Максимальный оборот ИП в 2021 году на УСН и Патенте, который нельзя превышать

Лимит по УСН на 2021 год будет увеличен. Какие изменения произойдут в размерах и порядке применения лимитов? Как новые правила отразятся на организациях? Расскажем в нашей статье.

  • Что нового по лимитам УСН
  • Взаимосвязь лимитов и ставок УСН
    • Пример
  • Особенности применения лимитов для УСН
    • Пример превышения лимитов по численности сотрудников

Что нового по лимитам УСН

Существующие специальные налоговые режимы созданы и внедрены с целью развития малого и среднего бизнеса. И они действительно справляются с поставленными задачами.

ФНС подсчитала и подтвердила, что самый распространенный режим — УСН — в два раза уменьшает налоговую нагрузку на предприятия. Так, упрощенцы имеют нагрузку порядка 3%, в то время как компании на общем режиме — более 7%. Показатели, конечно, усредненные по стране, однако выгода очевидна.

Для применения спецрежимов предусмотрено выполнение ряда условий. Например, принятые для УСН пределы определенных показателей. Рассмотрим, какие существуют лимиты по упрощенке.

Ст. 346.13 НК РФ предусматривает:

  • ограничения входящих показателей для компаний, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения;
  • рамки, в пределах которых предприятия могут успешно пользоваться спецрежимом.

В 2020 году актуальны следующие значения (п. 3 подп. 1, 14, 15, 16 ст. 136.12, ст. 346.13 НК РФ):imageНалоговый кодекс ограничивает возможность применения УСН по некоторым видам деятельности (пп. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ).

Утвержден закон, который изменит порядок применения упрощенной системы налогообложения — это касается действующих лимитов и ставок. Компаниям дадут возможность превысить имеющиеся лимиты, сохранив при этом текущий режим налогообложения, но с повышенной ставкой. Данной привилегией смогут воспользоваться как предприятия, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, так и те, кто выбрали доходы минус расходы. Ставки при этом, естественно, будут различаться.

Главными показателями, на которые теперь следует обращать внимание и отслеживать изменения, — это средняя численность работников и доход. Лимит по выручке при УСН в 2021 году увеличен на 50 млн руб., а численность работников — на 30 человек.

Ознакомьтесь с таблицей по новым пределам УСН на 2021 год:imageРассмотрим подробнее, как планируется реализовать расширение границ для упрощенцев.

Взаимосвязь лимитов и ставок УСН

Законодатель не просто увеличил показатели лимитов, он установил обязанность оплаты за пользование спецрежимом при превышении существующих пределов. Так в упрощенной системе налогообложения образуется вилка ставок.

Лимиты и ставки по УСН в 2021 году собраны в таблице:Как видно из таблицы, стандартные лимиты, действующие на данный момент, позволят сохранить ставки без изменений. Но, превысив их, хозяйствующий субъект будет обязан уплачивать повышенный налог, не меняя при этом системы налогообложения. Такая возможность дана до определенного предела, после превышения которого придется попрощаться со статусом упрощенца.

Напомним, что по доходам ставка равна 6%, а по доходам за вычетом расходов — 15%. Но эти значения могут быть уменьшены региональными властями. Например, в Ростовской области действует пониженная ставка для компаний, являющихся субъектами малого предпринимательства: доходы минус расходы — 10% (п. 1 ст. 11 Областного закона от 10.05.2012 № 843-ЗС).

Как только показатели у предприятия увеличатся и попадут в так называемый коридор, налог следует начислять уже по повышенным ставкам, не дожидаясь конца года. То есть начиная с квартала, в котором доход организации превысит 150 млн руб., но не более чем на 50 млн руб., и/или средняя численность сотрудников будет в диапазоне 101–130 чел., компания обязана начислять сумму авансовых платежей по налогу по новым ставкам.

Для чего устанавливают такие правила? Данные меры позволят многим компаниям удержаться в статусе упрощенца, заплатив при этом налогов чуть больше, чем обычно, но значительно меньше, чем организации на общем режиме.

Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией COVID-19, рассказали в готовом решении эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Рассмотрим на примере, как реализуется взаимосвязь ставки налога и лимита по УСН на 2021 год для ООО.

Пример

ООО «Северный ветер» в 2021 году является упрощенцем, объект налогообложения — «доходы» (льготы не применяются). На балансе несколько земельных участков и зданий, вид деятельности — оказание услуг по аренде. Численность сотрудников 50 человек.

Доход за 1 квартал 2021 года — 50 млн руб., сумма страховых взносов — 150 тыс. руб. Доход за 2 квартал — 40 млн руб., страховые взносы — 200 тыс. руб. Сумма страховых взносов за 3 квартал —170 тыс. руб. В июле 2021 года компания продала земельный участок за 89 млн руб. Полная оплата за участок поступила на расчетный счет 21 июля 2021 года. Общая сумма доходов на 21 июля 2021 года составляет 179 млн руб., что выше предела доходов УСН на 29 млн руб. За 3 квартал организация должна исчислить сумму авансовых платежей по налогу, исходя из ставки 8%.

Расчет налога и авансовых платежей за 2021 год у ООО «Северный ветер» будет выглядеть так:

1 квартал 2021 года:

50 000 000× 6% = 3 000 000руб. — расчет налога.

3 000 000– 150 000 = 2 850 000 руб. — применен налоговый вычет в размере 150 тыс. руб.

Авансовый платеж за 1-й квартал подлежит к уплате в размере 2,85 млн руб.

2 квартал 2021 года:

(50 000 000 + 40 000 000)× 6% = 5 400 000 руб. — расчет налога за полугодие 2020 года.

5 400 000 – (150 000 + 200 000) = 5 050 000 руб. — применен налоговый вычет в размере 350 тыс. руб. за полугодие 2021 года.

5 050 000 – 2 850 000 = 2 200 000 руб. — учтен авансовый платеж, уплаченный за 1 квартал 2021 года.

Авансовый платеж за 2 квартал подлежит к уплате в размере 2,2 млн руб.

3 квартал 2021 года:

Подпишитесь на рассылку

179 000 000 × 8% = 14 320 000 руб.

14 320 000руб. – 520 000 = 13 800 000 руб. — был применен налоговый вычет в размере 0,52 млн руб. за 3 квартала 2021 года.

13 800 000 – 2 850 000 – 2 200 000 руб. = 8 750 000 руб. — учтены авансовые платежи, уплаченные за 1 и 2 кварталы 2021 года.

Авансовый платеж за 3 квартал в размере 8,75 млн руб. подлежит уплате до 26.10.2021.

Методику и нюансы расчетов авансовых платежей при УСН посмотрите в нашей статье.

Особенности применения лимитов для УСН

Обратите внимание на некоторые особенности применения ограничений для УСН:

  1. Для УСН-2021 лимит доходов касается именно тех доходов, которые отражаются в книге доходов и расходов. Это доходы от реализации, входящие авансы и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).
  2. В среднюю численность сотрудников включаются работники, отношения с которыми оформлены трудовыми договорами или договорами гражданско-правового характера, а также внешние совместители.
  3. Ставки налога увеличиваются в том квартале, в котором произошло превышение лимитов (ст. 346.13 НК РФ). Рассчитывать налог по повышенным процентам придется и в следующем отчетном периоде. Право применять упрощенную систему налогообложения утрачивается, соответственно, в квартале увеличения показателей относительно предела.
  4. Все лимиты по УСН относятся в равной степени как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. Исключением являются критерии, касающиеся доли в уставном капитале и наличия филиалов. Это обусловлено практической невозможностью их наличия у ИП.

Ряд компаний ни при каких условиях не могут применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). К таким относятся, например, иностранные, микрофинансовые, бюджетные организации, банки, нотариусы. Также невозможно совмещать упрощенку с ЕСХН и деятельностью по соглашению о разделе продукции.

Узнайте подробнее о возможности совмещения УСН и ОСНО.

Пример превышения лимитов по численности сотрудников

ООО «Южный бриз» в 2021 году применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения — «доходы минус расходы» (ставка налога составляет 15%).

Доход в 1-м квартале 2021 года равен 10 млн руб., признаваемые расходы — 4 млн руб., средняя численность сотрудников 95 человек. Доход во 2-м квартале — 13 млн руб., расходы — 7 млн руб., средняя численность работников за полугодие — 102 человека. В 3-м квартале в компании произошло значительное расширение производства. Доход в 3-м квартале — 27 млн руб., расходы — 19 млн руб., в штат было принято 57 человек, средняя численность работников составила 138 человек.

Расчет налога и авансовых платежей за 2021 год у ООО «Южный бриз» выглядит следующим образом.

1 квартал 2021 года:

(10 000 000 – 4 000 000)× 15% = 900 000 руб. — расчет авансового платежа за 1 квартал.

Авансовый платеж за 1 квартал подлежит уплате в размере 900 тыс. руб.

2 квартал 2021 года:

По итогам за полугодие средняя численность работников превысила лимит по УСН на 2 человека. В связи с этим организация начиная со 2 квартала 2021 года начисляет налог и уплачивает авансовые платежи исходя из ставки 20%.

10 000 000 + 13 000 000 = 23 000 000 руб. — доход нарастающим итогом за полугодие 2021 года.

4 000 000 + 7 000 000 = 11 000 000 руб. — расходы нарастающим итогом за полугодие 2021 года.

(23 000 000 – 11 000 000) × 20% = 4 400 000 руб. — расчет налога за полугодие 2021 года.

4 400 000 – 900 000 = 3 500 000 руб. — учтен авансовый платеж, уплаченный за 1 квартал 2021 года.

Авансовый платеж за 2 квартал должен быть уплачен в размере 3,5 млн руб.

Пояснение: если бы средняя численность работников компании осталась в пределах 100 человек, авансовый платеж составил бы:

(23 000 000 – 11 000 000) ×15% –900 000 = 2 400 000 руб.

Это на 1,1 млн руб. меньше налога, рассчитанного по фактическим данным.

3 квартал 2021 года:

По итогам за 9 месяцев 2021 года средняя численность работников составила 138 человек, превысив лимит по УСН на 38 единиц. В связи с этим организация потеряла статус упрощенца и обязана уведомить ИФНС о переходе на общий режим до 15.10.2021.

***

Динамика в расширении возможностей для российских предприятий положительная. Законодатель видоизменил ограничения: увеличил пределы дохода и средней численности, установил связь лимитов и ставок. При превышении доходов на 50 млн руб., а средней численности работников на 30 человек будут действовать повышенные ставки — 8% для доходов и 20% для доходов минус расходы. Несомненно, увеличение лимитов позволит компаниям увереннее вести свой бизнес, не боясь слететь с упрощенки.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Немногие малые предприятия, независимо от их организационной формы, предпочитают работать по общей системе налогообложения. Намного выгоднее применить специальные налоговые режимы, предоставляемые государством в рамках поддержки малого и среднего бизнеса. Популярностью пользуется упрощенный режим налогообложения (в быту — упрощенка), но эта схема может применяться не всеми. Каков лимит по УСН на 2021 год, как его рассчитать, что требуется ограничить, чтобы не пришлось менять налоговый режим — тема данного обзора.

Содержание

Виды лимитов на УСН

Упрощенная система налогообложения является одной из законодательно установленных в Российской Федерации мер для снижения финансового давления на малый и средний бизнес, поэтому этот спецрежим доступен не всем.

УСН бывает двух типов:

  1. «Доходы». Бизнесмен выплачивает 15% от выручки, не учитывая издержек. Эта схема оптимальна для сферы услуг, где расходы невелики и составляют не более половины получаемых платежей.
  2. «Доходы минус расходы». Бизнесмен вычитает из выручки сумму своих затрат. Из получившейся цифры в пользу государства перечисляется 6%. Эта схема выгоднее при организации производства или торговли.

Важно! Ограничения, установленные налоговыми законами, не зависят от выбранного вида УСН.

Получить упрощенку, как схему выплаты налогов, можно несколькими путями:

  1. При регистрации предприятия. Вместе с пакетом документов надо подать заявление о выборе спецрежима. Упрощенка применяется с первого дня работы.
  2. После регистрации предприятия в течение одного месяца. Переход выполняется также путем подачи заявления в ИФНС. УСН применяется со следующего месяца.
  3. После регистрации при сроке работы более 30 дней путем перехода с другой схемы налогообложения. В этом случае спецрежим может быть применен только с 1 января следующего года.
  4. При желании перейти с ЕНВД на УСН — только при прекращении деятельности, подпадающей под «вмененку». Заявление подается за 30 дней (не позднее) до предполагаемой даты изменения схемы. Упрощенка применяется с 1 числа следующего месяца. При переходе с ЕНВД на упрощенку по инициативе ИП или по причине несоответствия критериям производится на общих основаниях с 1 января следующего года.

В двух последних случаях применение упрощенки возможно не для всех предприятий, а только для физических или юридических лиц, попадающих под установленные условия. В 2021 году эти условия ограничивают:

  • денежную сумму, вырученную за календарный год;
  • среднесписочную численность наемного персонала;
  • суммарную остаточную стоимость основных фондов на конец отчетного периода (года);
  • наличие филиалов (не представительств!);
  • для юрлиц — размер доли в основном капитале.

Важно! Ранее при расчете первого пункта перечня применялся коэффициент, учитывающий инфляцию. В настоящее время его использование заморожено до 1 января 2020 года.

Какие установлены ограничения на 2021 год

Цифры установленных лимитов от года к году меняются, и в 2021 году составляют:

  1. По критерию общей выручки (главный пункт для ИП) — 150 миллионов в год. Как подсчитывается ограничение УСН по выручке 2021 года, будет подробно описано ниже. Этот предел применяется для тех, кто работает на упрощенной схеме и желает оставить этот режим на следующий год. Желающие перейти на упрощенку со следующего года, должны «показать» в налоговой выручку в пределах 112,5 миллионов по нарастающей по итогам третьего квартала текущего налогового периода. Это дает право предпринимателю подать заявление о переходе на УСН.
  2. Лимит по упрощенке на 2021 год по численности наемных сотрудников — не более 100.
  3. Стоимость основных средств контролируется ежеквартально, как для физлиц, так и для юрлиц. Ограничение для работы на УСН составляет 150 миллионов рублей на конец года. Эта цифра не является критерием для перехода на спецрежим, то есть, ИП до перехода на упрощенку не обязаны отслеживать стоимость основных фондов. Эта обязанность возникает только тогда, когда УСН уже начала применяться.
  4. Критерий наличия/отсутствия филиалов (их быть не должно) и лимит на участие сторонних юридических лиц в уставном капитале (не более 25%) индивидуальных предпринимателей не касаются.

Доходы и выручка ИП на упрощенке

Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2021 году. Для подсчета лимита суммируются:

  • реализационные доходы;
  • внереализационная прибыль;
  • безвозмездное получение имущества.

К первому пункту налоговое законодательство относит:

  • деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
  • финансовые поступления от оказанных услуг;
  • выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
  • доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.

К внереализационной части выручки относится прибыль от:

  • передачи имущества в аренду;
  • процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
  • разницы курсов валют;
  • доход прошлых периодов;
  • списания задолженности перед кредиторами.

Не все денежные поступления на расчетный счет включаются в общий размер лимита УСН по выручке в 2021 году. Налоговый кодекс позволяет исключать из общей суммы:

  • полученный или возвращаемый задаток (или залог);
  • возврат денег при разрыве договора или при получении товара ненадлежащего качества;
  • возврат ошибочно перечисленных сумм;
  • возврат авансовых платежей;
  • возврат излишне уплаченных налогов и сборов;
  • других денежных поступлений согласно НК РФ.

Временем получения прибыли является поступление денег на счет предпринимателя или в его кассу. Доходы, полученные из государственного бюджета в качестве субсидий (для поддержки малого бизнеса и т. п.), рассматриваются налоговиками в отдельном порядке по соответствующей статье НК.

Пример расчета

В качестве примера рассмотрена финансовая деятельность условного ИП Иванова, использующего упрощенную схему, за предыдущий год. Движение финансов на его расчетном счете было таким:

  • на закупку товара, транспортные и коммунальные платежи потрачено 95 миллионов рублей;
  • зарплата сотрудников и командировочные расходы составили 12 миллионов рублей;
  • на налоги и другие соцвыплаты перечислено 7 миллионов;
  • выручка от реализации товаров составила 135 миллионов рублей;
  • часть товара оказалась бракованной, ее вернули поставщику и получили от него 6 миллионов;
  • аренда торговых площадей принесла доход в размере 10 миллионов.

Первые три пункта являются расходами, они пригодятся при расчете налога, но на лимит доходов УСН в 2021 году они не влияют. Оставшиеся пункты в сумме дают 135+6+10=151 миллион рублей, что выше установленного ограничения. Но возврат денег от поставщика в общую сумму выручки Налоговый кодекс позволяет не включать, поэтому сумма для расчета лимита составляет 135+10=145 миллионов, и предприниматель имеет право на платежи по упрощенке в следующем финансовом году.

Количество наемных сотрудников

Максимальная планка количества наемных сотрудников, которое может содержать плательщик упрощенки, установлена в размере 100 человек. Этот лимит ИП на УСН в 2021 году действует как для отчетного, так и для налогового периода. При этом согласно НК РФ:

  • отчетным считается период в один календарный квартал;
  • налоговым — один календарный год.

Поэтому численность персонала надо контролировать ежеквартально и на конец года.

Для предоставления отчетности о среднесписочной численности сотрудников Росстатом разработана специальная форма, в которую включается количество людей:

  • постоянно работающих на предприятии;
  • работающих по совместительству;
  • работающих по гражданско-правовым договорам.

Все эти работники включаются в общий расчет количества сотрудников предприятия и учитываются при определении права ИП на применение УСН. Если этот критерий превышен, со следующего года предприниматель должен выбрать другой режим налогообложения, применимый по условиям, а вернуться к упрощенке он сможет еще через год при условии уменьшения количества персонала до установленного порога.

Таблица критериев УСН

Для удобства восприятия составлена таблица критериев УСН в 2021 году:

Критерий Лимит Для кого применяется
Годовая выручка (чтобы остаться на УСН) 150 000 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Доход за три первых квартала (для перехода на УСН) 112 500 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Количество наемных работников 100 человек Для ИП и юридических лиц
Остаточная стоимость основных средств 150 000 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Наличие филиалов Должны отсутствовать (допускается существование представительств) Для ИП и юридических лиц
Размер доли в уставном капитале не менее 75% Для юридических лиц

Таким образом, УСН, как режим налогообложения для малого бизнеса, является выгодным и снижает финансовую нагрузку на бюджет предприятия. Параллельно упрощенка требует соблюдения особых условий, тщательного подхода к ведению бухгалтерии и внимательному отношению к кадровому составу предприятия, чтобы не превысить ограничения по УСН.

« Назад Правительство меняет ставки и лимиты для УСН на 2020 год 27.08.2019 09:49

Правительство вводит новые ставки для УСН – 8 и 20 процентов, и меняет лимиты для применения упрощенки. 

  • Обновленные положения НК про УСН

Как изменятся ставки по УСН в 2020 году

В НК будет два вида ставок – обычные и те, которые применяют налогоплательщики при определенных условиях. Обычные ставки оставили на прежнем уровне:

  • для объекта «доходы» – 6 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 1 до 6 процентов;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 15 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 5 до 15 процентов.

Налоговая ставка при УСН составляет 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональные власти имеют право снижать ставку налога до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами. 

Теперь поговорим о совершенно новых ставках. Их тоже две:

  • для объекта «доходы» – 8  процентов;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 20 процентов.

Кто же доложен их применять? Новые ставки разработали в связи с предложенным ранее переходным периодом для тех, кто нарушил лимиты доходов и численности сотрудников. 

Когда считать УСН по новой ставке 8 процентов

Компании и ИП на УСН с объектом «доходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн руб.  не более чем на 50 млн рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 8 процентов. Причем перейти на нее надо с того квартала, в котором произошло превышение.

Для указанных выше организаций и предпринимателей налоговая ставка будет действовать в размере 8 процентов даже в следующем налоговом периоде. А вот если по итогам этого периода доходы не превысят лимиты по доходам в 150 млн руб. и численности, то  суммы налога за этот год и авансы и налог за год следующего года можно считать по стандартной ставке в 6 процентов.

Когда считать УСН по новой ставке 20 процентов

Компании и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн руб.  не более чем на 50 млн рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 20 процентов. Перейти на повышенную ставку налогоплательщик должен с того квартала, в котором произошло превышение. Эту же ставку надо будет применять и в течение следующего года.

Налогоплательщики, которые в течение года применения ставки 20 процентов уложились в ограничения по доходам в 150 млн и в лимиты численности, вправе рассчитать годовую сумму и налог с авансами в следующем году по стандартной ставке в 15 процентов.

Под конец года проверьте, не превышены ли лимиты доходов за год, стоимости основных средств и численности сотрудников. Если цифры больше предельных, применять спецрежим в следующем году вы не сможете. 

Как изменятся лимиты для применения УСН с 1 января 2020 года

По новому проекту налогоплательщик потеряет право применять УСН в случае, если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысят 200 млн руб., было нарушение лимита по численности более чем на 30 человек или нарушены другие требования упрощенки. Право на спецрежжим компания или ИП теряет с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения  или несоответствие требованиям для УСН.

Если вы будете применять УСН и ПСН одновременно, то для расчета доходов для соблюдения ограничения в расчет берут доходы от обоих налоговых режимов.

А теперь про лимиты, которые действуют в переходном периоде. Если доходы превысили 150 млн руб., но не более чем на 50 млн руб., и численность превысила лимит не более чем на 30 человек, можно продолжать применять упрощенку, но налог и авансы надо считать по указанным выше повышенным ставкам.

Компания или ИП, которые по итогам отчетного или налогового периода уложились в лимит доходов в 200 млн руб., не нарушили другие требования успрощенки или средняя численность превысила лимит не более чем на 30 человек, вправе продолжать применять УСН в следующем году.

Ссылка на источник: https://e.glavbukh.ru/rssnews

Использование упрощенной системы налогообложения (УСН) подразумевает соблюдение определенных лимитов по доходам и стоимости основных средств, а также ряда других условий. С 2020 года в систему будут внесены некоторые изменения. Их должны знать не только те предприниматели, которые уже сейчас ее применяют, но и те, кто планирует на нее перейти.

Последние новости

Упрощенная система налогообложения – это один из способов расчета и уплаты налогов, который могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. УСН ориентирована для использования представителями малого и среднего бизнеса, и предполагает соблюдение определенных правил. Система регулярно подвергается изменениям, которые направлены на ее еще большее упрощение и открытость. В 2020 году также планируется внедрение нововведений, однако, большинство из них еще не имеют документального подтверждения.

Увеличение лимитов

С 2020 года начинает действовать индексация предельных величин, предусмотренных для УСН, которая до этого времени была заморожена. Новые суммы будут рассчитываться с учетом утвержденного коэффициента. Для 2020 года утверждается коэффициент, равный 1. То есть,  Таким образом, для этого налогового периода лимиты остаются в пределах прежних границ:

  • доход за налоговый период – не более 150 000 000 р.;
  • остаточная стоимость основных средств (на основании данных бухгалтерской документации) – не более 150 000 000 р.

С 2021 года изменения предельных величин по УСН будут зависеть от показателей инфляции, на основании которых будет пересмотрена размер коэффициента.

Новые ставки

В 2020 году Минфин предлагает внедрить федеральный закон для предпринимателей на УСН, который поможет им и дальше использовать специальный режим в случае незначительного отклонения от утвержденных условий. Министерство предлагает внести правки в НК, которые подразумевают  использование повышенных ставок тем, кто превысил доход и/или численность сотрудников, установленных для данной системы. Если ранее в случае превышения допустимых лимитов предприниматель был вынужден переходить на другие системы налогообложения, то в проекте Министерства для этого предусмотрены следующие положения:

  • для объекта налогообложения «доходы» при превышении лимита в пределах от 150 до 200 млн рублей налоговая ставка устанавливается в размере 8% (вместо 6%);
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» при превышении лимита в пределах от 150 до 200 млн рублей налоговая ставка устанавливается в размере 20% (вместо 15%);
  • при превышении численности персонала от 100 до 130 человек налоговая ставка увеличивается до 8% («доходы») и 20% («доходы минус расходы») в зависимости от выбранного вида объекта налогообложения.

Увеличенные ставки начинают действовать в случае превышения либо величины прибыли, либо количества работников, либо при нарушении одновременно двух этих требований. При превышении пограничных лимитов (200 млн и 130 человек) предприниматель не сможет в дальнейшем использовать УСН.

В 2020 году согласно основным условиям УСН налоговая ставка остается в пределах 6 и 15% для «доходов» и «доходов минус расходы» соответственно. Региональное правительство по собственной инициативе может изменять ее размер и устанавливать в пределах 1-6% для объекта налогообложения «доходы» и 5-15% — для объекта «доходы минус расходы».

Новые размеры ставок необходимо применять, начиная с квартала, в котором произошло превышение лимитов. Для налогоплательщиков с объектом «доходы» они будут действовать и следующий квартал. Вернуться к прежним тарифам можно  будет при установлении доходов и численности до требуемого уровня (не более 150 млн и 100 человек). Для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» повышенные ставки будут работать в течение всего налогового периода и можно будет вернуться к установленным тарифам только с нового года.

Данный федеральный закон Минфина еще находится в процессе рассмотрения и опубликован на официальном портале Федеральных проектов. Ознакомиться с полным текстом предложенных правок к НК можно по ссылке regulation.gov.ru. При утверждении закона планируется, что принятые изменения по УСН вступят в силу с 1 января 2020.

Отмена декларации

Разговоры об отмене деклараций для ИП на УСН, идут уже давно. В своем интервью для программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС Дмитрий Сатин заявил, что уже в 2020 году для пользователей УСН-онлайн значительно упростится отчетность. Соответствующая новость также была опубликована на официальном портале ФНС в августе 2019 года. Использование онлайн-ККТ позволяет создавать отчетную документацию автоматически, и передавать ее в налоговый орган с помощью телекоммуникационных каналов связи. Применение современных технологий упрощают способ уплаты налогов, что значительно экономит время. Отчетность создается на основании данных, которые поступают в налоговый орган через онлайн-ККТ, где подсчитывается сумма налога и направляется налогоплательщику.

Однако, сообщение об отмене декларации по УСН в 2020 году является только выражением намерений налоговой службы упростить процесс администрирования бизнеса. Говорить о внедрении данного проекта в жизнь можно будет после составления и утверждения соответствующей законодательной базы.

Пока способ и сроки отчетности за 2019 год остаются прежними:

  • организациями декларация подается до 31 марта 2020 года;
  • ИП – до 30 апреля 2020 года.

Условия перехода в 2020 году

Предприниматели, использующие действующие режимы налогообложения, могут перейти на УСН, при соблюдении следующих условий:

  • переход возможен только с нового налогового периода, то есть с 2020 года;
  • соответствующее уведомление (заявление) должно быть предоставлено в налоговый орган (по месту деятельности – для юр. лиц, и по месту регистрации – для ИП) до наступления нового налогового периода, то есть до 31 декабря 2019 года;
  • деятельность организации должна соответствовать условиям, которые применимы для УСН (лимиты по доходам и численности персонала, отсутствие филиалов, доля участия других организаций не превышает 25%);
  • ООО может подать уведомление о переходе на УСН в 2020 году, если по итогам 9 месяцев 2019 года доходы организации не превысили 112 500 000 р.;
  • переход с ЕНВД на УСН возможен в начале того же месяца, в котором заканчивается обязанность уплаты данного налога (при этом уведомление о переходе должно быть представлено в налоговый орган не позднее 30 дней с момента прекращения действия данной обязанности).

При регистрации ИП или юрлица налогоплательщик может сразу подать заявление об использовании УСН вместе с пакетом документов для постановки на учет. Или он может это сделать в течение 30 дней после предоставления основных документов для регистрации.

Отменит ли ФНС декларации по УСН в 2020 году: видео

Читайте также:

Стали известны условия для применения УСН в 2020 году

image

Уже известно, кто сможет применять упрощенную систему в 2020 году. Минфин назвал условия в письме от 05.09.2019 №03-11-11/68565. Учитывайте эти значения, чтобы остаться на спецрежиме.

  • Отменят декларацию по УСН. Отмена отчетности по упрощенке – главное изменение, которое ждут все бухгалтеры. Но освобождение от деклараций получат не все. 
  • Правом не сдавать декларацию смогут воспользоваться ИП:
  • находящиеся на УСН и с объектом «доходы»;
  • применяющие онлайн-кассу.
  • Установят переходный период. В законодательстве закрепят период времени, в течение которого плательщик упрощенки сможет продолжать использовать спецрежим, даже если нарушил лимиты для его применения.
  • Минфин предлагает установить переходный период, в течение которого можно будет продолжать считать налоги по УСН, но с учетом специальных повышенных ставок. И только после повторного нарушения лимитов право на УСН признают утерянным.
  • Пени и штрафы за несвоевременную уплату налога или авансов платить не нужно при условии – организация или ИП в срок перешли на ОСН. Иначе заплатить пени и штрафы все же придется.
  • Новые ставки по налогу по УСН. Если доходы будут более 150 млн. руб., но не более 200 млн. руб., или если средняя численность работников составит от 101 до 130 чел., то нужно будет платить налог по повышенным ставкам:
  • при УСН «доходы» – 8%,
  • при УСН «доходы минус расходы» – 20%.
  • Проиндексируют лимиты по доходам. С 1 января 2020 года чиновники должны возобновить индексацию лимитов доходов, которые дают право применять упрощенку (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В 2019 году Минэкономразвития установит коэффициент-дефлятор и после этого лимит по доходам определят с учетом установленного значения.
  • Поменяют порядок учета основных средств. Списать затраты на покупку основных средств компании на УСН смогут быстрее, потому что чиновники хотят убрать из кодекса оговорку, что организация должна документально подтвердить подачу бумаг на регистрацию прав на актив.
  • Переход на УСН в 2020 году: сроки подачи уведомлений.

Уведомления о переходе на УСН с 1 января 2020 года подают:

  • при регистрации новой компании – вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет;
  • с ЕНВД при закрытии деятельности на вмененке – в течение 30 календарных дней, как эта деятельность закрылась;
  • с ОСНО или ЕНВД добровольно – не позднее 31 декабря текущего года.
  • Лимиты по УСН в 2020 году: условия применения.

Лимит по УСН на 2020 год обязаны соблюдать все организации и предприниматели независимо от объекта налогообложения. Если цифры больше предельных значений, применять спецрежим нельзя.

  • Лимит по виду деятельности. На УСН можно перевести большинство видов деятельности – производство товаров, кроме подакцизных, торговлю, общепит, сферу услуг и многое другое.
  • Среди тех, кто НЕ вправе перейти на УСН – банки, страховые и микрофинансовые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ, ломбарды, организаторы азартных игр. Им на упрощенку перейти нельзя.
  • Лимит по выручке для ИП и организаций на УСН. Переходить на УСН вправе организации, у которых доходы не превышают 112,5 млн. руб. Доходы определяют за 9 месяцев года, предшествующего переходу. Величину поступлений нужно указать в уведомлении о переходе на УСН. Подают заявление не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
  • А вот бизнесменам на ограничение по выручке ориентироваться НЕ нужно. Они могут перейти на УСН независимо от дохода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако, при применении УСН, соблюдать ограничение по доходам предпринимателям необходимо.
  • Лимит доходов УСН на 2020 год для ИП и ООО, которые хотят остаться на УСН – 150 млн. руб. Сюда входят полученные авансы, выручка от реализации и внереализационные доходы. Поступления, не учитываемые при УСН, брать в подсчет не следует (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). 150 млн. руб. – это окончательная величина. Лимит не изменится, даже с учетом применения коэффициента-дефлятора, действие которого возобновится с 1 января 2020 года, так как на 2020 год его установили в размере 1,0.
  • Если размер доходов в 2020 году превышает 150 млн. рублей, придется перейти на ОСН с того квартала, в котором допустили превышение (письмо Минфина России от 13.01.2014 № 03-11-06/2/248).

Лимит по стоимости основных средств для ИП и организаций на УСН.

  • Чтобы перейти на УСН, организациям нужно соблюсти еще один лимит — остаточную стоимость основных средств. Воспользоваться УСН смогут компании, у которых остаточная стоимость активов не превышает 150 млн. руб. (это лимит для всех регионов).

Обратите внимание! Лимит по остаточной стоимости ОС установлен только для организаций, которые хотят перейти на УСН. Предприниматель переходит на спецрежим УСН без учета этого ограничения. Но если у ИП остаточная стоимость ОС в отчетном периоде превысит 150 млн. руб., то он утратит право на применение УСН в начале того квартала, в котором допущено превышение (письмо Минфина России от 30.01.2019 № 03-11-11/5277).

  • Лимит по численности персонала для ИП и ООО на УСН. Лимит по сотрудникам – 100 человек. Для тех, кто собирается перейти на УСН, численность определяют за 9 месяцев года, предшествующих переходу.
  • Чтобы не слететь с УСН, сверяйтесь с ограничением ежеквартально, а не каждый месяц. Во внимание принимают среднюю численность.
  • Переход с УСН на общую систему налогообложения.

Перейти на общую систему можно двумя способами:

  • Добровольно – с 1 января следующего года, при этом уведомление об отказе от УСН надо послать в налоговую не позднее 15 января.
  • В связи с прекращением деятельности на УСН. В этом случае уведомление нужно отправить в инспекцию в течение 15 рабочих дней. Одновременно с этим нужно подать в инспекцию итоговую декларацию по единому налогу не позднее 25 числа следующего месяца, в котором компания или ИП прекратили деятельность на УСН.
  • Таблица лимитов по применению спецрежима УСН с 01.01.20 для организаций и ИП.

Название лимита на применение УСН в 2020 году

Ограничение

Доходы за 9 месяцев текущего года, чтобы перейти на УСН с 1 января 2020 года.

§  112,5 млн. руб.

Доходы за год, чтобы «не слететь» со спецрежима, если Вы уже его применяете.

§  150 млн. руб.

Остаточная стоимость основных средств.

§  150 млн. руб.

Филиалы.

§  Отсутствуют

Доля других юрлиц в уставном капитале.

§  не больше 25%

Численность персонала.

§  100 человек

Виды деятельности.

Банки, страховые и микрофинансовые организации, инвестфонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ, ломбарды.

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха».

Последнее изменение Среда, 06 ноября 2019

Теги

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий