Счет 03.03 — Материальные ценности предоставленные во временное пользование

Содержание

–>–>Главная–> » 2015 » Май » 18 » Новое в версии 3.0.40

11:03 Новое в версии 3.0.40

В программе автоматизированы операции лизингополучателя по учету имущества, полученного в лизинг. При этом предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

Документ “Поступление в лизинг”

Документ предназначен для отражения операций поступления предметов лизинга (раздел ОС и НМА – Поступление основных средств). В документе указывается первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете полученных предметов лизинга.

Документ “Принятие к учету ОС”

Документ “Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС”

Документ предназначен для изменения способа отражения расходов по лизинговым платежам, после принятия к учету лизингового имущества (раздел ОС и НМА – Амортизация ОС – Параметры амортизации ОС).

Вид операции “Услуги лизинга” документа “Поступление (акты, накладные)”

Вид операции “Услуги лизинга” предназначен для отражения текущих платежей за лизинговое имущество.

Регламентная операция “Признание в НУ лизинговых платежей”

При выполнении регламентной операции “Признание в НУ лизинговых платежей” (в составе закрытия месяца) определяется разница между лизинговыми платежами, отраженными документом “Поступление (акты, накладные)”, и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму начисленной амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу. 

Справка-расчет “Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг”

Отчет предназначен для иллюстрации отражения сумм лизинговых платежей в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя. Отчет может быть вызван по кнопке “Справка-расчет” из формы документа “Регламентная операция” или из контекстного меню в обработке “Закрытие месяца”.

План счетов бухгалтерского учета

Счет 01.03 “Арендованное имущество”

Счет 01.03 “Арендованное имущество” предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в аренде, до момента их выбытия.

Счет 02.03 “Амортизация арендованного имущества”

Счет 02.03 “Амортизация арендованного имущества” предназначен для обобщения информации об амортизации арендованного имущества. 

Счет 76.07 “Расчеты по аренде”

На счете 76.07 “Расчеты по аренде” отражаются расчеты по договорам аренды в валюте Российской Федерации.

Счет 76.07.1 “Арендные обязательства”

Счет 76.07.1 “Арендные обязательства” предназначен для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в валюте Российской Федерации.

Счет 76.07.2 “Задолженность по лизинговым платежам”

Счет 76.07.2 “Задолженность по лизинговым платежам” преднаначен для обобщения информации о текущих платежах по договорам лизинга в валюте Российской Федерации. 

Счет 76.27 “Расчеты по аренде (в валюте)”

На счете 76.27 “Расчеты по аренде (в валюте)” отражаются расчеты по договорам аренды в иностранных валютах.

Счет 76.27.1 “Арендные обязательства (в валюте)”

Счет 76.27.1 “Арендные обязательства (в валюте)” преднаначен для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в иностранных валютах.

Счет 76.27.2 “Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)”

Счет 76.27.2 “Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)” преднаначен для обобщения информации о текущих платежах по договорам лизинга в иностранных валютах. 

Счет 76.37 “Расчеты по аренде (в у.е.)”

На счете 76.37 “Расчеты по аренде (в у.е.)” отражаются расчеты по договорам аренды, фактически осуществляемые в рублях, но учитываемые в условных единицах.

Счет 76.37.1 “Арендные обязательства (в у.е.)”

Счет 76.37.2 “Задолженность по лизинговым платежам (в у.е.)”

Счет 76.07.9 “НДС по арендным обязательствам”

На субсчете 76.07.9 “НДС по арендным обязательствам” учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов основных средств по договорам аренды в валюте Российской Федерации. 

Счет 76.37.9 “НДС по арендным обязательствам (в у.е.)”

Сверка данных учета НДС

Отчет “Сверка счетов-фактур с поставщиком”

Справочник “Организации”

Пояснения для реквизитов справочника

При создании нового элемента справочника основные реквизиты организации можно заполнить по ИНН или наименованию, указав его в поле “Автоматическое заполнение реквизитов по ИНН”. Реквизиты будут заполнены в соответствии с информацией, содержащейся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Те реквизиты, которые не заполнены автоматически рекомендуется заполнить вручную. Для правильного заполнения реквизитов можно воспользоваться подсказкой по кнопке с изображением знака вопроса. В подсказке содержится краткое описание реквизита, а также подробное иллюстрированное по гиперссылке “Подробнее”.

Наименование индивидуального предпринимателя

Полное и сокращенное наименование индивидуального предпринимателя, а также вариант его отражения в программе находится по гиперссылке в поле “Наменование” элемента справочника “Организации”.

Основной банковский счет

Полное и сокращенное наименование индивидуального предпринимателя, а также вариант его отражения в программе находится по гиперссылке в поле “Наменование” элемента справочника “Организации”.

Руководителю

Копирование документов

Фискальный регистратор

Учет денежных средств

Коды бюджетной классификации

Перечень КБК приведен в соответствие с Приказом Минфина РФ от 12.03.2015 г. № 36н “О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н”.

Журнал документов “Банковские выписки”

В журнале “Банковские выписки” по кнопке “Загрузить” можно выбрать файл с данными из банка и загрузить его в программу. При этом документы создаются и проводятся автоматически. Загруженные документы и итоги по ним отображаются в журнале.

Документ “Платежное поручение”

Документ “Платежное поручение” отражается в списке платежных поручений, журнале операций, а также в списках документов по контрагенту и по договору. К списку документов по контрагенту или по договору можно перейти из формы соответствующего справочника по гиперссылке “Документы”.

Если тумблер “Получатель” установле в положении “Банк”, то появляется дополнительное поле “Банк-получатель”. В этом случае в поле “Счет получателя” выбирается счет банка, предназначенный для дальнейшего перечисления денежных средств на счета сотрудников.  Сведения о лицевом счете сотрудника или номере его карты вводятся в поле “Назначение платежа”. Сведения, введенные в “Назначении платежа”, сохраняются и в дальнейшем автоматически заполняются при оформлении платежных поручений этому сотруднику.

Обмен документами по электронной почте

Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности

Методические изменения

Формы бухгалтерской отчетности малых предприятий приведены в соответствие с приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н, в том числе, добавлена новая форма отчета о целевом использовании средств.

Изменения в механизме документооборота с контролирующими органами

Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности

Эти возможности доступны как пользователям локальных версий так и облачных решений, например 1С:Фреш, 1С:Готовое рабочее место (ГРМ). Для покупки коробочных версий или аренды программы 1С:Бухгалтерия 8 в облаке обращайтесь по телефонам +7(499)390-31-58, +7(499)404-31-58 или на e-mail: info@1sbuhgalteria.ru

image

Рекомендуем ознакомиться с разделами

1С Бухгалтерия настройка параметров учета 
Учет затрат на производство и выпуск продукции 
Складские операции в 1С Бухгалтерия 
Подготовка к работе с 1С Бухгалтерия 
Как в 1С Бухгалтерия 8.3 создать пользователя с правами «Администратор» 

–>Просмотров–>: 9119 |

–>

Что такое доходные вложения

image Законодательством определено, что доходными вложениями в материальные ценности нужно считать финансирование покупки объектов с длительным сроком использования, которые наделены материально-вещественной формой и передаются прочим субъектам для применения в их хозяйственной деятельности на определенный период времени за установленную договором плату.

К ним относятся, например:

  • Здания.
  • Сооружения.
  • Оборудование.
  • Транспортные средства и т. д.

То есть по своей сути это объекты основных средств (ОС). Но они имеют главную отличительную черту — данные активы используются в деятельности не самим собственником, а тем кто берет эти активы в аренду. Таким образом, доходные вложения представляют собой ОС, сданные в аренду.

Компания должна осуществлять раздельный учет объектов ОС и доходных вложений, так как у них разный характер использования субъектом.

Нормы права требуют, чтобы объекты приобретенные и переданные организацией другому субъекту по договору аренды или лизинга, должны все равно отражаться в учете и отчетности непосредственного собственника.

Читайте также:  Потеряли СНИЛС – узнать номер можно за пару минут в Личном кабинете на сайте ПФР

При этом не имеет значения за какие средства произошло приобретение имущества — из средств собственных источников или привлечения заемного капитала.

Эти объекты должны вноситься на учет по первоначальной стоимости, которая складывается из фактически осуществленных затрат на их покупку или строительство.

Внимание! Однако, как и объекты основных средств, в отчетности эти ценности следует отражать по остаточной стоимости, то есть из первоначальной стоимости вычитается размер начисленной за время их применения амортизации. В бухгалтерском балансе для отражения сведений о данных объектах предусмотрена отдельная строка 1160.

Понятие и виды доходных инвестиций

Как известно, у предприятий есть право обладать самыми разными активами, включая финансовые ресурсы, недвижимость, оборудование и т.п. Существует специальный счет на балансе предприятия, где обобщается информация о наличии, а также движении вложений организаций в материальные активы, которые получены во временное пользование для получения дохода.

Под доходными вложениями в материальные ценности следует понимать основные средства, предназначение которых заключается в получении некой прибыли посредством их передачи в пользование и владение на определенный срок.

Согласно действующим нормативно – правовым актам, в качестве видов такого рода вложений следует понимать:

  • здания;
  • производственное оборудование;
  • помещения;
  • автотранспортные средства.

Передача в пользование на некоторый срок указанного имущества осуществляется на платной основе в соответствии с заключенным договором аренды, лизинга и т.п.

Как показывает опыт, наибольший удельный вес на подобные инвестиции приходится на автомобили и помещения.

Что учитывается на счете 03 бухгалтерского учета

Действующий План счетов бухгалтерского учета предусматривает, что доходные вложения необходимо отдельно учитывать от ОС на специальном счете 03.

Здесь показываются объекты, какие поступают в компанию для получения дохода от их сдачи во временное применение третьими лицами. Эти объекты имеют стоимость как у ОС, и срок использования более одного года.

Также устанавливается важная характеристика для такого рода объектов в виде наличия у них материально-вещественной формы. Таким образом, нематериальные активы (НМА) на этом счете отражать нельзя.

Таким образом, на счете 03 нужно учитывать расходы на приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, инвентаря и т.д.

Внимание! Кроме этого, на этом счете нужно показывать объекты, которые передаются прочим контрагентам по договору лизинга, в случаях, когда материальная ценность числится на балансе лизингодателя. Если по положениям заключенного соглашения, такое имущество включается в баланс лизингополучателя, то для отражения таких средств используется забалансовый счет 011.

Вам будет интересно:

Счет 70 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, примеры проводок

Читайте также:  Как правильно проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей

Счет 03: понятие

Под термином «доходные вложения» (ДВ) понимают инвестиции, направленные на приобретение имущества, использование которого принесет компании фирме выгоды.

Компания получает доход от передачи этого имущества во временное владение/пользование (прокат, аренда) сторонним организациям за определенную плату. Оформляют подобные сделки соответствующими соглашениями, передача сопровождается составлением и визированием акта приема-передачи.

Чаще всего, активами, выступающими в подобном качестве, являются жилые здания, производственные цеха и автомобили.

Характеристика счета 03 – “Доходные вложения в материальные ценности”

Как указано в Плане счетов, счет 03 является активным. Остаток по дебету такого счета отражает наличие на начало периода определенных доходных вложений в активы. По дебету счета отражается поступление объектов, а по кредиту — выбытие их.

Остаток на конец периода исчисляется путем сложения остатка доходных вложений на начало периода с оборотом по дебету счета, и вычитанием из полученной суммы оборота по кредиту данного счета.

Аналитика по рассматриваемому счету строится по видам объектов доходного вложения в ценности, по арендаторам и лизингополучателям, а еще по отдельно учитываемым ценностям.

Кроме этого на этом счете может создаваться субсчет, который может быть задействован для учета выбытия объектов, отраженных как доходные вложения в материальные ценности.

По дебету данного субсчета нужно отражать стоимость выбывающей материальной ценности, а по кредиту — сумму накопленной амортизации по данному объекту. После этого данный субсчет закрывается, а полученный результат относится либо на прочие доходы, либо на прочие расходы компании.

Пример учета вложений в материальные ценности и порядок отражения в балансе

Рассмотрим ситуацию на примере:

ООО «Фантазия» (работает на ОСН, занимается изготовлением продуктов питания) в ноябре 2020 года купило здание для того, чтобы сдавать его в аренду. Цена сделки — 18 млн руб. (в том числе НДС 2 745 762,71 руб.). Плюс компания заплатила риэлтерской фирме за помощь в выборе здания и оформление документов 131 865,37 руб. (включая НДС 20 115,06 руб.). В этом же месяце компания зарегистрировала право собственности на недвижимость и заплатила пошлину — 12 000 руб. Ввод в эксплуатацию недвижимости был осуществлен в ноябре 2020 года. В декабре того же года «Фантазия» передала здание в аренду ИП Скворцову. В бухучете бухгалтер ООО «Фантазия» сделал следующие записи:

  • Дт 08 Кт 60 на сумму 15 254 236,29 руб. — отражена покупная стоимость здания за вычетом НДС;
  • Дт 19 Кт 60 на сумму 2 745 763,71 руб. — отражен НДС по зданию;
  • Дт 08 Кт 60 на сумму 111 750,31 руб. — отражены траты на услуги риелторов;
  • Дт 19 Кт 60 на сумму 20 115, 06 руб. — отражен НДС по услугам риелторов;
  • Дт 08 Кт 68 на сумму 12 000 руб. — начислена госпошлина за регистрацию здания;
  • Дт 03 счета — Доходные вложения в материальные ценности для передачи в аренду — Кт 08 на сумму 15 377 986,60 руб. — отражена первоначальная стоимость здания.
  • Дт 03 счета — Доходные вложения в материальные ценности, сданные в аренду, аналитика ИП Скворцов Кт 03 счета — Доходные вложения в материальные ценностидля передачи в аренду — 15 377 986,60 руб. — здание передали в аренду ИП Скворцову.

Чтобы рассчитать амортизацию по зданию, бухгалтер ООО «Фантазия» определил срок полезного использования недвижимости в соответствии с «Классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы» (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Такого рода недвижимость относится к 9-й группе, срок полезного использования — 30 лет. Метод амортизации — линейный. Тогда сумма ежемесячной амортизации по зданию составит 15 377 986,60 руб. / 360 мес. = 42 716,63 руб. В учете амортизацию за декабрь 2020 года бухгалтер отразит так:

  • Дт 91.2 Кт 02 «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» на сумму 42 716,63 руб. — амортизация учтена в составе расходов компании.

Доходные вложения в материальные ценности отображаются в балансе по остаточной стоимости по строке 1160. Остаточная стоимость определяется путем уменьшения первоначальной стоимости актива (дебетовое сальдо 03 счета — Доходные вложения в материальные ценности) на величину учтенной в расходах амортизации (кредитовое сальдо счета 02 по данным активам). В условиях примера величина стоимостной оценки здания, которую следует отобразить в форме 1 по состоянию на 31.12.2016, составит 15 335 269,37 руб. (15 337 986 – 42 716,63 руб.).

О том как заполнить бухбаланс, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Специфика доходных вложений в недвижимость

Недвижимость является имуществом особого рода. По закону, необходимо производить регистрацию права собственности с оформлением соответствующего свидетельства.

Читайте также:  День бухгалтера. Размышления об уходящей профессии

В связи с этим у бухгалтеров иногда возникает вопрос — в какой период времени производить перенос стоимости объекта со счета 08 на счет 03 — до момента получения свидетельства, или после этого.

С объектами недвижимости связана еще одна особенность. Закон обязывает рассчитывать и перечислять в бюджет налог на имущество. Делать это нужно в первый раз 1 числа месяца, который идет после месяца принятия его к учету в субъекте бизнеса.

ПБУ 6/01 устанавливает правило, что объект начинает учитываться на счете 01 или 03 с того момента, как он полностью отвечает критериям основного средства. При этом в данном документе нет ни слова о том, что необходимо дожидаться официальной бумаги от госоргана — свидетельства. Этой же позиции в своих письмах придерживаются Минфин и ФНС.

Внимание! При этом рекомендуется, чтобы у самой организации не было путаницы — какой объект уже получил госрегистрацию, а какой нет, учитывать их на разных субсчетах. К примеру, внутри группы открыть два субсчета – «Объекты прошедшие госрегистрацию» и «Объекты, ожидающие госрегистрацию».

Как оценить доходные вложения

При оценке доходных вложений используются те же правила, что и применяются для основных средств.

Вам будет интересно:

76 счет бухгалтерского учета — в каком случае используется, характеристики, проводки

Изначально стоимость такого актива собирается из непосредственно его стоимости, уменьшенной на размер налогов, а также всех сопутствующих расходов.

К последним могут относиться:

  1. Расходы на транспортировку;
  2. Расходы по привлечению сторонних специалистов (к примеру, оценщиков);
  3. Расходы на командировку и ГСМ, если они были связаны с приобретением данного объекта;
  4. Обязательные отчисления, таможенные платежи и госпошлина;
  5. Стоимость затраченных материалов;
  6. и т. д.

Таким образом все затраты, связанные с приобретенным объектом, собираются на счете 08. Это производится до тех пор, пока оно не будет готово к сдаче в аренду или в лизинг с целью получения дохода. После завершения всех необходимых работ накопленные затраты по объекту переносят одной суммой на счет 03.

Внимание! Госпошлину, если она уплачивалась до момента переноса стоимости на счет 03, можно также включить в расходы по объекту. В противном случае она должна учитываться на счете 91.

С какими счетами корреспондируется счет 03

С дебета счета 03 могут оформляться проводки со следующими счетами:

  • 08 — принятие к учету приобретенного имущества как доходного вложения;
  • 76 — производится уточнение стоимости имущества для сдачи в аренду в связи с ранее допущенной ошибкой;
  • 80 — имущество для сдачи в аренду получено от участника как вклад в уставный капитал.

В кредит счета 03 могут оформляться проводки в корреспонденции по дебету со следующими счетами:

  • — перевод имущества из разряда доходных вложений в ОС;
  • — списание амортизации выбывающего доходного вложения;
  • 76 — компенсация части стоимости доходного вложения за счет страховки по причине его порчи;
  • 80 — передано имущество учредители при его выходе из состава общества;
  • 91 — списывается стоимость имущества при его выбытии или продаже;
  • 94 — отражается недостача по доходному имуществу;
  • 99 — списание стоимости доходного вложения в результате его утери по причине чрезвычайной ситуации.

Бухгалтерские проводки по счету 03

Проводки, которые составляются со счетом 03 во многом схожи с теми, что выполняются по основным средствам.

Дебет Кредит Описание операции
Приобретение имущества
Приобретено имущество для дальнейшей сдачи в аренду
19 60 Из суммы продажи выделен НДС
68 19 Произведен зачет НДС
03/1 08 Приобретенное имущество принято к учету как доходное вложение
Передача в аренду, лизинг
03/2 03/1 Передача имущества в аренду или лизинг
02 Произведено начисление амортизации
03/1 03/2 Возврат имущества, ранее переданного в аренду, лизинг
Выбытие имущества
03/Выбытие 03/1 Списана стоимость имущества
02 03/Выбытие Списана начисленная амортизация по выбывающему имуществу
91 Продано имущество
91 68 Начислен НДС по продаже имущества
91 03/Выбытие Списана на расходы остаточная стоимость

Типовые бухгалтерские проводки

Операция Дебет Кредит
ОС принято на учет по первоначальной стоимости 03 08
ОС принято на учет как вклад в уставный капитал 03 80
Отражена недостача ОС 94 03
Выявлены излишки ОС 03 91
Дооценка по результатам переоценки 03 83
Уценка по результатам переоценки 91 03
Выбытие ОС в связи с продажей, безвозмездной передачей 91 03
Основное средство перестало использоваться для предоставления в пользование 01 03

Счет 03 — для чего нужен

На счете 03 можно учитывать только те объекты, на которых бизнес будет зарабатывать путем сдачи в аренду или лизинг другим фирмам. Если объект используется в производственном процессе, то отправляется на счет 01. Бухгалтер вместе с руководством сами решают, на каком счете учесть основное средство.

Пример. Крупный поставщик медицинского оборудования ООО «МедСи» приобрел здание в центре города и медтехнику для стоматологического кабинета. Он будет сдавать свое имущество коллективу стоматологов за ежемесячную плату, а те будут работать в его здании и на его оборудование. Такое вложение ООО «МедСи» будет отражено на счете 03.

Инструкция 03 счет

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее — материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Характеристика счета 03

03 счет относится к активным. По дебету отражается увеличение стоимости актива, по кредиту — уменьшение. Сальдо (остаток) у счета 03 может быть только дебетовым, так как кредитовое бы означало отрицательную стоимость актива, что невозможно.

Чтобы посчитать сальдо на конце периода, нужно к остаткам на начало прибавить сальдо по дебету и вычесть сальдо по кредиту. Если упростить, считаем по формуле:

Читайте также:  Срок уплаты налога на прибыль организаций за 2021 год в 2021 году

Сальдо = сколько было + сколько пришло — сколько ушло.

Что такое доходные вложения

image Законодательством определено, что доходными вложениями в материальные ценности нужно считать финансирование покупки объектов с длительным сроком использования, которые наделены материально-вещественной формой и передаются прочим субъектам для применения в их хозяйственной деятельности на определенный период времени за установленную договором плату. К ним относятся, например:

  • Здания.
  • Сооружения.
  • Оборудование.
  • Транспортные средства и т. д.

То есть по своей сути это объекты основных средств (ОС). Но они имеют главную отличительную черту — данные активы используются в деятельности не самим собственником, а тем кто берет эти активы в аренду. Таким образом, доходные вложения представляют собой ОС, сданные в аренду.

Компания должна осуществлять раздельный учет объектов ОС и доходных вложений, так как у них разный характер использования субъектом.

Нормы права требуют, чтобы объекты приобретенные и переданные организацией другому субъекту по договору аренды или лизинга, должны все равно отражаться в учете и отчетности непосредственного собственника.

При этом не имеет значения за какие средства произошло приобретение имущества — из средств собственных источников или привлечения заемного капитала.

Эти объекты должны вноситься на учет по первоначальной стоимости, которая складывается из фактически осуществленных затрат на их покупку или строительство.

Внимание! Однако, как и объекты основных средств, в отчетности эти ценности следует отражать по остаточной стоимости, то есть из первоначальной стоимости вычитается размер начисленной за время их применения амортизации. В бухгалтерском балансе для отражения сведений о данных объектах предусмотрена отдельная строка 1160.

Читайте также:  Какие налоги платит ИП в 2021 году: сравниваем налоговые режимы, ставки и сроки уплаты

Как формируется стоимость доходных вложений в материальные ценности

image

Основные средства на счет 03 принимают по первоначальной стоимости. Она формируется из следующих расходов:

  • затраты на покупку актива (исключая НДС и прочие возмещаемые налоги);
  • консультанты и посредники;
  • доставка;
  • монтаж и установка;
  • платежи на таможне.

Напомним, что перед переводом на счет 03 основное средство всегда попадет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Это упрощает расчет первоначальной стоимости, так как она формируется со временем.

Пример. ИП купил офисное помещение с черновой отделкой для сдачи в аренду. Сначала надо сделать ремонт, расставить розетки, повесить лампу, купить мебель — все эти траты отправляются на счет 08 и остаются там, пока офис полностью не будет готов для сдачи. После этого всю первоначальную стоимость переносят в дебет счета 03.

Амортизация доходных вложений в МЦ аналогична амортизации ОС и отражается на 02 счете. К счету амортизации имеет смысл открыть субсчет, так как стороны договора лизинга могут применять ускоренную амортизацию.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Практические примеры подобных вложений

Предположим, что по заказу некой автотранспортной организации лизинговая компания закупила 5 единиц микроавтобусов. В соответствии с полученной товарной накладной, сумма покупки составила 10,5 млн.р., включая 1,5 млн.р. в виде НДС. Между предприятием, реализующим транспортные средства, и лизинговой компанией был подписан договор купли – продажи. После совершения сделки указанная выше автотранспортная организация и лизинговая компания подписали договор лизинга сроком на 4 года с последующим правом выкупа.

Приобретенные транспортные средства были переданы в лизинг в соответствии с актом приема – передачи. При этом лизинговая компания работает на общем налоговом режиме.

Согласно утвержденной руководством компании учетной политики, начисление амортизации осуществляется линейным способом.

Таким образом, бухгалтерские записи лизингодателя выглядят следующим образом:

Дт 03.1 имущество на балансе лизинговой фирмы

Кт 03.2 собственность, переданная лизингополучателю:

  • Дт 08 — Кт 60 – 9,0 млн.р. затраты лизинговой фирмы на покупку автотранспортных средств;
  • Дт 19 — Кт 60 – 1,5 млн.р. учет НДС;
  • Дт 68 — Кт 19 – 1,5 млн.р. НДС к вычету;
  • Дт 03.1 — Кт 08 – 9,0 млн.р. – оприходование автотранспортных средств;
  • Дт 20 — Кт 02 – 0,18 млн.р. ежемесячная сумма амортизации.

Аналитический учет и субсчета

Рассматривать аналитику по счету 03 можно по видам материальных ценностей, по их отдельным объектам или в разрезе арендаторов/лизингополучателей. Можно выделить следующие субсчета:

  • МЦ для сдачи в аренду/лизинг;
  • МЦ, сданные в аренду/лизинг;
  • выбытие объектов МЦ.

При наличии субсчетов первоначальная стоимость основного средства будет переходить с Кт 08 в Дт 03 «МЦ для сдачи в аренду/лизинг». Передав ОС в аренду, следует перенести его на другой субсчет проводкой Дт 03 «МЦ, сданные в аренду/лизинг» Кт 03 «МЦ для сдачи в аренду/лизинг».

Выбытие вложений отражается в бухучете проводками:

Читайте также:  Бухгалтерский учет и налогообложение производства: что учесть, открывая бизнес. Какие налоги платит производство?

  • Дт 03 «Выбытие МЦ» Кт 03 — списание первоначальной стоимости;
  • Дт 02 Кт 03 «Выбытие МЦ» — накопленная амортизация;
  • Дт 91 Кт 03 «Выбытие МЦ» — списание остаточной стоимости.

Типовые проводки по 03 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Оприходован земельный участок, приобретенный для сдачи в аренду 03 08-1
Оприходован объект природопользования, приобретенный для сдачи в аренду 03 08-2
Оприходован объект основных средств, построенный организацией и предназначенный для сдачи в аренду 03 08-3
Объект основных средств приобретен для сдачи в аренду 03 08-4
Откорректирована первоначальная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду, учтенная неверно 03 76-2
Оприходовано имущество, предназначенное для сдачи в аренду, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) 03 80

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Имущество, предназначавшееся для сдачи в аренду, переведено в состав основных средств 01 03
Амортизация по выбывшему имуществу, предназначенному для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости 02 03
Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного имущества, предназначенного для сдачи в аренду, в результате его порчи или уничтожения 76-1 03
Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, передается участнику простого товарищества при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) 80 03
Остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду и выбывшего в результате продажи, списания, ликвидации, учтена в составе прочих расходов 91-2 03
Списана на прочие расходы стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду в связи с чрезвычайными обстоятельствами 91-2 03
Отражена недостача имущества, предназначенного для сдачи в аренду 94 03

Корреспонденция счета 03 с другими бухгалтерскими счетами

Мы уже выяснили, что счет 03 корреспондирует со счетами 02, 08 и 91. Но это не все возможные сочетания. Рассмотрим все варианты:

По дебету По кредиту
08 «Вложения во внеоборотные активы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 80 «Уставный капитал» 01 «Основные средства» 02 «Амортизация ОС» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 80 «Уставный капитал» 91 «Прочие доходы и расходы» 94 «Недостачи и потери» 99 «Прибыли и убытки»

Типовые бухгалтерские проводки

Операция Дебет Кредит
ОС принято на учет по первоначальной стоимости 03 08
ОС принято на учет как вклад в уставный капитал 03 80
Отражена недостача ОС 94 03
Выявлены излишки ОС 03 91
Дооценка по результатам переоценки 03 83
Уценка по результатам переоценки 91 03
Выбытие ОС в связи с продажей, безвозмездной передачей 91 03
Основное средство перестало использоваться для предоставления в пользование 01 03

Аренда или лизинг – какие виды доходных вложений бывают?

Учитывать стоимость переданного в аренду основного средства можно лишь в том случае, когда речь действительно идет об аренде. Аренда бывает двух типов – имущественной и финансовой (лизинг). Под классической арендой понимается следующая сделка:

  • объект переходит к другому лицу временно, а не навсегда;
  • права на имущество арендодатель не утрачивает;
  • арендаторы могут пользоваться объектом, но не могут им распоряжаться.

Если речь идет о финансовой аренде (лизинге), арендатор выкупает у владельца объект только по завершению указанного в соглашении срока. При этом стороны могут решить, что за время действия соглашения имущество будет находиться на балансе получателя, однако право собственности будет оставаться у лизингодателя.

Как определить сумму, которая должна появиться на балансе счета 03?

Основные средства предприятия аккумулируются на счете 01. Исключение сделано лишь для объектов, переданных другим лицам во временное пользование. Эти здания, сооружения и прочие материальные ценности и будут отражены на отдельном счете 03.

Счет актуален в ситуациях, когда приобретаемые компанией активы изначально не планировалось использовать для собственных нужд. Таким образом, речь идет не об основных средствах, задействованных в производстве, а об имуществе, приобретенном с целью получения прибыли – это особое назначение и должно быть отражено на счете 03. Порядок определения балансовой суммы такой же, как и для счета 01:

  • средства принимаются по первоначальной стоимости – показатель складывается из всех затрат, которые возникли при покупке объекта, а также во время его монтажа или доставки;
  • бухгалтерские проводки такие же, как и у счета 01, с той лишь разницей, что везде нужно ставить счет 03. К основному счету разрешается открывать субсчета с учетом видов материальных объектов – здания, сооружения, транспорт и т.д.;
  • на счет 03 имущество попадает со счета 08, что требуется для определения начальной стоимости активов.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий