Смена объекта налогообложения при УСН – споры с налоговой

Что подлежит обложению налогом при УСН

Упрощенная система налогообложения имеет одну оригинальную особенность: налогоплательщик сам может выбрать, какой именно объект он будет облагать налогом. Всего есть два варианта:

Хозсубъект имеет определенную свободу в выборе уплаты налогов: применение УСН, как и определение объекта обложения, осуществляется по желанию налогоплательщика. Выбор носит заявительный порядок, разрешения контролирующих органов для этого не требуется. Однако для возможности применения УСН должны соблюдаться определенные условия:

Как стать плательщиком УСН

Перейти на УСН можно как с момента регистрации организации или ИП, так и в ходе осуществления хоздеятельности. Для перехода на УСН необходимо представить в контролирующий орган уведомление о переходе на упрощенку по форме 26.2-1.

В уведомлении есть специальное поле для указания того объекта налогообложения, который выбирает плательщик.

Когда сдать уведомление, чтобы не попасть на штрафы и доначисления

Перейти на упрощенку с иной системы налогообложения в общем случае можно только с начала следующего налогового периода, то есть с нового года.

Как уже говорилось, применять УСН можно и с момента регистрации хозсубъекта.

Как поменять объект обложения УСН

Как быть, если возникла идея смены объекта обложения налогом? В зависимости от причин такой смены зависит и порядок перехода с одного объекта на другой.

Уже действующий хозсубъект

Если смена объекта налогообложения продиктована экономическими причинами уже действующего хозсубъекта, то надо иметь в виду следующие нюансы:

Вновь созданная организация или ИП

Предположим иную ситуацию. Новый хозсубъект только что зарегистрировался и подал уведомление о переходе на УСН с момента регистрации. Как мы уже писали, сделать это можно в течение 30 дней с даты регистрации.

Возникает вопрос, если в поданном уведомлении неверно указан объект налогообложения (допущена техническая ошибка или налогоплательщик сразу понял, что сделал неверный выбор), когда можно сменить его? Только со следующего календарного года?

В 2020 году было выпущено Письмо ФНС России от 11.09.2020 № СД-4-3/14754, разъясняющее этот момент.

Если уведомление с неверным объектом налогообложения подано до истечении 30 дней с даты регистрации хозсубъекта, то допустимо подать еще одно уведомление о переходе на УСН с уже верным объектом налогообложения.

Обращаем внимание на следующие нюансы:

Подводим итоги

Сменить объект налогообложения при УСН можно только с начала следующего календарного года, то есть не чаще чем раз в год. Если вновь созданная организация или ИП подали уведомление о переходе на УСН и ошиблись в нем с объектом налогообложения, то они имеют право подать аналогичное уведомление повторно, с верным объектом налогообложения, приложив к нему письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Это возможно только при условии того, что второе уведомление подано в течение 30 дней с даты регистрации хозсубъекта.

08 августа 2017

Фискальное законодательство оставляет организациям и предпринимателям на упрощенке выбор, с какого объекта исчислять бюджетные платежи: с дохода или прибыли. Чтобы выбрать оптимальное решение, субъекты бизнеса проводят предварительные расчеты и аналитику. Однако в ходе работы ситуация может измениться, и выгодной окажется другая альтернатива. Оптимизировать налоговую нагрузку помогает смена объекта налогообложения при УСН.

Типы объектов налогообложения

В НК РФ указано два типа объекта налогообложения, доступных для упрощенцев:

  1. «Доходы»

Чтобы определить сумму бюджетного платежа, компании или ИП нужно умножить полученную за налоговый период выручку на ставку 6%.

  1. «Доходы минус расходы»

Для расчета размера фискального обязательства коммерческая структура уменьшает выручку на расходы из перечня допустимых (приведен в ст. 346.16 НК РФ), а затем умножает результат на ставку 15%.

В большинстве случаев хозяйствующий субъект может свободно выбирать, какой объект налогообложения использовать, руководствуясь соображениями экономической выгоды. Из этого правила имеется два исключения:

  • члены простого товарищества;
  • структуры, осуществляющее доверительное управление имуществом.

Перечисленные субъекты бизнеса обязаны использовать объект «Доходы, уменьшенные на расходы».

Важно! Ставки 6 и 15% являются максимальными для приведенных объектов налогообложения. У властей субъекта РФ есть право снижать их до значений 1 и 5% соответственно, а в исключительных случаях – до нуля. При выборе налогового режима необходимо уточнить, какие показатели актуальны для конкретного региона и сферы деятельности.

Сдает ли ИП 3 НДФЛ на УСН

Меняем объекты налогообложения УСН: порядок

Законодательство допускает изменение объекта налогообложения для упрощенцев начиная с нового календарного года. Налогоплательщику нужно успеть направить уведомление в фискальные органы до 30 декабря. Компании или ИП необходимо выполнить два шага:

  • внести коррективы в учетную политику для целей налогообложения;
  • направить уведомление в «свою» ИФНС, воспользовавшись унифицированной формой 26.2-6.

В документе указывается следующая информация:

  • наименование организации или ФИО ИП;
  • ИНН и КПП налогоплательщика;
  • код фискального органа, куда подается уведомление;
  • год, с которого коммерческая структура переходит на новый объект налогообложения;
  • ФИО представителя организации (руководителя или доверенного лица);
  • контактные данные;
  • сведения о новом объекте налогообложения;
  • подпись представителя и дата заполнения.

Форма уведомления проста, и ее заполнение традиционно не вызывает проблем и вопросов. Единственное, на что нужно обратить внимание, – графа кода объекта налогообложения. Возможно два варианта:

  • код 1 – для упрощенцев, выбирающих вид «Доходы»;
  • код 2 – для тех, кто хочет платить налог с разницы между выручкой и расходами.

Если в графе «Код» будет указано неправильное значение, компания или ИП будет весь следующий год рассчитывать налог в соответствии с ним. Письмо в ИФНС с просьбой исправить допущенную опечатку не возымеет действия.

Единственный случай, когда можно исправить ошибку, – если она будет обнаружена налогоплательщиком до конца текущего года. Чтобы перевыбрать объект, нужно направить налоговикам новое уведомление.

Важно! Налоговики не дают никакой реакции на полученное уведомление: закон не оставляет им права отказать компании в смене объекта. Однако стоит убедиться, что форма дошла до них. Если документ затерялся, в конце налогового периода фирму могут заставить пересчитать бюджетные платежи, уплатить штрафы и пени. Доказать свою правоту и факт отправки окажется невозможно.

6 ноября 2017 image Сложно выбрать налоговый режим?

Подберём для вас лучший и научим легально платить меньше!

image Сложно выбрать налоговый режим?

Подберём для вас лучший и научим легально платить меньше!

Объектом налогообложения при применении УСН являются:

  • доходы (ставка налога 6%);
  • доходы минус расходы (ставка налога 15%, законом каждого конкретного субъекта РФ ставка может быть снижена).

Сменить объект налогообложения налогоплательщик вправе с начала налогового периода, т.е. с начала календарного года. Для этого в ИФНС по месту учета необходимо подать уведомление. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. Уведомление подается в ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта налогообложения. Менять объект налогообложения можно хоть каждый год. Скачать бланк уведомления о переходе на УСН. Так как налоговый орган не уполномочен запрещать или разрешать налогоплательщику менять объект налогообложения, то и документов о том, что объект налогообложения изменен ИФНС не выдает. Таким образом, если уведомление составлено правильно и подано в ИФНС своевременно, то с начала нового года следует применять новый объект налогообложения. В случае смены объекта «доходы» на «доходы минус расходы», целесообразно (выгодно) перенести оплату работ (услуг) на следующий (новый) год, а также ввод в эксплуатацию основных средств, приобретенных в конце текущего года. Для того, чтобы учесть их в расходах при расчете налога УСН (доходы — расходы). При смене объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы», напротив, нужно максимально оплатить все работы (услуги), учитываемые в расходах при расчете налога, а также оплатить и ввести в эксплуатацию основные средства в текущем году. Для правильного ведения учёта, расчета налогов и взносов, соблюдения сроков их уплаты и сдачи отчётности, воспользуйтесь специальным онлайн-сервисом «Моё дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис идеально подходит для ИП и ООО на ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Образец заполнения уведомления при смене объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы»

Подпишитесь на наши каналы в Телеграм и Яндекс.Дзен

Налогоплательщик, применяющий УСН, по своему желанию с начала следующего налогового периода (календарного года) может поменять объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Эксперты 1С рассказывают о порядке смены объекта налогообложения при УСН, об особенностях признания расходов в соответствии с законодательными нормами и о том, какие учетные операции требуется отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 при переходе на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Читать дальше…

В начале предпринимательской деятельности каждый объект выбирает для себя способ обложения и уплаты налогов. Право использовать определенную систему возникает сразу при регистрации. Многие предприниматели выбирают для себя УСН из-за простоты отчетности и уплаты налогов по ней. Но определить объект налогообложения удается не всем. К счастью, предприниматель имеет право изменить его, для этого нужно подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН.

Скачать бланк Уведомления об изменении объекта налогообложения при УСН (форма 26.2-6 1150016) можно по ссылке.

Образец заполнения уведомления можно увидеть на изображении:

image

Для чего необходимо

Данный документ используется в том случае, если предприниматель, применяющий УСН, решил изменить объект налогообложения. Такие ситуации возникают, если предприниматель убедился в том, что выбранный им объект является для него экономически невыгодным или произошла реструктуризация организации и новое руководство желает изменить объект уплаты налогов.

Данным документом предприниматель уведомляет налоговые органы по месту регистрации о желании использовать другой объект.

Кому надо сдавать форму 26.2-6?

Подавать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН имеют право только те предприниматели, которые этот режим применяют.

Подающими уведомление могут быть реструктуризирующиеся организации, вновь зарегистрированные, те, которые только что прошли регистрацию, а также давно работающие предпринимательские объекты или частные предприниматели, применяющие оговариваемый режим.

Перемена может происходить только в двух направлениях. ИП может изменить объект «доходы» на объект «доход минус расход» или же наоборот. Никаких других объектов расчета налогов данным режимом не предусмотрено. Поэтому уведомление может иметь только два вида.

В том случае, если проходит реструктуризация организации, подать уведомление о смене объекта налогообложения она имеет только в том случае, если после произведенных перемен будет соответствовать требованиям по применению упрощенной системы.

Способы и сроки подачи

Применение налогового режима УСН возможно только с началом нового налогового периода или с середины года, если предпринимательский объект только проходит акт регистрации. Такая же ситуация сопровождает и изменение налогового режима УСН на любой другой, кроме ОСН, если предприниматель на применение УСН потерял право, или ЕНВД, изменения с началом применения которого произошли совсем недавно.

Смена объекта обложения тоже может состояться только с нового года. Уведомление должно быть подано до конца года текущего года, то есть в декабре.

Для подачи уведомления о изменении объекта налогообложения при УСН есть три возможных способа:

  • Электронный, основанный на применении ТКС.
  • Почтовый – заказным письмом, сопровождающимся описью.
  • Личный – принести в налоговую самостоятельно.

Почему «уведомление»

Так как УСН — добровольный режим налогообложения, перемена объекта – тоже добровольный процесс, а значит, менять объект он может ежегодно.

Документ, который изъявляет желание бизнесмена о перемене, называется уведомлением о перемене объекта налогообложения при УСН. Характерно то, что органы налогового контроля отказать в этом праве не могут и никакого ответа на уведомление не присылают.

image

Итак, рассматриваемое в данной статье уведомление отправляет и составляет сам предприниматель в органы налогового контроля по месту регистрации, если он принял решение о том, что желает изменить объект налогообложения при УСН.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий