Об электронных формах реестров документов для нулевой ставки по НДС

Налоговая служба напоминает: с начала текущего года подход к проверке в декларациях по НДС льготных операций изменился. Речь о необлагаемой (освобожденной от налогообложения) деятельности, перечисленной в пунктах 2 и 3 статьи 149 НК РФ. Проверяя правомерность применения льгот, налоговики теперь используют риск-ориентированный подход. Это значит, что проверке подлежат не все операции, а лишь те, которые заинтересуют инспекторов. Благодаря этому снижается нагрузка как на сотрудников ИФНС, так и на организации.

В связи с этим налогоплательщики теперь могут в качестве обоснования применения льгот представить не сами подтверждающие документы, а лишь их реестр. Составляется он в виде таблицы, форма которой приведена в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@. Важно придерживаться рекомендованной формы реестра, иначе ИФНС затребует полный объем документов. Вместе с реестром нужно представить перечень и формы типовых договоров, применяемых в рамках необлагаемой НДС деятельности.

Инспекторы изучат реестр и запросят у налогоплательщика документы по отдельным операциям. Что именно проверять, подскажет специальный алгоритм, разработанный для каждого кода вида операции (Приложение № 2 к упомянутому Приказу). Налоговики сообщают, что внимательнее всего они присматриваются к крупным сделкам.

Если налогоплательщик не представит реестр (равно как и представит его не по форме), то у него будут затребованы документы в полном объеме. То же самое грозит и в случае, если у ИФНС есть сведения, что организация применяет льготы неправомерно.

Если вы экспортер и устали от огромного количества бумажек, которые нужно предоставить налоговому органу для подтверждения нулевой ставки НДС, тогда эта статья как раз для вас! В этой статье мы расскажем, как с помощью программы 1С:Бухгалтерии 8 автоматически заполнить и отправить реестры подтверждающих документов. При подготовке статьи использовалась информация, размещенная в Информационной системе 1С:ИТС. Итак, небольшая правовая справка, согласно п. 15 ст. 165 НК РФ для подтверждения применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям, налогоплательщик может представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных подтверждающих документов вместо их копий. Указанная норма действует с 1 октября 2015 года. Эти реестры должны представляться в налоговый орган в электронной форме по формату, утвержденному ФНС России. По общему правилу в графах 6 и 7 реестра, представляемого в случае реализации товаров на экспорт (Приложение № 5 к Приказу), необходимо указывать соответственно номера и даты транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (разд. VI приложения № 15 к Приказу). При этом, по мнению ФНС России: в случае заполнения граф 6 и 7 реестра из международной товарно-транспортной накладной (CMR) можно использовать номер, который указан в ее правом верхнем углу. Дату заполнения (оформления) и наименование населенного пункта, где составлялась CMR, можно найти в графе 21 накладной; что касается заполнения граф 6 и 7 реестра из транспортной железнодорожной накладной, то в реестре следует указывать номер отправки, а также дату документального оформления приема груза к перевозке или дату заключения договора перевозки; в случае заполнения графы 7 реестра из поручения на отгрузку и коносамента (при вывозе товара морским, речным, смешанным (река-море) транспортом) при отсутствии даты на документе, подтверждающем факт приема товара к перевозке, или поручении на отгрузку в графе 7 реестра указывается дата приема груза к перевозке. Контролеры также указали, что налогоплательщик должен заполнить и графу 4 реестра, где необходимо указать коды видов транспортных средств, которыми товары вывозились с территории РФ (раздел VI приложения № 15 к Приказу). При этом можно использовать сведения из графы 25 «Вид транспорта на границе»декларации на товары (утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257). В программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.43.50) у пользователей появляется возможность формирования реестров подтверждающих документов, для этого нужно внести необходимые данные в документ Таможенные декларации (экспорт) и на основании его заполнить и отправить реестр (приложение № 5 к приказу ФНС от 30.09.2015 № ММВ -7-15/427). Настройка программы Для использования этого документа и формирования Реестра полных таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов для подтверждения нулевой процентной ставки НДС программу необходимо настроить. Для этого заходим в раздел Главное — Функциональность, перейти на закладку Торговля и поставить флажок Экспорт товаров. Документ Таможенные декларации (экспорт) Теперь в разделе Продажи появляется документ Таможенные декларации (экспорт) Этот документ предназначен для регистрации таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации. Этот документ является регламентным. Сведения из него используются для автоматического заполнения Реестров полных таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов. Реестр НДС Далее заполним сам реестр документов. Раздел Отчеты — Регламентированные отчеты Выбираем в списке отчетов нужный нам Реестр НДС, например Реестр НДС Приложение № 5. Этот реестр формируется в автоматическом режиме по кнопке Заполнить Далее Реестр таможенных деклараций НДС можно выгрузить в файл для отправки в налоговый орган или отправить сразу из программы с помощью сервиса 1С-Отчетность. Важно! В ходе камеральной проверки декларации, в которой заявлено право на нулевую ставку НДС, налоговый орган может истребовать документы из реестров, представленных налогоплательщиком в электронной форме. В течение 20 календарных дней с даты получения требования налогоплательщик должен представить копии документов (п. 10 ст. 1 Закона), этот срок на 10 дней меньше срока представления документов, истребуемых по реестрам в бумажной форме. Если документы не будут представлены, то право на нулевую ставку НДС считается неподтвержденным. Однако не вполне ясно, будет ли подтверждена нулевая ставка, если документы представлены в налоговый орган с нарушением срока. Вот таким образом, в программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.43.50) пользователи смогут автоматически заполнить и отправить реестр. Надеюсь, что наша статья будет вам полезна. Если вам необходима помощь во внедрении нового функционала, оставьте заявку и мы обязательно вам поможем. Желаем вам удачной отчетной компании!

Если вы экспортер и устали от огромного количества бумажек, которые нужно предоставить налоговому органу для подтверждения нулевой ставки НДС, тогда эта статья как раз для вас! В этой статье мы расскажем, как с помощью программы 1С:Бухгалтерии 8 автоматически заполнить и отправить реестры подтверждающих документов.

При подготовке статьи использовалась информация, размещенная в Информационной системе 1С:ИТС.

Итак, небольшая правовая справка, согласно п. 15 ст. 165 НК РФ для подтверждения применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям, налогоплательщик может представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных подтверждающих документов вместо их копий. Указанная норма действует с 1 октября 2015 года. Эти реестры должны представляться в налоговый орган в электронной форме по формату, утвержденному ФНС России.

По общему правилу в графах 6 и 7 реестра, представляемого в случае реализации товаров на экспорт (Приложение № 5 к Приказу), необходимо указывать соответственно номера и даты транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (разд. VI приложения № 15 к Приказу). При этом, по мнению ФНС России:

  • в случае заполнения граф 6 и 7 реестра из международной товарно-транспортной накладной (CMR) можно использовать номер, который указан в ее правом верхнем углу. Дату заполнения (оформления) и наименование населенного пункта, где составлялась CMR, можно найти в графе 21 накладной;
  • что касается заполнения граф 6 и 7 реестра из транспортной железнодорожной накладной, то в реестре следует указывать номер отправки, а также дату документального оформления приема груза к перевозке или дату заключения договора перевозки;
  • в случае заполнения графы 7 реестра из поручения на отгрузку и коносамента (при вывозе товара морским, речным, смешанным (река-море) транспортом) при отсутствии даты на документе, подтверждающем факт приема товара к перевозке, или поручении на отгрузку в графе 7 реестра указывается дата приема груза к перевозке.

Контролеры также указали, что налогоплательщик должен заполнить и графу 4 реестра, где необходимо указать коды видов транспортных средств, которыми товары вывозились с территории РФ (раздел VI приложения № 15 к Приказу). При этом можно использовать сведения из графы 25 «Вид транспорта на границе»декларации на товары (утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257).

Читайте также:  Бухгалтерский учет финансовых вложений – ПБУ 19/02

В программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.43.50) у пользователей появляется возможность формирования реестров подтверждающих документов, для этого нужно внести необходимые данные в документ Таможенные декларации (экспорт) и на основании его заполнить и отправить реестр (приложение № 5 к приказу ФНС от 30.09.2015 № ММВ -7-15/427).

Когда требуются пояснения в ИФНС по декларации НДС

Инспекция потребует пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ), если:

  • обнаружены ошибки внутри декларации (их группируют по девяти признакам) или противоречия между информацией налогоплательщика и его партнеров;
  • в ИФНС направлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате ниже по сравнению с исчисленной первоначально;
  • в отчете имеются данные о льготируемых операциях.

Разъяснять необходимо лишь ту информацию, которой интересуются налоговики, иных данных представлять не нужно. Разные виды расхождений требуют разных форматов пояснений — для некоторых он определен НК РФ, другие подаются в произвольной форме. К ним могут быть приложены подтверждающие документы.

О получении требования предприятию необходимо в 6-тидневный срок уведомить ИФНС и подтвердить его прием электронно, отправив в ИФНС квитанцию.

Представить пояснения налогоплательщик должен в течение 5 дней. Но в связи с нерабочими днями, объявленными Указами Президента в марте-мае 2021 г., срок представления пояснений по требованиям ИФНС, полученным в период с 1 марта по 31 мая 2021 г., продлен на 20 рабочих дней (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Что случилось?

В конце 2021 года президент России подписал Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ, который изменил редакцию статьи 88 Налогового кодекса РФ. Теперь при проведении камеральной налоговой проверки органы ФНС вправе запросить, а налогоплательщик предоставить в качестве пояснения электронный реестр документов, подтверждающих право на налоговые льготы. До 01.07.2021 форма и формат такого реестра должны быть утверждены ФНС России, в эту дату поправки вступают в силу.

Эксперты КонсультантПлюс подробно разобрали изменения по налогам с 2021 года и рассказали, как с ними жить. Используйте эти инструкции бесплатно.

Пояснения по проведенным льготируемым операциям

Если запрос ИФНС касается данных об используемых преференциях, формировать пояснения следует в виде перечня документов, удостоверяющих право на применение льготы по НДС. Прилагать документальные подтверждения на этом этапе не нужно, поскольку позднее ИФНС запросит конкретный список документов, сформированный на основе присвоенной степени риска по сверке СУР «АСК НДС-2».

Подобный алгоритм действий закреплен в письме ФНС от 26.01.2017 № ЕД-4-15/[email protected], а форма реестра документов – в Приложении № к этому письму. Представление реестра не по утвержденной форме (или непредставление его вовсе) грозит компании истребованием документов, подтверждающих использование льготы, в полном объеме, с учетом же сверки по СУР «АСК НДС-2» запрос документации для подтверждения будет значительно меньше. Заполненный бланк реестра выглядит так:

По каким операциям нужно подтверждать льготу по уплате НДС

А вот операции, по которым освобождение от НДС доступно для всех категорий налогоплательщиков, к льготируемым не относятся. И реестр подтверждающих документов по льготе НДС по ним составлять не надо (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Определять операции, освобождаемые от НДС для отдельной группы налогоплательщиков и освобождаемые от НДС для всех плательщиков, поможет наш материал «Ст. 149 НК РФ (2021): вопросы и ответы».

А для получения полной и актуальной информации о льготах по НДС предлагаем заглянуть в нашу специальную рубрику.

У налогоплательщиков часто возникают споры с ИФНС, связанные с применением льгот по НДС. Узнать, как складывается свежая судебная практика по этому вопросу, можно из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Читайте также:  Крайние сроки утверждения годовой отчетности и аудиторское заключение

poyasneniya_nds_1.jpg

Пояснения по декларации НДС в налоговую о допущенных в отчете ошибках группируют по кодам их категорий (Письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected]):

  • 0000000001 — расхождения с отчетами партнеров;
  • 0000000002 — несоответствие данных 8-го и 9-го разделов декларации;
  • 0000000003 — несоответствие сведений в разделах 10 и 11;
  • 0000000004 — ошибка в определенной графе отчета (с указанием номера графы в скобках);
  • 0000000005 — ошибка в указании даты счета-фактуры (СФ) в разделах 8-12;
  • 0000000006 — превышение трехгодичного срока для возмещения налога (дата);
  • 0000000007 — дата СФ, по которой заявлено возмещение НДС, более ранняя, чем дата госрегистрации налогоплательщика;
  • 0000000008 — неверный код операции в разделах 8-12 (перечень кодов представлен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]);
  • 0000000009 — неправильная фиксация аннулирующих записей в разделе 9.

Если требование ИФНС содержит конкретный код ошибки, то ответственному лицу надлежит повторно проверить декларацию в части:

  • достоверности данных, полученных из исходных и первичных документов;
  • расчетов, в т. ч. сумм начисленного налога по применяемым ставкам;
  • правильного отражения сведений, интересующих налоговиков (даты, суммы, № СФ и др.).

В зависимости от результата внутренней проверки компания осуществляет следующие действия:

  1. Ошибок в декларации не выявлено
В пояснении для ИФНС придется объяснить причину обнаруженных расхождений, где указать, что ошибок в отчете нет, но существуют основания, позволяющие не считать выявленные расхождения ошибкой, согласно Правил, закрепленных письмом ФНС 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected]
  1. Неточности имеются, но НДС не занижен
Можно представить:

а) пояснения с исправленными данными;

б) уточненную декларацию;

в) одновременно пояснения и «уточненку».

Любой вариант в этом случае приемлем.

  1. Имеются ошибки, приведшие к занижению налога
Необходимо подготовить и сдать уточненную декларацию, соответственно доплатив образовавшуюся недоимку по НДС.

Например, на требование ИФНС разъяснений по выявленным несоответствиям данных СФ компании с информацией о СФ по книге продаж (код 0000000001) пояснение к декларации по НДС (образец) может быть таким:

Когда и как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС

Итак, мы определились с перечнем операций, по которым применяется льгота по НДС. Теперь давайте посмотрим, как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС. Для начала берем бланк, рекомендованный налоговым органом. Скачать его можно в конце нашей статьи.

Конечно, вы можете создать собственный бланк реестра, но во-первых, в этом нет необходимости, а во-вторых, если реестр будет составлен в другом формате, то ФНС откажет вам в выборочном подходе к проверке и запросит полный список документов.

Что касается сроков, то реестр подтверждающих документов по льготе НДС подается в ФНС в ответ на требование о представлении документов в течение 5 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, применяющим льготы.

Бланк реестра налоговики представили в приложении № 1 к письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. В этом же письме пошагово расписан порядок заполнения реестра. Скачайте бесплатно бланк реестра, кликнув по картинке ниже:

Мы изучили его и теперь расскажем о порядке заполнения.

Совет: прежде чем перейти к внесению в реестр сведений о подтверждающих документах, сгруппируйте их вначале по кодам операций, потом по видам операций (деятельности) и затем — по контрагентам. Документы по операциям располагайте по убыванию сумм, т. е. вначале указывайте документы по крупным суммам реализации, а под конец — по мелким.

Читайте также:  Как отразить в учете полуфабрикаты собственного производства

Вначале переносим сведения из граф 1 и 2 раздела 7 декларации по НДС в графы 1 и 3 (соответственно) реестра подтверждающих документов по льготе НДС. Если под одним кодом операции проводились разные виды подопераций, то сумму в графе 3 нужно разбить еще и по этим подоперациям. Причем их названия должны быть прописаны в графе 2 реестра.

В графах 4, 5, 6 напротив соответствующей группы операций и подопераций вставляем наименование, ИНН и КПП контрагентов. А напротив каждого контрагента в графах 7, 8, 9 и 10 прописываем вид документа, подтверждающего обоснованность применения налоговых льгот, а также номер, дату и сумму этого документа.

В НК РФ нет перечня или описания документов, которыми может быть доказана правомерность использования налоговых льгот. Поэтому в рассматриваемом нами реестре подтверждающих документов по льготе НДС прописываем все первичные и иные сопровождающие документы, относящиеся к проведению конкретной операции. В частности, это:

  • договор на оказание услуг (работ), в котором есть описание льготируемой операции;
  • счет-фактура, где указаны наименование операции и сумма с пометкой «без НДС»;
  • платежное поручение, чек ККТ или иной платежный документ с указанием льготируемой операции и ее стоимости с примечанием «без НДС»;
  • лицензия на оказание льготируемой операции, если она подлежит обязательному лицензированию, и др.

Постарайтесь указать в реестре наиболее полный список документов. Чем больше в нем будет представлено подробностей, тем меньше документов запросят потом налоговые инспекторы.

После представления правильно заполненного реестра проверяющие смогут запросить не более 40% документов, причем в эти 40% должно входить не более 500 документов.

Исключением является ситуация, когда число подтверждающих документов составляет менее 30 штук. В этом случае налогоплательщику придется подготавливать полный пакет документов независимо от того, представлял он реестр в ФНС или нет.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения реестра документов, подтверждающих льготы по НДС. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Пояснения по нулевой декларации НДС

Инспекторов ИФНС может заинтересовать и представленная нулевая декларация по НДС. В этом случае, возможно, придется давать объяснения, почему данные в отчете отсутствуют. В пояснении необходимо перечислить причины отсутствия показателей, например, указав, что в отчетном периоде предприятие остановило или приостановило свою работу.

Напомним, что пояснения по НДС-декларации направляются исключительно в электронном виде. Подача бумажных вариантов разъяснений равносильна непредставлению пояснений, что может обернуться для налогоплательщика штрафом в 5000 руб., а при повторении нарушения на протяжении одного года – в 20000 рублей (п.п.1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

Настройка программы

Для использования этого документа и формирования Реестра полных таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов для подтверждения нулевой процентной ставки НДС программу необходимо настроить. Для этого заходим в раздел Главное

Функциональность , перейти на закладку Торговля и поставить флажок Экспорт товаров .

Документ Таможенные декларации (экспорт)

Теперь в разделе Продажи

появляется документ Таможенные декларации (экспорт)

Этот документ предназначен для регистрации таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации.

Этот документ является регламентным. Сведения из него используются для автоматического заполнения Реестров полных таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов.

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Освобождение и льготы

Назад

Опубликовано: 28.12.2017

Время на чтение: 4 мин

Читайте также:  Контрольно-измерительные материалы по теме «Право, семья, ребёнок»

120

С 2020 года в вопросе применения льгот по НДС произошли изменения. Теперь проверка налоговых деклараций ориентируется на возможные риски. Это означает, что результатом выборки операций, по которым будут запрашиваться подтверждающие документы, будет не все имеющиеся в реестре подтверждающие бумаги, а только некоторые из них, наиболее рискоориентированные.

  • Что представляет собой реестр документов, подтверждающий применение льгот по НДС?
  • Образец заполнения документа

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию 8 или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

Задать вопрос

Чтобы проверка законности требования льгот по НДС происходила по этой новой схеме, организации-плательщику необходимо предоставить специальный реестр, данные из которого будут считаться доказательной базой правомерности этого. В противном случае, выборка не будет ограниченной, проверка станет полной и затянется.

Когда требуются пояснения в ИФНС по декларации НДС

Инспекция потребует пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ), если:

  • обнаружены ошибки внутри декларации (их группируют по девяти признакам) или противоречия между информацией налогоплательщика и его партнеров;
  • в ИФНС направлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате ниже по сравнению с исчисленной первоначально;
  • в отчете имеются данные о льготируемых операциях.

Разъяснять необходимо лишь ту информацию, которой интересуются налоговики, иных данных представлять не нужно. Разные виды расхождений требуют разных форматов пояснений — для некоторых он определен НК РФ, другие подаются в произвольной форме. К ним могут быть приложены подтверждающие документы.

О получении требования предприятию необходимо в 6-тидневный срок уведомить ИФНС и подтвердить его прием электронно, отправив в ИФНС квитанцию.

Льготы для граждан

В Едином центре документов, а также во всех дополнительных подразделениях Центра действуют специальные цены и постоянные льготы для отдельных категорий граждан.

Перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на получение льгот:

  • Инвалиды войны
  • Участники Великой Отечественной войны
  • Лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда»
  • Инвалиды 1 группы
  • Дети-инвалиды
  • Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей
  • Лица, награжденные орденом «Мать-героиня», «Родительская слава»
  • Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним категории граждан

Перечень льгот:

В Едином центре документов действуют следующие льготы и специальные цены:

  • В Паспортно-визовом центре на услугу по заполнению бланка заявления для оформления заграничного паспорта – скидка 50%.
  • В Едином визовом центре на услугу по заполнению заявления-анкеты для оформления визы – скидка 50%.
  • На все услуги Единого депозитарного центра – 20%.
  • В Центре автоуслуг для участников Великой Отечественной войны и лиц, награжденных знаком «Жителю блокадного Ленинграда» бесплатно предоставляются все услуги Центра (скидка 100%), за исключением оформления договора купли-продажи, оформления полиса ОСАГО, изготовления номерных знаков. Для остальных категорий граждан, имеющих право на получение льгот, предоставляется скидка 15% на все услуги за исключением оформления договора купли-продажи, оформления полиса ОСАГО, изготовления номерных знаков.
  • В Центре юридических услуг – скидка 10% на услуги стоимостью более 500 руб.
  • В Центре страхования на услуги: оформление полиса КАСКО, страхование имущества физических лиц и другие добровольные виды страхования – скидка до 15%, ипотечное страхование – скидка до 10%. Размер указанных скидок зависит от тарифов и условий, предоставляемых компаниями-партнерами.
  • В Центре переводов: лицам, включенным в Перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на получение льгот – на все услуги скидка 20%;
  • учащимся и студентам высших и средних специальных учебных заведений дневной, вечерней, заочной форм обучения – на все услуги скидка 5%.

Скидки по проводимым акциям не суммируются со специальными ценами и льготами для отдельных категорий граждан.

Перечень документов, подтверждающих право на льготу:

Для инвалидов войны, ветеранов Великой Отечественной войны:

  • инвалидам Великой Отечественной войны из числа лиц, указанных в ст.4 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах» (далее — Закон о ветеранах) на основании: удостоверения инвалида Великой Отечественной, выданного в соответствии с Постановлением Госкомтруда СССР от 26.05.1975 N 126 «Об утверждении единой формы удостоверения инвалида Отечественной войны и Инструкции о порядке заполнения, выдачи и учета удостоверений инвалидов Отечественной войны»;

ветеранам (участникам) Великой Отечественной войны, указанным в пункте 1 статьи 2 Закона о ветеранах на основании:

    удостоверения участника войны, форма утверждена Постановлением Госкомтруда СССР от 8 октября 1979 г. N 422 «Об утверждении единой формы удостоверения участника войны»;удостоверения, подтверждающие право на получение социальных гарантий и льгот.

    Для лиц, награжденных знаком «Жителю блокадного Ленинграда»:

    • удостоверение к знаку «Житель блокадного Ленинграда», выданного в соответствии с Решением Исполнительного комитета Ленинградского городского Совета народных депутатов от 23.01.1989 N 5 «Об учреждении знака «Жителю блокадного Ленинграда».

    Для инвалидов 1 группы, детей-инвалидов:

    Читайте также:  Как определяется срок исковой давности по НДФЛ в 2020 году

    • справка медико-социальной экспертизы по форме, утвержденной Постановлением Минздравсоцразвития РФ от 24.11.2010 N 1031н;
    • индивидуальная программа реабилитации инвалида, далее – ИПР по форме, утвержденной Приказом Минтруда России от 31.07.2015 N 528н.

    Для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей:

    • свидетельство о рождении ребенка;
    • документ, подтверждающий наличие у ребенка статуса сироты, оставшегося без попечения родителей (например, решение суда);
    • документы, подтверждающие полномочия законного представителя (например, решение органа опеки и попечительства об установлении над ребенком опеки (попечительства) над ребенком; удостоверение опекуна (попечителя).

    Для лиц, награжденных орденом «Мать-героиня», «Родительская слава»:

    • удостоверение к ордену «Мать-героиня», «Родительская слава».

    Для лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним категории граждан:

    • удостоверения граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненных к ним категорий граждан.

    Для учащихся и студентов высших и средних специальных учебных заведений дневной, вечерней, заочной форм обучения:

    • студенческий билет.

    Пояснения по проведенным льготируемым операциям

    Если запрос ИФНС касается данных об используемых преференциях, формировать пояснения следует в виде перечня документов, удостоверяющих право на применение льготы по НДС. Прилагать документальные подтверждения на этом этапе не нужно, поскольку позднее ИФНС запросит конкретный список документов, сформированный на основе присвоенной степени риска по сверке СУР «АСК НДС-2».

    Подобный алгоритм действий закреплен в письме ФНС от 26.01.2017 № ЕД-4-15/[email protected], а форма реестра документов – в Приложении № к этому письму. Представление реестра не по утвержденной форме (или непредставление его вовсе) грозит компании истребованием документов, подтверждающих использование льготы, в полном объеме, с учетом же сверки по СУР «АСК НДС-2» запрос документации для подтверждения будет значительно меньше. Заполненный бланк реестра выглядит так:

    Предоставление послаблений

    Эти льготы доступны каждому плательщику НДС, но только в тех случаях, если выполняются условия предоставления данных преференций. А именно:

    1. Компания или ИП освобождены от обязанности уме на основании статей НК №145 и №145.1.
    2. Хозяйствующие субъекты занимаются реализацией операций, освобожденных от обложения налогом НДС.

    Про ставки и льготы по уплате НДС, которые устанавливаются в нашем государстве, читайте ниже.

    Факторы освобождения от уплаты

    В этом случае причинами для такого события бывают:

    • Организации и компании, участвующие в реализации государственных инновационных проектов.
    • Импортеры продукции обозначенной в статье 150 НК РФ (льготы по уплате НДС при ввозе товаров).

    Про использование льготы для инвалидов по НДС и другие случаи полного освобождения по уплате читайте ниже.

    Освобожденные от полной уплаты операции

    Перечень подобных операций рассматривается статьей 149 НК и включает:

    • Предоставление в аренду иностранным компаниям и гражданам помещений различного назначения.
    • Все что связано с медицинским обслуживанием и уходом за инвалидами и больными.
    • Занятие архивным делом.
    • Услуги, связанные с транспортом и почтой.
    • Сдача в наем недвижимости.
    • Услуги в социальной сфере и связанные с культурной деятельностью.
    • Операции с уставным капиталом.
    • Работы по государственным программам.
    • Благотворительность и безвозмездная помощь.

    Про документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, читайте ниже.

    Льготы по НДС при распространении рекламной продукции рассмотрены в этом видео:

    Читайте также:  Какие пенсионеры освобождаются от налога на имущество?

    poyasneniya_nds_1.jpg

    Пояснения по декларации НДС в налоговую о допущенных в отчете ошибках группируют по кодам их категорий (Письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected]):

    • 0000000001 — расхождения с отчетами партнеров;
    • 0000000002 — несоответствие данных 8-го и 9-го разделов декларации;
    • 0000000003 — несоответствие сведений в разделах 10 и 11;
    • 0000000004 — ошибка в определенной графе отчета (с указанием номера графы в скобках);
    • 0000000005 — ошибка в указании даты счета-фактуры (СФ) в разделах 8-12;
    • 0000000006 — превышение трехгодичного срока для возмещения налога (дата);
    • 0000000007 — дата СФ, по которой заявлено возмещение НДС, более ранняя, чем дата госрегистрации налогоплательщика;
    • 0000000008 — неверный код операции в разделах 8-12 (перечень кодов представлен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]);
    • 0000000009 — неправильная фиксация аннулирующих записей в разделе 9.

    Если требование ИФНС содержит конкретный код ошибки, то ответственному лицу надлежит повторно проверить декларацию в части:

    • достоверности данных, полученных из исходных и первичных документов;
    • расчетов, в т. ч. сумм начисленного налога по применяемым ставкам;
    • правильного отражения сведений, интересующих налоговиков (даты, суммы, № СФ и др.).

    В зависимости от результата внутренней проверки компания осуществляет следующие действия:

    1. Ошибок в декларации не выявлено
    В пояснении для ИФНС придется объяснить причину обнаруженных расхождений, где указать, что ошибок в отчете нет, но существуют основания, позволяющие не считать выявленные расхождения ошибкой, согласно Правил, закрепленных письмом ФНС 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected]
    1. Неточности имеются, но НДС не занижен
    Можно представить:

    а) пояснения с исправленными данными;

    б) уточненную декларацию;

    в) одновременно пояснения и «уточненку».

    Любой вариант в этом случае приемлем.

    1. Имеются ошибки, приведшие к занижению налога
    Необходимо подготовить и сдать уточненную декларацию, соответственно доплатив образовавшуюся недоимку по НДС.

    Например, на требование ИФНС разъяснений по выявленным несоответствиям данных СФ компании с информацией о СФ по книге продаж (код 0000000001) пояснение к декларации по НДС (образец) может быть таким:

    Продолжим положениями подзаконных актов

    ]]>image]]>

    НДС | 13:26 31 января 2017

    В рамках повышения эффективности администрирования НДС и одновременном сокращении объема документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика, ФНС в письме от 26 января 2017 г. №ЕД-4-15/1281@ направила рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 НК РФ с применением риск-ориентированного подхода.

    При проведении камеральных налоговых проверок налоговики рекомендуют учитывать уровень налогового риска, присвоенного Системой управления рисками АСК «НДС-2» и результат предыдущих камеральных налоговых проверок деклараций по НДС на предмет правомерности применения налоговых льгот.

    Одновременно налоговики указывают, что в порядке статьи 88 НК РФ, у проверяемого налогоплательщика необходимо истребовать пояснения об операциях (по каждому коду), по которым применены налоговые льготы. При этом налогоплательщик вправе представить запрашиваемую информацию в виде реестра подтверждающих документов, а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам. На основании сведений, указанных в реестре, налоговый орган истребует документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот. Объем документов, подлежащих истребованию, определяется по каждому коду операции в соответствии с алгоритмом (указан в приложении №2). 50% объема документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены льготы.

    Если налогоплательщик не представляет реестр или представляет его не по рекомендуемой форме, документы истребуются без применения риск-ориентированного подхода.

    Приложениями к письму приведены «Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций, к декларации по НДС» (Приложение №1), «Порядок определения объема документов подлежащих истребованию, в разрезе кодов операций» (Приложение №2), «Пример заполнения реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот» (Приложение №3).

    Оцените статью
    Рейтинг автора
    4,8
    Материал подготовил
    Максим Коновалов
    Наш эксперт
    Написано статей
    127
    А как считаете Вы?
    Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
    ли со статьей или есть что добавить?
    Добавить комментарий