С работниками и без: эксперт рассказала, какие налоги нужно платить ИП на патенте в 2021 году

На патенте можно работать с максимальной выгодой для себя, однако перейти на патент получится не у каждого бизнеса. Расскажем, что изменилось в условиях применения патентной системы с начала 2021 года и как извлечь из новых правил выгоду. Патентная система налогообложения, или ПСН — это налоговый режим, который освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Платить на ПСН нужно только за сам патент.

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила. С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список. В каких сферах нельзя работать по патенту

  • Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
  • Производство подакцизных товаров.
  • Добыча и продажа полезных ископаемых.
  • Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
  • Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
  • Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек. Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей. Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек. Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ. На практике В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась. Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше. Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Как теперь срок действия патента влияет на расчет налога

Предприниматели в 2021 году могут при необходимости воспользоваться особым правилом расчета налогового периода. Это важно для тех, кто в течение года не выполнит условия использования ПСН. Если ИП нарушит любое из ограничений для применения ПСН, он лишится права использовать патент с начала налогового периода. Это касается превышения лимита по выручке, численности, площадям и другим показателям. imageИнструкция: как ИП перейти на патент Так, если ИП взял патент на год и нарушил лимит, например, в сентябре, он должен будет пересчитать свои налоги с 1 января. При этом для годичного патента, полученного на 2021 год, налоговым периодом считается месяц. Поэтому, если подобная ситуация произойдет в 2021 году, то провести пересчет нужно будет только с 1 сентября, а это гораздо проще и потребует меньше затрат. imageИнструкция: как ИП перейти на патент

Как действуют условия по налоговым каникулам для ПСН

Если предприниматель только собирается регистрироваться, он может воспользоваться «налоговыми каникулами». Это нулевая ставка ПСН, которую могут применять предприниматели-новички в начальный период работы. Чтобы уйти на каникулы, ИП должен оказывать бытовые услуги населению или работать в производственной, социальной, научной сфере. Конкретные виды деятельности для «каникул» в рамках этих направлений определяют власти регионов. Пока не платите налоги, вкладывайтесь в продвижение с Билайн Работать с нулевой ставкой ПСН начинающий ИП может два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет. Тем, кто только планирует регистрироваться, выгоднее всего взять патент с даты регистрации до конца 2021 года, а затем второй патент на весь 2022 год. С учетом последних изменений законодательства льгота в виде «каникул» действует до 31.12.2023. Это значит, что режимом могут воспользоваться и те начинающие предприниматели, которые запустят свой бизнес позднее — в 2022-2023 годах. Пока не платите налоги, вкладывайтесь в продвижение с Билайн Важно. Налоговый кодекс дает право региональным властям принять закон о налоговых каникулах, но сами власти того или иного субъекта могли и не вводить эту льготу или не продлить ее на 2021 год. Именно поэтому перед покупкой патента нужно проверить, действует ли в вашем регионе закон о каникулах для ПСН и включен ли ваш вид деятельности в льготный период. Где проверить: законы о налоговых каникулам по регионам Где проверить: законы о налоговых каникулам по регионам

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным. ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину. Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года. Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме. Срок для сдачи уведомления не установлен, но лучше направить его до расчета по патенту. Гораздо удобнее сразу заплатить за патент меньшую сумму, чем потом заниматься оформлением зачета или возврата. Как это работает Ситуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽. Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту. Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года. Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Кто из предпринимателей на ПСН может в 2021 году работать без онлайн-кассы

До 2020 года включительно ИП на патенте могли «по умолчанию» работать без онлайн-кассы. Применять кассовый аппарат должны были только те предприниматели, виды деятельности которые входили в особый список. С 2021 года правила изменились — теперь, наоборот, есть список видов деятельности, для которых на ПСН разрешена работа без кассы Если же ИП занимается деятельностью, которой в этом списке нет, он обязан применять онлайн-кассу. Правда, льготный перечень достаточно длинный и включает в себя несколько десятков видов деятельности. В частности, можно не использовать кассу на ПСН при оказании услуг по ремонту одежды и обуви, производстве электромонтажных и сантехнических работ, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений. Статьи по теме Что нужно знать о налоговых каникулах Коротко: страховые взносы для ИП О других изменениях в законах для предпринимателей в 2021 году

В итоге: плюсы и минусы новых правил

Что хорошего

  1. Расширили список видов деятельности для применения ПСН.
  2. Увеличили лимит площади для магазинов и кафе с 50 до 150 м2.
  3. Налоговые каникулы продлили до 2023 года включительно.
  4. ИП, которые взяли патент на весь 2021 год и нарушили условия его применения, должны будут пересчитать налоги не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено нарушение.
  5. Из стоимости патента можно вычитать уплаченные страховые взносы и оплату больничных.

Что не радует

  1. Регионы получили больше прав по определению условий применения ПСН. Сняли ограничение по предельному размеру потенциального дохода — теперь цена патента зависит от местных властей.
  2. Чтобы получить вычет по страховым взносам, предприниматели на патенте, должны платить эти взносы ежемесячно.
  3. Перечень видов деятельности, при которых на патенте можно работать без кассы, стал закрытым.

13 мая 2021 17:21 3 Общество Федеральное агентство новостей &nbsp/&nbsp

Патентная система налогообложения предусмотрена Налоговым кодексом. Для индивидуального предпринимателя она может стать самым простым и удобным решением для работы в правовом поле и разумной уплаты налоговых сборов государству.

Какие налоги платить ИП на патенте в нынешнем году? Как влияет на ставку наличие и отсутствие работников в штате? И как уменьшить налоговое бремя, не нарушая закон? Об этом журналисту ФАН рассказала руководитель аутсорсинговой компании, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Мария Гайнутдинова.

Из личного архива Марии Гайнутдиновой &nbsp/&nbsp

Налоги и взносы ИП на патенте

Основное преимущество работы на патенте — уплата в казну единственного налога. Его сумма равняется стоимости патента, который ИП покупает у государства, тем самым оплачивая разрешение заниматься каким-либо видом деятельности.

Это право есть только у ИП — ни физлица, ни юридические лица выбрать ПСН не могут. На нее можно перейти при регистрации ИП, о чем необходимо написать заявление и подать его с пакетом документов в налоговую службу. А можно и в процессе работы, перепрыгнув с общей и упрощенки.

Факт. Покупая патент, предприниматель оплачивает право заниматься только одним видом деятельности. Если направлений работы несколько, например, розничная торговля и репетиторские услуги, разрешений придется покупать два — на каждый из видов работ.

«Патентная система эффективна, когда доход от предпринимательства превышает стоимость самого патента, — отмечает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Мария Гайнутдинова. — При этом больше не нужно платить никаких налогов, как и подавать декларации в ФНС».  

Федеральное агентство новостей &nbsp/&nbsp

От чего зависят налоги и обязательные платежи для ИП на патенте

Сумма для уплаты в бюджет определяется на региональном уровне. Единых ставок для всех регионов в Налоговом кодексе нет. Уточнена лишь деятельность, которой нельзя заниматься на ПСН. Например, нельзя заниматься оптовой торговлей или продавать подакцизные товары.

Кроме того, важны и «параметры» бизнеса. Не получится воспользоваться ПНС, если в штате у бизнесмена трудятся больше 15 человек, а за год он получает более 60 млн. рублей дохода.

Регионы могут вводить и другие ограничения, например, по площади, используемой для бизнеса недвижимости или численности транспортных средств в автопарке. Эти нюансы нужно заранее уточнять в местной налоговой службе. Если площадь недвижимости большая, переходить на ПНС может оказаться невыгодным. Как правило, серьезные налоговые суммы предусмотрены для бизнесменов, владеющих торговыми площадями более 150 кв. м.

Факт. Если сфера деятельности предпринимателя признается значимой в регионе, ему могут предложить воспользоваться налоговыми каникулами. В этот период ничего платить в бюджет не нужно, а патентное разрешение бизнесмен получает фактически бесплатно. Обычно значимыми в регионах считают бытовые услуги или работу в научной, социальной сферах. «Каникулы» могут длиться до двух лет.

«Если ИП не совмещает ПСН с другими режимами, он уплачивает только стоимость патента, — уточняет Мария Гайнутдинова. — Вносить платеж нужно по графику. Для разрешений, выданных до шести месяцев, — одним платежом в период действия. Для разрешений на 6–12 месяцев сумму можно разбить на два взноса, но первый обязательно заплатить в течение 90 дней с момента получения документа. Также нужно платить страховые взносы, их размер фиксирован».

pixabay.com &nbsp/&nbsp

Налоги ИП на патенте без работников

Если наемных лиц нет, бизнесмен может ни о чем не беспокоиться. Фиксированную величину налога ему сообщат при оформлении документов в ФНС. Она не изменится, если ИП не выйдет за границы лимита по доходу и будет соблюдать требования закона.

При этом важно выбрать оптимальный период действия разрешения: чем больше срок, тем больше придется заплатить в казну. Если деятельность сезонная, нет смысла переплачивать за периоды, когда дохода не предвидится.

«Оплачивая страховые взносы, можно на абсолютно законных основаниях сократить затраты на покупку патента, — отмечает Мария Гайнутдинова. — В настоящее время действует правило, согласно которому ИП без наемных лиц вправе снизить его стоимость на всю сумму уплаченных страховых взносов. А если размер взносов больше стоимости патентного разрешения, платить за него не нужно».

Налоги ИП на патенте с работниками

Если наемные лица есть, платить взносы придется и за них. Но снизить финансовую нагрузку тоже можно. Закон разрешает вычесть из суммы налога половину стоимости взносов, уплаченных как за себя, так и за каждого работника, а также сократить расходы на величину трех больничных дней для работников и оплаченную за них добровольную страховку.

«Уменьшают патент только на взносы, выплаченные в период его действия, — уточняет Мария Гайнутдинова. — Поэтому нужно планировать и вовремя вносить страховые платежи».

Транспортный налог ИП на патенте

А вот на размер транспортного налога ПСН не влияет. Если бизнесмен пользуется автомобилем в личных или коммерческих целях, он будет платить в бюджет на общих основаниях, которые действуют в конкретном регионе. Ставки обычно зависят от года выпуска авто, мощности его двигателя.

Специально выяснять сумму не нужно. Ее раз в год рассчитывают налоговики и отправляют платежки всем собственникам транспортных средств. Документ приходит по почте или в электронном виде в личный кабинет на сайте ФНС.

Вернуться назад

Новости партнеров

Как и когда ввели закон

23 ноября 2020 года вышел Федеральный закон N 373-ФЗ. Он дополнил ст. 346.51 НК РФ пунктом 1.2. Именно в этом пункте и закреплены правила, позволяющие индивидуальным предпринимателям снижать стоимость патента.

Рекомендуемую форму уведомления ФНС представила в письме № СД-4-3/785@, которое вышло 26 января 2021 года, это форма по КНД 1112021. Там же утвердили и способы подачи уведомления, о которых мы поговорим в разделе «Как отправить уведомление».

Что можно вычесть из стоимости патента

Уменьшение стоимости зависит от взносов. Здесь стоит отметить, что вычет можно сделать предпринимателю и без работников и с работниками. От этого напрямую зависит размер вычета: в первом случае вы сможете уменьшить стоимость патента на 100%, во втором — только на 50%. Итак, что можно вычесть из стоимости патента:

  • обязательные взносы: пенсионные, социальные и медицинские;
  • расходы на больничные, которые оплачивает работодатель;
  • платежи по договорам добровольного страхования;
  • взносы при превышении дохода в 300 тысяч рублей в год.

Патент можно уменьшить на сумму взносов, начисленную за время его действия. Например, если срок его действия составляет один месяц, то и взносы считаются именно за этот месяц. Если сумма взносов оказывается больше стоимости патента, уменьшение засчитывается, а остаток можно использовать для уменьшения других патентов в этом же календарном году.

Каким требованиям нужно соответствовать

Предприниматель и его работники (в случае их наличия) должны выполнять установленные требования, чтобы претендовать на вычет. Всего выделяют четыре таких требования.

  1. Выплата пособий и оплата взносов уже проведена. Предприниматель должен оплатить всё до срока уплаты налогов, которые указаны в патенте. Если он использует ту или иную отсрочку, претендовать на уменьшение он не может.
  2. Работники должны вести деятельность, указанную в патенте. Чтобы включить взносы за работников в вычет, они должны работать в рамках патента. Более того, если патентов несколько, работники, взносы которых предприниматель планирует учесть, должны быть заняты в деятельности именно этого патента.
  3. Взносы и пособия можно учесть только один раз. Этот пункт означает, что если предприниматель уже использовал свои взносы каким-либо образом, использовать их ещё раз не получится. Например, если он использовал их на возмещение налогов по УСН.
  4. Использовать можно только те взносы, которые уплачены за период, указанный в патенте. Об этом уже было сказано выше, но мы вынесли это правило в отдельный пункт, чтобы обобщить сказанное и подвести черту. Стоит отдельно упомянуть и про то, что в вычете нельзя использовать авансовые платежи.

Если вы нарушите любое из этих правил, налоговые инспекторы не одобрят запрос. Подавать уведомление нужно только когда вы прошлись по этим четырём пунктам. О том, как заполнить и подать уведомление мы расскажем ниже.

Как заполнить уведомление

Уведомление заполняется по форме КНД 1112021, которая состоит из трёх листов. Заявление может заполнить как сам индивидуальный предприниматель, так и его законный представитель. Одно уведомление можно подавать сразу по всем патентам, стоимость которых вы хотите уменьшить. Подробно опишем, как заполнить каждую из страниц формы.

Лист 1.

В самом верху титульного листа нужно вписать ИНН налогоплательщика, а чуть ниже код налогового органа, в который подаётся уведомление. В отведённых графах впишите Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. Ниже заполните сведения о том, сколько страниц и листов включает в себя данное уведомление.

В левом нижнем углу вам нужно указать, кто заполняет уведомление и указать Ф.И.О. и другие контактные данные. Обязательно напишите дату и поставьте подпись в отведённых для этого местах. Если заполняет представитель, то в соответствующей графе нужно указать реквизиты документа, подтверждающие полномочия представителя.

Лист А.

На листе 2 заполняются данные обо всех патентах, стоимость которых вы хотите снизить. Впишите номер патента, дату его выдачи и сумму налога к уплате по патенту. Другие патенты вписывайте только если хотите уменьшить и их стоимость. После этого можно перейти к заполнению третьего листа.

Лист Б.

Укажите, есть ли у вас работники или нет, написав соответствующую цифру в строке 001. В строке 110 запишите общую сумму налога ко всем патентам, а в строке 120 — сумму взносов, которую вы хотите вычесть из стоимости патента.

Если несколько патентов

Обычно в одном уведомлении указывают сразу несколько патентов, стоимость которых нужно уменьшить. Для этого на Листе А дано достаточно строк. Но если патенты зарегистрированы в разных ИФНС или субъектах РФ, на каждый из них придётся составлять отдельное уведомление.

Как отправить уведомление

После того как уведомление заполнено, его нужно отправить в налоговую инспекцию, и тут мы подробнее расскажем о способах. В первую очередь нужно учитывать, что форму можно отправить как в письменном, так и в электронном виде. Уведомление нужно представлять в налоговую инспекцию по месту учёта налогоплательщика, то есть в ту, где вы оплатили налог по патенту.

Чтобы отправить уведомление в электронном виде, его нужно подписывать квалифицированной электронной подписью, которая обеспечит ему юридическую значимость. Для этой цели подойдёт «Астрал-ЭТ», — использовать её можно не только в электронном документообороте, но и для участия в торгах и работе на госпорталах.

В письменном виде подать заявление можно как при личном визите в налоговую инспекцию, так и почтовым отправлением. Чтобы отправить почтой, к письму обязательно должна быть приложена опись вложения.

Срок подачи не важен, главное здесь — следовать правилам из раздела «Каким требованиям нужно соответствовать».

Приведём пример

В феврале 2021 года ИП Старков Э.С. приобрёл патент стоимостью 15 870 рублей. Оплатить его он может до конца его действия, поэтому сначала он перечисляет страховые взносы за 2021 год — это 40 874 рублей. Проведя несложные расчёты, он приходит к выводу, что может вычесть 100% стоимости.

Старков Э.С. заполняет уведомление и указывает сумму возврата — 15 870 рублей, то есть всю стоимость патента. Такое число он смог указать, потому что оплатил страховые взносы, которые превышают стоимость патента. Ему остаётся отправить заявление и он делает его в электронном виде, заранее подписав квалифицированной электронной подписью.

Как быть с переплатой

Переплата засчитывается в любом случае, если вы подаёте уведомление и не нарушаете требования. Рассмотрим два случая.

Если у вас действующий патент, который вы уже оплатили, а страховые взносы перечислили уже после его покупки, подавайте уведомление. Уменьшение может быть применено к следующему патенту либо возвращено на расчётный счёт.

Если срок действия патента истёк, всё равно подавайте заявление. Если страховые взносы и пособия выплачены, не имеет значения, когда именно вы подадите заявление, деньги вернут в любом случае.

Уменьшаем стоимость патента за три шага

Мы обобщим всё то, о чём сказали выше, чтобы вы всегда могли легко воспользоваться этой памяткой.

  1. Рассчитайте сумму взносов и пособий за вас и ваших работников, которые заняты деятельностью, указанной в патенте.
  2. Заполните уведомление по форме КНД 1112021 и укажите все патенты, к которым вы хотите применить льготу.
  3. Отправьте документ в электронном виде, по почте или личным визитом в налоговую инспекцию.

Конечно, стоит помнить о требованиях и ограничениях, подробнее о которых можно в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. В этом пункте можно найти ссылки на форму, формат и порядок предоставления вышеуказанного уведомления, но мы надеемся, что нашей статьи хватит для того, чтобы вы могли уменьшить стоимость патента.

С 1 января 2021 года стоимость патента можно уменьшить на страховые платежи (взносы), понесенные в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН, в частности:

  • на уплаченные в налоговом периоде взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на случай травматизма за работников (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
  • выплаченные за счет работодателя пособия по больничным листам за дни, оплачиваемые работодателем (подп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
  • взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Уменьшить налог при ПСН на указанные страховые платежи (взносы) и пособия можно не более чем на 50%. ИП без работников вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, то есть на всю сумму уплаченных страховых взносов  (абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Если ИП в календарном году получил несколько патентов, он может уменьшить на перечисленные страховые платежи (взносы) и пособия налог по каждому из них. При этом должно быть соблюдено условие по ограничению уменьшения суммы налога по каждому патенту, а общая сумма уменьшений не должна превышать сумму уплаченных в этом году страховых платежей (взносов) и пособий (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Нельзя уменьшить налог при ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия, которые были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением другой системы налогообложения.

Об уменьшении налога ИП должен уведомить налоговый орган. Рекомендованная форма уведомления направлена Письмом ФНС России от 26.01.2021 N СД-4-3/785@. Инспекция может отказать в таком уменьшении, если ИП нарушил необходимые условия.

Читайте подробнее

КАК ПЕРЕНОСИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА

2021.02.03ГК «Фин-Аудит» Новости компании Порядок переноса страховых взносов на стоимость патента

КАК ПЕРЕНОСИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА

Новые правила об уменьшении стоимости патента на страховые взносы установлены в статье 346.51 НК РФ. А если патентов несколько? Можно ли переносить остатки взносов с одного патента на другой? А имеет ли при таком переносе значение, за кого уплачены страховые взносы – за себя или за работников?

Страховые взносы при ПСН: ограничения Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет уменьшать стоимость патента на страховые взносы в 2021 году при соблюдении таких требований:

  • взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;
  • если ИП работает с наемными работниками и платит за них обязательные страховые взносы, сумму ПСН-налога можно уменьшить не более чем на 50%;
  • ИП без наемных работников может уменьшить налог на сумму взносов за себя без ограничений, вплоть до нуля.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ

Те, кто работал на ЕНВД, помнят, что сумму единого налога было запрещено уменьшать на страховые взносы без ограничения в 50%, если у ИП есть наемные работники хотя бы в одном виде вмененной деятельности.

С 2021 ГОДА ПОРЯДОК ДРУГОЙ

Если у ИП несколько патентов, в том числе как с наемными работники, так и без, уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, можно без ограничения по тому из патентов, где ИП работает один.

По какому патенту он будет учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, ИП решает сам.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА РАБОТНИКОВ

Если в патентной деятельности заняты наемные работники, то действует правило: уменьшить патентный налог по такой деятельности можно не более чем на 50%. По каждому патенту налог исчисляется отдельно. Рассчитывать стоимость патента нужно с учетом страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в этом виде патентной деятельности.

В статье 346.51 НК РФ прописано еще такое правило. Если ИП с наемными работниками в календарном году получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей превысила сумму ПСН- налога с учетом 50-% ограничения, то он вправе на сумму этого превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же календарном году.

То есть если получится так, что сумма уплаченных за работников взносов превысит 50% от стоимости патента, то неучтенный остаток можно перенести на другой действующий в этом же календарном году патент, в котором заняты наемные работники.

Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно зачесть или вернуть в порядке статьи 78 НК РФ.

КАК ПЕРЕНОСИТЬ НЕУЧТЕННЫЙ ОСТАТОК

Порядок переноса неучтенного остатка страховых взносов зависит от того, по какому патенту он образовался – по тому, где есть наемные работники или по тому, где ИП работает один.

Если работники есть, остаток взносов ИП вправе отнести на уменьшение стоимости другого патента, налог по которому также исчисляется с учетом 50%-го ограничения, то есть где в ПСН-деятельности тоже задействованы работники.

РАЗУМЕЕТСЯ, ТОЛЬКО В РАМКАХ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА

А вот перенести остаток по сумме взносов, образовавшийся при расчете налога по патенту с работниками, на патент, где ИП работает один, запрещено. Если стоимость патента, на котором ИП работает один, после уменьшения на взносы, уплаченные за себя, получилась ненулевой, уменьшить ее еще и на взносы за работников, занятых у ИП в других видах ПСН-деятельности, нельзя.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ

Объектом налогообложения на ПСН является потенциально возможный доход предпринимателя по определенному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ).

С 1 января 2021 года субъекты РФ вправе сами определять единицу физического показателя. В настоящее время физические показатели определены (единица средней численности сотрудников, единица автотранспортных средств, 1 кв. м площади сдаваемых в аренду (наём) жилых и нежилых помещений) (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в дейст. ред).

Что касается максимального размера потенциального дохода, то регионы по-прежнему могут его устанавливать. Однако с 2021 года отменяется ограничение максимального размера потенциального дохода в 1 миллион рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ в дейст. ред). Закон Челябинской области от 25.10.2012 N 396-ЗО (ред. от 01.06.2020) “О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области” (подписан Губернатором Челябинской области 06.11.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2021) поправками с 2021 года отменил верхнее ограничение потенциально возможного дохода.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий