Установлен порядок представления нулевых налоговых отчетов по форме 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам

Обязательство несколько раз в год декларировать начисление физическим лицам дохода и выплаты в пользу ИФНС исполняется налоговыми агентами с 2016 года. Но что делать, когда вознаграждения за отчетный период не переводятся работникам. В таком случае возникает вопрос – нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2019 году.

Что такое «нулевка»

Прежде чем размышлять, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ, давайте разберемся, что это вообще такое. Декларация подается в ФНС на стандартных для нее бланках, как минимум один раз в год, и является в определенных случаях обязательной. Основные характеристики документа:

1. На титульном листе указываются реквизиты предприятия налогоплательщика, подписи руководителя и печати компании.
2. Ввиду отсутствия данных о выплаченных доходах, составить отчет будет просто.
3. Отчетность передается в ФНС в те же сроки, что и полная декларация – поквартально и за год.

Когда составление расчета за год не потребуется

Обязанность по ежеквартальной передаче сведений по форме 6-НДФЛ присуща не только юридическим лицам, но и ФЛ, ведущим деятельность как индивидуальные предприниматели. В декларацию вносятся данные о начисленных сотруднику или подрядчику денежных средствах и удержанном с них НДФЛ, а также о переведенных на счет налоговой инспекции налогах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ и письмом ФНС № 3Н-19-17/97 от 08.06.2016 года при отсутствии финансовых выплат в пользу ФЛ отчитываться по налогам и сборам или сдавать нулевой 6-НДФЛ необходимости нет.

Внимание! При  отсутствии в компании работников и, соответственно, начислений зарплаты, заполнять отчетность и платить налог за год ИП или ЮЛ не должен. Аналогично, если фирма не осуществляет хозяйственную деятельность, как таковую.

Когда надо подавать пустой расчет 6-НДФЛ

В ситуации с полным отсутствием отчетности по зарплате сдается или нет нулевая 6-НДФЛ понятно. Но как быть, если сотрудники были приняты на работу во втором и последующих кварталах в текущем году. В таком случае разделы 1 и 2 налоговой декларации будут заполняться с момента, когда начислялась доходность. Потребуется сдача отчета по истечению годового периода.

Рассмотрим подробнее возможные ситуации:

1. Если в первый и последующие кварталы текущего года отсутствуют финансовые начисления, подавать нулевку не обязательно.
2. Доход выплачивался в 4 квартале – надо сдать только один годовой отчет, поквартальные декларации являются не обязательными.
3. Фирма производила начисления в 3 квартале – нулевка за 1 квартал и 6 месяцев не подается. Необходимо заполнить бумаги, для которых отчетным периодом будет принят 9 месячный и годовой срок.

Важно! Это актуально даже если в 4 квартале поступления опять отсутствуют.

1. Зарплата начислялась со 2 квартала – аналогично рассмотренному выше. Декларация по форме 6-НДФЛ сдается за все последующие временные промежутки, начиная со второго. Если в 3 и 4 квартале выплат нет, в отчете проставляются нули.
2. ФЛ получали заработок только в одном квартале – первом, в этой ситуации следует подать отчетные документы за каждый налоговый период.

В вопросе нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности есть свои нюансы. В том случае, если факт начисления дохода состоялся, ЮЛ И ИП, как добропорядочные налоговые агенты, должны декларировать эти выплаты. Объясняется подобное методикой внесения сведений в форму 6-НДФЛ. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому единственное начисление заработка ФЛ или подрядчику должно быть отражено в каждом последующем квартальном и годовом отчете.

Образец заполнения нулевой отчетности

Если вы считаете, что пустой расчет нужен, то образец заполнения нулевой 6-НДФЛ представлен на картинке ниже. На примере документа видно, что во всех ячейках, относящихся к разделам 1 и 2, проставлены прочерки.

Внимание! Титульный лист пустой декларации 6-НДФЛ заполняется и удостоверяется подписью руководителя в соответствии со всеми правилами.

Уведомление ФНС о нулевой отчетности

Для удобства налогоплательщиков, ежеквартально подающих нулевую 6-НДФЛ, возможен переход на годовую отчетность. Для этого напишите в ФНС письмо, содержащее информацию о том, что финансовые выплаты в адрес сотрудников и подрядчиков ФЛ отсутствуют. После чего потребуется сдавать только отчет за полный налоговый год.

Унифицированной формой письмо не обладает. Поэтому налогоплательщики пишут его в произвольном порядке. Документ должен содержать следующую информацию:

• Сообщение о том, что на текущий момент на предприятии отсутствуют сотрудники, а в соответствии с этим и выплаты заработной платы.
• Обозначить причины отсутствия начислений дохода и удержания налога.
• Указать сведения о размерах временного промежутка, в котором будет подаваться нулевая отчетность.

Что грозит при отсутствии отчета

Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2019 году, решает сам плательщик. Государством такая обязанность не вменена. Исходя из этого, можно смело утверждать, что никакие штрафные санкции при отсутствии отчета не применяются. Но уведомить ФНС об отсутствии выплат заработка нужно сразу по окончании отчетного периода.

Иначе контролирующая инспекция может посчитать подобное поведение за уклонение от уплаты налогов, не предоставление сведений или нарушение сроков подачи отчетности и выписать штраф на 1000 рублей. Такой сбор предназначен для просрочек не более месяца. В будущем он может возрасти до 2000-4000 рублей. Одним из методов борьбы с неплательщиками является блокировка расчетных счетов компании до выяснения обстоятельств задержки налоговых выплат.

Существуют штрафы, которые применяются не только к полной налоговой декларации, но и к нулевке:

• Предоставление ошибочных сведений – 500 рублей.
• Наличие в документах исправлений и недочетов – 500 рублей.
• Своевольное изменение способа подачи декларации – 200 рублей.

Куда сдавать «нулевку» за год

В вопросе нужно ли сдавать 6-НДФЛ без начислений каждый период или только один раз в год и что грозит за ее отсутствие, мы разобрались. Но куда подавать документы еще не известно. Любые налоговые отчеты передаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по месту регистрации основной фирмы. Для иногородних подразделений – по месту их нахождения.

Важно! Нельзя подавать общий отчет по всей компании. Для каждого филиала документы формируются отдельно.

Заключение

При отсутствии выплат работникам и подрядчикам ФЛ сдача налоговой отчетности не предусматривается. Но уведомить об этом ФНС нужно обязательно. В случае с наличием начислений дохода, даже если это произошло единожды за год, требуется передать сведения о платежных операциях в ФНС. За уклонение от исполнения обязанностей начисляются штрафы и пени.

Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую, если нет работников?

• Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом. Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
• Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.

Обратите внимание! С отчетности за 1 квартал 2021 г. применяется новая форма отчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Теперь она включает сведения из формы 2-НДФЛ. Справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, отменены.

С правилами заполнения нового формуляра разобрались эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Подробнее о форме читайте в этой рубрике.

Сдавать ее должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.

Читайте также:  Учет операций розничной торговли в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета.

Наши рекомендации по составлению такого письма и его образец вы найдете в материале «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образец».

Надо ли сдавать 6-НДФЛ

Этот отчет в ИФНС направляют налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Это не только заработная плата, но и:

• дивиденды;
• материальная помощь;
• арендная плата по договорам аренды с физлицами;
• иные облагаемые выплаты.

Если таких выплат не было, нет необходимости представлять отчетность в налоговую. Не подается нулевая отчетность 6-НДФЛ, если нет работников у ИП или организации. Но если в течение расчетного периода компания выплачивала доход и удерживала подоходный налог, ей придется отчитаться в ФНС, — в форме 6-НДФЛ отражаются сведения нарастающим итогом.

ВАЖНО!

В НК РФ и письме ФНС №БС-4-11/[email protected] от 01.08.2016 указано, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ в 2021 году — да, если за налогоплательщиком числятся наемные работники и в любом месяце отчетного года зафиксированы начисления по зарплате. А если нет работников, то начисления и база для расчета отсутствуют.

Ситуации, когда надо делать отчет, если нет зарплаты

Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:

• выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
• выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
• выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
• выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
• выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.

Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили поядок проверки и сдачи отчета. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.

• За 2021 год — до 1 марта 2021;
• За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
• За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
• За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
• За 2021 год — до 1 марта 2022.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность сотрудников не превышала 10 человек.

Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?

Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти свежий вы можете здесь. А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.

Итак, в разделе 1 показывают данные последнего квартала отчетного периода:

• в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
• проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют.

Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте здесь.

Читайте также:  РКН начинает проверку работодателей по защите персональных данных. Как подготовиться

Раздел 2 заполняется данными, включающими значения, соответствующие всему отчетному периоду. При этом они:

• будут совпадать с данными 1-го раздела для первого периода выплат, в т. ч. если этот период возник не в начале года;
• останутся такими же, как и в предшествующем отчетном периоде, если выплат в последнем квартале отчетного периода не было.

О часто встречающихся ошибках в заполнении 6-НДФЛ читайте в публикации «Ошибки в 6-НДФЛ (полный список)».

А как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ, мы рассказали здесь.

Как составить нулевой 6-НДФЛ за 2020 год

Для оформления нулевого 6-НДФЛ за 2021 год следует использовать бланк, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]).

С отчетности за 1 квартал 2021 года 6-НДФЛ, в том числе нулевой, оформляется на новом бланке (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]).

Нулевой 6-НДФЛ за 2021 год состоит из:

• Титульного листа.

Сведения в него вносятся так же, как и в обычный «ненулевой» отчет.

• Разделов 1 и 2.

При составлении нулевого отчета в этих разделах ставятся прочерки.

Образец нулевого 6-НДФЛ за 2021 год

Итоги

Обязанность представления 6-НДФЛ нулевой действующим законодательством не установлена. Однако это правило распространяется только на ситуации отсутствия начислений дохода работникам в течение всего года. В промежуточных вариантах отчетность представляться должна (хотя возможна ее сдача и за неполный год), но полностью нулевой она уже не будет.

Еще про нулевки читайте:

• «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ»;
• «Порядок сдачи 6-НДФЛ для ИП без работников».

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также:  Согласование назначения (избрания) кандидатов на должности в страховой организации

Как оформлять 6 НДФЛ, если нет начислений

При длительном отсутствии хозяйственной деятельности, без выплат работникам у руководства и учредителей компании возникает естественной желание снять обязанности по предоставлению «пустой» отчетности. Но только полная ликвидация предприятия, выполненная в соответствии с нормами отечественного законодательства, позволит завершить взаимные отношения с проверяющими и контрольными органами.

Известно, что некорректное оформление отчета 6НДФЛ может быть оштрафовано на 500 руб. При этом даже самое тщательное изучение тематических нормативов не позволит получить однозначный ответ по данному определению. Фактически санкции разрешено применять не только при ошибке в записях. Порча бумажного носителя, отсутствие знака прочерка в пустой ячейке также считаются нарушениями.

Именно поэтому опытные предприниматели желают получить точный ответ на вопрос, как им надо поступать с отчетом по 6 НДФЛ, если нет работников, в других ситуациях, когда надо минимизировать затраты, исключить лишние хлопоты. Для предотвращения ошибок обратимся к первоисточникам. Изучим ответы ФНС, которые регулярно публикуются в виде официальных писем. Интересующая нас информация есть в документе № БС-4-11/[email protected], который датирован 23.03. 2016 года.

В нем рассматривался вопрос о составлении отчета по данной форме в случае, когда выплаты плановых дивидендов физическом лицам совершаются только в одном квартале. Некоторые пункты этого объяснения приведем, чтобы проще было понять требования ФНС к составлению 6 НДФЛ без начислений:

• Ответ составлен со ссылками на приказ ФНС 2015 года о новой форме отчетности № ММВ-7-11/[email protected] от 14 октября и следующие статьи «Налогового кодекса»: 214 (подразделы 1, 3 и 4); 224; 226; 226.1; 230. При необходимости, можно изучить настоящий вопрос подробнее, обратившись к соответствующим частям исходных документов.
• Отмечено, что не только ИП, организации, но и официально оформившие свою деятельность адвокаты, подразделения иностранных предприятий являются налоговыми агентами. Они признаются таковыми, если выплачивали доходы (без указания формы) физическому лицу.
• К этой же категории, налоговых агентов, причисляют тех, кто выполняет операции финансового характера с ценными бумагами.
• Обязанностью налоговых агентов является своевременное предоставление квартальной отчетности 6НДФЛ органам ФНС по определенному законом временному графику. Это требование вступает в силу с 01.01. 2021 г.
• Приведено пояснение по конкретному случаю. Форма 6 НДФЛ при отсутствии начислений дивидендов ранее второго квартала подается только по итогам работы за 6 месяцев текущего года и далее по стандартному графику.

Подобные сведения приведены в письме № БС-4-11/4901. На их основании можно сделать следующие выводы:

• Отчет по 6 НДФЛ без работников не нужен. В данном случае отсутствуют налогоплательщики. ИП, или организация не обязана совершать начисление налогов, и делать соответствующие перечисления в пользу бюджета.
• Второй вариант, когда определенный штат имеется, но не было выплат. Здесь отсутствует предмет налогообложения, доход, поэтому отчетность будет «пустой».
• Не понадобится передача в налоговую инспекцию сведений по форме 6 НДФЛ при отсутствии деятельности. В такой ситуации нет источника доходов, поэтому начислить их и удержать впоследствии налог не представляется возможным.

Не надо предоставлять 6 НДФЛ, если нет сотрудников, выплат зарплаты, дивидендов, хозяйственной деятельности, других признаков, которые определяют налогового агента в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.

Если во 2 квартале 2021 года не велась деятельность, то сдаётся ли нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года? Существуют ли какие-то особенности в заполнении нулевого отчёта 6-НДФЛ? Об этом пойдёт речь в данной статье.

Содержание

Для чего необходим отчёт 6-НДФЛ?

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:·    доходы физических лиц;·    налоговые вычеты;·    НДФЛ.В соответствии с если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

В какие сроки необходимо сдать отчет 6-НДФЛ?

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2021 году в следующие сроки:

Отчётный период	Срок предоставления отчёта
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:
Первый квартал	– не позднее 30 апреля
Второй квартал	– не позднее 31 июля
Девять месяцев	– не позднее 31 октября
Год	Не позднее 1 апреля 2021 года

Таким образом, отчёт 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года необходимо предоставить не позднее 31 июля 2021 года. Окончательный срок сдачи отчёта не выпадает на выходной или праздничный день и, соответственно, переносу не подлежит.

Читайте так же ⇒ “Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ”

Сдаётся ли нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года?

Отчёт 6-НДФЛ, представляемый за 2 квартал 2021 года, по своей сути формирует отчётность за полугодие:

Раздел	Содержание
Раздел 1. Обобщённые показатели	Общая информация о показателях, влияющих на величину налоговых выплат, за весь период 2021 года: Строка Содержание 020 обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода 030 обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода 040 обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода 070 общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода Для уточнения сведений можно суммировать данные в строке 140 раздела 2 за 1 квартал 2021 года и 2 квартал 2021 года. 080 общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Это может быть в том случае, если были выплачены доходы в натуральной форме или работник получал материальную выгоду.
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.	В данном разделе указываются даты только 2 квартала 2021 года: Строка Содержание 100 дата фактического получения доходов 110 дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов 120 дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога 130 обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) 140 обобщенная сумма удержанного налога

Таким образом, сведения раздела 1 позволяют контролировать ситуацию за весь текущий налоговый период, а сведения раздела 2 позволяют контролировать сроки уплаты налогов.

В случае предоставления отчёта 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года нулевым он может быть лишь в том случае, если отсутствуют данные для заполнения на протяжении всего налогового периода.

При заполнении нулевого отчёта необходимо в соответствующем поле проставить «0» в крайней левой ячейке, в остальных ячейках проставить «-».

Лишь наличие во всех полях нулевых отметок позволяет отнести отчёт 6-НДФЛ к нулевому.

Читайте так же ⇒ “Пояснительная записка по 6-НДФЛ”

Как можно сдать отчёт 6-НДФЛ в ИФНС?

Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:

Ситуация	Предоставление 6-НДФЛ
Наличие обособленных подразделений	·         в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; ·         в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Нет обособленных подразделений	В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика

Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:

Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде	Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ
до 25 человек	на бумажных носителях
25 человек и более	в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Читайте так же ⇒ “Уточненная декларация 6-НДФЛ”

Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ

За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:

Нарушение	Взыскание	Нормативный акт
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета	Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления	ст. 126 НК РФ
Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.	Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств	п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения	Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения	ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме	Штраф в размере 200 рублей	ст. 119.1 НК РФ
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде	Административный штраф: ·         на граждан в размере от ста до трехсот рублей; ·         на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей.	ст. 15.6 КоАП РФ

Вопросы и ответы

1. Обязаны ли мы предоставлять нулевой отчёт 6-НДФЛ, если доходы и выплаты у нас появятся только в июле? У нас сезонный бизнес.

Ответ: Нулевые отчёты ИФНС не требует, но во избежание лишних вопросов его лучше предоставить – принять нулевой отчёт налоговые органы обязаны.

1. Не нужно ставить нули во всех ячейках в поле?

Ответ: Нет, нули во всех ячейках не указываются. Достаточно лишь в крайней левой ячейке, а в остальных поставить прочерки.

С 2020 года работодатели должны сдавать в налоговую расчет 6-НДФЛ. Она введена Приказом налоговой № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 (далее — Приказ). В Приложении 2 к нему содержится Порядок заполнения и сдачи отчета (далее — Порядок).

Данная форма схожа с 2-НДФЛ, но имеет некоторые отличия в содержании и сроках подачи. Бланк 6-НДФЛ составляется по организации в целом без разбивки по работникам. Его необходимо представлять ежеквартально.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

–>

Для бухгалтеров данное нововведение — это дополнительный объем работы, но аналитики оценивают его положительно. Эта мера дает налоговикам возможность более тщательно контролировать деятельность компаний, своевременность расчетов налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ.

Суть и ставки

Форма 6-НДФЛ создана и внедрена с целью повышения качества информации по налогу, которую подают юр. лица и ИП. Представить отчет за 1, 2 или 3 квартал налоговые агенты должны до конца следующего за отчетным кварталом месяца, а годовой — до 1 апреля идущего следом года.

Организации, не выплачивающие персоналу зарплату и прочие облагаемые выплаты, могут не представлять форму или сдать нулевку.

Основные ставки по НДФЛ приведены в таблице:

Ставка, %	Для каких доходов применяется
9	доход иностранцев-нерезидентов, имеющих высокую квалификацию, трудящихся по патенту и лиц из ЕАЭС; проценты по облигациям, выпущенным до 2007 года.
13	вознаграждения за труд (зарплата, отпускные и т. д.); доходы ИП-плательщиков НДФЛ; выручка от продажи имущества; прочие облагаемые доходы, не включенные в другие пункты таблицы.
15	дивиденды, полученные нерезидентами от российских компаний; прочие доходы нерезидентов, кроме тех, чьи доходы облагаются по ставке 9%.
30	Выигрыши, превысившие 4000 руб.
35	выгода от экономии на процентах; доход от процентов по вкладам, превышающий установленный максимум.

Нерезидентами являются иностранцы, живущие в РФ менее 183 дней подряд.

Структура документа

Бланк 6-НДФЛ состоит из титульной страницы и двух разделов.

В них содержится следующая информация:

Заглавный лист	Здесь заполняют следующие данные: о юр. лице (ИП): наименование (ФИО предпринимателя), ИНН, КПП, телефон; о номере корректировки, если форма подается впервые, ставится «000», если она редактировалась, то ставят соответствующий номер «001» и т. д.; о коде периода, за который отчет составлен, значения вносят из Приложения 1 к Порядку; о налоговом периоде, здесь указывают год; о коде ИФНС, в которую бланк сдается; о коде места учета, ставится из Приложения 2 к Порядку; о коде ОКТМО, он вносится из соответствующего Классификатора; о количестве листов бланка и приложений; В левой нижней части страницы ставится код лица, подающего отчет (1-плательщик, 2-представитель), ставится его ФИО (руководителя, ИП, представителя) полностью, подпись и дата. Если форму сдает представитель, а также отражают данные оформленной на него доверенности. Нижнюю правую часть первого листа заполняет представитель ИФНС: ставит дату принятия, подпись, расшифровку и штамп налоговой. Все числовые показатели вносятся в расчет, начиная с первой ячейки, в клетках, оставшихся незаполненными, ставятся прочерки.
Раздел 1	Содержит обобщенные значения. В него все данные вносят с начала года нарастающим итогом. Его можно условно поделить на две части. Первый подраздел состоит из строк: 010 — ставка; 020 — сумма выплат персонал; 025 — доход от дивидендов; 030 — вычеты; 040 — НДФЛ ((020 – 030) * 010); 045 — налог с дивидендов; 050 — фиксированный аванс по налогу (для иностранцев, трудящихся по патенту). Блоков из вышеуказанных строк заполняется столько, сколько ставок НДФЛ применяет организация. Вторая часть раздела 1 состоит из строк 060-090. В них отражают число получивших доход сотрудников и итоговые суммы по НДФЛ (удержанный, неудержанный, возвращенный) по всем ставкам. Соответственно эта часть раздела 1 заполняется один раз независимо от числа применяемых ставок. Если в течение отчетного периода сотрудник был уволен и принят вновь, его в показатель численности включают, как одного человека.
Раздел 2	Включает информацию о полученных выплатах по факту и удержанном НДФЛ в разбивке по датам. В строках отражают: 100, 130 — дату выплаты дохода и его сумму; 110, 140 — дату удержания НДФЛ и сумму; 120 — срок платежа по налогу. Согласно законодательству крайним сроком уплаты налога с доходов сотрудников является идущий за выплатой день. С отпускных и больничных налог разрешается уплатить до конца месяца их перечисления (ст. 226 НК). Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Образец заполнения нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2020:

Важные факторы

Каждый налоговый агент должен знать, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет наемных работников или им не осуществлялись выплаты в отчетном периоде.

Обязательства работодателя

6-НДФЛ создана для юр. лиц и ИП, являющихся работодателями. Если за полугодие сотрудников у хозяйствующего субъекта нет, подавать нулевой отчет не нужно.

В случае если сотрудники на работу приняты, но находились в не оплачиваемом отпуске, деятельности фирма не имела, зарплату и иные выплаты не начисляла и не платила сдавать нулевку необязательно.

Объяснением является то, что работодатель не удерживал налог на доходы физических лиц, т. к. не производил выплаты персоналу.

В письме налоговиков № БС-4-11/4901 от 23.03.16 высказывается аналогичное мнение. В нем говорится, что если отсутствуют выплаты физлицам, то не возникает обязанности предоставлять отчет.

Несмотря на вышеизложенное, есть другая позиция, согласно которой в подобных случаях лучше представлять нулевку. В графах 100, 110, 120 будут указываться отчетные даты. Таким образом, ИФНС будет проинформирована об отсутствии у компании деятельности и санкции по несдаче формы не применит.

В налоговую можно направить письмо с сообщением причины, по которой 6-НДФЛ не представлен. Его составляют в двух экземплярах и отправляют по почте заказным письмом с уведомлением. При личной доставке инспектор на втором бланке ставит штамп о приеме, входящий номер, дату и подпись.

Письмо будет неопровержимым доказательством правомерности действий работодателя при возникновении претензий со стороны налоговиков за непредставленный отчет.

Для ООО без сотрудников с единственным учредителем действуют общие правила: 6-НДФЛ сдается при получении им дохода в виде заработка или дивидендов.

Если без сотрудников

Первый расчет 6-НДФЛ работодатели должны сдать в 2020 году до 2 мая, учитывая, что первое число — праздник. Представить его должны все организации, ИП, лица, практикующие в частном порядке, от отношений с которыми физлица получили доход. Налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют налог в бюджет.

Форма содержит обобщенные сведения по всем, получившим доходы от работодателя, налогоплательщикам:

• о начисленных и произведенных им выплатах;
• о предоставленных вычетах;
• об исчисленном и удержанном НДФЛ;
• о прочих данных, послуживших основанием для начисления налога.

Из изложенного выше следует, что сдать 6-НДФЛ обязаны агенты по налогам, которые таковыми являются на основании ст.226 и 226.1 НК. Если в штате компании или ИП не было наемников или в течение отчетного периода им не производились начисления и выплаты, то такая фирма (ИП) не относится к налоговым агентам. Следовательно, обязанность по представлению формы у нее отсутствует.

Количество физических лиц в 6-НДФЛ основано на отчете о среднесписочной численности сотрудников в организации.

Цели проведения камеральной проверки по 6НДФЛ мы перечислили далее.

Спорные ситуации

Вопрос, нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ актуален для работодателей, которые, например, выплатили доход наемному работнику один раз за весь год.

Показатели в 6-НДФЛ вписывают нарастающим итогом, поэтому даже, если заработок начислен 1 раз, форму нужно предоставить. Доход нужно будет указывать в строке 020, поэтому нулевой отчет или письмо об отсутствии деятельности для этой ситуации не подойдет.

Могут сложиться разные варианты выплат заработка сотрудникам в течение года:

За год не было ни одной выплаты	6-НДФЛ подавать не нужно.
Выплата произведена в 4 квартале	Сдать нужно только отчет за год.
Доход имел место в 3 квартале	Представляется 6-НДФЛ за 9 месяцев и годовая.
Зарплата выплачена во 2 квартале	Подаются все расчеты, кроме первого квартала.
Выплата была только в 1 квартале	Сдаются все расчеты.

На что надо обратить внимание

При составлении справки 6-НДФЛ важно обратить внимание на некоторые моменты. Титульная страница заполняется аналогично другим налоговым отчетам.

Коды периода имеют следующие значения:

21	Квартал 1.
31	Полугодие.
33	Квартал 3.
34	Год.

Первый раздел содержит суммы по всем ставкам налога, применяемым в организации. Обобщенные сведения по каждой ставке приводятся на основе группировки соответствующих сумм доходов физлиц.

Группа строк 010-050 заполняется отдельно для каждой ставки налога. В строках 060-090 приводятся итоги по всем ставкам.

Для проверки компаниями правильности заполненных отчетов ИФНС опубликовала контрольные соотношения строк. Налоговики проверяют их выполнение по строкам 020, 030, 040, 070.

Значение стр. 020 должно превышать показатель стр. 030, т. к. сумма вычета не может быть больше дохода.

Показатель (020-030)/100%*010 должен быть меньше или равен стр. 040. Если неравенство не выполняется, значит, сумма НДФЛ занижена.

В разделе 2 отражают даты выплаты доходов сотрудниками и удержанные суммы налога.

Если ИФНС не уведомлена о том, что работодатель не является агентом по налоговым платежам, то по истечении 10 дней с окончания срока представления формы она вправе заблокировать счет организации (ИП).

Нужно ли или нет сдавать нулевую 6-НДФЛ

Работодателей интересует вопрос: нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если организация не использовала труд наемников либо им не начислялись никакие выплаты.

Согласно письму ФНС № БС-4-11/4958 от 23.03.16 в данном случае отчет представлять не следует. В документе приведен конкретный перечень налогоплательщиков, которые обязаны подать форму. К ним относятся юрлица и ИП, частные нотариусы и адвокаты, являющиеся налоговыми агентами. В случае, приведенном выше, предприятия к таковым не относятся (ст. 226 НК).

ИФНС может не знать о том, что компания не ведет деятельность и расценить несдачу отчета 6-НДФЛ, как нарушение законодательства.

Любое новшество в российской налоговой системе «приживается» не один год. Опытные бухгалтеры рекомендуют подавать в налоговую нулевку, чтобы не иметь лишних проблем. Она оповестит налоговиков о временном отсутствии деятельности организации.

В соответствии с налоговым законодательством непредставление отчета может обернуться крупными штрафами, проверками и возможной блокировкой банковского счета.

Одним из вариантов для организаций и ИП без работников и не производящих выплаты, облагаемые НДФЛ, может стать подача в ИФНС письма. В нем нужно указать причину, по которой данная компания вправе не сдавать 6-НДФЛ и привести ссылку на соответствующие статьи законодательства.

Сообщения и отчёты

Законодательство не содержит требования о необходимости сообщать в ИФНС о несдаче 6-НДФЛ. Для собственного спокойствия компании и ИП могут представить в налоговую нулевку. Также они вправе написать извещение о том, что налоговыми агентами не являются. Оно составляется в свободной форме. В бумаге указывается основание, по которому расчет не подается.

Причины могут быть такими:

• отсутствие работников;
• нет выплат в пользу физ. лиц;
• приостановка деятельности.

По вышеуказанным основаниям нулевку также разрешено не сдавать. На это указывает письмо налоговой № ЗН-19-17/97 от 08.06.16. Если компания решила представить пустую форму, то сделать это нужно в те же сроки, что и форму с цифрами.

Нулевка оформляется просто. Во всех ячейках, где предусмотрено наличие значения, ставятся нули или прочерки.

Нулевка или письмо о непредставлении подается в ИФНС по месту учета компании и по месту жительства ИП.

Отчет можно сдать на бумаге или в электронной форме. Выбрать из этих двух вариантов более удобный для себя может только налоговый агент с численностью наемников до 25 человек. Остальные организации (ИП) передают информацию по ТКС.

Отчетность на бумаге считается сданной в день ее представления в ИФНС или отправки почтой. Для электронных форм — это день, когда оператор прислал подтверждение об отсылке формы.

Итак, форму 6-НДФЛ обязаны подать все хозяйствующие субъекты, имеющие статус налоговых агентов в соответствии со ст. 226, 226.1 НК. Если фирма или ИП не осуществляет выплаты физлицам, то сдавать отчет она не должна. Однако, разрешается сдать нулевой бланк, который ИФНС примет в общем порядке.

Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами

6НДФЛ по обособленным подразделениям должно по закону отправляться по месту своей регистрации.

Штрафы за несдачу 6-НДФЛ в 2020 году финансисты перечислили тут.

Читайте также, как по правилам отразить дивиденды в бланке 6-НДФЛ.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию: 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

–> предыдущая запись Требования к 6-НДФЛ при задержке заработной платы следующая запись Какие нормативы в сроках сдачи расчета 6-НДФЛ за 2020 год