруднику зарплату за Ноябрь. Расчет страховых взносов с суточных, выплаченных сверх установленной нормы, производится в документе Начисление зарплаты и взносов. Для того чтобы проверить правильно ли произведен расчет страховых взносов сформируем расчетный листок по сотруднику за ноябрь. В расчетном листке доход в натуральной форме (Расходы на командировки сверх нормы) в размере 3 600 рублей выделен в отдельной графе. Этот доход не увеличивает сумму к выплате для этого сотрудника, но входит в базу для расчета НДФЛ и страховых взносов.

Проверим расчет: База для расчета НДФЛ и страховых взносов составила 54 899,07 рублей (51 299, 07 рублей(Всего начислено сотруднику) + 3600 рублей (расходы на командировки сверх нормы))

НДФЛ: 54 899,07 *13/100 = 7 137 рублей.

ПФР: 54 899,07*22/100 = 12 077,80 рублей

ФСС: 54 899,07*2,9/100 = 1 592,07 рублей

ФСС (несч.случ.): 54 899,07* 0,200/100 =109,80 рублей

ФФОМС: 54 899,07*5,1/100 = 2799,85 рублей.

Расчет произведен верно, действительно программа учла командировочные расходы сверх нормы при расчете взносов и НДФЛ.

!!! ВНИМАНИЕ: с 2017 года произошли изменения в расчете страховых взносов с суточных сверх ном. Подробно об этих изменениях и их реализации в ЗУП 3.1 я рассказываю в этой статье

В сегодняшней публикации я рассказал, каким образом и для каких целей в программе 1С ЗУП 3.1 (3.0) отражаются командировочные расходы сверх установленной нормы.

На сегодня у меня все. Всего доброго!!!

Читайте также:

Инструкция по 1C ЗУП редакции 3 для начинающих: пошаговое описание работы в программе

Суточные при УСН

Суточные возмещаются работнику за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные нерабочие дни, а также за дни нахождения в пути.

Основной порядок отражения расходов на командировку был отражен в нашей статье. Рассмотрим проведение основных операций в 1С 8.3 по регистрам при применении УСН.

Документ Выдача наличных в связи с применением УСН делает следующие движения:

  • По регистру накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I). Расход для целей УСН будет учтен после того, как сотрудник отчитается о расходах и будет оформлен документ Авансовый отчет:
  • По регистру накопления Прочие расчеты:

Читайте также:  Особенности оформления и получения налогового вычета при инвалидности в 2021 году

Подтверждение расходов в виде суточных в 1С 8.3 оформляется при помощи документа Авансовый отчет. Он находится в разделе Касса и банк – Касса.

При проведении документа в части, касающейся УСН, сформируются движения по следующим регистрам:

  • Книга учета доходов и расходов (раздел I) – сумма расхода, которая будет учтена для определения налоговой базы:
  • Расшифровка КУДиР – подробно расшифровываются отдельно расходы и НДС:
  • Прочие расчеты – отражаются суммы израсходованных средств, которые были реально израсходованы. Указываются на закладке Прочее. То есть, если израсходовано больше, чем было выдано, то в колонке Расчетный документ будет указан текущий Авансовый отчет и сумма перерасхода будет выделена в отдельную строчку:

Расходы при УСН – вносятся записи с текущими статусами оплаты расходов УСН:

  • Приход – записи с реально израсходованными суммами со статусом Не оплачено;
  • Расход – записи, подтверждающие оплату расходов, то есть выдачу подотчетных сумм, которые снимают статус Не оплачено с выданных подотчетных сумм:

На каком счете отображаются суточные при командировках?

Размер суточных определяется организацией самостоятельно и отображается в коллективном трудовом договоре или закрепляется локальными нормативными актами.

Бухгалтерский учет расчетов с сотрудниками в части выплаты им денежных средств на возмещение затрат по командировкам осуществляется на 71 счете:

  1. По дебету отображаются суммы, выплаченные работнику в корреспонденции со счетами учета денежных средств (средства могут быть выданы наличными или перечислены на текущий банковский счет сотрудника).
  2. Кредит счета – возврат излишне перечисленных средств на основании предоставленного авансового отчета (предъявляется в течение 3 дней после окончания рабочей поездки).

К счету предусмотрено открытие отдельного субсчета для фиксирования выплат в российских рублях, а также для учета платежей в иностранной валюте. Аналитический мониторинг счета осуществляется обособленно по каждому сотруднику.

Суточные выплаты рассчитываются за каждый день рабочей поездки, включая праздничные и выходные дни, а также дни временной нетрудоспособности сотрудника во время командировки.

Следует иметь в виду! Компанией должен быть утвержден фиксированный размер суточных.

Суточные и налог на прибыль

Затраты на оплату суточных сотрудника включаются в состав прочих расходов согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В расходах суточные учитываются:

  • При методе начисления – в отчетном налоговом периоде, в котором произошло утверждение авансового отчета;
  • При кассовом методе – после фактической выплаты суточных.

В 1С 8.3 поддерживается только метод начисления, поэтому суточные признаются в расходах при проведении документа Авансовый отчет:

Читайте также:  Как заполнить декларацию на ипотеку для получения налогового вычета

Что происходит при выгрузке данных

Итак, в день утверждения авансового отчета сверхлимитные суточные должны быть зарегистрированы в налоговой базе сотрудника по НДФЛ в программе «1С: Зарплата и Управление персоналом».

Программа должна рассчитать налог и сформировать проводки.

При этом, если в программе расчета зарплаты, кроме проводок по удержанию НДФЛ, сформируются проводки по начислению самих сумм сверхлимитных суточных, при выгрузке данных из этой программы в программу «1С: Бухгалтерия» произойдет задвоение суммы суточных именно в части начисления суточных, превышающей лимит (то есть сверхлимитная сумма увеличится вдвое).

Кроме того, задвоится и сумма суточных к выплате на руки сотруднику (поскольку выгрузится проводка, которая и окажется лишней).

НДФЛ и суточные сверх норм

Суточные освобождаются от НДФЛ в следующих случаях:

  • За каждый день пребывания в командировке в РФ размер суточных не более 700 руб.;
  • За каждый день заграничной командировки размер суточных не более 2 500 руб.

Важно: в пункте 11 Положения о командировках говорится, что при однодневной командировке суточные работнику не положены. При этом в постановлении № 4357/12 от 11.09.2012г. Верховного суда РФ говорится о допустимости возмещения суточных за однодневную командировку. Поэтому при принятии решения о выплате суточных будут действовать все вышеуказанные нормы (п. 1,4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Эти же нормы следует учитывать и тогда, когда вместо суточных выплачивается компенсация доп. расходов (письмо Минфина России №03-03-06/30062 от 26.05.2015г., 03-03-06/1/24916 от 26.05.2014г., №03-04-06/6394 от 04.03.2013г., №03-04-07/6189 от 01.03.2013г).

Суточные, выплаченные сверх этих норм, подлежат обложению НДФЛ. При этом:

  • Дата получения дохода – последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет;
  • Дата уплаты НДФЛ – день, следующий за днем получения дохода.

Рассмотрим как эта ситуация отражается в программе 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0.

В разделе Справочники – Зарплата и кадры – Начисления создадим новый вид начисления как указано на рисунке ниже. При этом проверьте – нет ли уже в списке такого вида начисления:

Установим флажок Доход в натуральной форме, чтобы суточные не отражались в ведомости к выплате заработной платы, а лишь участвовали в налогообложении и не образовалось сальдо на счете 70.

Поле Способ отражения оставим пустым, так как проводка не будет формироваться, потому что документ Начисление заработной платы не может сформировать проводку Дт 26 – Кт 71.01. Такую проводку сформирует документ Авансовый отчет.

Далее начисление компенсации суточных сверх норм в 1С 8.3 оформляется документом Начисление зарплаты:

Читайте также:  КС РФ разъяснил, когда налог на имущество не должны взимать исходя из кадастровой стоимости

Внимание: отражение суточных для целей налогообложения НДФЛ и страховых взносов в 1С 8.3 можно также осуществить при помощи документов Операция учета НДФЛ и Операция учета страховых взносов взамен документа Начисление заработной платы.

Если посмотреть результат проведения документа, то видно, что на счете 70 сумма суточных не отразилась, а проводки по начислению НДФЛ и страховых взносов сформировались:

Чтобы отразить компенсацию суточных сверх норм в бухгалтерском учете, можно воспользоваться документом Выдача наличных через раздел Банк и касса – Кассовые документы:

Видим проводки, сформированные в результате движения документа:

Признание суточных при налогообложении и их учет

Для принятия выплат к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль необходимо выполнение следующих условий:

  • подтверждение производственного характера поездки;
  • подтверждение длительности нахождения сотрудника за пределами территории постоянного проживания (при командировке по РФ на один день суточные не выплачиваются, при однодневной командировке за пределы Российской Федерации суточные выплачиваются в размере 50%).

Документы-основания для подтверждения выполнения условий:

  • авиабилеты, железнодорожные билеты и иные проездные документы;
  • договор аренды жилого помещения в месте рабочей поездке при отсутствии проездных документов;
  • служебная записка или справка принимающей стороны;
  • факт получения выплаты работником (РКО или платежное поручение банку);
  • расчет суточных (бухгалтерская справка).

Суточные и страховые взносы

Суточные в пределах норм не подлежат обложению страховыми взносами, так как относятся к компенсационным выплатам, связанным с выполнением работником трудовых обязанностей.

Что касается однодневных командировок, то существуют различные мнения по поводу облагать или не облагать такие командировки.

Поэтому, если необходимо начислить страховые взносы, то можно оформить этот вид начисления как самостоятельный, аналогично компенсации суточных сверх норм и добавить его в документ Начисление заработной платы, что рассмотрено на примере выше по суточным сверх норм.

Если же облагать страховыми взносами не планируете, то такие суточные в 1С 8.3 отражаются как обычно на закладке Прочее в документе Авансовый отчет.

Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается порядок отражения доходов и расходов при УСН в программе 1С 8.3:

Поставьте вашу оценку этой статье: ( 1 оценок, среднее: 5,00 из 5) Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП Я уже зарегистрирован После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

Законодательно установленные лимиты суточных выплат

Законодательством установлены фиксированные суммы суточных, не подлежащих налогообложению:

  • 700 рублей – для поездок по территории Российской Федерации;
  • 2 500 рублей – заграничные поездки.

Суммы сверх установленных государством лимитов облагаются НДФЛ и страховыми взносами (за исключением взносов на травматизм), так как признаются доходом сотрудника. Начисление налогов и взносов осуществляется после предъявления авансового отчета.

Дополнение! При осуществлении рабочей поездки за территорию РФ: пересечение российской границы с иностранным государством оплачивается в иностранной валюте, а при поездке по России – в рублях. Даты прохождения границ определяются на основании штампов в заграничном паспорте сотрудника.

Читайте также:  Статья 8 НК РФ. Понятие налога, сбора, страховых взносов (действующая редакция)

Типовые проводки по командировочным и суточным расходам

Дт Кт Описание проводки
71 50 (51) Выдача денежных средств из кассы (перечисление на банковскую карту) на командировочные расходы
20 (26, 44 и т.д.) 71 Отражение командировочных расходов в производстве или в расходах на продажу
71 50 (51) Возмещение сотруднику перерасхода на командировочные расходы денежных средств из кассы (счета)
50 71 Возврат неизрасходованных денежных средств выплаченных на командировочные расходы

Пример

Васильков И.И. командирован из Москвы в Сухум с 10 по 16 декабря. Поезд отправляется из Москвы 10 декабря в 07.44 и прибывает в Сухум 12 декабря в 09.47, при этом границу РФ пересекает 12 декабря. Васильков И.И. с 17 декабря был в отпуске по месту назначения командировки и 20 декабря выехал обратно. Локальным нормативным актом предприятия предусмотрен следующий размер суточных: 1 000,00 руб. — для командировок по России, 2 500,00 руб. — для командировок за границу.

За с 10 по 11 декабря работнику выплачиваются суточные в размере 1000,00 руб., а начиная с 12 декабря – 2 500,00 руб. за каждый день нахождения работника в иностранном государстве. Командировочные расходы учитываются в составе общехозяйственных затрат.

Следующие командировочные расходы были документально подтверждены:

  • Дорога – 15 000,00 руб. Москва – Сухум;
  • Дорога – 14 000,00 руб. Сухум — Москва;
  • За найм жилья – 4 дня * 1 500,00 руб. = 6 000,00 руб.
  • Прочие командировочные расходы, обговорённые с работодателем – 10 000,00 руб.

Облагаемые расходы НДФЛ:

  • Суточные – 2*300,00 руб.;
  • Дорога Сухум – Москва – 14 000,00 руб.;
  • Итого НДФЛ – 2119,00 руб.

Бухгалтер сформировал следующие проводки по командировочным расходам:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
09.12.2016 71 50 60 000,00 Выдача аванса на командировочные расходы КО-2
20.12.2016 26 71 15 000,00 Дорога Москва- Сухум Авансовый отчет
20.12.2016 26 71 6 000,00 Жилье
20.12.2016 26 71 14 600,00 Суточные
20.12.2016 26 71 10 000,00 Прочие расходы
20.12.2016 26 71 14 000,00 Дорога Сухум — Москва
20.12.2016 50 71 400,00 Возврат неизрасходованных денежных средств КО-1
31.12.2016 70 68 2 119,00 Удержан НДФЛ с командировочных расходов

Бухгалтерские проводки при отражении суточных по командировкам

Это нормируемые в налоговом учете расходы фирмы, на которые она может уменьшить прибыль. Для командировок по России такая норма – 700 руб. в день, за границу – 2100 руб. Если выдать сотруднику суммы, превышающие эти лимиты, то придется удержать НДФЛ. Пример проводок Пример: Сотрудник направлен в командировку на 6 дней.

Инфо

Билеты куплены организацией в авиакомпании. Их стоимость 31 270 руб. Расходы в командировке на оплату гостинцы составили 13 000 руб.

(НДС 1983 руб.), на использование общественного транспорта – 250 руб., представительские расходы – 3000 руб. Суточные выданы в размере 4200 руб.

Ндфл с суточных (косгу, проводки)

Best regards, Михаил Вверх ▲

  • 12.05.2005, 22:02 #6 mvf, Минфин в письме 03-05-01-04/59 от 18.03.05 практически не согласился с решением ВАС 16141/04 jn 26.01.05.Хотя я с мнением Минфина в этом вопросе и не согласен, не принимать его во внимание явно не стОит. Вверх ▲
  • 12.05.2005, 22:06 #7 Дык и я про то же. Только ленивый не критиковал это «письмо». Best regards, Михаил Вверх ▲
  • 12.05.2005, 22:06 #8 Вы готовы спорить? Минфин так не считает. Готова и возможно придется.Командировок много,длительные, суточные установлены положением по командировкам выше нормируемых для прибыли,суммы внушительные. Вверх ▲
  • 14.05.2005, 10:11 #9 Т.е. теперь самим решать либо ссылаяс на ВАС не удерживать НДФЛ и не начислять взносы по травматизму, но при это возможность придется судится с налговиками. Либо делать как и раньше, т.е.

Данным постановлением также предусмотрено, что расходы, превышающие установленные размеры, возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Статьей 168 ТК РФ организациям предоставлено право самостоятельно определять размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, коллективным договором либо иным локальным нормативным актом.

Однако статьей 217 НК РФ ограничен размер суточных, не подлежащих налогообложению. Бухгалтерские проводки 20, 26, 44 и др. 71 Списаны суточные по командировке. Размер суточных установлен локальным нормативным актом организации 70 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Удержан налог на доходы (НДФЛ) с сумм сверхнормативных суточных с работника. Нормы, в пределах которых суточные освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц, установлены п. 3 ст. 217 НК РФ Используемые в проводках счета бухгалтерского учета

  • 20 — Основное производствоСчет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

Бухгалтер-эксперт Опубликовано 19 июля 2018 Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами — это требование Налогового кодекса, однако как его исполнять на практике? В статье расскажем, какие правила установили законодатели для страховых взносов с суточных в 2019 году, и о том, как правильно установить лимиты и сделать расчеты. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ Содержание <!DOCTYPE html PUBLIC “-//W3C//DTD HTML 4.0 Transitional//EN” “http://www.w3.org/TR/REC-html40/loose.dtd”>

При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя. К таковым относят не только оплату проезда и проживания. Также за счет средств компании командированному специалисту должны оплатить и суточные расходы (СР). Подробнее в отдельном материале «Оплата командировочных расходов в 2019 году».

Прежде чем определить, облагаются ли суточные страховыми взносами, напомним ключевые аспекты о командировках.

Работодатель обязан оплатить командированному сотруднику:

  • проезд до места назначения и обратно;
  • проживание (аренду жилья);
  • расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
  • затраты, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием вне места жительства, или СР.

Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции. С СР дело обстоит иначе. Такие траты подтвердить документально довольно проблематично. Поэтому для СР необходимо установить лимит — конкретную сумму денег, которая будет выдаваться работнику на один день пребывания в командировке.

Определяем лимиты

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

ВАЖНО! Размер СР на сутки при командировках устанавливается для каждой компании в индивидуальном порядке. Руководство организации устанавливает лимиты исходя их финансовых возможностей.

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:

  • для поездок по России — 700 рублей в день;
  • за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.

Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.

Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.

Примеров Иван Андреевич был командирован в город Москва на 10 календарных дней. На командировочные расходы было выделено 43 000 рублей, в том числе:

  • 5000 руб. — на оплату проезда;
  • 18 000 руб. — на аренду жилья (оплата гостиничного номера);
  • 20 000 руб. — СР (2000 руб. в день, следовательно, суточные свыше 700 рублей, страховые взносы начислять придется).

Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:

  1. Определяем сумму превышения (2000 руб. – 700 руб.) × 10 дн. = 13 000 руб.
  2. Исчисляем НДФЛ: 13 000 × 13 % = 1690 руб.
  3. Определяем сумму СВ: 13 000 × 30,2 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, НС и ПЗ — 0,2 %) = 3926 руб.

Следовательно, на руки Примеров получит 41 310 (5000 + 18 000 + (20 000 – 1690)) рублей. А расходы компании составят 46 926 (43 000 + 3926) рублей.

ВАЖНО! Лимит по СР, который установила компания, следует закрепить отдельным приказом или специальным распоряжением руководства компании. Также в локальном документе допустимо оговорить ключевые правила отправки специалистов в командировки.

Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.

Как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами

Порядок налогообложения для СР, превышающих установленные в ст. 217 НК РФ, применяется общий. Для НДФЛ устанавливается ставка в 13 %. Напомним, что облагается не вся сумма, а только разница, превышающая допустимый предел.

Размер страхового обеспечения определяется в индивидуальном порядке. Это означает, что если у компании есть льготы и она применяет пониженные тарифы по СВ, то и для обложения суточных сверх нормы страховые взносы 2019 будут исчисляться по пониженным тарифам. Подробнее о том, какие льготы действуют в 2019 году, мы рассказали в специальной статье «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2019 году».

Например, компания осуществляет деятельность в сфере IT-технологий и имеет право на пониженные тарифы страхового обеспечения:

  • ОПС — 8 %;
  • ОМС — 4 %;
  • ВНиМ — 2 %;
  • НС и ПЗ — 0,2 %.

По условиям примера, приведенного выше, компания уплатит в бюджет не 3926 рублей (13 000 × 30,2 %), а всего 1846 рублей (13 000 × 14,2 % (8 % + 4 % + 2 % + 0,2 %). Следовательно, страховые взносы на сверхнормативные суточные исчисляются и уплачиваются по льготным тарифам, если у фирмы есть законное право на них.

Суточные в расчете по страховым взносам 2019

Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.

Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.

Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Аналогичным образом следует заполнить строки 030, 040 и 050 подраздела 1.2 приложения № 1 первого раздела. А также строки 020 и 030 приложения № 2 к первому разделу. Такие рекомендации представлены в Письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569.

Также информацию придется детализировать в третьем разделе РСВ. А именно, в части 3.2.1 третьего раздела отразите суточные в отчете по страховым взносам следующим образом:

Подведем итоги

Итак, мы определили следующие важные моменты:

  1. Лимит по СР устанавливает организация самостоятельно.
  2. Нормы должны быть закреплены в приказе.
  3. Если СР в день превышает 700 руб. на поездки по России и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам, то суммы превышения суточных при командировках облагаются страховыми взносами.
  4. Все командировочные расходы следует включать в отчетность, а именно в РСВ.

Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм. Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет. Но если корректировка не будет предоставлена, то налоговики не могут оштрафовать компанию, так как налогооблагаемая база не занижена.

Правовые документы Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.

Необходимость в командировках возникает практически в каждой организации, поэтому тема порядка отражения командировочных расходов в учете всегда актуальна. Законодательством определены гарантии для работников, направляемых в командировку, но нередки случаи, когда наниматель производит работнику компенсацию расходов, которые превышают установленные нормы командировочных расходов, или компенсированные расходы не поименованы в нормативных документах для обязательного возмещения нанимателем работнику. Порядок отражения таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете нанимателя рассмотрим в данном материале.

Статьей 91 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) определено, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. При этом не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.

Согласно ст. 95 ТК при служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие командировочные расходы:

·             по проезду к месту служебной командировки и обратно;

·             по найму жилого помещения;

·             за проживание вне места жительства (суточные);

·             иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

Положением о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» (далее — Положение № 176), определен порядок и размеры возмещения работникам командировочных расходов.

При этом ст. 7 ТК нанимателю дано право устанавливать дополнительные трудовые и иные гарантии для работников по сравнению с законодательством о труде. Таким образом, в ЛНПА (в приказе о командировке, в положении о служебных командировках и др.) наниматель вправе устанавливать работникам возмещение неких расходов сверх ограничений, установленных законодательством.

В соответствии с п. 57 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50), для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, предназначен сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача работникам под отчет сумм на командировку отражается по дебету сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Израсходованные подотчетными лицами суммы отражаются по дебету сч. 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Также некоторые расходы согласно п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности и согласно п. 70 Инструкции № 50 отражаются по дебету сч. 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В таблице приведем порядок отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов, произведенных в пределах норм, установленных законодательством, а также сверх норм, установленных законодательством:

Вид командировочных расходов

Дебет

Кредит

Примечание

Документально подтвержденные командировочные расходы в пределах норм, установленных законодательством, а также сверх норм

20, 26, 44 и др.

71

Суточные, расходы на проезд, по найму жилого помещения и иные расходы, поименованные в Положении № 176

Документально не подтвержденные командировочные расходы в пределах норм, установленных законодательством

20, 26, 44 и др.

71

Расходы на проезд, возмещаемые в размерах, установленных п. 13 Положения № 176.

Расходы по найму жилого помещения, возмещаемые в размерах, установленных в п. 15, 16 Положения № 176

Документально не подтвержденные командировочные расходы, возмещаемые работнику по решению нанимателя сверх размеров, установленных законодательством

90-10

71

Расходы на проезд и по найму жилого помещения, возмещаемые в размерах, сверх установленных Положением № 176

Документально не подтвержденные иные командировочные расходы

90-10

71

Иные командировочные расходы (гл. 4 Положения № 176)

Расходы, произведенные работником в командировке, не относящиеся к командировочным

90-10

71

Расходы, не поименованные в Положении № 176

По мнению автора, поскольку на счетах затрат 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и других счетах отражаются не только командировочные расходы в пределах норм и учитываемые при налогообложении, но и некоторые командировочные расходы сверх норм, не учитываемые при налогообложении, целесообразно обеспечить раздельный учет данных расходов путем введения, например, субсчетов к данным счетам — «Учитываемые при налогообложении» и «Не учитываемые при налогообложении».

Налогообложение

–>–>

<…>

Войдите в систему или зарегистрируйтесь При регистрации один день для ознакомления бесплатно. –> Зарегистрироваться –> Уже зарегистрированы? Тогда авторизируйтесь!

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий