Содержание
- Правила и сроки по отпускным НК РФ
- В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?
- Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ в 2020 году
- Заполнение 6-НДФЛ с отпускными (пошаговая иллюстрированная инструкция)
- Правила отражения отпускных в неоднозначеных ситуациях
- 6-НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск
- Изменения в компенсации отпуска в 2021 году
- Итоги
- Подводим итоги
- Дата получения отпускных в 6 НЛФЛ
- Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6 НДФЛ
- Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6 НДФЛ
- Отпускные в разделе 1 отчета 6 НДФЛ
- Как показать отпускные в 6 НДФЛ
- Порядок заполнения расчета 6 НДФЛ при выплате отпускных
- Заключение
- Отражение отпускных в 6-НДФЛ
- Переходящие отпускные
- Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
- Особенности заполнения декларации 6-НДФЛ
- Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ в общем случае
- Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были выплачены работнику в декабре
- Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были начислены одновременно с зарплатой
- Подводим итоги
Правила и сроки по отпускным НК РФ
В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица НДФЛ, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.
Отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Читайте также: Инструкция: составляем заявление в налоговую об уточнении платежа
В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?
Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге. О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».
Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:
- Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
- Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
- Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
- Болезнь сотрудника во время отпуска.
- Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.
ПРИМЕР от КонсультантПлюс: 6-НДФЛ при доплате отпускных. Работник ушел в отпуск на 28 дней с 05.06.2020. Отпускные выплачены 01.06.2020, тогда же перечислен НДФЛ. 03.07.2020 работнику доплачены отпускные — 2 900 руб…. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.
Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ в 2020 году
Отпускные показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные отпускные в расчет не включайте.
В разд. 1 укажите:
- в строке 020 – все отпускные, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных отпускных.
В разд. 2 покажите все отпускные, выплаченные в последнем квартале отчетного периода. Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех отпускных, выплаченных в один день, указав:
- в строках 100 и 110 – дату выплаты;
- в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
- в строке 130 – отпускные вместе с НДФЛ;
- в строке 140 – удержанный с отпускных налог.
Не показывайте в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца выходной. Отразите их в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2021 г., не включайте в разд. 2 6-НДФЛ за 2021 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2020.
Пример:
В декабре в отпуске были два работника. У первого отпуск начался 3 декабря, у второго – 24 декабря. Отпускные выплачены:
29.11.2018 первому работнику – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.;
20.12.2018 второму работнику – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.
НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты.
Общая сумма отпускных, выплаченных за 4 квартал, – 72 000 руб. (47 000 руб. + 25 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (6 110 руб. + 3 250 руб.).
В 6-НДФЛ за 2021 г. отпускные отражены так:
Читайте также: Что отражается в строке 050 в форме 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?
Отпускные, выплаченные 20.12.2018, в разд. 2 6-НДФЛ за 2021 г. показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.
Источник: Главная книга
Заполнение 6-НДФЛ с отпускными (пошаговая иллюстрированная инструкция)
Начнём с титульного листа — его форму можно . Он содержит только данные о налоговом агенте и ИФНС. На титульном листе указывается:
- номер корректировки (для первичного отчёта — «000», для корректировочного отчёта – «001» и т. д.);
- код периода отчёта и год: если сдаётся отчёт за 9 месяцев, то код периода — «33», а год — «2017»;
- код налогового органа, в который сдаётся отчёт, и код места представления: по месту учёта юрлица — ставится «212», по месту жительства ИП — «120»;
- наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
- код ОКТМО;
- контактный телефон, количество страниц отчёта и количество листов приложений, если они есть.
Пример заполненного титульного листа 6-НДФЛ для ООО «Гамма»
Содержательная часть формы 6-НДФЛ состоит из разделов 1 и 2.
В разделе 1 содержит итоговые суммы доходов всех наёмных работников и НДФЛ с этих сумм. Строки от 010 по 050 заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, применённой за год.
В строках 060–090 отражают итоговые данные для всех ставок налогообложения. Эти строки заполняют один раз за отчётный период вне зависимости от количества применённых ставок.
Таблица: как заполнять строки раздела 1
Код строки | Порядок заполнения |
010 | Применённая ставка НДФЛ: как для зарплаты, так и для отпускных — 13%. |
020 | Доход по всем сотрудникам с января отчётного года отражается по следующим правилам:
Отражается величина дохода до удержания НДФЛ. Зарплату и отпускные можно отражать в строке 020 единой суммой. |
025 | Сумма дивидендов, выплаченных налоговым агентом. |
030 | Вычеты за год всего. |
040 | НДФЛ, рассчитанный по ставке из строки 010 от дохода из строки 020 после уменьшения облагаемого дохода на вычеты. |
045 | НДФЛ от строки 025. |
050 | Фиксированные авансовые платежи НДФЛ. |
060 | Количество налогоплательщиков, получавших облагаемые доходы. |
070 | Итог удержанного НДФЛ без разделения по ставкам. |
080 | НДФЛ, начисленный, но не удержанный. |
090 | НДФЛ, возвращённый работодателем сотрудникам при излишнем удержании (например, уволенному сотруднику, с которого удержаны отпускные за неотработанные месяцы года для оплаты отпуска). |
При заполнении строк формы 6-НДФЛ учитываются следующие правила:
- все числовые показатели вносятся начиная с левой стороны строки;
- если сумма в строке отсутствует, указывается ноль;
- строки 060–090 — общие для всех ставок налога, они заполняются на одном листе раздела 1, на втором и следующих ставят прочерки.
Заполненный раздел 1 формы 6-НДФЛ для ООО «Гамма»
Пример заполнения второго раздела декларации на примере расчётов ООО «Гамма» за третий квартал
В ООО «Гамма» работает 11 человек.
За отчётный период сотрудникам начислялась заработна плата и оплачивали отпускные. При этом:
Читайте также: Об индивидуальном персонифицированном учете граждан в деталях
- Общая сумма дохода составила 2550000 руб.
- Были предоставлены налоговые вычеты в сумме 15400 руб.
- Облагаемая сумма составила 253460 руб.
- Все начисления облагались по ставке 13%.
- За три квартала удержан НДФЛ 329498 руб.
Эти данные необходимо отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ ООО «Гамма».
Правила отражения отпускных в неоднозначеных ситуациях
Выплатили отпускные уже после того, как сотрудник ушел отдыхать
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Выдать отпускные надо не позднее чем за три дня до ухода сотрудника в отпуск (ст. 136 ТК). Но даже если выдали деньги с опозданием, то дата дохода не меняется – это день фактической выдачи отпускных.
Если выплатили отпускные с опозданием, то сотруднику выдайте компенсацию – не менее 1/150 ставки ЦБ (ст. 236 ТК). Эта выплата не облагается НДФЛ, поэтому в расчете ее не отражайте
Выдали отпускные в последний день месяца
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Доход в виде отпускных признают на дату выплаты, а НДФЛ перечисляют в последний день месяца, в котором выдали деньги сотруднику (п. 6 ст. 226 НК, письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19804).
Выплатили отпускные по отпуску, который переходит с одного месяца на другой
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Неважно, на какие дни приходится сам отдых. Заполняйте выплату в одном блоке строк 100–140 в периоде, когда выдали отпускные.
Отпуск с последующим увольнением
Отпускные:
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога;
Зарплата:
- строка 100 – последний рабочий день перед отпуском;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Читать также
23.03.2017
6-НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск
Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за отпуск не считают доходом в виде оплаты труда, но и к отпускным выплатам ее отнести тоже нельзя, поэтому дата получения здесь определяется как день перечисления или выплаты компенсации работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Напомним, что в отличие от других компенсаций при увольнении, отпускная облагается подоходным налогом.
Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты — день, следующий за днем выплаты денег работнику.
Отражается компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в двух разделах. В Разделе 1 сумма компенсации добавляется в доход по строке 020, сумма налога в строки 040 и 070. В Разделе 2 отпускная компенсация показывается совокупно с зарплатой работника, выплаченной тем же днем. То есть, в отличие от отпускных, отдельные строки 100-140 только для компенсации за отпуск выделять не надо, и можно показать ее в одной строке с зарплатой, выплаченной работнику.
Читайте также: Заполняем приказ об увольнении
Как отразить в Расчете 6-НДФЛ отпускные компенсации. Пример 2.
В ООО «Остров» 16 августа был уволен сотрудник. В тот же день ему было выплачено:
- зарплата августа – 12 500 рублей,
- компенсация за отпуск – 10 500 рублей,
- НДФЛ с удержан в общей сумме 2990 рублей.
Кроме этого, в ООО «Остров» была начислена зарплата сотрудникам за 9 месяцев — 1 500 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 195 000 рублей, удержано налога 175 000 рублей.
Здесь заполнение Раздела 1 будет аналогично отражению отпускных в 6-НДФЛ, пример которого мы разобрали выше: компенсация и зарплата уволенному сотруднику включается в строку 020 (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), начисленный налог — в строку 040 (195 000 + 2990 = 197 990), удержанный – в строку 070 (175 000 + 2990 = 177 990).
В Разделе 2 зарплата сотрудникам будет отражена по месяцам в общем порядке, а зарплату и компенсацию уволенному сотруднику выделим отдельным блоком:
Строки 100 и 130 – дата получения расчета по зарплате и компенсации за отпуск 16.08.16, общая сумма дохода — 23000 рублей (12500 + 10500),
Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 16.08.16, сумма налога — 2990 рублей.
Строка 120 – сроки уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты и отпускной компенсации совпадают — это день, следующий за днем их выплаты работнику, то есть 17.08.16.
Изменения в компенсации отпуска в 2021 году
В 2021 году изменений в расчете и порядке выплаты компенсации за неиспользованный отпуск не произошло. Рассчитывают суммарный размер материального вознаграждения по прежним формулам с учетом заработной платы, прочих доходов и фактически отработанных сотрудником дней. Как и раньше организация оплачивает только дополнительные отпуска и дни, превышающие стандартный отдых в количестве 28 календарных дней, а женщины в декрете и несовершеннолетние сотрудники обязаны отдыхать положенный удлиненный отдых.
Законодательство запрещает предприятиям оплачивать дополнительный отпуск рабочим, трудящимся во вредных условиях — последние отдыхают в среднем 40 календарных дней. Точное число суток определяет трудовой договор и ТК РФ.
Изменился только порядок финансовой и налоговой отчетности. С 2017 года все налоговые выплаты и страховые взносы контролирует ФНС России. Поэтому налоговиками введена новая форма декларации и подсчета пошлин — ЕРСВ (единый расчет страховых взносов). Теперь предприятия вносят сведения о расходах на работников в эту декларацию, в том числе компенсационные выплаты за неотгуленный отдых сотрудников.
Итоги
Подводим итоги
- В определенных случаях у работника возникает право на отпуск, являющийся дополняющим обязательный 28-дневный промежуток ежегодного времени отдыха. Его дни, оказавшиеся неиспользованными на момент увольнения, подлежат оплате, как и по основному отпуску.
- Дни дополнительного отпуска разрешено также заменять денежной компенсацией и без увольнения, если работник не относится к числу лиц, в отношении которых имеется запрет на проведение такой операции.
- Правила определения дат, характеризующих оба вида компенсации, совпадают. И это дает право компенсацию, выплачиваемую при увольнении, показывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ совместно с выплачиваемой в последний день работы зарплатой.
- Компенсацию без увольнения обычно отражают в отдельном комплекте строк 100-140, поскольку ее выдают либо отдельно, либо с теми часто осуществляемыми платежами (зарплата, отпускные, больничный), для которых дата получения дохода или день истечения срока уплаты налога определяются в порядке, отличающемся от применяемого для компенсации без увольнения.
Заполнение 6 НДФЛ при выплате отпускных вызывает много вопросов, так как для данного вида вознаграждения установлены свои правила удержания подоходного налога. Но больше затруднений связано с выплатой компенсационной суммы за неиспользованные дни отпуска. Порядок внесения сведений в отчетность регламентирован письмом ФHC России от 24.05 2016 г. №БC-4-11/9248 и другими нормативно-правовыми актами.
Содержание
Дата получения отпускных в 6 НЛФЛ
Согласно HK РФ, ст.223, датой получения вознаграждения физлицами за выполнение трудовых обязанностей, считается последний день текущего месяца. Но отражение отпускных в 6 НДФЛ предусмотрено законодательством по другим параметрам.
Исходя из письма Минфина №3-04-06/2187, датой получения причитающихся отпускных является день фактической выплаты данного вида прибыли. При этом перевод денежных средств должен быть произведен не позднее 3-х дней до официального начала отпуска специалиста.
В данном случае не имеет значения, что дата начала отпуска может быть в следующем месяце или даже отчетного периоде. Нарушение норм ТК РФ чревато серьезными последствиями для работодателя.
Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6 НДФЛ
Датой удержания налога с отпускных является день фактичекского перечисления средств физлицу. Работодатель обязан произвести удержание в день выплаты данного вида прибыли.
Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6 НДФЛ
В отношении срока перечисления отпускных тоже есть нюансы, в отличии, например от перевода НДФЛ с зарплаты. Показать операцию отчисления отпускных в 6 НДФЛ необходимо до конца месяца, в котором они были выплачены работнику. Но если 30 (31) число приходится на выходной день, то перевод средств придется произвести в следующем месяце (в первый рабочий день).
Даты получения отпускных и удержания налога совпадают, а его перечисление в региональный бюджет должно быть произведено в рамках того же календарного месяца.
Отпускные в разделе 1 отчета 6 НДФЛ
Заполнение отчетности по разделам несколько отличается порядком внесения данных:
- В первой части сведения фиксируются нарастающим итогом с января, то есть по истечении 12 месяцев (отчетный период), отражается совокупное значение произведенных выплат по каждому виду дохода, в данном случае отпускных.
- Во 2 разделе формы 6 НДФЛ отражаются значения за 3 месяца, с учетом дат произведенных выплат за этот период. В этой части операции проводятся с учетом требований, рассмотренных ранее.
Если детальнее рассмотреть заполнение 1 раздела, то выплата отпускных должна быть произведена либо в текущем периоде, либо в предыдущих (фиксируется суммарное значение произведенных выплат с начала года). Для отражения сведений используются строки:
- 020 – начисленные отпускные (включая НДФЛ);
- 040 – исчисленный НДФЛ;
- 070 – удержанный подоходный налог.
Рекомендуем дополнительно прочитать: Что значит код вычета 503 в справке 2 НДФЛ
Как показать отпускные в 6 НДФЛ
При заполнении декларации могут возникнуть затруднения с тем, как отразить в отчете 6 НДФЛ отпускные, рассчитанные и начисленные физицу при уходе на законные 28 календарных дней отдыха (или часть из них). Процедура отличается от проведения аналогичных операций по доходу в виде оплаты труда.
Главный нюанс касается отражения сумм по срокам. Необходимо показывать в бухотчетности прибыль за тот период, в котором она непосредственно выплачивается. Во 2 разделе требуется указать размер выплат, произведенных в последнем квартале, заполнив соответствующим образом графы 100-140.
Порядок отражения по разделам:
РАЗДЕЛ 1 | |
020 | Суммарное значение вознаграждения |
040 | Начисленный госплатеж с указанной суммы |
070 | Удержанный НДФЛ за отчетный период |
РАЗДЕЛ 2 | |
100 -110 | Указывается число, когда были произведены фактические отчисления сотрудникам |
120 | Последний день месяца, в котором были перечислены отпускные физлицу (независимо от того, что сотрудникам выплаты могут быть произведены в разные сроки в рамках обозначенного периода) |
130 | Размер вознаграждения без вычета НДФЛ |
140 | Удержанный подоходный налог |
Что касается отражения рассматриваемого вида вознаграждения, переходящего на другой отчетный квартал, то здесь все осуществляется по стандартным правилам:
- в первой части отчетности (стр. 020-070) заполняются сведения о начисленных отпускных и исчисленном НДФЛ (независимо от даты выплаты);
- во второй части отчетности необходимо показать даты и суммы дохода с НДФЛ (удержанного и перечисленного в бюджет) соответствующие дню непосредственной выплаты.
То есть порядок заполнения отчетности в данном случае определяется фактом начисления и выплаты денежных средств сотрудникам, уходящим в отпуск.
Не исключены ситуации, когда может потребоваться перерасчет произведенных отчислений после сдачи отчетности:
- При начислении НДФЛ была допущена ошибка или сведения отражены некорректно. В этом случае придется сдать уточненный отчет с внесенными исправлениями.
- Перерасчет может быть произведен по законным основаниям (отзыв из отпуска раньше срока, оформление листа нетрудоспособности в период пребывания на отдыхе и т.д.). Здесь оформление отличается от предыдущего случая. Отразить пересчитанные суммы можно в отчете того квартала, в котором они были произведены.
Порядок заполнения расчета 6 НДФЛ при выплате отпускных
При заполнении декларации важно отражать только ту прибыль, которая была фактически выплачена в текущем квартале. Начисленные средства на границе периодов, но перечисленные сотруднику в следующем месяце не включаются в форму 6 НДФЛ.
Пример отпускные начислены и выплачены в одном квартале
Рассмотрим пример заполнения отчетной формы, когда рассчитанные отпускные были начислены, выплачены, удержаны и перечислены в бюджет в рамках одного квартала отчетного периода.
В июне два сотрудника ООО «Ромашка» ушли в отпуск. Первый с 5.06., второй — 25.06. Отпускные выплачены 30.05. в размере 26000 р. (НДФЛ — 3380 р.) и 20.06. в размере 19000 р. (НДФЛ – 2470р.), соответственно. Удержания в обоих случаях произведены в день выплаты.
Рекомендуем дополнительно прочитать: Отражение материальной помощи в 6 НДФЛ
РАЗДЕЛ 1 | |
010 | Стандартная ставка – 13% |
020 | 26000+19000= 45000 р. |
040 | 3380+2470 = 5850 р. |
060 | 2 (количество сотрудников, ушедших в отпуск) |
070 | 3 380+2470 = 5850 р. |
025,030,045,050
080,090 |
Проставляются нули «0» |
РАЗДЕЛ 2 | |
100 -110 | 30.05 и 20.06, двумя блоками |
120 | 31.05 и 30.06 соответственно |
130 | 26000+19000= 45000 р. |
140 | 3380+2470 = 5850 р. |
Если перевод средств выпадает на границу периодов («переходящие отпускные»), то операции отражаются в отчетности следующего квартала.
Пример отпускные начислены в одном квартале выплачены в следующем квартале
Рассмотрим пример, как отразить отпускные в 6 НДФЛ в случае, если расчет и выплата попали на переход периодов.
Сотрудники ЗАО «Стрела» уходят в отпуск:
ФИО работника |
Количество
дней отпуска |
Начисленные | Дата | |||
отпускные | НДФЛ | начала
отпуска |
выплаты |
удержания НДФЛ |
||
Ишмухамбетова В.В. | 10 | 7 800 р. | 1014 р. | 04 сентября | 29 августа | 29 августа |
Зеленцов А.С. | 28 | 20 400 р. | 2652 р. | 20 сентября | 15 сентября | 15 сентября |
Пагодин М.И. | 14 | 11 200 р. | 1456 р. | 03 октября | 29 сентября | 29 сентября |
НДФЛ удержан в день произведенных выплат.
Соответствующим образом необходимо заполнить разделы декларации:
РАЗДЕЛ 1(за 9 месяцев) | |
010 | Стандартная ставка – 13% |
020 | 7800+20400+11200=39400 |
040 | 1014+2652+1456=5122 р. |
060 | 3 (количество сотрудников, ушедших в отпуск) |
070 | 3380+2470 = 5850 р. |
РАЗДЕЛ 2 (за 9 и 12 месяцев) | |
100 -110 | Данные вносятся блоками, т.к. даты произведенных операций по сотрудникам не совпадают (если производятся начисления и выплаты сразу по нескольким физлицам в один день, то значения можно суммировать):
· 29.08.- в отчете за 9 месяцев; · 15 и 29.09. – в отчетной форме за год. |
120 | Сроки перечисления НДФЛ в бюджет для сотрудников отличаются:
Ишмухамбетова В.В. – 31.08. (6 НДФЛ за 3 кв.); Зеленцов А.С. и Пагодин М.И.– 1.10. (форма за 4 кв.). |
130 | 9 мес. – 7 800 р.
12 мес. – 31 600 р. |
140 | 9 мес. – 1014 р.
12 мес. – 4108 р. |
На октябрь пришлось перечисление в связи с тем, что последний день сентября выпал на выходные. Исходя из этого обстоятельства будет определяться заполнение 2 раздела за 3 и 4 кварталы.
То есть данные по сотрудникам, перечисление НДФЛ которых пришлось на текущий период попадают в 3 кв., а по тем, чьи средства будут перечислены в следующем периоде — 4 кв.(по такому же принципу вносятся сведения в стр. 100-110, 130-140).
Пример отпускные выплачены в декабре одного налогового периода, срок перечисления НДФЛ в следующем квартале
Как заполнить 6 НДФЛ, если отпускные выплачены, к примеру, в декабре, а отчисление в консолидированный бюджет осуществлено в январе? Переходящие отпускные между декабрем и январем ничем не отличаются от аналогичных ситуаций между кварталами в рамках одного года.
Решающее значение имеет дата, которая вносится в стр. 120. Именно по ней определяется в каком периоде должны быть отражены все произведенные операции.
1 раздел формы заполняется по стандартной схеме: указывается начисленный доход, НДФЛ. Во второй раздел вносятся сведения в зависимости от того, на какой отчетный квартал попадет перечисление средств в бюджет. Если начисленные декабрьские отпускные переводятся 31 числа того же месяца, то все данные попадут в годовой отчет. А если 31, например, приходится на выходной, то в бюджет денежные средства придется перечислять в первый рабочий день января. Следовательно, информация по произведенным операциям будет отражена в форме за 1 кв. следующего года.
ОАО «ЧИП и ДИП» отправляет Корноухова Р.О. в отпуск с 9.01., отпускные перечислены специалисту 26.12., в этот же день произведено удержание НДФЛ. 31 декабря – выходной.
Таким образом получается:
- в 1 разделе сведения формируются в годовом отчете на общих основаниях;
- 2 — заполняется в 1 кв. следующего года, но в стр. 100 и 110 – 26.12., а графа 120 – 09.01.
Пример компенсация неиспользованного отпуска при увольнении
Отражение в 6 НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск вызывает больше всего вопросов. Такая ситуация возникает при увольнении сотрудника, а следовательно, при необходимости произвести полный расчет всех причитающихся видов выплат.
В данном случае действует два правила:
- День получения вознаграждения за количество отработанных часов в текущем месяце (стр.100) – день увольнения, согласно приказу.
- Перечисление прибыли в виде компенсации отпуска – день фактически произведенной выплаты (согласно ТК РФ — последний рабочий день).
Допустим, сотрудница ООО «ЗОЛУШКА» увольняется 14 марта. Ей положена выплата зарплаты в размере 12 400 р. и компенсации за неиспользованные дни отпуска – 22 300 р. Рассмотрим нюансы заполнения отчетности:
- Периоды получения обоих видов прибыли и удержания с них госплатежа совпадают – 14.03.2019 г.
- Перечисление НДФЛ с оплаты труда – 15.03.2019 г.
- Как разобраться какую дату поставить для перечисления компенсационной выплаты? Согласно ТК РФ отпускные и компенсация за неотгуленные дни отдыха — не одно и то же. То есть возмещение в данном случае не является составной частью отпускных. Следовательно правило перечисления отпускных не распространяется на перевод компенсации за отпуск. Поэтому перевод проводится, как и НДФЛ с оплаты труда — на следующий рабочий день, 15.03.2019 г.
- Во втором разделе данные входят в форму 6 НДФЛ за 1 кв. 2019 г.
- Строки 100-140 заполняются в суммированном значении показателей (зарплата+компенсация).
Заключение
Отражение отпускных в форме 6 НДФЛ имеет отличительные особенности от других видов вознаграждений. Во-первых, датой получения дохода является число фактически произведенных выплат. Во-вторых, отражение произведенных операций по начислению данного вида прибыли и НДФЛ зависит от времени перечисления средств в консолидированный бюджет.
Если начисление НДФЛ, выплата и отчисление государству выпадают на отчетный квартал, то сведения вносятся в одну форму 6 НДФЛ. А если, перевод состоится в следующем квартале, то 1 раздел заполняется на время произведенных выплат, 2 раздел — по факту произведенных перечислений в госбюджет.
Отпускные являются одним из видов доходов, подлежащих налогообложению. Налог обязан изыматься из данного вида дохода как работающих сотрудников, так и тех, что были уволены, но получили впоследствии компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Эту сумму налога по отпускным вносят в специальную форму 6-НДФЛ.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
Как и когда именно происходит исчисление НДФЛ? Отпуск является временем отдыха и к трудовым будням не имеет отношения. Например, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные?
Можно воспользоваться советом опытных бухгалтеров либо обратится к первоисточнику, а именно к ст. 136 ТК РФ. По закону перечисление отпускных средств должно быть проведено работодателем за три дня до начала отпуска. В момент перечисления средств следует произвести удержание НДФЛ.
Когда заполняется 6-НДФЛ перед отпуском, полученная после расчетов сумма дохода подвергается объединению с остальными доходами, указанными в разделе 1. Несмотря на это, во 2 разделе их можно отделить от доходов, обладающих иными сроками перечисления.
Примеры нюансов при заполнении отпускных и 6-НДФЛ в целом:
- Начинается заполнение полей только с левого края.
- Если остаются пустые позиции, то в них нужно поставить прочерк.
- Любая ошибка — повод начать заполнение документации заново. Не надо рассчитывать на корректирующий карандаш, его применение в оформлении такого документа запрещено.
- Во время скрепления листов нельзя нарушать их целостность.
Предоставлять документацию можно в бумажной форме, но лишь в случае малой численности персонала. В ином случае форма заполняется и впоследствии передается только в цифровом виде. Стоит заметить, что удобнее и быстрее заполнение формы все же производить в электронном виде.
Заполнение формы, независимо от бумажного или электронного вида, начинается с первой страницы. Вверху следует внести информацию, идентифицирующую налогоплательщика. В случае с филиалом компании заносятся данные КПП. Впоследствии, если во время проверки у проверяющего органа появятся замечания, последующее заполнение корректирующей документации будет также обозначаться порядковым номером, начинающимся с единицы. Во время первого же варианта заполнения формы указывается цифра ноль.
Заполняемый документ является полугодовым, поэтому в нем указывается код 31. После осуществляется заполнение граф, обладающих стандартными данными в виде кода налогового органа, номера телефона. Последним этапом заполнения является блок, в котором указываются ФИО лица, которое обладает полномочиями, позволяющими осуществлять заполнение и передачу формы в проверяющие органы.
Переходящие отпускные
Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в другой месяц? Осуществляется это с применением стандартных правил:
- Независимо от периода, к которому относится отпуск, начисляемая на него сумма вносится в указанный срок платежа в общее количество суммы, указываемой в 1 разделе 6–НДФЛ.
- Чистая сумма отпускных заносится во 2 раздел, где также указывается дата ее начисления и срок, в который была осуществлена уплата налога.
Это означает, что в 6 НДФЛ переходящие отпускные, обладающие разными отчетными периодами, в документе будут отражаться по факту из начисления и выплаты. Перерасчет в этой ситуации может понадобиться в двух случаях:
- Допущение ошибки.
- Отзыв отпуска либо увольнение сотрудника, повторный перенос отпуска, произошедший по причине выплаты отпускных в другой срок. В этой ситуации в документах отражается период фактического перерасчета отпускных.
Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
Особое внимание заслуживает процедура увольнения сотрудника. В этом случае заносится в 6-НДФЛ компенсация отпуска при увольнении. Это относится ко всем отпускам, которые не были использованы работником до момента его ухода. Стоит заметить, что в этой ситуации отпускные не считаются оплатой за труд и не относятся к отпускным выплатам. Для их занесения в документ используется немного другая информация.
О компенсации отпуска в 6-НДФЛ сказано в п. 1 ст. 223 НК. Также стоит напомнить, что отличительной чертой этого вида компенсации является тот факт, что он подвергается налогообложению. Обычно выплата отпускной компенсации проводится одновременно с выплатой расчетной суммы по зарплате. Поэтому вычет НДФЛ с компенсационной отпускной суммы обязан быть выполнен в тот же день, когда будет осуществляться передача налога с зарплаты. То есть налог с компенсации по закону уплачивается в бюджет на следующий день после выплаты суммы работнику.
Отражение компенсации отпуска происходит в двух разделах 6-НДФЛ. Выплаченная работнику сумма компенсации вносится в 020 строку. Вычтенная из нее сумма налога должна быть отражена в двух строках — 040 и 070. Стоит напомнить, что во втором разделе компенсационная отпускная сумма отражается вместе с зарплатой, переданной уволенному сотруднику в тот же день. Это означает, что компенсационная сумма не подвергается выделению в строках 100–140. Для ее отражения можно использовать только строку, предназначенную для отражения зарплаты.
Таким образом, можно сказать, что в форме 6-НДФЛ имеются особенности занесения выделенного времени на уплату налога по отпускным. Но в то же время используемый порядок заполнения не подвергается изменению.
Смотрите также детальное видео об этой отчетности:
В соответствии со статьями 37 (пункт 5) Конституции Российской Федерации и 122 Трудового кодекса каждый трудящийся имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. И если с юридической точки зрения принципиальных сложностей с оформлением запланированного отдыха не возникает (составляется и утверждается график, после чего работодатель оформляет приказ о предоставлении отпуска работнику, а последний подтверждает ознакомление с ним), то для бухгалтера отражение периода «простоя» в универсальной форме 6-НДФЛ — настоящая проблема.
Причин тому несколько: это и громоздкость заполняемой таблицы, и особенности переноса даты перечисления налога, и, разумеется, большой штат сотрудников, данные о которых следует не пропустить. Ниже будет приведено несколько примеров заполнения декларации 6-НДФЛ. Их достаточно, чтобы отразить отпускные в самых распространённых случаях; могут они быть использованы и для решения более сложных вопросов — с непременной корректировкой под текущие условия.
Особенности заполнения декларации 6-НДФЛ
- Скачать форму 6-НДФЛ .pdf
Декларация, или отчёт по форме 6-НДФЛ, — это сводная таблица, в которой приводятся данные о доходах работников предприятия, включая отпускные и выплаты по больничным, в обособленном (для каждого работника в отдельности) или общем (суммарном) виде. Бланк 6-НДФЛ унифицирован, не подлежит изменениям и в настоящее время, согласно общей практике, заполняется в электронном виде.
Важно: хотя на законодательном уровне не существует запрета на оформление отчёта от руки (налоговая инспекция должна принять и обработать его), целесообразнее, чтобы привести отпускные или отразить больничный в 6-НДФЛ, вносить данные в бланк на компьютере. Это ускорит обработку и позволит бухгалтеру исправлять неверно внесённые данные «на лету», не перепечатывая форму каждый раз.
Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:
- первого — 31 марта;
- второго — 30 июня;
- третьего — 30 сентября;
- четвёртого — 31 декабря.
Важно: если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала. К примеру, если дата 30 июня пришлась на субботу, направить декларацию в ФНС следует не позднее 2 июля, то есть следующего понедельника. Для четвёртого квартала крайний срок подачи 6-НДФЛ — первый день после окончания новогодних каникул.
Декларация 6-НДФЛ состоит из двух страниц и трёх основных разделов:
- На первой странице приводятся данные организации: полное наименование, идентификационный номер налогоплательщика и КПП, код по ОКТМО, номер телефона, информация о налоговом агенте и его представителе. На той же странице налоговый инспектор подтверждает ознакомление с документом и правильность его оформления.
- На второй странице (в первом разделе) в пронумерованных строках указываются обобщённые показатели: ставка налога на доходы физических лиц, суммарный доход работников за отчётный квартал, начисленный и удержанный НДФЛ и число сотрудников, в отношении которых заполняется отчёт. Во втором разделе (в дублированных строках 100, 110, 120, 130 и 140) бухгалтер должен отразить:
- в позиции под номером 100 — календарную дату (в принятом формате) получения работником дохода (отпускных, выплат по больничному и так далее);
- в позиции под номером 110 — календарную дату (в принятом формате) удержания налога на доходы физических лиц с каждой конкретной суммы;
- в позиции под номером 120 — календарную дату (в принятом формате) перечисления удержанного налога в адрес Федеральной налоговой службы;
- в позиции под номером 130 — размер каждого фигурирующего во втором разделе дохода;
- в позиции под номером 140 — размер удержанного налога в отношении указанного выше дохода.
Смотрите также: Карта «Виза Классик» от Сбербанка – стоимость годового обслуживания
В конце формы 6-НДФЛ приводятся подпись составителя с расшифровкой и дата оформления документа. Поскольку декларация заполняется и направляется в налоговую инспекцию в электронном виде, оттиска печати или штампа организации на ней проставлять не требуется. Не нужна и квалифицированная цифровая подпись: в данном случае для ФНС достаточно подписи бухгалтера и контактных данных предприятия.
Как и формула для расчёта отпускных, порядок и сроки их отражения в декларации 6-НДФЛ определены однозначно и не могут быть изменены по желанию работодателя или специалистов бухгалтерского отдела.
В соответствии с пунктом 1 (подпункт 1) статьи 223, пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и положениями других документов, в отношении сроков получения отпускных и удержания налога на доходы физических лиц действуют следующие правила:
- датой получения дохода принимается день перечисления сотруднику выплаты, вне зависимости от используемого способа (на пластиковую карту, расчётный счёт, в кассе);
- дата удержания НДФЛ совпадает с датой получения работником дохода (в настоящее время налог вычитается из суммы автоматически, без участия сотрудника);
- дата, до наступления которой должен быть перечислен налог на доходы физических лиц, — последнее число месяца выплаты, хотя ничто не мешает работодателю перевести деньги в адрес ФНС непосредственно в день удержания.
Важно: как и в предыдущем примере, если последний день календарного месяца, в котором была произведена выплата, — выходной или праздничный, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день. Например, если работник получил отпускные 15 апреля, 30 апреля — воскресенье, а 1 и 2 мая — выходные дни, подать декларацию по форме 6-НДФЛ следует до 3 мая. В отдельных случаях, если штат невелик, имеет смысл перевести средства в адрес налоговой инспекции раньше, например 16 или 17 числа.
Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ в общем случае
Чтобы понять, какие именно сведения и в каком порядке вносятся в декларацию, следует рассмотреть несколько базовых примеров. Конечно, в реальной практике встречаются значительно более сложные случаи, но и с ними можно справиться, взяв в качестве образцов приведённые ситуации.
Первый №1 — самый простой. Пусть в организации «Розочка» в первом квартале в отпуск уходят три работника, обозначенных для простоты буквами русского алфавита:
- сотрудник А — 26 января (выплата отпускных — 20 января, сумма — 15000 рублей);
- сотрудник Б — 13 марта (выплата отпускных — 10 марта, сумма — 17000 рублей);
- сотрудник В — 25 марта (выплата отпускных — 21 марта, сумма — 26000 рублей).
Кроме того, пусть 31 января — рабочий день, а 31 марта — воскресенье. Тогда для сотрудника А сведения о выплате отпускных и удержании налога могут быть отражены в декларации с 26 по 31 января, для сотрудника Б — с 10 марта по 1 апреля (ближайший рабочий день после выходного), а для сотрудника В — с 25 марта по 1 апреля (в связи с теми же обстоятельствами).
В таком случае в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ нужно привести следующие данные (для упрощения доходы других работников организации не рассматриваются):
- В позиции под номером 010 — ставку налога на доходы физических ли. Её значение регулируется законодателем и на текущий момент составляет 13%.
- В позиции под номером 020 — суммарный доход уходящих в отпуск сотрудников: 15000 + 17000 + 26000 рублей, то есть 58000 рублей.
- В позициях под номерами 025, 030 и 045 — нули, поскольку дохода в виде дивидендов сотрудники не получили, налоговых вычетов в данном случае не полагается, а НДФЛ с нулевого дохода по дивидендам равен, как несложно догадаться, нулю.
- В позиции под номером 040 — суммарный размер НДФЛ по ставке 13%, который полагается вычесть из доходов работников: 58000 × 0,13, то есть 7540 рублей. Калькуляцию можно провести и отдельно для каждого значения: (15000 × 0,13 + 17000 × 0,13 + 26000 × 0,13) рублей, то есть (1950 + 2210 + 3380) рублей. Но поскольку в строке следует привести суммарное значение, надобности в таких подробных вычислениях нет.
- В позиции под номером 050 — сумму авансового платежа. Для отпускных выплат в абсолютном большинстве случаев аванс не начисляется, а потому бухгалтер может смело ставить в строке нуль.
- В позиции под номером 060 — число физических лиц, получивших доход. Как было отмечено в начале примера, для простоты декларация 6-НДФЛ составляется только в отношении трёх работников, ушедших в отпуск.
- В позиции под номером 070 дублируется сумма удержанного НДФЛ — 7540 рублей.
- В позициях под номерами 080 и 090 проставляются нули — пусть налоговый агент (организация-работодатель) сумел удержать налог на доходы физических лиц в полном объёме и не имеет оснований возвращать работникам какую-либо часть из суммы НДФЛ.
Смотрите также: Как написать докладную записку на сотрудника — образец
В Раздел 2 отчёта по форме 6-НДФЛ за первый отчётный квартал попадают только данные работника А, поскольку перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных сотрудников Б и В, будет произведено (по описанным выше причинам) уже в начале следующего квартала. Таким образом, в форме 6-НДФЛ за первый квартал следует вписать:
- В позиции под номером 100 — календарную дату (в принятом формате) получения работником А дохода (20 января 2018 года).
- В позиции под номером 110 — календарную дату (в принятом формате) удержания налога на доходы физических лиц в отношении того же сотрудника (20 января 2018 года).
- В позиции под номером 120 — календарную дату (в принятом формате) перечисления удержанной суммы в Федеральную налоговую службу (31 января 2018 года).
- В позиции под номером 130 — сумму полученного сотрудником дохода в виде отпускных (15000 рублей).
- В позиции под номером 140 — сумму удержанного НДФЛ (1950 рублей).
В Разделе 2 декларации 6-НДФЛ за второй квартал будет содержаться информация о двух других работниках — Б и В:
- В позиции под номером 100 — соответственно 10 и 21 марта 2018 года.
- В позиции под номером 110 — те же даты.
- В позиции под номером 120 — календарная дата (в принятом формате) перечисления удержанного с каждой из сумм налога на доходы физических лиц в бюджет (1 апреля 2018 года).
- В позиции под номером 130 — соответственно 17000 и 26000 рублей.
- В позиции под номером 140 — соответственно 2210 и 3380 рублей.
Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были выплачены работнику в декабре
Пусть работник Г, уходящий в отпуск 25 декабря 2018 года, получил причитающуюся ему сумму (35000 рублей) 20 декабря 2018 года. По понятным причинам в конце отчётного квартала (31 декабря) перечислить удержанный налог на доходы физических лиц в бюджет будет некому. Следовательно, если бухгалтер не сделал этого раньше, ему следует перевести деньги в первый рабочий день нового 2019 года — 8 января.
Смотрите также: Лучшие книги для менеджеров по продажам
В этом случае заполняются две декларации 6-НДФЛ:
- В первой (за последний квартал 2018 года) в Разделе 1 вносятся данные в той же последовательности, что и в предыдущем примере:
- в позиции под номером 010 — ставка НДФЛ (13%);
- в позиции под номером 020 — сумма дохода сотрудника (35000 рублей);
- в позициях под номерами 025, 030, 045, 050 — нули;
- в позиции под номером 040 — сумма НДФЛ (4550 рублей);
- в позиции под номером 060 — число работников (в данном случае — 1);
- в позиции под номером 070 — итоговая сумма налога на доходы физических лиц (4550 рублей);
- в позициях под номерами 080 и 090 — нули.
- Во второй (за первый квартал 2019 года) в Разделе 2 необходимо будет указать:
- в позиции под номером 100 — календарную дату (в принятом формате) получения работником Г отпускных (20 декабря 2018 года);
- в позиции под номером 110 — календарную дату (в принятом формате) удержания с указанной выше суммы налога на доходы физических лиц (20 декабря 2018 года);
- в позиции под номером 120 — календарную дату (в принятом формате) перечисления налога в бюджет (8 января 2019 года);
- в позиции под номером 130 — сумму отпускных (35000 рублей);
- в позиции под номером 140 — размер НДФЛ (4450 рублей).
Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были начислены одновременно с зарплатой
В этом случае в Разделе 2 формы 6-НДФЛ следует привести данные раздельно для заработной платы и отпускных. К примеру, если работник Д, увольняясь после отпуска, получает 20 октября 2018 года зарплату в размере 25000 рублей (налог с неё работодатель должен перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня, то есть 21 октября 2018 года) и в тот же день получает отпускные в размере 13000 рублей (удержанный налог нужно перевести в Федеральную налоговую службу до 31 октября 2018 года), соответствующие данные и должны быть отражены в строках 100–140.
Существуют и более сложные варианты, например выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Какой бы ни была ситуация, бухгалтеру следует руководствоваться приведёнными выше инструкциями и не забывать о сроках перечисления удержанного налога в бюджет; в противном случае за каждый день просрочки будет взыскиваться пеня, а впоследствии предприятие может быть оштрафовано.
Подводим итоги
Отпускные в декларации 6-НДФЛ отражаются в двух разделах. В первом приводятся общие суммы доходов сотрудников и удержанных с них налогов, включая дивиденды и авансовые платежи. Во втором — выплаты для каждого работника в отдельности.
Если деньги по объективным причинам не были направлены в ФНС до конца отчётного квартала, перечисления следует отразить в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за следующий квартал. Отпускные, полученные одновременно с зарплатой, отражаются в том же разделе в разных строках. Если перевод не был осуществлён вовремя, работодателю придётся платить пени за каждый день просрочки, а в дальнейшем, если ситуация не будет исправлена, — немалый штраф.
Это интересно: УСН в 2018 году: краткий обзор основных изменений
Поделитесь в соц.сетях:
ли со статьей или есть что добавить?