Порядок и сроки уплаты НДС в 2020 году — Таблица

image

К концу первого квартала все фирмы задумываются о порядку уплаты налога на добавочную стоимость. Он взимается в юридических лиц на основании нормативно-правовых актов РФ обязательно.

В прошлом году в законодательстве были сделаны изменения, касающиеся расчета. Поэтому при приближении даты оплаты появляется все больше вопросов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

–>

Изменения были внесены и в срок уплаты НДС в 2020 году. Важно знать особенности зачисления для ООО, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Главные моменты

Для того, чтобы определить срок уплаты НДС, необходимо обратиться к нормам закона. Также в нормативно-правовых актах прописывается особенности внесения и общие моменты.

Положения по закону

Требования по уплате налога на добавленную стоимость отражены в статье 174 НК РФ. Однако она не так давно претерпела некоторые изменения. Для их внедрения 29 октября 2008 года было подготовлено письмо Федеральной налоговой службы России № ШC-6-3/782@.

Налог на добавленную стоимость по операциям, прописанным в законе, производится за 1, 2, 3 или 4 квартал до 20 числа каждого месяца, который идет за отчетным. Такой порядок определен для платежей, которые поступают в равных долях.

Если на территорию государства ввозятся товары, то налог определяется в соответствии с положения Таможенного кодекса и нормативными актами государственного уровня о таможенном деле.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны внести налог в тот орган, который осуществляет учет налогоплательщика. Если уплата производится налоговыми агентами, то обращаться нужно по месту их нахождения.

Внесение средств иностранными лицами, которые не состоят на учете в ФНС, производится налоговыми агентами по факту совершения сделки. В наличии у них должно быть поручение об уплате налога, подтверждающее достаточное количество средств на счете.

Декларация предоставляется до 20 числа месяца после истечения налогового периода. Аналогичное правило действует и для налоговых агентов.

Если зарубежная компания представлена на территории страны несколькими подразделениями, то она вправе выбрать один орган для предоставления налоговой декларации. Для этого готовится уведомление в письменном виде о прикреплении к конкретному налоговому органу.

Общие оговорки

С нового года компании, которые внесены в реестр юридических лиц, обязаны предоставлять декларацию по НДС в Федеральную налоговую службу до 20 числа того месяца, который идет следом за отчетным. По истечении первого квартала подача должна быть осуществлена не позднее 20 апреля. Внесение НДС производится до 25 числа. В закон внесены изменения, согласно которому декларация должна готовиться исключительно в электронном виде.

Поэтому появились новые требования к предоставляемым документам:

  • Федеральная налоговая служба больше не будет принимать бумажные носители.
  • Не все плательщики знают, какое исчисление и перевод средств производятся в бюджет при несвоевременной подаче документа. В этом случае потребуется дополнительно заплатить 5% от размера НДС.
  • Если электронная декларация не будет предоставлена вовремя, то операции по счетам не будут совершаться.
  • Новые декларации должны содержать сведения из книги покупки и продажи, а также данные счетов-фактур.

Ведение журналов счетов-фактур необходимо:

  • организациям-посредникам при экспедиции грузов;
  • фирме, если она является агентом или посредником при договоре комиссии;
  • проектным застройщикам.

В документы, помимо основных, могут включаться дополнительные строки и графы.

image
Основные элементы НДС

Особенности перечислений

Внесение НДС производится не позже 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма разбивается на три части. Разрешается вносить авансовый платёж ежемесячно до 25 числа.

Для выяснения особенностей оплаты, необходимо рассмотреть пример. За четвертый квартал оплата должна поступить в размере 30 000 рублей.

Оплата производится:

  • на январь 10 000 рублей;
  • в феврале 10 000 рублей;
  • до 25 марта 10 000 рублей.

Если дата оплаты выпадает на нерабочий день, то сумма вносится до 26 или 27 числа в соответствии с порядком.

Налоговый кодекс РФ не запрещает внесение платежа заранее. Если предприятие переживает за собственную репутацию, то можно оплатить НДС в начале первого месяца, следующего за отчетным. Сделать это можно по наступлении нового квартала. Поэтому самой ранней датой считается 1 число.

При этом стоит помнить, что внесение оплаты позже установленного срока запрещено. При несвоевременном внесении начисляется пеня с первого просроченного дня.

Важно правильно вносить реквизиты, которые требуются для уплаты налога. Ведь средства направляются в федеральный бюджет. Поэтому основное внимание уделяется внесению счета казначейства.

КБК зависят от проводимой сделки, с которой взимался налог. Также нужно указать код плательщика, который изменяется при перечислении средств в казну.

В данной статье попробуем разобраться с НДС для начинающих бухгалтеров.

С новой формой налоговой декларации по НДС можно ознакомиться здесь.

Чёткие сроки уплаты НДС в 2020 году

Налог на добавленную стоимость вносится в долевом выражении.

Перечисление производится до 25 числа каждого месяца, которые следуют за отчетным кварталом. Эта норма закреплена в статье 174 Налогового кодекса РФ. Если дата является выходным днем, то производится перенос ее на следующий день, который будет рабочим.

Важно определить конкретные четкие сроки, которые предусмотрены законодательно для каждого отчетного периода.

Рассмотреть даты можно на примере внесения налога за 2020 – 2020 год:

Отчетный квартал Число внесения средств Месяц оплаты
IV квартал 2020 года 25 число январь
  27 число февраль
  27 число март
I квартал 2020 года 25 число апрель
  25 число май
  26 число июнь
II квартал 2020 года 25 число июль
  25 число август
  25 число сентябрь
III квартал 2020 года 25 число октябрь
  27 число ноябрь
  26 число декабрь

Особые случаи для отчётности

Для оплаты налога на добавленную стоимость для налоговых агентов предусмотрены особые условия. Также отчетность передается на других основаниях при использовании специальных режимов и заранее.

Порядок для агентов

Перечисление налоговыми агентами налога на добавленную стоимость производится до 25 числа того месяца, который следует за отчетным. Если средства вносятся долями, то платеж, после того, как была получена прибыль, разбивается на три месяца.

Для понимания сути законодательной нормы необходимо рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» приобрело у заграничной компании мебель для оборудования офиса. В момент покупки продукция находилась в Москве.

В июле было произведено перечисление оплаты за приобретаемый товар. Данная сумма будет определяться для расчета НДС. Налоговый агент «Сфинкс» удерживает налог на добавленную стоимость. На основании ставки 18% сумма переводится в государственный бюджет на дату окончания третьего квартала. Таким образом перевод должен пройти до 25 числа октября, ноября и декабря.

Выделяют ситуации, когда уплата НДС налоговым агентом производится в другом порядке. Это возможно при покупке работ у зарубежной компании или принятии услуг, которые реализуются в России. Тогда налог на добавленную стоимость перечисляется непосредственно в момент оплаты работ или услуг. Эта норма прописывается в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 174. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального образования

Для определения даты оплаты нужно рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» использует аренду офисного здания у фирмы, которая является иностранной. В июле производится перечисление арендной платы. С данной суммы и производится удержание НДС фирмой, являющейся налоговым агентом.

От общества с ограниченной ответственностью должно одновременно на банковский счет поступить два платежа. Первый является оплатой аренды офисного помещения. Второй платеж состоит из суммы, удержанной в качестве налога на добавленную стоимость.

Заранее и специальные режимы

Некоторые фирмы стремятся оплатить налог на добавленную стоимость раньше положенного срока. Сделать это можно, так как в Налоговом кодексе отсутствуют запреты на такой платеж. Поэтому многие компании используют свое законное право на оплату НДС.

Важным моментом является уплата средств по наступлению нового налогового периода. Если оплата производится за III квартал 2020 года, то внести НДС можно не ранее третьего октября, которое является понедельником.

Также возможен вариант полной оплаты. Компаниям не обязательно делить платеж на три части, а сразу внести всю сумму НДС. Разрешается погашение 2/3 и /3 налога.

Специальные режимы, применяемые в налогообложении, предусматривают иной порядок оплаты НДС. Стоит помнить, что ООО, юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие спецрежимы, должны оплачивать налог в двух случаях. Они отражены в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Уплата необходима при выставления счета-фактуры покупателю и выделении в документе суммы налога на добавленную стоимость.

Статья 173. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением высшего образования по программам бакалавриата

Данные категории налогоплательщиков должны внести сумму не позднее 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом. Во внимание принимается тот период, который указывается в счете-фактуре.

Внесение платежа возможно только единой суммой. Дробление на части в указанных ситуациях запрещено. Это обусловлено отсутствием постоянных регулярных платежей налога на добавленную стоимость данными категориями.

Санкции за несвоевременность

Оплата НДС регламентируется законодательными актами. Если средства не будут внесены вовремя, то на компанию накладывается штраф и другие санкции, а также с нее взыскивается пеня. Просроченные платежи считаются недоимками.

Среди оснований, согласно которых наступает ответственность, выделяют:

  • просрочку аванса по НДС согласно налоговому законодательству России;
  • игнорирование сроков выплат в месяц на основании поданной за отчетный период декларации;
  • намеренное уменьшение налоговой базы в отчетной документации;
  • недоплата налога в казну государства.

Если налоговыми службами будет обнаружена недоимка налога, то возможно начисление штрафов и пени плательщику. Чтобы исключить это, внесение НДС должно быть своевременным. В Налоговом кодексе РФ (пункт 1 статьи 122) предусматривается штраф в размере 20% от невыплаченного НДС.

Фискальные органы могут доказать умысел в неуплате налога. Тогда штраф составит 40% от полной недоимки. Изменения были внесены в закон 1 января 2020 года.

Также на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ ФНС арестовать счета в банке той организации, которая не внесла платеж вовремя. При этом операции по ним будут невозможны.

Предприниматели, не оплачивающие налоги, будут сурово оштрафованы. Важно доказать налоговой службе, что платеж не был произведен своевременно. Тогда отделаться можно будет штрафом в размере 20% от недоимки. В случае определения злого умысла ставка возрастает до 40%.

Для исключения технического сбоя важно вовремя проверять совершенные операции. Кроме того ошибки могут быть допущены при указании реквизитов.

В случае несвоевременной передачи декларации в налоговую инспекцию начисляется штраф в виде 5% от НДС. При некорректном отражении сведений заплатить придется 200 рублей. Также помимо штрафа возможно начисление пени.

Для ее расчета используется формула:

П = Нед * Пр * Реф / 300

В ней:

  • итогом подсчетов является сумма уплаченной в бюджет пени;
  • Нед считается недоимкой, которая состоит из налога на добавленную стоимость, неуплаченной вовремя;
  • Пр отражает количество просроченных дней;
  • Реф определяется в виде ставки рефинансирования Центрального банка в момент подсчетов.

Ставка должна быть взята на ту дату, когда была зафиксирована просрочка. При его изменении на протяжении отсутствия платежа расчет выполняется снова.

Перечисления должны быть произведены по месту, где зарегистрировано юридическое лицо. При работе иностранной фирме на территории России она перечисляет платежи НДС в момент совершения расчета. Банк отслеживает дату перевода средств с казну государства.

Важно следить за соблюдением сроков перечисления НДС. Это позволит избежать ответственности.

Рассчитать НДС помогает специальная формула, по которой и определяют размер налога.

Выделить НДС онлайн можно на этой странице.

В этой статье приведена таблица КБК по НДС 2020 года.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию: 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

–> предыдущая запись Способы для выделения НДС следующая запись Сколько процентов составляет НДС

***

НДС в общих случаях уплачивается ежемесячно в рамках распределения суммы за квартал на 3 платежа: первый осуществляется до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, оставшаяся сумма двумя равными долями — до 25-го числа каждого из следующих 2 месяцев. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для фирм на спецрежимах, а также для налоговых агентов и импортеров товаров (услуг).

***

Больше информации по теме — в рубрике «НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

НДС уплачивается поквартально, по 1/3 от общей суммы каждый месяц, следующий за отчетным кварталом. При этом уплату необходимо осуществлять не позднее 25 числа данного месяца (пункт 1 статьи 174 НК РФ). Однако если этот день совпадает с выходным, то крайняя дата уплаты переносится на ближайший рабочий день. Для более удобного восприятия информации сроки уплаты НДС в 2020 году представлены в таблице ниже.

Квартал (налоговый период)

Доля НДС за квартал

Крайняя дата уплаты

4 квартал 2018 года

(налоговый период 24)

1/3 25 января 2020 года
1/3 25 февраля 2020 года
1/3 25 марта 2020 года
1 квартал 2019 года

(налоговый период 21)

1/3 25 апреля 2020 года
1/3 27 мая 2020 года
1/3 25 июня 2020 года
2 квартал 2019 года

(налоговый период 22)

1/3 25 июля 2020 года
1/3 26 августа 2020 года
1/3 25 сентября 2020 года
3 квартал 2019 года

(налоговый период 23)

1/3 25 октября 2020 года
1/3 25 ноября 2020 года
1/3 25 декабря 2020 года
4 квартал 2019 года

(налоговый период 24)

1/3 27 января 2021 года
1/3 25 февраля 2021 года
1/3 25 марта 2021 года

Если 25 число выпадает на выходной, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день.

Лица, освобожденные от уплаты НДС, но выставляющие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны уплачивать налог на добавочную стоимость полностью, а не частями. Срок – 25 число месяца, следующего за прошедшим отчетным кварталом.

Важно! Не стоит откладывать уплату НДС на последний день, так как при оформлении документа могут возникнуть ошибки или другие сложности, что в свою очередь приведет к просрочке и штрафам. Тем более ФНС не запрещает уплачивать налог на добавленную стоимость раньше срока, но не ранее окончания налогового периода (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок уплаты НДС

Существуют следующие правила уплаты налога:

  1. НДС необходимо уплачивать по месту регистрации налогоплательщика в налоговых органах. Исключением являются налоговые агенты – они могут платить налог на добавленную стоимость по месту своего нахождения.
  2. Лица, находящиеся на специальных режимах налогообложения, должны уплачивать НДС по итогам квартала полностью, а не частями. Крайней датой при этом является 25 число месяца, следующего за прошедшим кварталом.
  3. Налоговые агенты, сотрудничающие с иностранными партнерами, не зарегистрированными в налоговых органах, уплачивают НДС параллельно с перечислением им финансовых средств. Более того, банк вообще может отказаться осуществить перевод в пользу таких налогоплательщиков, если налоговый агент не предоставит банку поручение на уплату НДС.
  4. Декларацию по НДС нужно представлять в электронном виде по месту регистрации в налоговых органах через одного из операторов электронного документооборота. Крайний срок подачи – 25 число месяца, следующего за прошедшим кварталом.
  5. Если иностранные организации имеют несколько подразделений на территории РФ, то место для подачи декларации по НДС они могут выбирать сами (относительно местонахождения своих подразделений). Однако об этом необходимо письменно уведомить ФНС.

Важно! Лица, освобожденные от уплаты НДС, не являющиеся налоговыми агентами и использующие счета-фактуры при реализации предпринимательской деятельности в интересах другого лица, должны предоставлять журнал учета счетов-фактур не позднее 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом в следующих случаях:

  1. Использование договоров комиссий и агентских договоров при приобретении товаров или услуг от имени агента или на основе транспортной экспедиции. Исключая случаи, когда при подсчете налоговой базы учитывается вознаграждение за исполнение договора транспортной экспедиции.
  2. Такие лица являются застройщиками.

Декларация по НДС

Заполнять декларацию необходимо в рублях, округляя показатели в копейках: боле 50 копеек – в сторону увеличения, менее 50 – в сторону уменьшения. Титульный лист и первый раздел декларации следует представлять абсолютно всем налогоплательщикам, включая тех, у кого по итогам налогового периода сумма НДС равна нулю.

Разделы декларации по НДС:

  • раздел 2 – для налоговых агентов;
  • раздел 3 – денежные средства от реализации, подлежащие налогообложению;
  • разделы с 4 по 6 включительно – для налогоплательщиков, облагаемых НДС по ставке, равной нулю;
  • раздел 7 – освобожденные от НДС операции;
  • разделы с 8 по 12 включительно – сведения из книг покупок и продаж, а также журналов выставленных счетов-фактур.

Согласно приказу от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, в декларацию по НДС были внесены некоторые изменения. Соответственно, начиная с 1 января 2019 года, в налоговые органы необходимо подавать новую форму. Однако касается это только следующих лиц:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, не освобожденные от НДС и применяющие ОСНО и ЕСХН, включая налоговых агентов.
  2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками УСН, ЕНВД и ПСН, включая освобожденных от уплаты НДС при выставлении счетов-фактур с отдельно выделенным налогом.

Порядок и сроки подачи новой декларации по НДС в 2020 году никак не изменились. Ее все также необходимо сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным кварталом.

Основным изменениям подверглись 3 и 9 разделы, включая некоторые из приложений.  Так, появились поля для показателей, рассчитанных по ставке НДС, равной 20%. Покупателям металлолома приписали новые правила заполнения декларация для налоговых агентов. Плательщики ЕСХН, если они не освобождены от уплаты налога на добавочную стоимость, теперь должны подавать декларацию по общим правилам.

Коснулись изменения и налоговых агентов, являющихся неплательщиками НДС. Например, во втором разделе декларации они теперь должны указывать товары из пункта 8 статьи 161 НК РФ, отгруженные продавцам за квартал. В строке 060 следует указывать сумму агентского НДС к уплате, а в строках 010-030 проставлять прочерки.

Новые коды операций:

  • 1011206 – услуги по гарантийному ремонту;
  • 1011431 – код для участников системы такс-фри;
  • 1011715 – реализация вторичного сырья.

Загрузить новый бланк и пояснения к заполнению можно на сайте налоговой службы.

Специальные режимы налогообложения в 2020 году

Детально объяснить порядок уплаты НДС не представляется возможным без упоминания специальных режимов налогообложения. Так, некоторые из них позволяют вообще не уплачивать НДС. Другие обязуют делать это только при определенных обстоятельствах.

Всего существует четыре специальных режима налогообложения:

  1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  4. Патентная система налогообложения (ПСН).

Разберем порядок уплаты НДС в 2020 году для каждого из режимов отдельно.

ЕСХН

Организации и ИП, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог, с 1 января 2019 года признаны налогоплательщиками НДС. Другими словами, налог на добавленную стоимость такие лица теперь платят на общих условиях. Внесены эти изменения Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ. Если быть точнее, то в этом законопроекте было сказано, что уплачивающие единый сельскохозяйственный налог освобождались от НДС до 31 декабря 2018 года. Следовательно, начиная с 1 января 2019 года это послабление закончилось.

Однако есть и положительный момент. Согласно второму абзацу пункта 1 статьи 145 НК РФ, налогоплательщики ЕСХН освобождаются от уплаты НДС, если:

  • переход на единый сельскохозяйственный налог и реализация прав по освобождению от НДС происходят в одном календарном году;
  • за предшествующий налоговый период сумма дохода по ЕСХН без его учета не превышает 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 и последующие годы.

Таким образом, если доход от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, в 2018 году превысил 100 млн. рублей, то НДС в 2019 году платить нужно.

УСН, ЕНВД и ПСН

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками УСН, ЕНВД и ПСН, освобождаются от уплаты НДС. Тем не менее, существуют и исключения, когда налог на добавленную стоимость уплатить все же придется:

  • ввоз товаров на территорию РФ;
  • ввоз товаров на территорию, находящуюся под юрисдикцией РФ;
  • завершение таможенного процесса свободной таможенной зоны (Особая экономическая зона в Калининградской области);
  • сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ);

Ко всему прочему, налог на добавленную стоимость необходимо уплачивать налогоплательщикам УСН, ЕНВД и ПСН, которые являются налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ):

  • приобретение товаров или услуг у иностранных партнеров, не состоящих на учете в налоговых органах;
  • аренда федерального имущества у государственной и муниципальной власти. Налоговая база в данном случае определяется для каждого арендованного объекта отдельно;
  • реализация государственного и муниципального имущества, входящего в состав государственной казны и не закрепленного за каким-либо государственным или муниципальным предприятием. Налоговая база определяется для каждой операции по реализации отдельно;
  • реализация на территории РФ конфискованного имущества, кладов, бесхозных, скупленных и перешедших государству по наследству ценностей;
  • реализация товаров, оказание услуг и передача имущественных прав иностранным партнерам, не состоящим на учете в налоговых органах, если соглашение подкреплено договором комиссии, договором поручения или агентским договором;
  • реализация судна, если по истечению 45 дней с момента получения на него прав оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Наказание за неуплату НДС

Неуплата, неполная или несвоевременная уплата налога на добавленную стоимость наказывается штрафом (статья 122 НК РФ) либо начислением пени (статья 75 НК РФ):

  1. Размер штрафа зависит от того, умышленно было совершено нарушение или нет. Неуплата или неполная уплата образована из-за неправильного исчисления – штраф 20% от общей суммы неуплаченного НДС. Если же подобное деяние было совершено умышленно – 40%.
  2. Пеня назначается в том случае, если сумма налога в декларации была рассчитана верно, но не уплачена в срок. Размер пени для физических лиц составляет 1/300 от действующей ставки рефинансирования. В случае, если пеня назначается организации, то ее размер зависит от срока просрочки: до 30 дней – 1/300 ставки, свыше 30 дней – 1/150 ставки.

При определении степени вины налогоплательщика могут учитываться некоторые смягчающие обстоятельства (статья 112 НК РФ):

  • тяжелое материальное положение;
  • нарушение совершено по причине угрозы или давления извне;
  • семейные обстоятельства;
  • иные обстоятельства, признанные судом или ФНС.

Согласно 3 пункту 114 статьи НК РФ, при наличии хотя-бы одного из вышеперечисленных смягчающих обстоятельств, размер штрафа снижается минимум вдвое.

Важно! При повторном нарушении, если оно было совершено в течение 12 месяцев с момента решения суда по предыдущему правонарушению, размер штрафа увеличивается на 100%. Более того, штрафы не заменяют друг друга, а назначаются за каждое нарушение отдельно. Читайте также!  Новые условия выплаты пособий по уходу за ребёнком

Большая часть товара, продаваемого на территории России, становится объектом налогообложения. Конечно, есть ряд товаров, не облагаемых НДС. К ним относится продукция, ввезенная из других стран. Но прочие товары и услуги подлежат своевременной уплате НДС. На данный момент срок уплаты НДС приходится на 25 число месяца следующего квартального периода.

Сроки уплаты НДС в 2020 году

Часть оплаты Крайний срок оплаты
Первая оплата за IV квартал 2016 25.01.2017
Вторая оплата за IV квартал 2016 27.02.2017
Третья оплата за IV квартал 2016 27.03.2017
Первая оплата за I квартал 2017 25.04.2017
Вторая оплата за I квартал 2017 25.05.2017
Третья оплата за I квартал 2017 26.06.2017
Первая оплата за II квартал 2017 25.07.2017
Вторая оплата за II квартал 2017 25.08.2017
Третья оплата за II квартал 2017 25.09.2017
Первая оплата за III квартал 2017 25.10.2017
Вторая оплата за III квартал 2017 27.11.2017
Третья оплата за III квартал 2017 25.12.2017

Некоторые нюансы оплаты НДС можно узнать в видео:

Когда и где происходит оплата НДС

Оплата налога в каждом случае имеет свои особенности. Полученная вследствие проведения процедуры реализации (услуг, передачи) продукции сумма НДС должна оплачивается коммерческой организацией или любым другим налогоплательщиком только по месту его учета. То есть в местных налоговых органах. Оплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется оплатой суммы налога по фактическому месту нахождения.

Независимо от места проведения оплаты налога, проводится она в одно и то же время, то есть в следующий месяц, наступивший после завершения квартала. Крайний срок оплаты НДС — 25 день месяца наступившего нового налогового периода. При оплате налога передаваемая в бюджет сумма должна полностью соответствовать проведенной за прошедший квартальный период продаже товаров.

Другим лицам:

  • Тем, кто не имеет статус налогоплательщика либо имеет  освобождение от обязательного налогообложения, относящегося к уплате НДС.
  • Компаниям, обладающим статусом налогоплательщика, но реализующим продукцию, относящуюся к товарам и услугам, не подлежащим налогообложению.

Налог не платят только лица, находящиеся на спецрежимах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД и другим. В остальных случаях уплата НДС является обязательной.

Перевод средств в бюджет также имеет несколько нюансов. К примеру, банк не обладает правом осуществлять прием денежной суммы от налогового агента в пользу другого плательщика налога при отсутствии документа на оплату НДС. При этом сама оплата налога должна проводиться с открытого счета юридического лица или ИП при условии, что у налогового агента на счету имеется сумма, способная полностью покрыть НДС.

Налогоплательщики НДС в обязательном порядке не позднее 25 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом, обязаны предоставить в соответствующие органы декларации за прошедший период.

Особенности уплаты

Порядок и сроки уплаты НДС должны быть соблюдены — 25 дней после завершения налогового периода. Сумму НДС к уплате можно разбить на 3 части и выплачивать равными частями помесячно.

Например: сумма к оплате налога на 1 квартал составила 30 тысяч рублей. Юридическое лицо должно оплатить:

  • 10 000 рублей  до 25 апреля;
  • 10 000 рублей до 25 мая;
  • 10 000 рублей до 25 июня.

Если 25 число выпадает на выходной день, то последний день уплаты переносится на первый рабочий день, обычно 26 или 27 число.

Можно ли заранее осуществить платеж НДС? В Налоговом кодексе по этому поводу нет запретов. В большинстве случаев организации, волнующиеся за свою налоговую репутацию, так и поступают, осуществляя переводы НДС в бюджет в начале месяца нового налогового периода.

Проведение платежа НДС можно осуществлять сразу, как только произойдет завершение квартала. Получается, что самое раннее время, когда можно совершить оплату НДС, это 1 число месяца, следующего за отчетным.

А вот запаздывать с оплатой НДС не рекомендуется. Любая компания, не совершившая своевременную оплату НДС, попадает на пени, их начисление начинается буквально с первого дня просрочки оплаты налога.

Как перечислять

Особое внимание следует отдавать заполнению реквизитов по уплате налога. Стоит напомнить, что этот налог поступает в полном объеме в федеральный бюджет. Самое главное — не совершить ошибку при заполнении счета казначейства, так как цифры КБК напрямую зависят от проведенной операции (сделки), с которой произошло взятие налога. Код плательщика НДС также изменяется от того, кем он был внесен в казну.

Коды КБК по НДС:

  • 182 1 03 01000 01 1000 110 — если товар/услуги реализуется в РФ;
  • 182 1 04 01000 01 1000 110 — НДС по импорту для Беларуси и Казахстана;
  • 153 1 04 01000 01 1000 110 — для других стран.

Стоит помнить, что своевременная оплата НДС защитит налоговую репутацию компании и предостережет от начисления штрафных санкций.

Прежде чем производить уплату НДС, первоначально подводится итог работы налогоплательщика, и формируется декларация, где прописываются возможные вычеты, начисления и прочие денежные обороты. Имеется определенный порядок и сроки уплаты налога. Разберемся в данном вопросе.

Декларация – очень важный документ для налогоплательщика. В ней отображаются финансовые доходы и расходы в книге покупок и продаж соответственно. Из их разницы формируется конкретная цифра для уплаты НДС. Подача декларации имеет ясные сроки, их необходимо знать, чтобы обезопасить себя от пени и, в дальнейшем, от штрафных санкций в виде 5% от общего процента.

Согласно закону предусмотрен строгий порядок оплаты. Документ необходимо предоставить Налоговой Инспекции до 25 числа месяца, который идет после прошедшего квартала. Эти правила применимы для всех налогоплательщиков. Если вдруг срок платежа является выходным либо праздничным днём, то сдать предстоит декларацию на следующий рабочий день. В таком случае это не будет считаться просроченным платежом.

image

На 2019 год также сформированы сроки уплаты НДС. Платежи стоит вносить равными частями ото всей суммы. Для наглядности представим их в виде таблицы начиная с 1 квартала.

ПЕРИОД КРАЙНИЙ СРОК
1 квартал 2019 года
2 квартал 2019 года
3 квартал 2019 года
4 квартал 2020 года

Как это работает, рассмотрим на примере. Налог на добавочную стоимость за 1 квартал 2019 года некой компании составил 30 000 рублей. Данную сумму делим на равные доли, соответственно, получается 10 000 рублей. Теперь денежные средства платятся до 25 апреля, до 27 мая и 25 июня 2019 года.

Если общая сумма не дробится на равные доли, то первые две округляются в меньшую сторону, а последняя будет округлена в большую сторону. Такой порядок утвержден и применим именно к налогам.

Более того, законодательство допускает досрочную оплату, например, одним платежом до первой даты. Это имеет отношение к тем, кто не является налогоплательщиком НДС, но при этом выставил счет-фактуру с учетом налога. Чтобы не возникало просрочек, необходимо следить за сроками. Посчитать долг можно в интернете на любом калькуляторе, вбив информацию в поисковике.

image

Чтобы изучить вопрос, для начала стоит объяснить, что такое спецрежим. К лицам на спецрежиме относятся те, кто работает по УСН и ЕНВД.

УСН – упрощённая система налогообложения. Она подходит представителям малого и среднего бизнеса. ЕНВД расшифровывается как единый налог на вменённый доход. Этот режим относится к ограниченному кругу деятельности: розничная торговля, транспортировка пассажиров и другие.

Вышеупомянутые системы подразумевают, что юридические лица или предприниматели освобождены от уплаты НДС в бюджет. Но, как и во многих правилах, здесь есть исключения. Рассмотрим ситуации и сроки.

  • Ввезён товар из государств Евразийского Экономического Союза – до 20 числа месяца, который идёт после месяца, когда продукция была принята на учет.
  • Выставлен счёт-фактура с суммой налога на добавочную стоимость – до 25 числа месяца, идущего за кварталом, когда был выставлен счёт. Вся сумма выплачивается одним платежом, без разделения на доли.

Налоговым агентом признаются лица, которые покупают у иностранных фирм, не внесенных в российский учет, товарно-материальные ценности. К ним относятся лица, занимающиеся арендой у государственных и муниципальных органов. Агент имеет такие же права и обязанности, что и налогоплательщик. Он следит за исчислениями, удержанием денег, знает, как оплатить процент в бюджет.

В первую очередь, налоговый агент должен производить оплату по месту своего нахождения. Оплата с НДС проходит так же, как и у любого другого плательщика, то есть до 25 числа месяца за последний квартал и равными долями. Однако схема будет другой, если же сделка происходит с импортёром, не учтенной в ФНС, то расчет должен быть произведён сразу же, в момент выплаты за товар или услугу. Именно поэтому в банк необходимо отправить две платёжки.

Как заметно из представленных фактов, сроки меняются, если дело касается всего заграничного: компаний, предприятий, услуг и товаров. Для уплаты НДС предусмотрен свой порядок. Суть его заключается в следующем: вносить деньги нужно не позднее 20 числа месяца, идущего за месяцем, когда товар был поставлен на учет или была установлена дата в контракте.

Чтобы лишний раз не производить подсчёты и избавить себя от головной боли, в 2019 году был разработан календарь дат уплаты НДС, который можно будет сохранить в удобном формате и иметь всегда под рукой. Рассмотрим его более подробно в схеме «За какой период–крайний срок»:

  • декабрь 2018 – 21.01.19;
  • январь 2019 – 20.02.19;
  • февраль 2019 – 20.03.19;
  • март 2019 – 22.04.19;
  • апрель 2019 – 20.05.19;
  • май 2019 – 20.06.19;
  • июнь 2019 – 22.07.19;
  • июль 2019 – 20.08.19;
  • август 2019 – 20.09.19;
  • сентябрь 2019 – 21.10.19;
  • октябрь 2019 – 20.11.19;
  • ноябрь 2019 – 20.12.19;
  • декабрь 2019 – 20.01.2020.

Чтобы понять, как платить, нужно выяснить, кто обязан платить. Платить данный процент должны все, кто стоит на системе налогообложения. К ним относятся:

image
  • отечественные и иностранные компании,
  • лица, занимающиеся ввозом товаров на территорию РФ,
  • индивидуальные предприниматели.

Оплачивается налог на добавочную стоимость на основе той самой декларации, о которой было рассказано в начале статьи. Она подается только в электронном виде, а подпись должна быть заверена. В ней закреплены все денежные потоки.

Производить платежи необходимо в те сроки, которые были указаны и подробно рассмотрены. В противном случае Федеральная Налоговая Служба налагает штрафы, а далее дело может дойти и до суда.

Для уплаты, конечно же, необходимо иметь реквизиты и правильно их поставить в форме. На сайте ФНС все реквизиты представлены.

К реквизитам относятся:

  • коды КПП и ИНН,
  • наименование получателя,
  • банк получателя,
  • его БИК,
  • номера счетов.

В 2015 году отменили заполнение поля «Тип платежа».

Все поступления идут именно в федеральный бюджет. Для этого нужно заполнить документ – платёжное поручение. В нем указывается КБК – это код бюджетной классификации. Благодаря этому коду, состоящему из 20-ти цифр, денежные средства поступают в государственный бюджет. По ним фиксируется сама операция и статус плательщика.

Как на деле выглядят порядок и сроки уплаты налога за известный уже период, стоит рассмотреть детально.

Допустим, фирма «Ромашка» должна уплатить НДС в размере 60000 рублей. Срок уплаты за 1 квартал находится в промежутках между датами 25.04.19, 27.05.19 и 25.06.19. Общая сумма делится на равные доли, как было показано ранее, то есть на 20000 рублей. Деньги вносятся до вышеупомянутых дат.

image

Несмотря на общий порядок и сроки уплаты НДС, процесс выплат импортёрам имеет свои исключения. Наиболее часто продукция перевозится из стран ЕАЭС, так как с ними тесно связана Российская Федерация экономически. К ним относится Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Россия.

Когда платить налог, можно посмотреть выше в списке. Главным же становится общий срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором была учтена продукция/ услуга и т.д., или когда в договоре была подписана дата.

imageРазличия НДФЛ и НДС imageРаздел 9 декларации НДС – как правильно заполнять imageНДС налогового агента на территории РФ imageЧто означает без НДС в договоре

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий