Как перейти с ЕНВД на УСН в 2021: особенности процедуры и необходимая документация

Правом перейти с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения обладают:

1. Компании, а также ИП, которые осуществляли свою трудовую деятельность по ЕНВД, однако уже прекратили заниматься в одном направлении и перешли на другую разновидность работы.
2. Юридические лица, у которых заканчиваются обязательства по оплате ЕНВД по причине изменений в региональном законодательстве. Говоря простыми словами, у них больше нет прав оплачивать ЕНВД.
3. Компании либо же ИП, которые смогли перейти черту условий использования ЕНВД (согласно статье 346.36 НК РФ).

К примеру, компания занимается транспортными перевозками и недавно смогла увеличить свой автопарк с 20 до 27 автомобилей.

Необходимые документы

Чтобы перейти на упрощенную систему, компаниям либо ИП необходимо представить такой перечень документов, как:

1. Заявление, в котором указана просьба снять их с учета плательщиков ЕНВД. При этом период подачи этого документа – в течение пяти календарных дней с момента прекращения своей деятельности.
2. Уведомление в вопросе перехода на УСН.

Необходимо отметить, что само уведомление может быть предоставлено в налоговый орган лично либо же отправлено заказным письмом с описью по почте России.

Налоговая база

При расчете единого налога при УСН нужно придерживаться общих правил. Датой, когда была получена прибыль, считается тот день, когда был осуществлен перевод денег на банковский счет либо же оплата по кассе.

В том случае, если на момент перехода у ИП был дебиторский долг, который сформировался при ЕНВД, брать его во внимание при определении единого налога не стоит.

Затраты, которые были еще при ЕНВД, не учитываются при переводах на УСН. Согласно Налоговому кодексу РФ, в частности статье 346.25, что при формировании налоговой базы в процессе перехода затраты не учитываются.

При возникновении ситуации, когда было совмещено нескольких систем налогообложения, а затем стала использоваться только одна (УСН), на момент отказа от ЕНВД могли быть неоплаченными затраты, которые напрямую связаны с несколькими разновидностями деятельности. К примеру, начисление процентной ставки по кредиту либо же заработная плата.

В случае если они были оплачены после того, как поступил отказ от ЕНВД, их можно учитывать только частично.

Сроки и порядок

На сегодняшний день действующим законодательством определенных периодов по отношению к тем плательщикам, которые перестали работать по системе ЕНВД и решили перейти на УСН, не предусмотрено.

Но при этом, со слов представителей Министерства финансов, необходимо обращать внимание на статью 346.13 Налогового кодекса РФ, в котором указано: уведомлять сотрудников налогового органа о переходе на УСН нужно в течение первых 30 календарных дней.

Однако Министерство финансов так и не смогло дать вразумительного ответа на то, с какого числа нужно отсчитывать период для конкретной ситуации. Логично будет производить отсчет в день окончания действий в системе ЕНВД.

Официально никакой информации нет, но среди ИП есть правило – заявление подается в течение пяти календарных дней, не беря во внимание 30-дневный период.

С ЕНВД на УСН

Для того чтобы осуществить переход по таким системам налогообложения, необходимо:

1. Подать соответствующее заявление о снятии с учета с ЕНВД в качестве налогоплательщика – не позднее пяти дней до начала нового года по форме ЕНВД-4.
2. Предъявить необходимый перечень документов для постановки на учет по УСН.

Таким образом, уже с 1 января следующего года предприниматель будет на упрощенной системе.

При совмещении

Упрощенная система налогообложения допускается в сочетании с другими видами налогов действующим законодательством как для индивидуальных предпринимателей, так и для компаний.

При возникновении ситуации, когда предпринимателем использовалась одна система налогообложения, а по некоторым другим видам деятельности – другая, в обязательном порядке он должен по завершению календарного года сдать декларацию по УСН.

При этом необходимо помнить, что в декларации прибыль определяется отдельно по тем категориям, где была использована иная система.

Читайте также:   Проводки по начислению ЕНВД в бухгалтерском учете

Обратный переход

Осуществит обратный переход можно несколькими способами, а именно:

1. По завершению текущего года, в котором действовала УСН. В данном варианте необходимо соблюдать несколько временных периодов. До 15 января следующего года следует отправить уведомление в налоговый орган об отказе в УСН. Поле этого, в течение первых пяти календарных дней нужно оповестить ИФНС о вступлении в ЕНВД. По этой причине совместно с вышеуказанными документами нужно подавать несколько заявлений: на снятие с УСН и постановку на ЕНВД.
2. По причине потери права на использование УСН. В данном случае ИП либо же компания в обязательном порядке перестает выплачивать налоги по УСН в том квартале, когда на это перестают действовать права. С этого момента и до конца текущего года необходимо совершать оплату согласно ОСНО, поскольку до завершения года нельзя осуществить переход. Дальнейшие действия включают стандартную процедуру, как и при переходе с ЕНВД в УСН.

Помимо этого, необходимо учитывать, что в случае возникновения необходимости обратном направлении, это можно будет сделать уже по завершению текущего года.

[docs]

Учет ОС и НМА

Рассмотрим несколько вариантов событий учета основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

Были оплачены до перехода

В этом случае на дату самого перехода нужно будет в обязательном порядке отобразить остаточную цену таких ОС в разделе 8 Книги учета и доходов. Такую цену можно будет брать во внимание в затратах в равных пропорциях на последние числа каждого квартала, на протяжении:

• в случае с периодом применения ОС не более 3 лет – одного года;
• в случае с периодом применения ОС в пределах 3-15 лет – первого года с использованием УСН в 50% остаточной цены, второго – 30%, третьего – 20%;
• в случае с периодом применения ОС не более 15 лет – три года с использованием УСН.

Не были оплачены

С учетом всех затрат, которые были понесены на момент осуществления процедуры перехода на УСН, дела обстоят куда более сложней. Это связано с тем, что сам период, когда цена учитывалась в затратах, полностью привязан ко времени, когда он был осуществлен, а не к тому временному периоду, когда была совершена оплата ОС (это четко указано в статье 346.16 Налогового кодекса РФ).

Параллельно с этим те затраты, которые не были оплачены, не способны повлиять на уменьшение налоговой базы (согласно статье 346.17 НК РФ).

Что в итоге получается? Ситуация следующая: если финансы за ОС со СПИ (срок полезного использования), который не превышает 3 лет, не были переведены в течение первого календарного года использования УСН, тогда наступает момент, когда запрещается учитывать затраты ОС такого объекта. А если взять, к примеру, по отношению ОС со СПИ, который равен пяти годам, то в этом случае задержка может повлечь за собой утрату порядка 50% его ОС.

Возможные проблемы

В большинстве случаев проблемы могут возникать по той причине, что компании либо же индивидуальные предприниматели приняли решение о переходе на УСН из-за отсутствия права использования ЕНВД.

Согласно статье 346.13 Налогового кодекса РФ, они, конечно, имеют право на переход к упрощенной системе налогообложения, но при этом проблема заключается в том, что действующим законодательством не предусмотрены сами же ситуации, когда компания либо же индивидуальный предприниматель могут перестать быть плательщиком ЕНВД.

Об авторе

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.07.08Иностранные организацииРезидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются
• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку

Переход ИП с ЕНВД на УСН — это процедура смены спецрежима с вмененного на упрощенный налог. В ФНС необходимо подать заявление о переводе, предельный срок — 31.12.2020.

Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН

Скачать образец уведомления о переходе на УСН

Скачать бланк заявления о снятии с учета по ЕНВД

Когда переходят с ЕНВД на УСН

Единый налог на вмененный доход перестает действовать в 2020 году: налогоплательщикам придется выбрать новый налоговый режим и перейти на него до начала расчетного периода 2021. С 01.01.2021 надлежит обновить систему налогообложения, иначе ФНС автоматически установит для вас ОСНО.

Для тех, кто не хочет терять льготы спецрежимов, доступен перевод ИП с ЕНВД на УСН по упрощенной схеме. УСН применяют и индивидуальные предприниматели, и организации. Для компаний условия перехода таковы:

• средняя численность привлеченных сотрудников — до 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — максимум 150 миллионов рублей.

ВАЖНО! Доходность за 9 месяцев расчетного года, который предшествует переходу на упрощенную систему, не имеет значения при таком переходе. Плательщики единого налога на «вмененку» не осуществляют учет доходов.

Индивидуальные предприниматели при переходе с ЕНВД на упрощенную систему указывают только сведения о средней численности (до 100 человек). Величину доходов и остаточной стоимости основных средств ИП не отражают.

В какие сроки надо принять решение и уведомить налоговую

Обычно срок для перевода с ЕНВД — 30 дней с даты прекращения обязательств по уплате вмененного налога (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Но для вынужденного перехода на упрощенную систему налогообложения установлены иные сроки: документы подают до 31.12.2020. Если налогоплательщик успеет отправить уведомление, он вправе применять УС уже с 01.01.2021.

ВАЖНО! Если вы уведомляли налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему ранее, применяйте с 2021 года УСН и по той деятельности, по которой прекратилось действие вмененного налога. Уведомлять ИФНС в таком случае не требуется.

Как уведомить ИФНС о смене режима

Если ИП переходит с ЕНВД на УСН из-за отмены вмененного налога, ему необходимо подать уведомление по форме № 26.2-1 из приказа ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 02.11.2012 в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Организации направляют уведомление в ИФНС по месту постановки на учет. Заявление подают лично (через представителя), ценным письмом по почте или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи — до 31.12.2020 включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

ВАЖНО! При переводе на упрощенную из-за прекращения действия ЕНВД не требуется подача заявления о снятии с учета плательщика вмененного налога (письмо ФНС № СД-4-3/[email protected]). ИФНС автоматически закроет применяемый режим.

В заявке указывают один из способов учета объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Если вы уже подали форму 26.2-1, но решили изменить налогооблагаемый объект, подайте до 31.12.2020 новое уведомление и напишите письмо в произвольной форме в ИФНС об аннулировании предыдущего документа (письмо Минфина № 03-11-06/79549 от 10.09.2020).

Как учитывать полученные от реализации доходы

Для определения будущего объекта налогообложения определите доходы и расходы компании или ИП и рассчитайте упрощенный налог по обеим схемам: «доходы» и «доходы минус расходы».

Учет переходящих поступлений и затрат ведется следующим образом (письмо ФНС № СД-4-3/[email protected] от 27.10.2020):

1. Продукцию продали в период действия единого налога на вмененный доход, оплата поступила в момент применения упрощенной системы. В таком случае поступления не включаются в доходную базу от реализации продукции по УСН.
2. Продукцию закупили при ЕНВД, реализовали и получили оплату при УС. В этой ситуации доходы от реализации включаются в налоговую базу при расчете упрощенного налога.

Как пользоваться кассой после перехода с ЕНВД на УСН

Кассу необходимо перерегистрировать только для ОСНО: перевод ККМ с ЕНВД на УСН через налоговую не требуется. При смене спецрежимов перенастройте программное обеспечение кассы и смените налоговый режим. Если совмещаете несколько режимов (например, упрощенную систему и патент), сделайте в ККТ два отдела.

Система налогообложения ЕНВД для многих предприятий может быть более выгодной, чем другие, поэтому и предпочтительнее. Она полюбилась многим ИП своей прозрачностью и понятностью, а также простотой осуществляемых расчетов. Это добровольная система, на которую может перейти каждый желающий предприниматель, в случае, если его деятельность попадает под категорию обложения ЕНВД. Как перейти с УСН на ЕНВД, рассмотрим ниже.

Кто может перейти с УСН на ЕНВД

Когда ИП или фирма имеет общего дохода на сумму меньше 45 млн. рублей, когда в штате своем она имеет менее 100 сотрудников, когда остаток основных средств не превышает сумму в 100 млн. рублей, а также когда данная деятельность не подлежит обязательному использованию иной системы налогообложения, предприниматель может выбрать для себя УСН.

В случае, если предприниматель выбрал для себя УСН, он обязан подать заявление в местный налоговый орган о применении к нему такого вида налогообложения, причем сделать это надо не позднее, чем за месяц до начала нового налогового периода.

В том случае, если данная фирма занимается такими родами деятельности, на которые распространяется ЕНВД, а именно:

• оказывает услуги бытового назначения;
• ветеринарное обслуживание;
• перевозка грузов, а также пассажиров;
• предоставление сооружений жилищного типа в аренду;
• розничная торговля;
• организация общественного питания;
• и др. (см. статья №346 НК РФ),

то эта фирма имеет полное право рассчитывать на систему обложения ЕНВД. Переход на ЕНВД требует своевременной подачи заявления в местные органы налоговой службы о желании перейти на ЕНВД. Осуществить это необходимо не позже, чем через 5 дней после начала применения ЕНВД. Местный налоговый орган рассмотрит заявление и примет решение, о котором обязательно уведомит налогоплательщика.

Необходимым этапом также становится постановка на учет в налоговой службе по месту ведения деятельности или по месту регистрации бизнеса в том случае, если конкретное место его деятельности тяжело определить. Пример такой регистрации налогоплательщика ЕНВД — грузоперевозки. Сложно сказать, где конкретно ИП осуществляет свою деятельность, особенно если перевозки эти осуществляются между городами.

Когда можно перейти на ЕНВД

Переход с УСН на ЕНВД осложняется необходимостью соблюдения конкретных сроков, предусмотренных законом, а также тем, что от УСН надо отказываться. Так, желающий перейти на ЕНВД плательщик УСН, если он хочет это сделать с началом нового налогового периода, обязан до 5 января подать заявление, что желает перейти на ЕНВД и встать на учет как плательщик именно этого налога. В свою очередь, до 15 января необходимо предоставить в ИФНС заявление об отказе от УСН.

Соблюсти данные сроки – очень важная задача, если действительно нужно сделать переход, так как осуществить это в середине года невозможно.

Некоторая сложность при переходе с УСН на ЕНВД состоит еще и в том, что при несвоевременной подаче отказа УСН будет продолжать действовать до конца налогового периода или до той поры, пока деятельность фирмы будет подпадать под режим УСН.

Случай утраты УСН также необходимо обсудить. Налоговый кодекс не предвидел для предпринимателей возможности перейти на ЕНВД, когда состоялась утрата режима УСН. И плательщик после утраты специального режима обязан оплачивать налоги соответственно общей системе налогообложения.

Когда можно перейти на ЕНВД, плательщик УСН должен понимать, что обратно вернуться к УСН можно будет не ранее, чем через год.

Налоговое законодательство также отмечает, что, проводя некоторою деятельность по режиму ЕНВД, другие виды деятельности можно облагать по УСН, если они подлежат такому режиму, но в таком случае плательщик обязан производить раздельный учет по обеим системам.

Подробнее о подходящих видах деятельности ЕНВД и как перейти на него, смотрите в видео:

Нововведения в законы

Все плательщики ЕНВД в 2020 году слышали о том, что всех предпринимателей собираются в законодательной форме обязать к пользованию онлайн-кассами. Хочется успокоить ИП, переход на онлайн-кассы для ЕНВД грозит только к 1 июля 2020 года.

Нюансы перехода на примерах

Пример 1. Если налогоплательщик, который находился на УСН, в это время реализовал продукцию, а оплату за нее получил только после перехода на ЕНВД, как уплачивать налог?

Уплачивается только ЕНВД.

Пример 2. Когда плательщик на ЕНВД реализовал какой-то товар, за который получал предоплату еще в тот период, когда находился на УСН, когда отображается сумма доходов и какой из нее платится налог?

Поступившая сумма учитывается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на момент ее поступления на счет продавца, то есть налогоплательщика. Налог из нее будет оплачен еще по УСН, так как поступила она в предыдущем квартале, и отчетность за данную сумму предоставляется за тот же период времени.

Итак, как перейти на ЕНВД с УСН безболезненно, мы рассмотрели. Для этого достаточно подать в местную ИФНС своевременные заявления об отказе от одной системы налогообложения и переходе на другую. Если все это сделано, как положено, то с нового налогового годового периода ИП будет использовать ЕНВД, если же нет, то будет платить налоги на основании общей системы налогообложения.

Положительные моменты	Негативные стороны
Щадящая нагрузка по налогам. Освобождение от НДС, НДФЛ, налога на прибыль.	Не работая с НДС, ИП не оформляют счета-фактуры. Не все компании соглашаются на сотрудничество.
Простой налоговый учет. Понадобится лишь книга учета, необходимость в регистрах НДС отпадает.	Лимиты в 150 млн руб. на доходы. При превышении – переход на общую систему со следующего квартала.
Отчетов гораздо меньше, чем на ОСНО. Декларация сдается раз в год.	Минимизирован список расходов. По системе «доходы минус расходы» учитываются только виды из перечня.

Что делать сразу после перехода на УСН

Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:

1. Уведомить партнеров о переходе на новую систему налогообложения. Делается это с целью упрощения оформления документов и правильного проведения операций. Для оповещения необходимо направить контрагентам письма-уведомления и копии информационного письма или титула налоговой декларации по УСН.
2. Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог . Крайний срок подачи декларации — 20.01.2021 г., а уплаты налога за 4 квартал текущего года — 25.01.2021 г.

Внимание! Подавать в ФНС заявление о снятии с ЕНВД не нужно. Налоговая служба выполнит эту операцию автоматически.

Кому нельзя применять УСН

Не все предприниматели имеют право совершать переход с ЕНВД на УСН. Полный список лиц, которые не могут применять эту систему налогообложения, представлен в п.3 ст.346.12 НК РФ. Здесь отметим некоторые из них:

Предприятия, доля которых на 25% и более принадлежит другим организациям (есть несколько исключений);Организации, у которых есть филиалы. Правило не относится к тем организациям, у которых есть собственные представительства и обособленные подразделения;ООО и ИП, доход в год у которых составляет более 150 млн рублей;ООО, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;Предприятия, ведущие работу по организации и проведению азартных игр;Ломбарды;Бюджетные и казенные предприятия;Адвокаты, нотариусы и прочие формы адвокатских образований;Частные биржи занятости;Иностранные предприятия.

Обратите внимание! Если ИП или ООО соответствует требованиям УСН и имеет право применять этот налоговый режим, но в течение года нарушает условия работы на упрощенной системе налогообложения, то его автоматически переводят на ОСНО. Подробнее про переход с ЕНВД на ОСНО читайте в нашей статье по ссылке >>>

Расходы на сырьё и материалы

В переходный момент могут сложиться две ситуации, связанные с закупкой сырья и материалов для производственной деятельности по вопросу оплаты и отнесению затрат на производство:

Читайте также:  Мошеннические действия под видом налоговой рассылки

1. Оплата и принятие к бухгалтерскому учёту произошли в 2021 году, а списание в 2021 году (при применении УСН). В этом случае правомерно отнести стоимость сырья и материалов на расходы по «упрощёнке». Об этом говорится в п.1 ст.4 Федерального Закона № 373-ФЗ от 23.11.2020.
2. Сырье и материалы приобретены и отнесены на производственные расходы в 2021 году, а оплата произошла в 2021 году. Руководствуясь п.п.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ можно списать расходы по оплате ТМЦ, но такой подход чреват возникновением споров с налоговиками (по аналогии с выплатой заработной платы).

Пример: ООО «Росинка» пробрело в сентябре 2020 года ткань для пошива спецодежды. Затем из неё произвели готовую продукцию, потратив ткань на пошив одежды. Оплата поставщику произведена в 2021 году.

Расходы на ТМЦ в 2021 году можно включить в расходы по производственной деятельности, но не исключены споры с налоговой инспекцией по поводу правомерности отнесения расхода по оплате поставщику на расходы по текущей деятельности.

Сроки перехода с ЕНВД на УСН

Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2021 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).

Последствия не самые приятные — в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН: как заполнить

Образец заявления перехода с ЕНВД на УСН:

В заявлении необходимо указать следующие параметры:

Для ИП и ООО:

• код объекта налогообложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.

Только для ООО:

• сумма доходов за 9 месяцев 2021 года (поскольку для работы на УСН годовая прибыль не должна превышать 150 млн руб., то доходы за 9 месяцев не могут быть больше 112,5 млн рублей);
• остаточная стоимость основных средств на 01.10.2020.

Образец заполнения заявления о переходе с ЕНВД на УСН:

Подробнее о заявлении о снятии ЕНВД читайте в статье >>>

Расходы, связанные с покупкой ОС

Для формирования расходов на ОС в расчет принимается остаточная стоимость. Об этом говорит п.2 ст. 346.25 НК РФ. Следует помнить, что произведённые траты по приобретению ОС принимаются при условии использования в деятельности УСН. Списание остаточной стоимости зависит от срока службы, который рассчитывается исходя из срока эксплуатации ОС.

Срок службы (лет)	Как включается в расход
До 3	В 1-й год полностью
3-15	В трёхлетний срок: 1- 50%, 2-30%, 3-20%.
Более 15	Равномерно в течение 10 лет

Условия перехода организации на УСН

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации должны соответствовать следующим требованиям:

• Численность сотрудников — до 100 человек;
• Годовой доход меньше или равен 150 000 000 рублей;
• Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не превышает 150 000 000 рублей;
• В уставном капитале доля других организаций не превышает 25%;
• У организации нет филиалов.

Уведомление о переходе с ЕНВД на УСН

Направить документ в инстанцию можно

Читайте также:  ИФНС, Инспекция Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска в Свердловском районе

• через ЛК ФНС;
• через ТКС (телекоммуникационный канал связи);
• почтой с описью вложения;
• лично.

Все принципиально важные моменты указаны в Письме № АБ-4-19/[email protected] Скачать его можно по ссылке>>

Итоги

В деле перехода с ЕНВД на УСН много моментов, которые налоговики и суды трактуют неоднозначно. Законодатели стараются прояснить скользкие моменты, дорабатывая нормы Налогового кодекса, но сделать это до конца им пока не удается.

Источники:

• Определение ВАС РФ от 21.08.2009 № ВАС-8660/09
• Постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10
• Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 по делу № А21-6882/2007

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как рассчитывается налог при УСН

Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.

Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.

Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.

Обязанности плательщика УСН

Налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны:

• один раз в год (по итогам) сдавать декларацию,
• четыре раза в год платить налоги и авансы,
• вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР).

Автоматизировать ведение КУДиР в электронном виде поможет программа Бизнес.ру >>>

Дополнительно все ООО должны вести бухучет и вовремя сдавать бухгалтерскую отчетность.

Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция

Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку. Кратко напомним порядок действий:

1. Выбрать объект налогообложения: “доходы” или “доходы минус расходы”;
2. Составить заявление о переходе с ЕНВД на УСН по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]:
3. Указать код объекта налогообложения;
4. Указать сумму доходов за 9 месяцев (для ООО);
5. Указать остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2020 (для ООО);

Направить уведомление в ИФНС до 31 декабря 2021 года;Провести инвентаризацию всех расчетов и остатков; Уведомить контрагентов о переходе на УСН;Сдать декларацию и уплатить налог по ЕНВД до 20 и 25 января 2021 года соответственно.

Учёт налоговых расходов по товарам

В переходный период по товарным запасам и операциям с товаром появляются две стандартные ситуации:

1. Товар закуплен и за него произведена оплата при ЕНВД, а продан при УСН. Руководствуясь статьей 346.25 п.2 и п.8 Письма №СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020, сумма расходов на оплату товара принимается в расход УСН, исходя из требований отражения расходов по мере продажи товара.
2. Товар продан во время применения ЕНВД либо за него получен аванс, но оплата поставщику товара произведена предприятием либо предпринимателем в 2021 году (в период действия «упрощёнки»).

В этой ситуации становится очевидным, что доход от реализации не будет отражён в составе доходов УСН, соответственно, и оплата относится к расходам прошлого года, когда налогоплательщик применял ЕНВД. На это указывает п.7 Письма № СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020.

Пример: ООО «Росинка» реализовало письменный стол по цене 5000 рублей 15 октября 2021 года ИП Рябинкин А.В. Оплата ООО «Росинка» произведена поставщику стола ООО «ВегаПлюс» 17 февраля 2021 года в сумме 4000. В состав доходов ООО «Росинка» не вошли 5000 рублей, соответственно, и 4000 рублей, оплаченные в 2021 году, в налогооблагаемые расходы не войдут.

Что будет, если не перейти на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения можно не проводить. Даже заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно — налоговая все сделает за вас. Однако вместе с этим ФНС тут же переведет ИП или организацию на ОСНО.

Читайте также:  Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Какие же у этого минусы:

• на другую систему налогообложения можно будет перейти только через год;
• придется платить НДС;
• вы будете обязаны уплачивать имущественный налог;
• ИП не обойдет стороной НДФЛ, а ООО — налог на прибыль.

Советуем уже сегодня подумать, что будет выгоднее для вашего предприятия. Времени до конца 2021 года осталось мало, так что советуем не затягивать с решением.

Какие бывают системы налогообложения или налоговые режимы?

• Общая система налогообложения (ОСН) — Базовый режим налогообложения.

Специальные налоговые режимы:

• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• Патентная система налогообложения (ПСН);
• Налог на профессиональный доход (НПД).

Новшества УСН с 2021 года

Изменения в области лимитов

С 2021 года ИП и ООО смогут работать на УСН, даже если превысят лимиты по доходам и количеству сотрудников.

Однако, тут есть нюансы:

• Доходы могут превысить 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 млн;
• Количество сотрудников может превышать 100 человек, если новых работников не более 30.

Как только все заявленные лимиты будут превышены, предприятие переводится на ОСНО.

Новые налоговые ставки

Итак, если перечисленные выше лимиты были повышены, но доход остался в пределах 200 млн, а численность сотрудников не превысила 130 человек, то для налогоплательщиков вступают в силу новые ставки:

• Для объекта «Доходы» процент увеличивается с 6 % до 8 %.
• Для объекта «Доходы минус расходы» — с 15% до 20 %.

Платить по новым ставкам нужно с момента превышения лимитов прибыли ли или/и количества работников.

Момент признания расходов

Для разных видов расходов он определяется по-разному.

Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.

Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.

Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.

Ответы на популярные вопросы

Что важно знать владельцу розничного магазина при замене ЕНВД на УСН?

Предприниматели, работающие в розничной торговле, не имеют права торговать маркированными товарами на ЕНВД. В связи с этим многие вмененщики уже перешли на УСН или работают при совмещении двух систем налогообложения.

Кто в рознице может перейти на упрощенку?

Ответ прост — все, кто соответствуют требованиям данной СНО. Поэтому это может сделать любая розничная компания, у которой:

• выручка до 200 млн рублей в год;
• количество сотрудников до 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей.

Площадь торгового помещения значения не имеет. При такой системе налогообложения можно реализовать маркированные и подакцизные товары.

Что делать магазинам, совмещающим две системы налогообложения?

При полном переходе на УСН не нужно подавать уведомление: предприятие будет автоматически переведено на упрощенную систему налогообложения. Заявление необходимо лишь в том случае, если вы хотите сменить объект налогообложения.

Где вести учет на новом режиме

В связи с изменениями у бизнеса возникает много вопросов: как вести книгу учета доходов и расходов, как считать доходы и расходы и др. Проблема заключается в том, что фиксировать их нужно по факту: если сегодня поступила выручка, значит вы должны отразить ее в книге как доход. Аналогичная ситуация с расходами.

Такой подход в ведении учета подходит микробизнесам. Но если у вас розничная торговая точка со множеством ежедневных операций, то разумнее выбрать программный продукт, который все посчитает за вас.

Онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса сама следит за доходами и расходами. Сервис предупреждает о предстоящей отчетности, дает возможность отследить статус подготовленного отчета.

Попробовать бесплатно

В онлайн-бухгалтерии можно создавать акты выполненных работ, накладные, работать с отчетами в розничных продажах и настроить начисления и удержания у сотрудников.

Татьяна Евдокимова, ведущий эксперт, Контур.Бухгалтерия

8 минут на чтение 1 857 просмотров Содержание

• Как перейти с ЕНВД на УСН
• Переход с ЕНВД на УСН: сроки и порядок
• Пример перехода с ЕНВД на УСН
• Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН
• Пакет необходимых документов для перехода с ЕНВД на УСН
• Недостатки перехода с ЕНВД на УСН
• Нормативные акты по теме
• Типичные ошибки
• Ответы на распространенные вопросы

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Переход с “вмененки” на “упрощенку” представляется возможным для предприятий, которые:

• сменили род занятий и более не осуществляют тот вид деятельности, который облагался ЕНВД;
• по каким-либо причинам перестали удовлетворять условиям режима ЕНВД.

Условия перехода с одного режима на другой:

1. По собственному желанию;
2. По причине приостановления деятельности, результаты которой облагались по “вмененке”:

• из-за отмены региональными властями системы ЕНВД применительно к данному роду занятий;
• из-за выхода за рамки разрешенных физических показателей (к примеру, произошло расширение площадей точки розничных продаж, и теперь они больше 150 м2);
• из-за успеха в экономической деятельность, благодаря чему предприятие вошло в список крупнейших налогоплательщиков;
• из-за решения вести дела по договору доверительного управления или простого товарищества;
• из-за перемены рода деятельности на другой, разрешенный к обложению ЕНВД.

Однако, несмотря на дозволенность в отношении применения данного режима, организаторы по личным причинам не собираются его применять. Здесь возможны два случая: либо предприятие полностью перешло на новый вид деятельности (тогда можно сразу оформить бизнес на ЕНВД), или учредители решили совместить два направления деятельности (в таком случае второй вид занятий будет облагаться по “упрощенке”, начиная с нового года, а до того момента налог будет перечисляться по ОСНО). Читайте также статью: → “Что лучше УСН или ЕНВД для ИП в 2021?”

Скачать пояснения о ставках ЕНВД Скачать пояснения о сроках уплаты ЕНВД Скачать пояснения об объекте налогообложения ЕНВД Скачать пояснения о налогоплательщиках ЕНВД

Переход с ЕНВД на УСН: сроки и порядок

Рассмотрим подробнее сроки перехода с ЕНВД на УСН

Добровольный переход с ЕНВД на УСН	Вынужденный переход
Когда возможна смена режима	С начала нового календарного года	С начала месяца фактического прекращения уплаты ЕНВД
Необходимые процедуры	–  Ввести в известность ФНС до 31.12 текущего года; – Подать заявление о прекращении налогообложения по ЕНВД в рамках 5 рабочих дней, начиная с даты перехода на УСН	Подать заявление о смене налогового режима в рамках 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, облагаемой ЕНВД
Дополнение	Если сроки оповещения о снятии с учета упущены, предприятие облагается ЕНВД до конца месяца, в котором было отправлено заявление о прекращении уплаты ЕНВД.

Переход из-за превышения физических показателей

Если предприятие специализируется на нескольких видах заработка, облагаемых по разным режимам, то по идее возможность смены ЕНВД на УСН появляется сразу же по выходу за рамки физического показателя (с начала месяца, в котором отмечено превышение). Должны удовлетворяться требования: – предприятие подпадает под критерии УСН; – заявление о прекращении уплаты ЕНВД было отдано в ФНС в течение 5 трудовых дней; – В рамках тридцати рабочих дней ФНС была осведомлена о смене режима на УСН.

Если компания занимается только одной деятельностью на режиме ЕНВД и превышает физический показатель, процедура перехода на УСН будет сложной. Самый безопасный вариант смены “вмененки” на “упрощенку” – соблюдение всех указаний Министерства Финансов в отношении данной операции. А именно: – со всех доходов с начала квартала, в течение которого был превышен физ. показатель, вычислить размер НДС и налога на прибыль, а затем уплатить их; – уплачивать налог по ОСНО с начала месяца нарушения до конца календарного года; – начать уплату налога по УСН с начала будущего календарного года.

Пример перехода с ЕНВД на УСН

Компания зарабатывает торговлей в розницу продуктами питания. Ранее налоги уплачивались по системе ЕНВД, но 2 апреля 2014 года бухгалтером было зафиксировано превышение физического показателя, а именно площади торгового зала магазина, и теперь организаторы бизнеса решили сменить налоговый режим на УСН.

Порядок действий будет следующий:

1. Организация проверяет, соответствует ли она критериям выбора режима УСН;
2. В течение 5 рабочих дней уведомляется ФМС о том, что превышен физический показатель;
3. В течение месяца бухгалтер подает заявление о смене “вмененки” на “упрощенку” в ФНС;
4. За первый квартал (так как в нем произошло нарушение условий применения ЕНВД) вычисляется и уплачивается размер НДС и налога на прибыль;
5. С 1 мая начинается уплата налогов по общей системе и продолжается вплоть до 31 декабря 2014 года;
6. С 1 января 2015 года подаются декларации и уплачивается налог по УСН.

Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН

Затруднительным считается переход с ЕНВД на УСН, когда предприятие нарушило условия отнесения ее к режиму ЕНВД. Законом для таких случаев предусмотрено право перехода на другую систему налогообложения, однако им не утверждены ситуации, при наступлении которых налогоплательщик прекращает отчитываться по ЕНВД.

Законодательством не установлено обязательство перемены налогового режима при превышении физического показателя ЕНВД. Министерство финансов считает, что при таком исходе событий предприятие должно платить налоги по ОСНО, а с начала будущего года перейти на “упрощенку”.

Минфин и ФНС до 2013 года разрешали менять ЕНВД на “упрощенку” с момента, когда власти на местах запрещали применение “вмененки” для конкретного рода занятий, и призывали осуществлять этот переход с 1 января будущего года во всех иных ситуациях, в том числе при нарушении условий использования ЕНВД.

Безопасной сменой ЕНВД на УСН можно назвать ту, при которой заработки фирмы сперва подвергаются обложению по общей системе, а с начала нового года уже подчиняется требованиям режима УСН. Если решено рисковать и начинать уплачивать налоги по “упрощенке” с середины года, нужно быть готовыми доказывать правомерность своих действий в суде. Были судебные разбирательства, в ходе которых выигрывали как налоговые органы, так и организации в зависимости от приводимых аргументов.

Если организация специализируется одновременно на двух видах деятельности, одна из которых находится под режимом ЕНВД, а вторая – под режимом УСН, проблем с переходом от “вмененки” к “упрощенке” не возникнет, разрешено совершить его уже с первого числа месяца, в котором были превышены физические показатели ЕНВД. Читайте также статью: → “Переход на ЕНВД с УСН или ОСНО. Порядок, штрафы”

Пакет необходимых документов для перехода с ЕНВД на УСН

Когда принято решение сменить ЕНВД на УСН, необходимо подготовить и отправить в ФНС такой пакет документов:

• Заявление о том, что предприятие должно быть снято с учета как налогоплательщик, применяющий режим ЕНВД. Документ должен быть передан не позднее пяти рабочих дней с даты завершения деятельности (при добровольном переходе – в рамках первых пяти дней января);
• Уведомление о том, что организация подходит по условиям уплаты налогов по упрощенной системе и собирается перейти на данный налоговый режим. Доумент передается в рамках тридцати дней со времени принятия решения о переходе (при переходе по собственному желанию – до 31 декабря предыдущего года). Предоставляется лично в ФНС по месту регистрации или через электронный сервис. Форма уведомления утверждена налоговой службой.

Читайте также статью: → “Переход на ЕНВД с УСН”

Недостатки перехода с ЕНВД на УСН

Рассмотрим возможные недостатки перехода с ЕНВД на УСН.

Минус	Пояснение
1) Режим УСН “Доходы минус расходы” не предусматривает прямого снижения начисляемого налога	При ЕНВД (и УСН “Доходы”) есть возможность снижения налогов на размер перечисленных по итогам отчетного периода некоторых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды
2) “Упрощенка” ограничена в выборе других налоговых режимов для совмещения	При применении ЕНВД можно выбрать любой режим налогообложения для совмещения
3) Налоги по УСН можно начинать уплачивать только со дня регистрации предприятия или со следующего календарного года	ЕНВД можно начинать и переставать использовать в любом месяце
4) Многие преимущества УСН доступны только ИП	Например, отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и прямое уменьшение размера налога при УСН “Доходы” без ограничений по сумме. Юридическим лицам данные послабления недоступны.
5) Трудности при переходе с “вмененки” на “упрощенку” для компаний, ведущих один вид деятельности	Необходимость первоочередного перехода на ОСН со всеми вытекающими последствиями (начисление налога на прибыль, НДС) Подробности возникаемых сложностей мы разбирали ранее в статье

Нормативные акты по теме

Рассмотрим детальнее нормативные акты приведенные в таблице:

п. 2 ст. 346.26 НК	Об условиях осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД
Письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639	О допущении к применению другой системы налогообложения для деятельности, которую возможно осуществлять по ЕНВД
Письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274	О применении до конца года режима ОСНО для нового вида деятельности, осуществляемого предприятием, основной вид деятельности которого облагается по ЕНВД
п. 1 ст. 346.28 НК РФ	О сроках добровольного перехода с ЕНВД на УСН
п. 1 ст. 346.13 НК РФ	О порядке добровольного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ	О порядке принудительного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078	О сроках принудительного перехода с ЕНВД на УСН
абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ	О последствиях нарушения пятидневного срока подачи заявления о снятии с учета по ЕНВД
абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636, Письмо Минфина от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078, Письмо Минфина от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44, Письмо Минфина от 12 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/123	О порядке перехода с ЕНВД на УСН для предприятия, совмещающего несколько видов деятельности на разных режимах налогообложения
Письма Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/150	О порядке перехода с ЕНВД на УСН для организаций, специализирующихся на одной деятельности в рамках ЕНВД
Приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20	О подаче уведомления о смене налогового режима лично в ФНС и в электронном виде

Типичные ошибки

Ошибка: В регионе, где зарегистрировано предприятие, поменялись условия, при которых возможно придерживаться ЕНВД. Компания была вынуждена перейти на УСН, она уплачивала налоги по ОСНО до конца года, после чего стала платить их по УСН.

Комментарий: Смена региональных условий использования ЕНВД – единственный случай, при наступлении которого можно сразу же перейти на УСН, не вызвав недовольство ФНС.

Ошибка: Сырье и материалы, которые были задействованы в производственном процессе в период “упрощенки”, были оплачены в период, когда компания еще находилась на режиме ЕНВД. Бухгалтер учел затраты на их покупку при уплате налога по УСН.

Комментарий: Так делать нельзя. Для “упрощенки” имеет значение день фактической оплаты сырья и материала, поэтому если оплата производилась на период ЕНВД, учитывать расход в период УСН нельзя, даже если сырье было использовано после отказа компании от режима ЕНВД.

Ошибка: Учет авансовых платежей, поступивших от клиентов компании в период, когда налоги уплачивались по режиму ЕНВД, были внесены в перечень доходов по УСН, потому что предприятие успело полностью перейти на “упрощенку”.

Комментарий: Учитывать авансы, полученные в период ЕНВД, в составе доходов в период УСН нельзя, даже если сами оплаченные заранее услуги были оказаны по наступлении периода “упрощенки”.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Допустим, на день перехода с ЕНВД на УСН образовалась дебиторская задолженность, относящаяся ко времени пользования “вмененкой”. Как с ней поступить?

Ответ: Не вносите долг в список доходов при учете налогов по УСН. Аргументировано это тем, что право собственности на товары или работы, из-за которых образовалась задолженность, появилось до перехода с ЕНВД на УСН, а значит “упрощенки” такие денежные поступления не касаются.

Вопрос №2: Предприятие перешло с “вмененки” на “упрощенку”, как учесть затраты, понесенные в период работы на ЕНВД, когда уже совершен переход на УСН?

Ответ: Никак не нужно. Правила налогообложения во время перехода с одной системы на другую регламентированы ст. 346.25 НК РФ, и в ней сказано, что расходы периода ЕНВД не имеют отношение к периоду УСН.

Вопрос №3: Компания вела два вида деятельности: один был подчинен режиму УСН, второй – режиму ЕНВД. С недавнего времени фирма отказалась от “вмененки” и перевела второй вид деятельности также на УСН. Остались неоплаченные счета, относящиеся и к “упрощенке” и к “вмененке”: счет за аренду здания, проценты по кредитам и т.д. Можно ли их учитывать при вычислении налога по УСН?

Ответ: Можно, но только частично. Налогооблагаемая база будет снижена только на затраты, понесенные по тому виду деятельности, который подчинялся режиму УСН. Определить, какая это получится доля расходов, можно путем сравнения размеров дохода от операций по УСН и операций по ЕНВД.

Нравится статья

9 Рекомендуем похожие статьи Учет страховых взносов при совмещении налоговых режимов ИП в 1С

Для ИП

Кто может применять ЕНВД? Инфографика + 2 примера

ЕНВД

Как составить платежное поручение на уплату ЕНВД в 2021 году

ЕНВД

Фискальный накопитель для ИП на УСН, ЕНВД, патенте

Для ИП

Как отправить декларацию по ЕНВД в СБИС

Документы

Особенности расчета налогов ЕНВД для пассажирских перевозок

ЕНВД