Как вернуть переплату по налогам? Зачет или возврат переплаты. Письмо на возврат переплаты по налогу

Содержание

Срок возврата излишне уплаченного налога какой? Редко кто из налогоплательщиков в процессе предпринимательской деятельности не задается этим вопросом. Рассмотрим, какой запас времени есть у компаний и ИП для обращения в инспекцию за возвратом, каковы правила переноса налоговых излишков на другие обязательства хозсубъектов перед бюджетом, все ли переплаты можно вернуть. Также в статье вы найдете новый бланк заявления на возврат налога, действующий с 09.01.2019, и узнаете, как скоро налогоплательщик увидит средства на своем счету после его подачи.

  • Всегда ли можно вернуть налоговую переплату?
  • Что предпринять для возврата переплаты из бюджета
  • Срок возврата налога инспекцией по заявлению налогоплательщика
  • В какой срок можно обращаться за возвратом излишне уплаченной суммы

Всегда ли можно вернуть налоговую переплату?

Переплаты происходят по техническим или счетным ошибкам, после перерасчетов и подачи уточненки. Могут образоваться, если банк по указанию ФНС с опозданием списывает задолженность клиента, которую последний уже успел погасить добровольно. Налоговый излишек попадает в бюджет и без допущенных ошибок. Например, из-за перечисленных авансовых платежей, превышающих итоговую сумму налога к уплате, или входного НДС, перекрывающего НДС с реализации.

П. 1 ст. 78 НК РФ гласит, что излишне оплаченные суммы налога можно вернуть либо зачесть в счет других налоговых обязательств — как настоящих, так и будущих. Причем зачесть переплату налогоплательщик вправе в счет любых налогов, штрафов или пеней. Единственное условие — принадлежность зачитываемых сумм к платежам соответствующего вида. Например, НДС относится к налогам федерального уровня, и излишек по нему можно перенести на обязательные платежи по прибыли, в т. ч. штрафы и пени.

Зачет переплаты по страховым взносам возможен только в рамках одного бюджета. За излишними взносами, возникшими до 2017 года, следует обращаться в соответствующие фонды, а не в ФНС, т. к. на тот момент администрированием страховых взносов занимались они. Зачесть переплату по взносам до 2017 года в счет предстоящих платежей не удастся — только вернуть. Исключение составляют страховые взносы на травматизм: ими, как и раньше, ведает ФСС. А вот если переплаченные взносы по пенсионке уже зачислены на индивидуальный счет застрахованного лица, вернуть их не получится (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). В этом случае не имеет значения даже соблюдение срока обращения за возвратом излишне уплаченного налога.

Вернуть излишне перечисленный налог можно при отсутствии у налогоплательщика задолженности по другим обязательствам перед бюджетом. Тут действует то же правило принадлежности к налогам одного вида. Так что, например, долг по страховым взносам не будет препятствием для возврата переплаты по налогу на прибыль.

Что предпринять для возврата переплаты из бюджета

При обнаружении переплаченной в бюджет суммы налогоплательщику следует подать заявление по соответствующей форме (п. 6 ст. 78 НК РФ) в инспекцию в электронном виде или на бумаге. С 09.01.2019 действует новая форма заявления на возврат налога (в ред. приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@). До подачи заявления желательно запросить в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, потому как у налоговиков есть право самостоятельно зачитывать излишки в счет выявленных недоимок. Убежденность налогоплательщика в наличии у него переплаты по налогам может не совпасть с мнением налоговой. Если для инспекции требования организации о возврате налоговых излишков не бесспорны, она может предложить провести сверку расчетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В заявлении есть поле, где необходимо указать налоговый период возникновения переплаты. Но бывает, что переплата образовалась нарастающим итогом за несколько периодов. В этом случае нужно подавать несколько заявлений с суммами переплаты за каждый конкретный период. При возврате переплаты по штрафу, не связанному с налоговым периодом, в этом поле проставляются нули.

Налоговая и сама может обнаружить переплату. Если это произойдет, она должна уведомить компанию в срок, не превышающий 10 рабочих дней. Но полагаться на это не стоит. Желательно периодически сверяться самостоятельно.

Если имеется налоговый излишек по какому-либо налогу и при этом организация планирует и далее перечислять средства по этому обязательству с этими же КБК и ОКТМО, следующий платеж можно просто уменьшить, и зачет произойдет автоматически.

Подпишитесь на рассылку

Срок возврата налога инспекцией по заявлению налогоплательщика

После получения заявления налогоплательщика инспекция в течение 10 дней принимает решение об удовлетворении требования или отказе. При сверке расчетов 10-дневный срок будет отсчитываться со дня ее подписания. В течение 5 дней после принятия решения ФНС уведомляет плательщика налога о принятом решении. Срок на возврат налога по заявлению налогоплательщика при положительном решении налогового органа составляет месяц. Но если требование о возврате налога основано на поданной декларации, еще три месяца могут понадобиться на ее камеральную проверку (письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).

При несоблюдении налоговой сроков возврата денежных средств можно требовать с инспекции проценты за задержку на основании п. 10 ст. 78 НК РФ. Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент просрочки.

В какой срок можно обращаться за возвратом излишне уплаченной суммы

Срок обращения за возвратом переплаты по налогам из бюджета ограничен 3 годами. Он отсчитывается со дня уплаты излишней суммы при ошибочном платеже. Или со дня подачи декларации, если излишек налога задекларирован в соответствующей отчетности. Например, в декларации по НДС или по налогу на прибыль. Но при этом срок не может быть более 3 лет со дня, установленного как последний день сдачи соответствующей декларации. То есть при перерасчетах, приведших к уточненке и выявлению излишка налоговой суммы, можно подать на возврат переплаты по налогам в сроки, не превышающие 3 года со дня крайнего срока подачи декларации, а не корректировки.

Если срок обращения за возвратом переплаты налога по заявлению был пропущен, но плательщик налога считает, что у него на то были веские причины, можно попробовать отстоять свои права в суде.

***

Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога инспекцией составляет месяц с подачи заявления. И может затянуться до четырех месяцев, если заявление основано на представленной декларации. Тремя годами ограничен срок для обращения за переплатой. Он отсчитывается с момента переплаты или подачи соответствующей декларации.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «Налоговая система».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал 28 марта 2019

image

Сначала нужно свериться с ФНС. Для этого в налоговую отправляется заявление о проведении сверки. Отправить заявление можно в бумажном и электронном виде через личный кабинет ФНС. Чтобы отправить электронное заявление потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись. ФНС проводит сверку и присылает акт на следующий день, после его создания. Затем в налоговый орган по месту учета налогоплательщик подает заявление на возврат средств на расчетный счет или зачет налога в счет предстоящих платежей. Заявление заполняется по форме «Приложение № 9 к приказу ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182».

В заявлении налогоплательщик указывает статью НК РФ, на основании которой подаёт заявление:

  • статья 78 НК РФ — для зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
  • статья 79 НК РФ — для возврата излишне взысканных сумм;
  • статья 176 НК РФ — для возмещения НДС;
  • статья 203 НК РФ — для возврата переплаты по акцизу;
  • статья 333.40 НК РФ — для возврата или зачета государственной пошлины.

Для каждого налога или сбора подается отдельное заявление. Сверяться и отправлять заявление на зачет или возврат нужно в ту налоговую, в которую заплачено.

Принять решение о зачете ФНС должно в течение 10 дней, решение о возврате должно быть принято в течение месяца со дня получения заявления.

После проверки и обнаружения переплаты ФНС вернет или зачтет сумму переплаты в течение месяца. Если у компании есть недоимки, задолженности, штрафы, то возврат ФНС произведет с учетом их погашения.

Федеральные, региональные и местные налоги

Суммой излишне уплаченного налога можно погасить недоимки и задолженности по пеням и штрафам: переплату по федеральным налогам зачесть в счет погашения задолженности по федеральным налогам, переплату по региональным налогам – в счет погашения задолженности по региональным налогам, переплату по местным налогам – в счет погашения задолженности по местным налогам.

Федеральные налоги

  • НДС
  • Акцизы
  • НДФЛ
  • Налог на прибыль организаций
  • Налог на добычу полезных ископаемых
  • Водный налог
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина.

Региональные налоги

  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

Местные налоги

  • Земельный налог;
  • Налог на имущество физических лиц.

Исходя из классификации налогов, зачесть переплату налога на имущество организаций в счет уплаты транспортного налога допустимо, но нельзя зачесть налог в качестве уплаты налога на прибыль. Потому что налог на имущество и транспортный налог – региональные, а налог на прибыль – федеральный.

Правила НК РФ 78 распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и участников консолидированной группы налогоплательщиков, поэтому зачет переплаты налога возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.

Если нужно ускорить зачет и погасить долг по одному налогу за счет переплаты по другому, укажите это в заявлении на возврат. Если переплаты не хватает, чтобы погасить все долги, укажите, какие долги списывать в первую очередь.

Откуда берутся переплаты

Основных причин переплаты три:

  1. Ошибка в декларации.
  2. Большой аванс. Переплата образуется, когда в конце года остались деньги на счете, с которого налоговая снимала деньги. Например, организация имела доход на протяжении трех кварталов и платила налог, затем в 4 квартале организация работала в убыток. В итоге сумма авансовых платежей за 3 квартала превысила сумму налога в конце года.
  3. Повторное списание налогов. Предприниматель не успел подать декларацию, но заплатил налоги. ФНС не обнаружила отчисление в положенный срок и заблокировала счет, списав сумму налога. Предприниматель платит снова.

Что будет, если ничего не делать?

На возврат переплаты дается 3 года, иначе деньги, скорее всего, потеряются. Можно попробовать списать переплату как «безнадежный долг» — сумму, которую нельзя взыскать из-за давности или из-за объективных причин вроде банкротства фирмы-должника.

Практика показывает, что предпринимателю в этом случае, скорее всего, откажут. Если сумма переплаты такая, что списать выгодно, обратитесь к юристам и профессиональным бухгалтерам, чтобы они взяли на себя списание безнадежных долгов.

Если налоговая отказалась

Если налоговая не вернула деньги и не обратила внимание на повторное заявление, нужно подать жалобу в ФНС через личный кабинет в разделе «Обратиться в налоговый орган».

Если и это не сработало, то нужно разбираться в Арбитражном суде. Арбитражный суд указывает, что организация может обратиться в суд, только после предоставления декларации по НДС, с заявлением о зачете или возврате налога, с полным пакетом документов, которые подтверждают применение нулевой ставки. Ревизоры также могут потребовать подтверждающие вычеты по НДС.

Порядок уплаты налогов физическими и юридическими лицами имеет ряд различий. Первые получают уведомление с указанной суммой. Обычно их прибыль декларирует работодатель, но иногда, например, при продаже имущества, разовом предоставлении услуг и т. д. данное действие требуется осуществить своими силами. Если говорить о юридических лицах, то они делают все самостоятельно: от исчисления размера платежей до сдачи отчетности. Однако в обеих ситуациях может появиться переплата по обязательствам перед бюджетом, тогда приходится производить возврат уплаченных налогов.

Содержание

Когда необходим возврат уплаченных налогов

Всего существует четыре основные причины для переплаты выплат в государственную казну:

  1. Естественные причины. Обычно это случается, когда после своевременных авансовых платежей по итогам года у компании сформировалась переплата.
  2. Вынужденная переплата либо ошибка при списании налогов работниками налоговой инспекции, в результате чего операция производилась в двойном размере. Подобное происходит, когда у фирмы есть несколько счетов. Либо если налогоплательщик задержал оплату налога, сотрудники налоговой передали информацию о должнике приставам, недостающая сумма была взыскана с р/с.
  3. Ошибки, совершаемые бухгалтерами во время подготовки платежных документов. Подчеркнем, не любой промах приводит к переплате. Однако важно следить за оформлением платежек, чтобы в дальнейшем не требовалось прибегать к возврату суммы излишне уплаченного налога.
  4. Ошибки в налогоисчислении. Нередко это происходит во время подсчета налогооблагаемой базы. Допустим, подобное бывает в процессе распределения расходов между двумя системами налогообложения, если организация или ИП пользуется такой системой. Либо причиной может стать неправильное использование налоговой ставки. Ключевой опасностью здесь является случайное занижение налога. Так как при обнаружении оно способно повлечь за собой административные санкции и штраф от налоговых инспекторов.

Отметим, что приведенный выше перечень нельзя назвать полным, ведь практика показывает, что переплаты иногда происходят совершенно неожиданно. Тем не менее, что бы ни послужило причиной, важно ознакомиться с основной информацией, прежде чем обращаться за возвратом уплаченного налога.

Читайте материал по теме: Виды налоговых проверок и их особенности

Всегда ли нужно оформлять возврат излишне уплаченного налога

Не всегда нужно делать возврат переплаты по налогам. Поскольку дополнительные средства могут перейти в аванс за будущие налоги в пределах одних платежей. При переплате возврат излишне уплаченного налога НДФЛ иногда заменяют переносом остатка суммы на следующий год, но только за данный налог.

Заявление на возврат излишне уплаченного налога рекомендуется подавать, если:

  • переплачена серьезная сумма;
  • гражданин/компания потеряли статус налогоплательщиков в определенной сфере.

Получается, производить возврат требуется не во всех случаях. Но если необходимо это сделать, важно помнить о большом количестве особенностей данной процедуры.

Куда подавать документы на возврат суммы излишне уплаченного налога

Сегодня подать документы можно через:

  • МФЦ;
  • отделы Федеральных налоговых служб страны;
  • портал «Госуслуги».

Обычно граждане и организации отправляются в ФНС, ведь здесь можно быстрее обратно получить деньги.

Какой отдел ФНС разберется с данной проблемой? По закону любая ФНС, ведущая налоговый учет организации либо физического лица, оформляет возврат излишне уплаченного налога. Иначе говоря, все налоговые подразделения, где налогоплательщик состоит на учете, должны принять заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога.

Получается, при регистрации дочерней фирмы собственник может обращаться с запросом:

  • по месту учета организации;
  • в ФНС, где на учете состоит головное отделение фирмы.

Физические лица производят заполнение, подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога в отдел ФНС по месту регистрации либо временной прописки. Лица, не стоящие на налоговом учете в определенном регионе, не имеют права требовать через сторонние ФНС возврата излишне уплаченных денег.

Читайте материал по теме: Защита малого бизнеса от проверок

Заявление о возврате суммы уплаченного налога и другие документы, которые вам понадобятся

Заполненное по образцу заявление о возврате излишне уплаченного налога подается в налоговый орган:

  • лично руководителем фирмы (предпринимателем) либо представителем по доверенности;
  • по почте ценным письмом с приложенной описью вложения;
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде, бланк снабжается усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Форма данного заявления официально утверждена, и не так давно в нее были внесены изменения (Приложение N 8 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@). На данный момент внешне она похожа на декларацию и имеет свой КНД 1150058, тогда как по содержанию документ претерпел лишь небольшие перемены. Как прежде, в него вписывают для возврата излишне уплаченного налога название фирмы, статью НК, как основание для данной процедуры, сумму переплаты, КБК, банковские реквизиты, номер счета налогоплательщика, на который переплата будет возвращена.

Данный документ стал более формализованным, поэтому его заполнение не будет очень сложным для налогоплательщиков. Кроме того, в самом конце формы приведены пояснения к полям с закодированными сведениями.

Какие еще бумаги понадобятся для подачи данного заявления?

Рекомендуем приложить:

  • удостоверение личности;
  • документы, свидетельствующие об уплате налога;
  • реквизиты счета заявителя (прописываются в самом заявлении);
  • ИНН;
  • свидетельство о регистрации (для организаций);
  • налоговую декларацию;
  • документы, устанавливающие необходимость уплаты налога (это могут быть справки о доходах сотрудников, договор купли-продажи недвижимости, свидетельства о правах собственности на имущество).

Это все бумаги, больше гражданину ничего не требуется, только копии перечисленных документов. Дополнительно о том, что нужно для возврата излишне уплаченного налога и образцах, необходимых для проверки правильности уплаты налогов советуем спросить в ФНС. Там дадут всю информацию по каждому платежу гражданам, компаниям, юридическим лицам. Напомним, что сроки возврата переплаты для граждан совпадают со сроками, установленными для компаний.

Читайте материал по теме: Удаленное бухгалтерское обслуживание

Каков порядок возврата излишне уплаченных налогов

Конкретная ситуация воздействует на ход событий при возврате уплаченного налога. Посмотрим, когда и как требуется действовать:

1. Возврат излишне уплаченного налога.

Допустим, что у вас переплата, и вы собираетесь ее вернуть. Чему стоит уделить особое внимание?

Сразу уточните дату появления переплаты. НК РФ дает на возврат налога три года с этого числа. Отметим, что определить дату по обязательным платежам, перечисляемым по итогам налоговых периодов, достаточно просто. Тогда как по налогам с авансовым механизмом расчетов может появиться сложность: срок на возврат налога считают с даты внесения в бюджет аванса или годового платежа.

Помните, если срок прошел, налог возвращен не будет!

Если время еще не упущено, решите, каким образом вы бы хотели использовать лишнюю сумму. Вы можете оформить возврат налога либо оставить деньги в счет недоимок или будущих платежей. В любом случае от вас требуется заявление.

2. Возврат излишне взысканных сумм.

Излишне взысканные суммы – это следствие налоговых доначислений, впоследствии оказавшихся незаконными. Допустим, вас проверили, доначислили налог, пени, возможно, штраф. Вы их выплатили, но потом успешно обжаловали в судебном порядке. Теперь вы вправе забрать обратно незаконно взысканные средства.

В такой ситуации возврат излишне уплаченных налогов происходит в соответствии со статьей 79 НК РФ. Описанные в ней правила имеют отличия от возврата переплаты:

  • Направить заявление на возврат можно в инспекцию или сразу в суд.
  • Срок на возврат средств равен месяцу со дня, когда вы узнали о нарушении, или с момента вступления в силу решения суда в вашу пользу.
  • Суммы в любом случае возвращаются с процентами, а не лишь при нарушении установленного на возврат времени.

Для возврата излишне уплаченных средств используется тот же бланк, что и при переплате.

3. Возврат налогового вычета.

Если после использования вычета бюджет остался должен вам некую сумму, вы можете ее вернуть. С подобной ситуацией могут столкнуться плательщики:

  • НДС;
  • акцизов;
  • НДФЛ.

Возврат вычетов по НДС (его возмещение) осуществляется по отдельному сценарию, прописанному в ст. 176 НК РФ.

Подобная процедура для вычетов по акцизам сформулирована в ст. 193 НК РФ.

Возврат вычета по НДФЛ зависит от того, где вы его получаете:

  • в ИФНС – тогда процесс происходит по общим правилам ст. 78 НК РФ;
  • на работе – возврат происходит по ст. 231 НК РФ.

Какой установлен срок возврата излишне уплаченного налога

На возврат излишне уплаченного налога соответствующей инстанции, по закону, дается месяц с момента получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Тогда как на решение о возврате у налоговой всего 10 рабочих дней после получения заявления. Однако если после подачи заявления ИФНС предложит обратившемуся лицу вместе сверить расчеты, время отсчитывается со дня подписания акта сверки (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Если указанный срок не соблюдается, за каждый день просрочки на переплату начисляются проценты. Их налогоплательщик получает в дополнение к возвращаемым средствам (п. 10 ст. 78 НК РФ). Узнать, какую сумму процентов должна выплатить налоговая, поможет калькулятор.

Читайте материал по теме: Порядок уничтожения бухгалтерских документов

Спорные ситуации при возврате уплаченных налогов

Чтобы облегчить разрешение в судебном порядке спорных вопросов, сопряженных с применением некоторых статей, положений НК РФ, Пленум ВАС принял Постановление № 57 от 30 июля 2013 года, в котором уточняется ряд тем.

Пункт 32 данного Постановления называет зачет формой принудительного взыскания налогов, при которой работают общие положения НК РФ. То есть зачет излишне уплаченных либо взысканных пеней не осуществляться по инициативе налоговой, если:

  • потеряна возможность подобного взыскания;
  • задолженность взыскивается по решению суда (согласно ст. 45 НК РФ).

Пленум ВАС разрешил налогоплательщику направить заявление в суд для возврата либо зачета уплаченных налогов, если налоговая отказала в удовлетворении заявления или не дала ответ в установленный срок.

Пункт 34 Постановления № 57 вносит пояснения по особенностям зачета или возврата переплаты по налогам. Отметим, что правила по возврату относятся и к налоговым агентам. Если суд установил, что переплата по налогам оказывается не более средств, удержанных с налогоплательщика, положительное решение о возврате либо зачете переплаты по налогам возможно при двух условиях:

  • возврат уплаченного налога будет осуществлен из средств налогового агента;
  • налоговый агент выплатил налогоплательщику излишне удержанную с него сумму.

Налоговые агенты сообщают о факте излишних удержаний по обязательным платежам, подавая заявления о возврате в налоговую. Либо переплата по налогам может выявляться по итогам проверки.

Постановление № 57 не дает налоговой права самой засчитывать переплату, если есть постановление суда о возврате налогоплательщику излишне уплаченной/взысканной суммы налога, пени и штрафа.

Читайте материал по теме: Субсидиарная ответственность руководителя

Что делать в случае нарушений со стороны налоговых органов

Каждый должен уметь защищать свои права и интересы. В деле налогообложения этот вопрос стоит особенно остро, поскольку такое умение необходимо для обеспечения нормальной работы бизнеса.

Обсудим наиболее распространенные нарушения, допускаемые налоговыми органами, а также то, как с ними бороться:

  1. Налоговая отказывается удовлетворять ваше заявление. Если такое произошло, обращайтесь в суд, чтобы это решение признали незаконным.
  2. Заявление подано, но решения по нему нет. Часто госорганы не принимают решение по заявлению. Причины бывают разные, допустим, заполненный вами бланк заявления на возврат излишне уплаченного налога просто утерян. Но если такую проблему можно решить, то все гораздо сложнее, когда не признается сам факт уплаты взносов. Тогда защищайте свои права в суде.
image

Так, большинство физических лиц сегодня пользуются электронными платежами, включая списание средств с банковской карточки в режиме онлайн. В этом случае никто не сохраняет чеки уплаты, которые в течение определенного времени удаляются в системе мобильного банка. При отсутствии доказательств уплаты излишней суммы сотрудники уполномоченного органа могут и не принять письменное уведомление для проверки.

Для ИП

В вопросах, как вернуть лишние уплаченные денежные средства, ИП не имеет существенных отличий от порядка процедуры. В данном случае предприниматели принимают решение о возврате только в случае, когда сами допустили ошибку в оплате (осуществили перечисление денег дважды).

Переплата, а потом возврат излишне уплаченного налога при выплате налога по УСН силами ИП иногда происходит не по вине предпринимателя. Ошибку могли допустить и сотрудники ФНС, которые дважды списали сумму с банковской карты по одному платежу. Но подобные ситуации возникают только при условии, что на предпринимателя заведено исполнительное производство судебными приставами. В этом случае бизнесмен уплачивает сумму в ФНС, а с арестованной кредитной карты снимаются денежные средства в счет долга перед ФНС по факту решения судебных приставов.

Нередко излишки образуются при уплате налогов от прибыли. ИП неправильно рассчитывает сумму и указывает ее в декларации. После дополнительной проверки выявляется ошибка, которая влечет запуск описываемой процедуры. В этом случае предварительно следует подать новую декларацию с предоставлением доказательств верного расчета. ФНС пересчитает сумму возврата и переведет ее на счет бизнесмена по заявлению. Аналогично можно подать документы и письменное уведомление на зачет излишек в счет уплаты налогов в будущем.

Составление заявления

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога подается в Налоговую службу лично или через представителя по нотариально-заверенной доверенности. При личном обращении можно получить бланк заявления о возврате, который заполняется в момент подачи. Также бланк ИФНС 2019 года можно скачать с сайта Налоговой службы.

Скачать бланки и образцы заявлений на возврат налогов:

  • Бланк — Новое заявление на возврат налога (Excel)
  • Бланк — Заявление на возврат переплаченной суммы налогов (PDF)
  • Образец — Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога 2019 года (PDF)

Форма заявления на возврат излишне уплаченного налога представляется следующим образом:

  • указать наименование налогового органа;
  • данные заявителя;
  • ИНН;
  • паспортные данные;
  • адрес регистрации;
  • номер телефона для связи;
  • сумму переплаты, которую хотят вернуть;
  • вид налога, при оплате которого возникли излишки;
  • желание вернуть или зачесть деньги в счет других или последующих выплат;
  • при возвращении денег, необходимо указать данные для перевода;
  • при зачтении, указать, на какие выплаты пойдут средства;
  • дата подачи заявки в ФНС и подпись заявителя.

Для зачета и возврата заполняется одинаковый бланк письменного уведомления. В тексте только в дальнейшем указывается намерение заявителя вернуть или оставить средства на своем счете ФНС в пользу уплаты в последующем других налогов.

Сроки рассмотрения заявки

Подать заявку можно в любое рабочее время. Как уже было сказано выше максимальные сроки на рассмотрение заявки – 10 рабочих дней, а сроки выплаты – 30 дней с момента подачи письменного уведомления.

Вернуть средства

Вернуть излишне уплаченный налог в федеральный бюджет можно по факту выявленной ошибки по желанию самого плательщика или с уведомления сотрудников ФНС. Если сотрудники обнаружили излишки, они должны в обязательном порядке оповестить плательщика и сообщить о своих намерениях. При наличии задолженности у гражданина или ИП, сумму могут зачислить в счет погашения.

Возврат излишне уплаченного налога может происходить с любого вида выплат – НДФЛ, имущественного налога, транспортного и прочих видов.

Зачесть деньги

В соответствии с вышеуказанной статьей НК возможен зачет излишне уплаченного налога. Это позволительно во всех случаях, но подразумевает соблюдение особенностей перевода денежных средств.

Зачет излишне уплаченных налогов происходит по вышеуказанной инструкции – подается заявка в ФНС. Сроки рассмотрения заявки не превышают 10 рабочих дней, а перевод средств происходит в течение месяца с момента подачи заявки. Для перевода бухгалтер делает следующие проводки в 1С:

  • с имущественной выплаты в пользу транспортного – дебет 68 субсчет «расчеты по имущественному налогу», кредит 68 субсчета «налога на транспорт»;
  • с имущественный выплаты в пользу земельной оплаты – дебет 68 субсчета «по налогу на имущество», кредит 68 субсчета «расчет по земельному налогу»;
  • если проводится перевод оставшейся части на оплату налога на имущество, дебет счета 51, кредит 68 субсчета «налог на имущество».

В зависимости от ситуации могут быть и другие бухгалтерские проводки.

Разрешение споров

Споры в данном случае разрешаются только с привлечением вышестоящего руководителя, если возникло недопонимание между заявителем и сотрудником ФНС. При отсутствии результатов приходится обращаться в суд. В суд обращаются, если сотрудники ФНС проявили самоуправство в отношении перевода денежных средств в счет уплаты других налогов при отсутствии на это оснований и при наличии заявки от плательщика.

Защита интересов

Если налоговая не возвращает излишне уплаченный налог или не дает ответа в течение указанного выше времени, плательщик имеет право обратиться в суд. Нередко налоговая затягивает возврат в конце налогового периода. В этом случае сотрудники намереваются перевести деньги в счет только что возникшего долга по налогам. Подобное наблюдается, когда плательщик является постоянным должником перед государством относительно налоговых выплат. Но законодательно действия сотрудников неправомерны, поэтому заявители обращаются в суд.

Также важно уточнить обязательный факт подачи заявки. Если сотрудники ФНС оповестили плательщика о лишних деньгах на счете, это не значит, что они самостоятельно проведут перевод. Без письменного уведомления от плательщика они не имеют права распоряжаться средствами.

В представленных вопросах выделяют 3 интересных факта:

  1. Нередко плательщики пренебрегают законодательством и ошибочно подают в суд. Подобное происходит тогда, когда пропущен срок возврата. В этом случае сотрудники ФНС не принимают заявку вовсе и оказываются правыми. Сроки возврата излишне уплаченного налога возможны только в том случае, если ошибка в уплате выявлена не позднее 3 лет с момента оплаты.
  2. Сотрудники ФНС могут не принять заявку, если уже произвели перевод денежных средств в счет имевшейся задолженности по другим выплатам. К примеру, при наличии долга на имущество физических лиц образовавшуюся лишнюю сумму могут взять как с транспортного налога, так и НДФЛ, и других. Обращение в суд в данном случае не поможет заявителю вернуть деньги.
4 минуты на чтение 3 603 просмотров Содержание image
  • Как вернуть переплату по налогу в общем порядке
  • Возврат переплаты по налогу по истечению 3-летнего срока: пошаговая инструкция
  • Этап-1. Подтверждение переплаты
  • Этап-2. Составление искового заявления
  • Этап-3. Оплата госпошлины
  • Этап-4. Обращение в суд
  • Судебная практика: примеры и разъяснения
  • Определение 3-летнего срока при авансовой уплате налога
  • Исчисление переплаты при подаче «уточненки»
  • Переплата определена в момент сверки с ФНС
  • Переплата установлена выездной проверкой ФНС

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, налог, излишне переплаченный субъектом хозяйствования в бюджет, подлежит возврату при обращении плательщика в ФНС с заявлением в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты. В статье разберем, как осуществляется возврат переплаты по налогу по истечению 3-летнего срока, а также рассмотрим примеры из судебной практики последних лет.

Как вернуть переплату по налогу в общем порядке

Для возврата переплаты по налогу, возникшей в связи с излишней переплатой плательщика или взысканием ФНС, субъекту хозяйствования следует обратиться в территориальный орган фискальной службой с заявлением, составленным по форме 1150058 (бланк можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов).

Вместе с заявлением в ФНС необходимо подать документы, подтверждающие переплату:

  • акт сверки с ФНС (бланк можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк));
  • налоговую декларацию;
  • прочие документы, подтверждающие основания для отражения операций (счета-фактуры, акты выполненный работ, расходные накладные).

По факту поступления заявления, ФНС назначает камеральную проверку сроком до 30-ти календарных дней, по результатам которой налоговый орган выносит решение о выплате либо об отказе в возврате средств.

ФНС вправе отказать плательщику в возврате в случае, если за субъектом хозяйствования числиться задолженность по налогу в виде недоимки, неоплаченного штрафа/пени. В данном случае переплата первоначально направляется на погашение задолженности, после чего остаток суммы ФНС перечисляет заявителю.

Срок, в течение которого ФНС должна уведомить заявителя о результатах проверки – 30 календарных дней с момента принятия заявления. Выплата средств на расчетный счет производится в течение 10-ти дней с момента отправки уведомления.

Возврат переплаты по налогу по истечению 3-летнего срока: пошаговая инструкция

В случае если плательщик обратился в ФНС по истечению 3-х лет с момента возникновения переплаты, то решение о выплате или об отказе в возврате переплаты принимает суд.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет плательщику разобраться в процедуре оформления иска в суд.

Этап-1. Подтверждение переплаты

Перед обращением в суд подготовьте документы, которые в ходе судебного рассмотрения послужат основанием Ваших требований:

  • акт сверки с ФНС с подтверждением суммы переплаты на указанную дату;
  • копия заявления о возврате переплаты, по которому получен отказ в связи с истечением установленного срока обращения;
  • копия решения ФНС об отказе в возмещении (бланк можно скачать здесь ⇒ Решение ФНС об отказе в возмещении налога);
  • прочие документы, подтверждающие факт и сумму переплаты, а также обоснованность возврата.

Также в суд можно предъявить переписку с ФНС (уведомления, письма) с информацией, существенной для судебного рассмотрения.

Этап-2. Составление искового заявления

Исковое заявление необходимо составить по форме, утвержденной п. 1 ст. 199 Административно-процессуального кодекса РФ.

В тексте документа четко и кратко изложите суть претензии. Обязательно ссылайтесь на нормативно-правовые акты (статьи НК РФ, пункты закона), а также на конкретные документы (декларация, счет-фактура, т.п.), которые являются основаниям для предъявления претензии в адрес ФНС.

Бланк документа можно скачать здесь ⇒ Исковое заявление ФНС.

Этап-3. Оплата госпошлины

Перед обращением в суд позаботьтесь об уплате госпошлины, сумма которой определяется в зависимости от цены иска (суммы возврата):

Цена иска Размер госпошлины
≤ 20.000 руб. 4% от суммы иска, но не менее 400 руб.
20.001 руб. – 100.000 руб. 800 руб. + 3% суммы, превышающей 20.000 руб.
100.001 руб. – 200.000 руб. 3.200 руб. + 2% суммы, превышающей 100.000 руб.
200.001 руб. – 1.000.000 руб. 5.200 руб. + 1% суммы, превышающей 200.000 руб.
≥ 1.000.000 руб. 13.200 руб. + 0,5% суммы, превышающей 1.000.000 руб., но не более 60.000 руб.

Этап-4. Обращение в суд

В районный арбитражный суд по месту регистрации организации/ИП подайте следующие документы:

  • исковое заявление;
  • квитанция об оплате госпошлины;
  • документы, подтверждающие права заявителя на представление организации в суде (доверенность);
  • документы, на основании который заявитель обосновывает свои требования (декларации, счета-фактуры, копии платежных поручений, т.п.);
  • выписка из ЕГР, подтверждающая регистрацию организации/ИП;
  • копия решения ФНС об отказе в возврате средств.

Далее суд рассматривает дела в стандартном порядке и выносит решение, которое подлежит немедленному исполнению. В случае если судебный орган признал Ваши требования к ФНС обоснованными, фискальный орган обязан вернуть переплату по налогу в сроки, утвержденные исполнительным листом.

Читайте также статью ⇒ «Переплата по ЕНВД: как вернуть».

Судебная практика: примеры и разъяснения

В последние годы споры между налоговиками и плательщиками в вопросе возврата налога становятся все более горячими. Мы проанализировали наиболее значимые судебные решения последних лет и объединили их в разъяснения, которые помогут субъектам хозяйствования отстоять свои интересы перед ФНС.

Определение 3-летнего срока при авансовой уплате налога

При исчислении срока подачи в ФНС заявления на возврат при авансовой системе уплаты налога следует руководствоваться Постановлением ФАС от 28.06.2011 N 17750/10. Согласно решению, 3-летний срок обращения плательщика в ФНС следует отсчитывать от даты подачи годовой декларации за период, в течение которого возникла переплата.

Рассмотрим пример. ООО «Элефант» оплачивает налог по УСН ежеквартально авансовыми платежами.

В 2015 году бухгалтер «Элефанта» перечислил в бюджет авансовые платежи в следующем порядке:

  • за 1-й квартал 2015 – 12.303 руб.;
  • за 2-й квартал 2015 – 14.880 руб.;
  • за 3-й квартал 2015 – 20.005 руб.

Общая сумма авансов – 47.188 руб.

По итогам 2015 года «Элефант» подал в ФНС налоговую декларацию, в соответствие с которой годовая сумма налога составляет 42.030 руб. (переплата 5.158 руб.). Дата подачи декларации – 12.02.2016.

ООО «Элефант» вправе обратиться в ФНС с заявлением о возврате переплаты до 12.02.2021. Требования о возврате средств после указанного срока могут быть удовлетворены в судебном порядке.

Если при подаче декларации плательщик допустил ошибки, которые впоследствии исправлены путем предоставления уточненной декларации, то 3-летний срок обращения в ФНС определяется на основании даты подачи декларации. Данная позиция подтверждена многочисленными судебными решениями (постановления ФАС МО от 14.01.2011 №КА-А41/17411-10, ФАС ЦО от 12.10.2011 №Ф09-6257/11, от 07.04.2010 №А5).

Рассмотрим пример. ООО «Франк» – плательщик НДС. В 2017 году «Франк» оплатил налог в следующем порядке:

  • 04.17 – за 1 квартал 2017 в сумме 30.880 руб.;
  • 07.17 – за 2 квартал 2017 в сумме 41.003 руб.;
  • 10.17 – за 3 кв. 2017 в сумме 48.550 руб.

20.10.17 бухгалтер ООО «Франк» подал в ФНС уточненную декларацию, согласно которой сумма налоговых обязательств по НДС составляет 40.440 руб. (переплата 8.110 руб.).

«Франк» может обратиться в ФНС для возврата переплаты в течение 3-х лет с момента подачи «уточненки», то есть до 20.10.20.

Переплата определена в момент сверки с ФНС

Ключевым моментом в определении периода, в течение которого плательщик может обратиться в ФНС за возвратом переплаты, является дата, когда субъект хозяйствования узнал о такой переплате.

Показательным в данном случае является постановление ФАС МО от 09.09.2011 N А41-45525/10. В рассматриваемом споре организация (ООО) пропустила срок обращения в ФНС по причине того, что налоговики своевременно не уведомили плательщика об имеющейся переплате, и долг ФНС перед организации выяснился при проведении сверки.

В вышеописанной ситуации арбитры встали на сторону плательщика, признав дату переплаты на основании даты проведения сверки, а не по факту возникновения такой переплаты.

Основываясь на примере, можно утверждать, что при отсутствии каких-либо письменных уведомлений от ФНС о наличии переплату, срок возврата можно определять в течение 3-х лет на основании даты акта сверки расчетов с фискальной службой.

Читайте также статью ⇒ «Заявление на возврат переплаты по УСН».

Переплата установлена выездной проверкой ФНС

Отправной точкой для определения периода обращения в ФНС за возвратом переплаты можно считать решение фискальной службы, направленное плательщику в письменном виде по факту проведения выездной налоговой проверки. Данная позиция находит свое отражения в следующих судебных решениях:

  • постановление ФАС ВСО от 26.12.2011 №А10-1290/201.;
  • постановление ФАС СКО от 03.11.2011 №А32-29398/2010;
  • постановление ФАС УО от 18.08.2011 №Ф09-5149/11;
  • постановление ФАС СЗО от 19.04.2011 №А56-31887/2010;
  • постановление ФАС СЗО от 24.01.2011 №А56-31881/2010.

К примеру, если акт выездной проверки, в котором содержится информация о переплате, датирован 12.04.15, то до 12.04.18 организация вправе взыскать с ФНС задолженность по заявлению.

Читайте также статью ⇒ «Переплата по УСН: как вернуть».

image

Нравится статья

image Рекомендуем похожие статьи Передаточный акт при реорганизации (скачать образец)

Акты

Акт приема-передачи материальных ценностей на хранение. Скачать образец

Акты

Вывод сотрудников за штат

Акты

Акт дефектовки автозапчасти (образец)

Акты

Акт проверки кассовой дисциплины: образец

Акты

Заполнение унифицированной формы ИНВ-24 + бланк и образец акта

Акты

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий