Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Испанией

Ежегодно в США на постоянное и временное место жительства переезжает 1,5 миллиона человек. Немало среди них и предпринимателей, желающих начать бизнес или открыть филиал/представительство действующей компании в США.

Причин заняться предпринимательской деятельностью в Америке хватает:

  • благоприятная бизнес среда с предпринимательским духом;
  • высококвалифицированная рабочая сила;
  • эффективная система налогооблажения;
  • прозрачное законодательство;
  • соблюдение законов.

Однако, какими бы продуманными и грамотными не были законы, даже в США предприниматели сталкиваются с трудностями. Одна из них – двойное налогообложение.

В данной статье мы поговорим о двойном налогообложении и о том, как его избежать.

Двойное налогообложение

Двойное налогообложение – налогообложение, предусматривающие уплату налогов одним человеком (физическим или юридическим лицом) в нескольких странах.

Типы двойного налогообложения:

  • Экономическое. Два субъекта, но один доход, с которого взимается налог в нескольких странах.
  • Юридическое. Один доход и один субъект, с которого взимается налог в нескольких странах.

Проблема двойного налогообложения возникает из-за разницы в устройстве налоговых систем: одни государства взимают налоги по принципу резидентности (граждане и резиденты обязаны платить налог в казну, где бы они не получали доходы), другие – по принципу территориальности (граждане и резиденты платят налоги по месту проведения экономических операций). Как следствие, возникает коллизия налогового законодательства разных стран.

Решить проблему двойного налогообложения можно, если:

  • государство зачитывает гражданам и резидентам налоги, уплаченные за рубежом;
  • государства подписывают договора об избежании двойного налогообложения;
  • компания предпринимает необходимые меры, чтобы платить меньше налогов.

Важно! Соединенные Штаты заключили договора об избежании двойного налогообложения с большинством стран СНГ еще в 90-х годах. Так, аналогичный договор был заключен с РФ в 1992 году, с Украиной в 1994 году, с Казахстаном в 1996 году.

Что нужно знать о договоре об избежании двойного налогообложения?

Договор об избежании двойного налогообложения – соглашение между правительствами, которое предусматривает избежание неограниченного налогообложения одного дохода в нескольких странах. Цель договора – укрепить экономическое сотрудничество между странами, облегчить условия ведения бизнеса для компаний.

Важно! Договора об избежании двойного налогообложения распространяются только на граждан и резидентов стран-участниц и действуют в отношении отдельных видов налогов. Например, если компания пользуется налоговыми преференциями или работает в оффшорном секторе, ей придется заплатить налоги дважды.

Как не странно, договора об избежании двойного налогообложения помогают компаниям, зарегистрированным в офшорах, уходить от прямого налогообложения и платить налоги на прибыль, прирост капитала и имущество только в одной стране.

Договора об избежании двойного налогообложения не распространяются на так называемые “косвенные” налоги, как НДС.

Как избежать двойного налогообложения в США?

Налоговая система США основана на принципе резидентности: каждый гражданин и резидент обязан заполнить налоговую декларацию и заплатить налоги в IRS, где бы он не получил доход.

Иностранные компании, работающие в США, так же находятся под неусыпным контролем IRS. Неуплата налогов, не говоря уже о махинациях, грозит лишением лицензии, запретом на деятельность, многомиллионным штрафом и уголовным преследованием.

Однако, есть легальные способы избежать двойного налогообложения:

  1. Если вы резидент одной из стран, с которой США заключили договор об избежании двойного налогообложения, вы защищены от уплаты большей части налогов – или в IRS или в налоговую вашей страны.
  2. Если вы не резидент США и не планируете жить в стране, зарегистрируйте компанию как LLC (компания с ограниченной ответственностью). В данном случае, компания будет зарегистрирована в США, но формально не будет осуществлять экономическую деятельность на территории страны – вам не придется платить налоги в IRS.
  3. Если ваша компания зарегистрирована в офшоре (Кипр, Британские Виргинские острова, Сейшельские острова), но ведет экономическую деятельность на территории США, вы можете избежать уплаты прямых налогов.

Нужна ли помощь сторонней компании?

Да, обязательно. Вы не найдете подробную инструкцию, как избежать двойного налогообложения в США в интернете. Нужна консультация специалиста, который рассмотрит кейс, посоветует, как зарегистрировать компанию в США (или в другой юрисдикции) и какие документы подготовить для подачи в налоговую службу.

Почему Feinstein & Partners?

Компания Feinstein & Partners занимается юридическим сопровождением и поддержкой компаний в США больше 15 лет. Мы – специалисты в международном праве и в законодательстве США.

Помогаем компаниям избежать двойного налогообложения в США:

  • консультируем;
  • регистрируем компании в США “под ключ”;
  • готовим и подаем налоговую отчетность в срок;
  • оказываем услуги по юридической поддержке и сопровождению.

Если вы хотите платить меньше налогов и максимально избежать двойного налогооблажения, работая в Соединенных Штатах, мы вам поможем.

Платите меньше налогов, не нарушая закон – обратитесь в Feinstein & Partners!

1. Российская Федерация 2. Украина 3. Королевство Нидерландов 4. Япония 5. Ирландия 6. Республика Сербия 7. Швейцария 8. Королевство Саудовской Аравии 9. Республика Индия 10. Королевство Бельгия 11. Королевство Норвегия 12. Республика Узбекистан 13. Великобритания и Северная Ирландия 14. Италия 15. Соединенные Штаты Америки 16. Германия 17. Пакистан 18. Польша 19. Турция 20. Швеция 21. Кыргызская Республика 22. Туркменистан 23. Франция 24. Республика Корея 25. Литовская Республика 26. Объединённые Арабские Эмираты 27. Словацкая Республика 28. Республика Таджикистан 29. Грузия 30. Королевство Испания 31. Малайзия 32. Финляндская Республика 33. Республика Армения 34. Азербайджанская Республика 35. Республика Беларусь 36. Кипр

Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано тем, что налоговый нерезидент[1] (физическое и юридическое лицо, не проживающее постоянно на территории страны, гражданином или субъектом которой оно является) должен платить налоги от общемировой прибыли одновременно и по месту своего фактического нахождения и по месту своего гражданства. Для избегания подобных коллизий, страны подписывают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Различают международное экономическое двойное налогообложение (два различных субъекта облагаются налогом в отношении одного и того же дохода) и международное юридическое двойное налогообложение (один и тот же доход одного и того же субъекта облагается более чем одним государством).

У каждого государства при конструировании системы налогов существует два принципиальных подхода: либо облагать налогами все мировые доходы своих резидентов (принцип резидентности), либо взимать налоги по месту осуществления экономических операций (принцип территориальности).

Если бы все страны мира договорились и стали использовать один из этих двух подходов, основываясь на одних и тех же критериях определения источников дохода и места деятельности, проблем бы не возникало. Но так как в разных странах различаются уровень развития и тяжесть налогообложения, большинство государств пользуется и тем и другим принципами одновременно. Это приводит к международному двойному налогообложению — взиманию сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период, возникающему вследствие коллизии налогового законодательства двух и более стран.

Защита от двойного налогообложения в отношении недвижимости

Соглашения об избежании двойного налогообложения между странами в отношении недвижимости, как правило, основаны на следующем принципе: недвижимость облагается налогом как актив, доходы от неё облагаются налогом как доход в стране, где она находится. Вторая страна — участница соглашения (страна проживания собственника недвижимости) или освобождает недвижимость от своих налогов, или производит зачет налогов, взимаемых другой страной[2].

Договор об устранении двойного налогообложения

Договоры об избежании двойного налогообложения представляют собой международные межправительственные соглашения, призванные не допустить неограниченное налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах. Договоры, как правило, заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между разными странами.

При этом надо понимать, что подобные договоры распространяются на ограниченный круг лиц (резидентов договаривающихся сторон) и действуют в отношении чётко определённых видов налогов. На компании, работающие в офшорном секторе или пользующиеся льготными налоговыми режимами, действие договоров об устранении двойного налогообложения обычно не распространяется. Таким образом, воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения могут только компании, зарегистрированные в офшорах (например, на Кипре, в Великобритании, Нидерландах и так далее)[3], и только в отношении так называемых «прямых» налогов: на прибыль, на прирост капитала и на имущество. Правила обложения «косвенными» налогами, например НДС, договоры не регулируют.

Устранение двойного налогообложения в России

В России достаточно много собственников недвижимости, которые:

  • являются иностранными гражданами, постоянно проживающими за пределами России;
  • граждане России, которые уехали за рубеж на ПМЖ и постоянно проживают за границей;
  • являются иностранными гражданами (бывшие граждане России и сменившие фамилию).

Все эти лица по законам РФ являются налоговыми нерезидентами.

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются все доходы, полученные налоговыми нерезидентами от источников в РФ, в том числе от реализации недвижимого имущества. НДФЛ для налоговых резидентов составляет 13 %, в то время как для нерезидентов — 30 % (за исключением случаев получения дивидендов — 15 %, за работу по патенту или являясь высококвалифицированными специалистами, беженцами, моряками и пр. — 13 %[4]).

При этом на налоговых нерезидентов не распространяются правила:

  • о налоговых льготах, предусмотренных пунктом 17 статьи 217 Налогового кодекса (правило об освобождении от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи недвижимости, которая находилась в собственности налогоплательщика — продавца три года (пять лет) и более);
  • об имущественных вычетах при продаже имущества и покупке жилой недвижимости, предусмотренных статьей 220 НК.

Надо учитывать и то, что доходы, полученные иностранцем (нерезидентом или резидентом) в России, являются также объектом налогообложения и в стране его проживания, т.е. налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз по законам РФ, во второй — по законам страны проживания иностранца (где, как правило, уплачивается налог на всемирный доход).

Для того, чтобы не платить налоги дважды, государства заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения, так как международные договоры и соглашения имеют приоритет над национальными нормами любой страны. Список стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, приведен на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ [1].

Правовое регулирование осуществляется в соответствии со статьёй 232 НК РФ: «Устранение двойного налогообложения».

В марте 2019 года Минфин разработал поправки в Налоговый кодекс, которые дают новые возможности для урегулирования споров по международным сделкам. Согласно поправкам, если действия налоговиков за рубежом противоречат положениям договора об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик вправе в течение трех лет подать заявление в Минфин[5].

Избежание двойного налогообложения на Украине

Резиденты Украины, имея дело с контрагентами из других стран, должны помнить о возможности оптимизации налоговой нагрузки с помощью механизма избежания двойного налогообложения. Для реализации этого механизма достаточно получить справку от компетентного органа, которую даже не во всех случаях необходимо легализировать. Аналогичная ситуация и с доходами нерезидентов, полученными из Украины.

Основным документом для реализации резидентами своего права на избежание уплаты двойного налогообложения является Приказ ГНА Украины № 173 от 12.04.2002 «О подтверждении статуса налогового резидента Украины»[6].

К странам Европы с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения относятся: Австрия, Бельгия, Беларусь, Болгария, Великобритания, Греция, Дания, Эстония, Исландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Македония, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Республика Сербия, Республика Черногория, Российская Федерация, Румыния, Словакия, Словения, Турция, Венгрия, Финляндия, Франция, ФРГ, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция. Среди других стран мира следует выделить следующие: Азербайджан, Алжир, Бразилия, Вьетнам, Грузия, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Казахстан, Канада, Китай, Республика Корея, Кувейт, Малайзия, ОАЭ, ЮАР, Сирия, Сингапур , США, Туркменистан, Япония и др.[7]

Применения международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, который подтверждает статус налогового резидента. Основанием для освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является предоставление нерезидентом лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки (или её нотариально заверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.

См. также

imageЭта страница в последний раз была отредактирована 3 августа 2021 в 12:13.

image

Конвенция от 16 декабря 1998 года

16 декабря 1998 года была подписана Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.

Указанная Конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одной или обеих стран-участниц соглашения. В статье 2 отмечено, что Конвенция применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени страны-участницы или её политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания. Пункт 2 этой же статьи дает четкое определение таких налогов:

«Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги на доходы от прироста капитала».

Налоги, попадающие под действие Конвенции

Налоги в Испании

Налоги в России

– подоходный налог с физических лиц;

– корпоративный налог;

– налог на капитал;

– местные налоги на доходы и капитал;

– иные налоги, аналогичные вышеуказанным, введенные после подписания Конвенции в дополнение к существующим или их заменяющие.

– налог на прибыль или доходы

– предприятий и организаций;

– подоходный налог с физических лиц;

– налог на имущество предприятий;

– налог на имущество физических лиц.

– иные налоги, аналогичные вышеуказанным, введенные после подписания Конвенции в дополнение к существующим или их заменяющие.

Статьи 3, 4 и 5 Конвенции раскрывают понятия «компания», «национальное лицо», «резидент», «постоянное представительство» и т.д.

Начиная со статьи 6, подробно рассматриваются все виды прибыли, которую может получить физическое или юридическое лицо на территории одной или обеих стран-участниц соглашения:

  • Статья 6: Доходы от недвижимого имущества
  • Статья 7: Прибыль от предпринимательской деятельности
  • Статья 8: Доходы от международных перевозок
  • Статья 9: Корректировка прибыли ассоциированных предприятий
  • Статья 10: Дивиденды
  • Статья 11: Проценты
  • Статья 12: Роялти
  • Статья 13: Доходы от капитала
  • Статья 14: Доходы от независимых личных услуг
  • Статья 15: Доходы от работы по найму
  • Статья 16: Гонорары директоров
  • Статья 17: Доходы артистов и спортсменов
  • Статья 18: Пенсии
  • Статья 19: Доход от государственной службы
  • Статья 20: Суммы, выплачиваемые студентам и стажерам
  • Статья 21: Другие доходы
  • Статья 22: Капитал

Наконец, Статья 23 Конвенции устанавливает методы устранения двойного налогообложения для Испании и для России. Определяются налоговые вычеты и их максимальные размеры.

Заключительные статьи Конвенции от 16 декабря 1998 года говорят о недискриминации, системе обмена информацией между компетентными органами стран-участниц, вступлении её в силу и о прекращении действия.

Скачать на русском языке полный текст Конвенции от 16 декабря 1998 года.

Центр услуг в Испании

Центр услуг «Испания по-русски» – это полный комплекс профессиональных услуг в сфере открытия или покупки готового бизнеса в Испании. Исследования рынка, получение лицензий, регистрация юр.лица, аудит.

+7 495 236 98 99 или +34 93 272 64 90, info@espanarusa.com

Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Португалией

Мадейра, являясь частью Португалии, подчиняется большому количеству её международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Австрия Алжир Андорра Барбадос (*)
Бахрейн Бельгия Болгария Бразилия
Великобритания Венгрия Венесуэла Восточный Тимор
Вьетнам Гвинея-Бисау Германия Гонконг
Катар Греция Грузия Дания
Израиль Индия Индонезия Ирландия
Исландия Испания Италия Кабо-Верде
Канада Кипр Китай Колумбия
Кот-д’Ивуар Куба Кувейт Латвия
Литва Люксембург Мальта Макао
Марокко Мексика Мозамбик Молдова
Нидерланды Норвегия ОАЭ Оман
Пакистан Панама Перу Польша
Россия Румыния Сан-Марино Сан-Томе и Принсипи (*)
Саудовская Аравия Сенегал Сингапур Словакия
Словения США Тунис Турция
Украина Уругвай Финляндия Франция
Хорватия Черногория (*) Чешская Республика Чили
Швейцария Швеция Эстония Эфиопия
ЮАР Южная Корея Япония

(*) Пока не в силе.

Соглашения об избежании двойного налогообложения доступны на сайте Diário da República Electrónico [Official Government Gazette – Online], а также portal das financas, INCM – Imprensa Nacional-Casa da Moeda и Налоговый департамент несут ответственность за содержание каждого сайта.

Сводная таблица соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Португалией

Страны Правовой документ Вступление в силу Налог
Дивиденды Проценты Роялти
№ статьи Ставка № статьи Ставка № статьи Ставка
Австрия Декрет № 70/71 от 08.03 28.02.1972 10º 15% 11º 10% 12º 5% b) 10% c)
Алжир Парламентская резолюция  № 22/06 от 23.03 01.05.2006 10º 10% m) 15% b) 11º 15% 12º 10%
Барбадос Парламентская резолюция  №  91/2014 от 12.11 Нет уведомления s) 10º 5% y) 15% b) 11º 10% 12º 5%
Бельгия Декрет № 619/70 от 15.12 Дополнительная конвенция (Парламентская резолюция  № 82/00 от 14.12) 05.04.2001 10º 15% 11º 15% 12º 10%
Болгария Парламентская резолюция  №  14/96 от 11.04 18.07.1996 10º 10% e) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Бразилия d) Парламентская резолюция №  33/01 of 27.04 05.10.2001 10º 10% m) 15% b) 11º 15% 12º 15%
Великобритания Декрет № 48497 от 24.07.1968 20.01.1969 10º 10% f) 15% b) 11º 10% 12º 5%
Венгрия Парламентская резолюция  № 4/99 от 28.01 08.05.2000 10º 10% e) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Венесуэла Парламентская резолюция  № 68/97 от 05.12 08.01.1998 10º 10% i) 15% j) 11º 10% 12º 10% k) 12% l)
Восточный Тимор Парламентская резолюция  № 112/2012 от 09.08 Нет уведомления s) 10º 5% r) 10% b) 11º 10% 12º 10%
Гвинея-Бисау Парламентская резолюция  № 55/09, от 30.07 05.07.2012 10º 10% 11º 10% r) 12º 10%
Германия Закон № 12/82 от 03.06 08.10.1982 10º 15% 11º 10% a) 15% b) 12º 10%
Гонконг Парламентская резолюция  № 49/2012 от 16.04 03.06.2012 10º 5% w) 10% b) 11º 10% r) 12% 5%
Греция Парламентская резолюция  № 25/02 от 04.04 01.01.2003 10º 15% 11º 15% 12º 10%
Грузия Подписано 12.12.2012 | Ожидает ратификации Ожидается
Дания Парламентская резолюция  № 6/02 от 23.02 24.05.2002 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Израиль Парламентская резолюция  № 02/08 от 15.01 18.02.2008 10º 5% r) 10% r) 15% r) 11º 10% 12º 10%
Индия Парламентская резолюция  № 20/2000 от 06.03 05.04.2000 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Индонезия Парламентская резолюция  № 64/2006 от  06.12 11.05.2007 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Ирландия Парламентская резолюция  № 29/94 от 24.06. Протокол пересмотра соглашения- Парламентская резолюция  № 62/2006, от 06.12.2006 18.12.2006 10º 15% 11º 15% 12º 10%
Исландия Парламентская резолюция  № 16/02 от 08.03 01.01.2003 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Испания u) Парламентская резолюция  № 6/95, от 28.01 28.06.1995 10º 10% f) 15% b) 11º 15% 12º 5%
Италия Закон № 10/82 от 01.06 15.01.1983 10º 15% 11º 15% 12º 12%
Кабо-Верде Парламентская резолюция  № 63/00 от 12.07 15.12.2000 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Канада Парламентская резолюция  № 81/00 от 6.12 24.10.2001 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Катар Парламентская резолюция  № 51/2012 от 17.04 04.04.2014 10º 5% w) r) 10% b) 11º 10% 12º 10%
Кипр Парламентская резолюция  № 89/2013 от 01.07 16.08.2013 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Китай Парламентская резолюция  № 28/2000 от 30.03 08.06.2000 10º 10% 11º 10% r) 12º 10%
Колумбия Парламентская резолюция  № 46/2012 от 13.04 30.1.2015 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Корея Парламентская резолюция  № 25/97 от 08.05 21.12.1997 10º 10% e) 15% b) 11º 15% 12º 10%
Куба Парламентская резолюция  № 49/01 от 13.07 28.12.2005 10º 5% f) 10% b) 11º 10% 12º 5%
Кувейт Парламентская резолюция  № 44/2011 от 18.03 05.12.2013 10º 5% r) 10% b) 11º 10% 12º 10%
Латвия Парламентская резолюция  № 12/03 от 28.02 07.03.2003 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Литва Парламентская резолюция  № 10/03 от 25.02 26.02.2003 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Люксембург Парламентская резолюция  № 56/00 от 30.06 – Протокол и Дополнительный протокол (Парламентская резолюция  № 45/2012, от 12.04) 20.06.2012 10º 15% 11º 10% n) 15% b) 12º 10%
Макао Парламентская резолюция  № 80-A/99 от 16.12 01.01.1999 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Мальта Парламентская резолюция  № 11/02 от 25.02 01.01.2003 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Марокко Парламентская резолюция  № 69 -A/98 от 23.12 27.06.2000 10º 10% e) 15% b) 11º 12% 12º 10%
Мексика Парламентская резолюция  № 84/00 от 15.12 09.01.2001 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Мозамбик Парламентская резолюция  № 36/92 от 30.12 – протокол пересмотра соглашения(Парламентская резолюция  № 36/2009, от 08.05) 21.08.2009 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Молдавия Парламентская резолюция  № 106/2010, от 02.09 18.10.2010 10º 5% r) 10% r) 11º 10% 12º 8%
Нидерланды Парламентская резолюция  №  62/00 от 12.07 11.08.2000 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Норвегия v) Парламентская резолюция  № 44/2012 от 12.04 15.06.2012 v) 10º 5% r) 15% b) 11º 10% 12º 10%
ОАЭ Парламентская резолюция  № 47/2012 от 13.04 22.05.2012 10º 5% w) 15% b) 11º 10% 12º 5%
Пакистан Парламентская резолюция  № 66/03 от 02.08 04.06.2007 10º 10% m) 15% b) 11º 10% o) 12º 10% p)
Панама Парламентская резолюция  № 48/2012 от 16.04 10.06.2012 10º 10% w) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Перу Парламентская резолюция  № 88/2013 от 27.06 12.04.2014 10º 10% r) 15% b) 11º 10% r) 15% b) 12º 10% r) 15% b)
Польша Парламентская резолюция  № 57/97 от 09.09 04.02.1998 10º 10% e) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Россия Парламентская резолюция  № 10/02 от 25.02 01.01.2003 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Румыния Парламентская резолюция  № 56/99 от 10.07 14.07.1999 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Сан-Марино Подписано 19.11.2010 Ожидает ратификации Ожидание
Сенегал Парламентская резолюция  № 92/2014 от 12.11 Нет уведомления s) 10º 5% y) 10% b) 11º 10% 12º 10%
Сингапур Парламентская резолюция  № 85/00 от 15.12 – Протокол поправки  DTC (Парламентская резолюция  № 96/2013 от  11.07) 16.03.2001 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Словакия Парламентская резолюция  № 49/04 от 13.07 01.01.2005 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Словения Парламентская резолюция  № 48/04 от 10.07 01.01.2005 10º 5% f) 15% b) 11º 10% 12º 5%
США Парламентская резолюция  № 39/95 of 12/10 01.01.1996 10º 5% g) 10% g) 15% b) 11º 10% 13º 10%
Тунис Парламентская резолюция  № 33/2000 от 31.03 21.08.2000 10º 15% 11º 15% 12º 10%
Турция Парламентская резолюция  № 13/06 от 21.02 18.12.2006 10º 5% m) 15% b) 11º 10% t) 15% b) 12º 10%
Украина Парламентская резолюция  № 15/02 от 08.03 01.01.2003 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Уругвай Парламентская резолюция  № 77/2011 от 05.04 13.09.2012 10º 5% r) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Финляндия Декрет № 494/70 от 23.10 14.07.1971 10º 10% f) 15% b) 11º 15% 12º 10%
Франция Декрет № 105/71 от 26.03 18.11.1972 11º 15% 12º 10% h) 12% b) 13º 5%
Хорватия Парламентская резолюция  № 3/2015 от 12.01 Нет уведомления s) 10º 5% w) 10% b) 11º 10% 12º 10%
Чехия Парламентская резолюция  № 26/97 от 09.05 01.10.1997 10º 10% e) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Чили Парламентская резолюция  № 28/06 от 6.04 25.08.2008 10º 10% f) 15% b) 11º 5% r) 10% r) 15% b) 12º 5% r) 10% r)
Швейцария Декрет № 716/74 от 12.12 / Протокол поправки (Парламентская резолюция  № 87/2013, от 27.06) 21.10.2013 10º 5% x) 15% b) 11º 10% r) 12º 5% r)
Швеция Парламентская резолюция  № 20/03 от 11.03 19.12.2003 10º 10% 11º 10% q) 12º 10%
Эстония Парламентская резолюция  № 47/04 от 08.07 01.01.2005 10º 10% 11º 10% 12º 10%
Эфиопия Парламентская резолюция  № 96/2014 от 13.11 Нет уведомления s) 10º 5% y) 10% b) 11º 10% 12º 5%
Южная Африка Парламентская резолюция  № 53/08 от 22.09 22.10.2008 10º 10% m) 15% b) 11º 10% 12º 10%
Япония Парламентская резолюция  № 50/2012 от 17.04 28.07.2013 10º 5% r) 10% b) 11º 5% 12º 5%

Примечания:

a) Когда выплачено банковскими учреждениями.

b) Во всех других случаях.

c) Когда компания владеет более чем 50% акционерного капитала.

d) Соглашение между Португалией и Бразилией было утверждено декретом № 244/71 от 2 июня, было активно с 01.01.1972 по 31.12.1999, было расторгнуто Бразилией в одностороннем порядке. Сниженная ставка на дивиденды, проценты и роялти составлял 15%, с возможностью понизить её до 10% в случае с роялти от авторских прав на работы в сфере литературы, науки и искусства, она регулировалась циркуляром № 17/73 от 19 октября.

e) Если бенефициарному владельцу компании принадлежит 25% акционерного капитала компании-плательщика на протяжении 2 лет до выплаты дивидендов, ставка не превышает 10% валовой суммы дивидендов, уплаченных после 31.12.1996. Однако, согласно статьям 28 и 29 соответствующего соглашения, сниженная ставка 10% касается только налогов у источника, если момент налогового обязательства наступил 1 января следующего календарного года после года вступления в силу соглашения. Ставка налога на выплату дивидендов составляла 10% в период между 01.01.1997 и 31.12.1999, а с 31.12.1999 составляет 5%.

f) Когда бенефициарным владельцем является компания, которой принадлежит не менее 25% акционерного капитала.

h) На облигации, выпущенные во Франции после 01.01.1965.

i) Начиная с 01.01.1997. Однако, согласно статье 29 (2) (а) соглашения, заключенного с Венесуэлой, сниженная ставка 10% касается только налога у источника, если момент налогового обязательства наступил не ранее 01.01.1999.

j) До 31.12.1996, как предусмотрено статьей 10 (2) соглашения с Венесуэлой. Однако, так как оно вступило в силу только 08.01.1998, сниженная ставка 15% не применялась.

k) Ставка за техническую поддержку.

l) Общая ставка за роялти.

m) Когда бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой в течении 2 лет перед перечислением дивидендов непосредственно принадлежит не менее 25% акционерного капитала компании, выплачивающей дивиденды.

n) Если проценты выплачиваются компанией государства-участника договора финансовому учреждению-резиденту другого государства-участника, и признаются расходами, подлежащими вычету, пока принадлежали первой компании.

o) Однако проценты из государства-участника освобождаются от налога в том государстве, согласно пунктам (а), (b) или (c) статьи 11 (3) соглашения об избежании двойного налогообложения с Пакистаном, если соблюдены условия, предусмотренные указанными пунктами.

p) Сниженная ставка 10% также касается «платы за технические услуги» по статье 12 (4), (5) соглашения с Пакистаном.

q) Однако проценты облагаются налогом в государстве-участнике, резидентом которого является бенефициарный владелец, только если выполнено одно из условий, предусмотренных пунктами (а) – (d) статьи 11 (3) соглашения со Швецией.

r) Обратитесь к указанной статье

s) Это соглашение еще не вступило в силу, так как уведомление от министерства иностранных дел, которое должно обнародовать обмен грамотами ратификации между государствами-участниками соглашения, еще не было представлено.

t) Если проценты платятся по займу, сделанному на период более двух лет.

u) Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Португалией и Испанией, принятое декретом № 49223 от 4 сентября 1969 («Правительственный вестник», 1 выпуск, № 207 от 04.09.1969) действовало с 26.03.1970 по 27.06.1995. Сниженные ставки 10% и 15% на дивиденды, 15% на проценты и 5% на роялти.

v) Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Португалией и Норвегией, принятое декретом № 504/1970 от 27 октября действовало с 01.10.1971 по 14.06.2012. Сниженные ставки 10% и 15% на дивиденды, 15% на проценты и 10% на роялти.

w) Если бенифициарным владельцем является компания (не является партнером), которой непосредственно принадлежит не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды.

x) w) Если бенифициарным владельцем является компания (не является партнером), которой непосредственно принадлежит не менее 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды. До вступления в силу Протокола пересмотра соглашения (вступил в силу 21.10.2013) ставки на дивиденды составляли 10% (см. Пункт f) и 15%.

Важные замечания:

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTC), заключенные Португалией, в соответствии с Типовой Конвенцией ОЭСР, применимы только в случае, если организация-плательщик налога на прибыль правильно оформила и заполнила документы, заверив их в соответствующем налоговом органе, выполнив все в соответствии со статьей 98 Кодекса налога на прибыль компании и статьей 18 декрета №42/91 от 22 января, который был утвержден указом министерства финансов № 4743-А/2008, опубликованным в «Официальном вестнике» № 37, второй выпуск, 21.02.2008, принимая во внимание .Поправку № 427-A/2008, опубликованную в «Официальном вестнике», №43 от 29.02.2008.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий