Порядок сдачи отчетности по ЕНВД в случае ведения деятельности по нескольким адресам

Последний раз обновлено:

Декларация по ЕНВД утверждена приказом от 26 июня 2018 г. № ММВ-7-3/414@.

Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;
• Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Объектом налогообложения выступает вмененный доход, который рассчитывают исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Исходя из этого заполняют и налоговую декларацию.

Основанием для расчета вмененного дохода и налога на этот доход являются физические показатели. Поэтому, если «вмененщик» перестал вести деятельность, но у него остались физические показатели, чтобы не платить налог и не заполнять декларацию, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Нулевой декларации по ЕНВД быть не может (см. Определение ВАС РФ от 26 февраля 2014 г. № ВАС-1903/14).

Как заполнить титульный лист

Титульный лист декларации имеет типовую форму. Вверху каждой страницы нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы. Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию вы подаете впервые, в ячейке поставьте цифру «0 – – », если подаете уточненную декларацию – «1 – – », «2 – – » и так далее.

Далее укажите код налогового периода, за который подается декларация. Перечень этих кодов есть в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Если вы подаете декларацию за I квартал, поставьте код 21, за II квартал – 22, за III – 23 и за IV – 24. Затем укажите отчетный год и код вашей налоговой инспекции.

В поле «по месту учета» поставьте коды из Приложения 3 Порядка. У ИП выбор кода зависит от того, стоит ли он на учете как плательщик ЕНВД по месту ведения деятельности или по месту жительства. Напомним, что по месту жительства ИП встают на учет при пассажирских и грузоперевозках, развозной и разносной торговле, а также размещения рекламы на транспорте.

В центре страницы (показатель «налогоплательщик») запишите полное название своей фирмы. Или укажите фамилию, имя и отчество ИП.

В поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» фирмы указывают код реорганизации (ликвидации). А в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены компании налоговой инспекцией до ее реорганизации.

Кроме того, укажите количество сдаваемых страниц декларации и подтверждающих документов или их копий, а также номер контактного телефона.

Декларацию должен подписать руководитель или представитель фирмы. Если это делает представитель фирмы, то нужно записать наименование документа, подтверждающего его полномочия.

После заполнения титульного листа нужно заполнить раздел 2, затем раздел 4 и раздел 3.

В разделе 2 надо рассчитать сумму ЕНВД, в разделе 3 – уменьшить ее на налоговые вычеты (страховые взносы, суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Только после заполнения разделов 2, 3 и 4 нужно заполнить раздел 1, указав в нем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Его заполняют в последнюю очередь.

Как заполнить раздел 2

Начнем заполнение раздела 2 декларации. Этих разделов может быть несколько, например, в зависимости от числа торговых точек у фирмы.

По строке 010 укажите код вида предпринимательской деятельности. Его берут из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации.

По строке 020 – полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 (код субъекта РФ возьмите из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации).

В строке 030 укажите код ОКТМО, соответствующий вашему адресу.

В строке 040 укажите базовую доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. К примеру, по розничной торговле без торгового зала базовая доходность составляет 1800 рублей.

В строку 050 впишите коэффициент-дефлятор. В 2020 году он составляет 2,005 (приказ Минэкономразвития России от от 10 декабря 2019 г. № 793).

Значение коэффициента К2 покажите по строке 060. Он учитывает совокупность особенностей предпринимательской деятельности фирмы. Этот коэффициент устанавливают региональные власти. Найти его можно в нормативном акте, которым введен налог ЕНВД на территории конкретного города или района. Его значение должно находиться в пределах от 0,005 до 1.

Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице.

В строках 070-090 рассчитайте налоговую базу по каждому месяцу квартала. В графе 2 запишите величину физического показателя в целых единицах. Если величина физического показателя в каком-то из месяцев изменилась, то для расчета берите новую величину показателя, а не ту, которая была ранее.

В графе 3 укажите количество календарных дней деятельности в месяце, в котором вы встали на учет (или снялись с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Эту графу заполняют только те «вмененщики», которые вставали на учет или снимались с учета в отчетном квартале. В приведенном примере торговая точка открылась 12 октября, и тогда же ИП встал на учет как плательщик ЕНВД. Поэтому в первом месяце указано 20 календарных дней.

В графе 4 укажите налоговую базу за каждый календарный месяц квартала (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)). В приведенном примере сумму в строке 040 определяют в зависимости от количества дней. То есть:

(1800 руб. х 2,005 × 20 м) : 31 дн. × 20 дн. = 46 567,74 руб.

В строке 100 укажите сумму строк 070-090 по графе 4, а в строке 110 исчисленный налог (строка 100 х 105/100).

Как заполнить раздел 4

В этом разделе указывают данные по ККТ, по которой вы будете получать вычет из налога. Листов у этого раздела может быть столько, сколько потребуется.

Напомним, что ИП на ЕНВД может получить в размере 18 000 рублей на одну единицу ККТ. Если, к примеру, бизнесмен приобрел два экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 рублей и 18 000 рублей (в сумме 34 000 руб.). В расходы на покупку ККТ можно включать не только стоимость техники и фискального накопителя, но и стоимость необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ).

Отдельно остановимся на строке 050. Здесь нужно указать сумму расходов на покупку ККТ, которая участвует в расчете налога за отчетный период. Так, в приведенном примере в вычет пойдет только 12 500 рублей, потому что часть вычета была получена в предыдущих кварталах. Именно эта сумма и указана в строке 050.

Обратите внимание: в строке 050 не может стоять более 18 000 рублей, сколько бы не стоила ККТ.

Как заполнить раздел 3

После заполнения раздела 2 и 4 переходим к разделу 3. В нем нужно указать данные всех разделов 2, сколько бы их не было в декларации. А также данные из раздела 4.

По строке 005 укажите признак налогоплательщика:

• при представлении декларации организацией или ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, напишите «1»;
• при представлении декларации ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, напишите «2».

В строке 010 укажите суммы строк 110 всех разделов 2.

Строку 020 заполняют «вмененщики», производящие выплаты физическим лицам. В строке указывают сумму пенсионных, медицинских и социальных страховых взносов за работников, уплаченную в текущем периоде. Также в этой строке указываются расходы, на которые может быть уменьшен налог (оплата больничных за счет работодателя, добровольное личное страхование работников).

Строку 030 заполняют ИП, уплатившие пенсионные и медицинские взносы за себя в отчетном квартале. Если суммы в строке 020 достаточно для максимально возможного уменьшение налога, то строку 030 можно и не заполнять, поскольку все равно на неё налог уменьшить не получится.

В строке 040 укажите сумму расходов на покупку ККТ, то есть сумму всех строк 050 из раздела 4. При этом у ИП с работниками нет ограничений на уменьшение налога – налог может быть уменьшен вплоть до нуля. Алгоритм расчета у таких ИП следующий – сначала вычитаем из начисленного налога взносы за работников, потом за самого ИП. Такое уменьшение происходит в пределах 50% от налога, указанного в строке 010. Потом уже высчитывается, сколько вычета на ККТ уберется в уменьшение налога. Связано это с тем, что остаток вычета можно перенести на следующий квартал. А вот взносы перенести на другой квартал не получится.

Сумму «вмененного» налога, которую нужно заплатить за квартал, указывают в строке 050.

Как заполнить раздел 1

После заполнения разделов 2, 3 и 4, заполняем раздел 1.

В каждом блоке строк с кодами строк 010 и 020 указывают:

• по строке 010 – код по ОКТМО по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет «вмененщика»);
• по строке 020 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за квартал.

Если ОКТМО, по которому исчислен налог, один, то все просто – сумма из строки 050 раздела 3 переносится в строку 020 раздела 1.

Если налога к уплате в строке 050 нет, в строке 020 ставятся прочерки.

Если ОКТМО несколько, то налог по каждому коду определяется по формуле:

Строка 020 раздела 1

=

Строка 050 раздела 3

х

сумма строк 110 всех разделов 2 по данному ОКТМО

:

строка 010 раздела 3

На этом заполнение декларации заканчивается. При сдаче отчета ИП не обязан прикладывать какие-либо чеки на покупку и настройку ККТ. Однако в рамках камеральной проверки налоговая инспекция имеет право запросить документы в обоснование примененного «кассового вычета».

Пример заполнения декларации по ЕНВД за IV квартал 2018 года

ИП на ЕНВД Ершов имеет розничную торговую точку без торгового зала (код вида деятельности – 09). Базовая доходность по этому виду деятельности равна 1800 руб. в месяц с 1 кв. метра торгового места (ст. 346.29 НК РФ, приложение 5 к Порядку заполнения декларации). Площадь торгового места – 20 кв. метров. Торговая точка открылась 12 октября, в этот же день Ершов встал на налоговый учет как ИП и зарегистрировал кассовый аппарат. Соответственно, в октябре деятельность велась в течение 20 дней. Коэффициент-дефлятор К1 в 2018 году равен 1,868. Коэффициент К2 в регионе не установлен (принимается равным 1).

Размер вмененного дохода ИП Ершова в октябре:

1800 руб. х 1 × 1,868 × 20 м × 20 дн. : 31 дн. = 43 386 руб.

Размер вмененного дохода в ноябре и декабре:

1800 руб. х 1 х 1,868 х 20 м = 67 248 руб.

Размер вмененного дохода за IV квартал:

43 386 руб. + (67 248 руб. х 2 мес.) = 177 882 руб.

Сумма единого налога за IV квартал:

177 882 руб. х 15% = 26 682 руб.

В IV квартале Ершов заплатил страховые взносы за себя и за своих работников в общей сумме 17 750 руб. Он может уменьшить сумму единого налога на сумму этих взносов, но не более чем на 50% от величины налога. То есть на сумму 13 341 руб. (26 682 руб. : 2).

Кроме того, в IV квартале Ершов приобрел и зарегистрировал ККТ. Стоимость всех расходов на покупку кассового аппарата составила 13 000 руб. Поэтому он вправе уменьшить сумму единого налога на стоимость этого «кассового вычета».

Итого ЕНВД к уплате за IV квартал:

26 682 руб. – 13 341 руб. – 13 000 руб. = 341 руб.

Налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2018 года будет выглядеть так:

посмотреть заполненный образец посмотреть заполненный образец посмотреть заполненный образец посмотреть заполненный образец посмотреть заполненный образец 

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Заказать бератор

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

–>

Все плательщики, и частные предприниматели осуществляют уплату единого налога. Процесс включает в себя декларации по ЕНВД. Их нужно сдавать обязательно. Образец заполнения декларации, поможет правильно расставить все показатели. Какие бланки нужны для декларации, и когда ее нужно сдавать, расскажет данная статья.

Отчет по налогам нужно сдать не позднее 20 апреля 2020 года (п.3 ст. 346.32 НК РФ). Уплата налогов должна производиться до 27 апреля 2020 года. Если Вы не успели подать отчет, с Вас снимается штраф от 5 до 30% от не уплаченной суммы налога. Сумма не может быть менее 1000 руб.

Когда отчет не сдан по прошествии десяти дней, со стороны ИФНС применяются санкции блокировки банковских счетов плательщика (п. 3 ст.76 НК РФ). Снять блокировку, возможно, будет после сдачи отчета налогоплательщиком. Не вовремя оплаченный вмененный налог насчитывает пеню.

А если оплаченный налог был рассчитан неверно, и из-за этого произошла просрочка уплаты, полагается штраф в сумме 20-40% от рассчитанного налога (ст.122 НК РФ).

Как предоставляют отчет о налогах

Декларация — это отчет о доходах полученных налогоплательщиком, за определённый период времени.

Благодаря этим документам, налоговые органы следят за величиной налога, подлежащего уплате. Декларацию можно предоставить так:

1. лично явившись в ИФНС;
2. почтой России;
3. по интернету в электронном виде.

Бланк ЕНВД за 1 квартал 2020 г. по приказу ФНС РФ No ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 г. (КНД 1152016). То есть отчет предоставляется в той же форме, как и в предыдущем году за четвертый квартал. Бланк включает титульный лист и разделы:

• сумма налога (общая);
• расчет ЕНВД по каждому виду «вмененной» деятельности
• расчет общей суммы налога (по всем видам).

Расходы на покупку ККТ в 2020 г. не заполняется, такой вычет был актуален в 2018 и 2019 годах.

ЕНВД – показатели декларации

ЕНВД необходимо рассчитывать способом умножения базовой доходности на корректирующие коэффициенты, физические показатели, и на ставки налогов.

Чтобы заполнить правильно отчет декларации за первый квартал 2020 года, плательщику нужно знать необходимые значения:

• коэффициентов К1 и К2;
• базовый доход;
• величины физических показателей;
• ставки налога;
• кода ОКТМО.

Все эти значения нужно знать перед написанием отчета. Все налоги должны рассчитываться правильно и вовремя. В случае несоблюдения требований заполнения, отчет принят не будет.

Образец декларации и куда сдавать отчет

На сегодня форма для заполнения изменила штрих коды некоторых страниц. Теперь это выглядит так:

• 0291 4015 на титульном листе изменен на 0291 5012;
• 0291 4022 раздела 1 изменен на 0291 5029;
• 0291 4039 раздела 2 изменен на 0291 5036;
• 0291 4046 раздела 3 изменен на 0291 5043.

Возьмите во внимание то, что заполняя форму отчета, существует возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог на сумму, которая уже оплачена индивидуальным частным лицом с наемными работниками страховых взносов. В таком случае уменьшают единый налог только на 50%. По ЕНВД не ведется нулевая отчетность на «вмененке».

Если частная деятельность завершилась, нужно в течение пяти дней сообщить об этом в соответствующий орган. Пишется заявление о закрытии предпринимательства, и соответственно орган снимет его с учета. Если не сделать этого, налоговая инспекция сделает расчет по предыдущему кварталу.

Чтобы вовремя сдать отчет по ЕНВД, необходимо правильно заполнить форму бланка. Если самостоятельно Вы не можете этого сделать, обратитесь за помощью к специалистам. Декларация, это неотъемлемая часть вмененщиков. Каждый, кто имеет, свой бизнес должен понимать, что налог платить обязательно, во избежание уголовной ответственности.

Рассчитывая налоги, обращайте внимание на все показатели и несколько раз сверяйте их с нормативными документами. Точность заполнения – главный фактор отчета ЕНВД.

Многие субъекты малого бизнеса предпочитают использовать такой льготный режим налогообложения, на котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Выполнять учет поступлений в виде выручки компании или ИП не надо, для каждого направления рассчитывается условный доход, с которого определяется обязательный платеж.

ЕНВД что это такое простыми словами

Единый налог на вмененный доход — это одна из первых льготных систем, которая завоевала большую популярность среди малых предприятий и ИП. Ее основы заложены в НК РФ. Органы муниципалитета на основе этих законов разрабатывают составлявшие этой системы каждый для своей территории.

В их обязанность входит определение направлений деятельности, на которых могут работать компании и ИП на ЕНВД. Эта система просуществует до 2021 года и будет постепенно заменена патентной системой налогообложения.

В настоящее время она не является обязательной, поэтому субъекты могут ее использовать по своему желанию. Главное что бы было соответствие установленным законодательством критериям.

На этом режиме фактический доход хозяйствующего субъекта не принимается во внимание. Нормы права определяют по каждому направлению осуществляемой деятельности физический показатель. К нему привязывается закреплённая актами базовая доходность.

При этом показателями могут выступать площадь зала торговли или стоянки, число сотрудников, количество мест пассажиров в транспорте и многое другое.

Доход же считается как произведение установленной законодательством суммы, скорректированной с помощью нескольких коэффициентов.

Система предполагает упрощенную процедуру подачи декларации, а также расчета налога. Перейти на нее можно сразу же в момент открытия ИП или ООО, или с других режимов путем подачи соответствующего документа.

Важно! Основным преимуществом данной системы является то, что налог рассчитывается не из фактически полученной прибыли, а исходя из установленных коэффициентов. Его лучше применять, когда планируется большая прибыль.

Какие налоги заменяет вмененный налог

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при его использовании предполагает замену части налогов. Рассмотрим подробнее вместо чего именно он применяется.

Для Индивидуальных предпринимателей

Предприниматели, которые применяют этот режим, освобождаются от следующих налогов:

• НДФЛ, которым облагаются результаты деятельности, теперь перенесенные под ЕНВД;
• Налог на имущество физических лиц — не применяется к тому имуществу, которое используется для выполнения деятельности по ЕНВД;
• НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию страны из-за рубежа.

Для юридических лиц

Для организаций, перешедших на вмененку, ЕНВД будет заменять следующие налоги:

• Налог на прибыль, в отношении деятельности по которой применяется ЕНВД;
• Налог на имущество организаций. Не применяется к тем объектам имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
• НДС за исключением размера налога, который начисляется за ввоз товара на территорию государства.

Условие применения

Главным условием применения налога как для фирм, так и для предпринимателей, является наличие выполняемой деятельности в закрытом перечне, и физический показатель должен быть не больше установленного максимального значения. Всю эту информацию можно получить из НК РФ.

Вмененку для торговой сферы деятельности нельзя применять обоим типам субъектов, если на территории муниципалитета был введен торговый сбор. Так же нельзя применять этот режим в рамках договоров простого товарищества и доверительного договора.

Для Индивидуальных предпринимателей

Кроме наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размера физического показателя, у предпринимателя должно быть нанято не более 100 человек.

Для юридических лиц

Кроме наличия типа деятельности в перечне, к компаниям применяются еще два критерия:

• Количество наемных работников не должно быть больше 100 человек;
• В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей больше 25%;
• Фирма не должна относиться к типу «крупнейших»;
• Фирма не является:
  • некоммерческой организацией с привлечением средств инвалидов;
  • образовательным или медицинским учреждением с оказанием услуг по питанию.

Объект налогообложения по налогу

НК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.

К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.

Базовая доходность — это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.

Физический показатель — это «единицы», которые зарабатывают доход. Что необходимо использовать в виде такого показателя для каждого типа деятельности закрепляется в НК – к примеру, число наемных работников, количество перевозимых пассажиров, площадь магазина или стоянки и т.д. Исходя из этой информации налогоплательщик должен сам определить его значение и использовать при расчете.

См. Виды деятельности применяемые по ЕНВД, их коды и величины базовой доходности.

Порядок расчета налога

Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:

Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, где

БД — это базовая доходность;

П — вид физического показателя;

К1 — коэффициент-дефлятор, назначаемый на каждый года правительством.

К2 — коэффициент-дефлятор, который назначается каждым муниципалитетом исходя из региональных особенностей деятельности. Коэффициент может изменяться в промежутке от 0,005 и до 1, и обычно он выше в более крупных муниципальных образованиях и ниже в небольших поселениях.

Внимание! Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915. Коэффициент К2 устанавливается для каждого региона на местом уровне. Так, например, коэффициент К2 на 2019 год – Ростов-на-дону можно посмотреть на сайте налоговой. Для других регионов нужно выбрать свой на верху сайта налог ру.

СТ – ставка по налогу, которая сейчас составляет 15%. (но в некоторых регионах она может быть меньше).

Налог необходимо рассчитать за каждый из месяцев, входящих в квартал:

Налог за квартал = Налог М1 + Налог М2 + Налог М3, где М1, М2, М3 – месяцы квартала.

Также закон разрешает уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов:

Налог к уплате = Налог за квартал — Взносы за квартал

В качестве взносов принимаются суммы, уплаченные в ПФ и медстрах. Если предприниматель работает в одиночку, то можно учитывать весь размер уплаченных взносов. Для фирм и ИП с работниками сумма учитываемых платежей ограничивается 50%.

При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы

• Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
• Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
• Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
• У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из табеля учета рабочего времени за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.

Пример расчета налога

В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.

Порядок расчета налога:

1. Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,915*0,9= 62 046
2. Далее считаем сумму налога за второй месяц, она равна: 12000*4 (человека)*1,915*0,9= 82 728
3. Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,915*0,9= 124 092
4. Итоговая сумма за квартал: 62 046+82 728+124 092=268 866
5. Сумма налога равна 268 866*15% = 40 330
6. Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 40 330/2=20 165. Так как сумма  взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%.Таким образом, сумма налога к уплате составит 20 165. Так как мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.

Налоговый период

НК устанавливает, что для вмененки налоговым периодом является один квартал. Именно по истечении этого промежутка времени нужно произвести расчет налога. Этот же период устанавливается и в качестве отчетного, это значит что одновременно с выплатой налога нужно подать декларацию в ФНС.

Порядок и сроки уплаты налога

По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.

Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.

Важно! Штраф за неуплату либо уплату не по сроку налога, установлен в размере 20% от не выплаченной суммы. В случае, если налоговая докажет, что неуплата была сделана умышленно — его размер увеличится до 40%.

Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы

Важно! Взносы, которые принимаются для уменьшения налога организациями и ИП, должны быть уплачены в том же квартале, за какой выполняется расчет. Нельзя, например, 2 квартал уменьшить за счет платежей, уплаченных в 1-м, 3-м или же 4- квартале.

Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками

Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Если ИП выполняет деятельность в одиночку, без найма дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на 100% на весь размер взносов, которые были уплачены в этом же квартале. К учету принимаются размеры фиксированного платежа ИП за себя в пенсионный фонд и медстрах.

Уменьшить полученный налог допускается до нулевого значения. При этом сумма льготы, которая еще останется, не может быть использована в следующем периоде.

Поэтому самым оптимальным вариантом является разделение размера обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой их них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно уменьшить налог на максимальное значение.

Внимание! Суммы добровольных платежей по страхованию не могут снижать размер налога по ЕНВД.

Отчетность

Главным отчетом является декларация по ЕНВД. Она подается, как правило, по месту осуществления деятельности. Однако существуют исключения — для грузовых, пассажирских перевозок, развозной и разносной торговли и некоторых других типов. В этом случае сдавать отчет нужно по месту регистрации или нахождения.

Представлять декларацию нужно по истечении каждого квартала в году до 20 дня в месяце. Это можно сделать при личной явке, через представителя, почтовым отправлением либо путем использования документооборота через сеть Интернет.

Предприниматели без наемных сотрудников должны сдавать только этот отчет.

Кроме того, организации и ИП с работниками обязаны сдавать следующие отчеты:

• Форму 4-ФСС – ежеквартально;
• Формы 2-НДФЛ по году и 6-НДФЛ ежеквартально;
• Сведения о среднесписочной численности сотрудников – 1 раз в год;
• В пенсионный фонд сдаются форма СЗВ-СТАЖ – 1 раз в год и форма СЗВ-М – ежемесячно;
• Единый расчет по взносам;
• Подтверждение вида деятельности в ФСС – 1 раз в год.

Порядок перехода на ЕНВД

Произвести переход на вмененку можно несколькими способами:

• Подать необходимое заявление при регистрации ИП, либо при открытии ООО, вместе с необходимыми документами для регистрации.
• В течение пяти дней с даты начала применения вмененки.

Для постановки на учет в налоговой существуют специальные бланки:

• Форма ЕНВД-1 для компаний;
• Форма ЕНВД-2 для предпринимателей.

Постановка ООО на ЕНВД должна выполняться по месту нахождения, а ИП — по регистрации или проживания. Но если один и тот же вид планируется выполнять на территории сразу нескольких регионов или муниципальных образований, ставится не учет необходимо сразу во всех налоговых, которые к ним относятся.

Допускается произвести переход на вмененку с другого режима, если новые условия окажутся для субъекта более выгодными.

Важно! Если сроки постановки на учет не будут соблюдены, за это может налагаться штраф в сумме 10 тыс. руб.

Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами

Единый налог на вмененный доход допускается совмещать с прочими налоговыми режимами. В связи с тем, что он используется только для определенных типов деятельности. Выполнять совмещение можно с общим режимом налогообложения (ОСНО), упрощенной системой налогообложения (УСН) и сельхозналогом (ЕСХН). Но при этом, в целях препятствования двойному обложению, необходимо осуществлять раздельный учет по каждому режиму.

Также при совмещении нужно учитывать нюансы такого учета. Если хозяйствующий субъект также применяет еще ОСНО, на котором уплачивается налог на имущество, то все имущество, которое относится к ведению деятельности по ЕНВД нужно будет убрать из расчета.

Порядок снятия с учета плательщика

Эта операция производится только при подаче в ИФНС, где субъект стоит на учете как вмененщик, необходимого заявления. Без него он так и будет числиться на данной системе, даже если уже давно не выполняет указанную деятельность.

Причины, по которым можно уйти с ЕНВД указаны в НК:

• Деятельность, которая находилась на вмененке, прекращена;
• Субъект принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
• Обнаружено несоответствие обязательным требованиям.

Заявление о снятии с вмененки нужно отправить в налоговую в срок пять дней с факта завершения деятельности:

• Компании для этого должны использовать бланк ЕНВД-3.
• Предприниматели — форму ЕНВД-4.

Внимание! Необходимо помнить, что на некоторые режимы перейти с вмененки можно только в начале календарного года. К такому случаю относится, например, упрощенка. Если подать заявление на переход в середине года, то с момента отказа от ЕНВД и до окончания года хозяйствующему субъекту придется использовать общий режим. 28 февраля 2019 Отчетность по ЕНВД в 2018 — 2019 году, как и прежде, является обязательной к сдаче, но порядок ее формирования несколько изменился. Подробности читайте в нашей статье. Фото:

• Налоговая и бухгалтерская отчетность по ЕНВД
• Иная отчетность «вмененщика» 
• Изменения по отчетам
• Периодичность сдачи налоговой, бухгалтерской и иной отчетности 
• Декларация по ЕНВД: содержание и способы представления 
• Ответственность за непредставление отчетности 

Налоговая и бухгалтерская отчетность по ЕНВД

В нашей статье мы рассматриваем виды отчетности для плательщиков ЕНВД. При одновременном применении ЕНВД и другого режима состав отчетности расширяется, поскольку необходимо выполнять требования Налогового кодекса РФ сразу по 2 системам налогообложения.

В случае ведения только деятельности в режиме ЕНВД необходимо представлять следующие виды отчетности:

1. Налоговую отчетность. Ее основным документом является налоговая декларация. Состав налоговой отчетности по ЕНВД зависит от того, кто является налогоплательщиком:
   • организация, ИП с работниками сдают декларацию, с 01.01.2017 РСВ (расчет по страховым взносам), расчеты 6-НДФЛ по работникам;
2. Бухгалтерскую отчетность. Организации, ведущие полный бухучет, каждый год сдают в ФНС стандартную бухотчетность (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, приложения к ним (ч. 1 ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, далее — закон № 402-ФЗ). 

Организации, ведущие упрощенный бухучет, отправляют упрощенную бухотчетность (формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

ИП согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ освобожден от ведения бухучета, если он ведет учет физических показателей. 

Иная отчетность «вмененщика» 

Кроме вышеуказанных документов, подлежат представлению налоговыми агентами:

• справки 2-НДФЛ;
• отчет 4-ФСС;
• среднесписочная численность работников;
• заявление и справка в ФСС, подтверждающие основной вид деятельности;
• отчет СЗВ-М;
• статистическая отчетность (в нашей статье не рассматривается) и др. 

Абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики освобождаются от НДС. Но в той же норме уточняется, что исключением является импорт на территорию РФ и другую, находящуюся под ее юрисдикцией.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также НДС уплачивается при выполнении обязанностей налогового агента, выставлении счета-фактуры. Тогда у организации и ИП появляется обязанность по представлению декларации по НДС.

Транспортный и земельный налоги при наличии объекта налогообложения уплачиваются независимо от статуса, и декларация по ним подается всеми налогоплательщиками ежегодно. 

Изменения по отчетам

В формах отчетности для «вмененщиков» в 2018 — 2019 году произошли следующие изменения:

1. Форма декларации по ЕНВД в 2018 — 2019 году заполняется в новом виде (подробнее об этом читайте ниже).
2. В связи с тем, что администратором по страховым взносам с 2017 года является ФНС РФ, применяется документ-отчет — РСВ. Его форма и порядок расчета определены в приказе ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. 

Кроме упомянутых изменений в бланках отчетности по ЕНВД с 2017 года, обновились правила заполнения справок по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание! Режим ЕНВД освобождает ИП от уплаты НДФЛ. Однако они наравне с юридическими лицами являются налоговыми агентами в отношении НДФЛ, удерживаемого с заработной платы работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ является полученный физлицом доход, каждый вид которого имеет свой код.

В 2018 — 2019 году произошли изменения и поправки в кодах. Например, был введен код 2013 — сумма компенсации за неиспользованный отпуск. 

Периодичность сдачи налоговой, бухгалтерской и иной отчетности 

Налоговая отчетность сдается так:

1. Декларации сдаются до 20 января, апреля, июля, октября (п. 3 ст. 346.32 НК РФ);
2. РСВ отправляется в инспекцию ФНС РФ до 30-го числа месяца, наступившего после окончания расчетного периода (квартала), т. е. до 30 января, до 30 апреля и т. д. (п. 7 ст. 431 НК РФ).
3. Расчеты 6-НДФЛ по результатам кварталов должны быть отправлены в те же сроки, что и РСВ, по итогам года — до 1 апреля нового года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). 

Бухгалтерская отчетность по результатам отчетного года сдается в первые 3 месяца нового года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

По другим видам отчетов установлены иные сроки. Например:

1. Форма 4-ФСС подается на бумажном носителе в те же сроки, что и декларация, а в электронном виде срок подачи увеличивается на 5 дней — до 25 января, 25 апреля и т. д. Допускается отправка 4-ФСС только в электронном виде, если в штате работает меньше 25 человек.
2. Справки 2-НДФЛ по доходам работникам за прошедший год отправляются письмом, в т. ч. электронным, либо представляются лично до 1 апреля (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).
3. О количестве работающих сотрудников за прошедший год ФНС уведомляется до 20 января (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ).
4. СЗВ-М сдается в ПФР по итогам месяца не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ). 

Декларация по ЕНВД: содержание и способы представления 

Важно! Декларация по ЕНВД — основной документ налогоплательщика. Он подается в ФНС ежеквартально не позже 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября.

Если 20-е число по календарю — выходной, срок сдачи декларации продлевается до ближайшего рабочего дня.

Форма декларации по ЕНВД утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Этим же приказом определен порядок ее заполнения (в приложении 3). Она применяется с 4 квартала 2018 (см. письмо ФНС России от 18.10.2018 № СД-4-3/20317@).

В 2018 году в отчет ЕНВД включен раздел для отражения расходов на приобретение ККТ, уменьшающих сумму ЕНВД. Размер налогового вычета ограничен 18 000 рублей.

Декларация, подлежащая сдаче с 4 квартала 2018 состоит из 4 разделов:

• в первом указывается сумма налога, подлежащая уплате;
• во втором производится расчет налога;
• в третьем рассчитывается сумма ЕНВД за прошедший налоговый период;
• в четвертом рассчитывается сумма расходов на покупку ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД. 

Декларация по ЕНВД может быть представлена путем:

• личной передачи налоговому инспектору;
• ее отправки по почте;
• отправки в электронной форме (формат описывается в приложении 2 к вышеуказанному приказу ФНС РФ). 

Ответственность за непредставление отчетности 

Сдача отчетности по ЕНВД происходит в установленные законом сроки, за нарушение которых предусмотрена ответственность:

1. Налоговая:
2. За неотправку или непредставление декларации или РСВ в определенные сроки на нарушителя налагается штраф в размере 5% за каждый месяц их непредставления (п. 1 ст. 119 НК РФ).
3. За отсутствие расчетов и информации об уплате НДФЛ по работникам, налоговой и бухотчетности и других документов за каждый месяц просрочки налагается и взыскивается штраф в размере 1 000 руб. (подп. 1.2 п. 1 ст. 126 НК РФ).
4. Административная. К ней привлекают должностных лиц, своевременно не представивших декларации и РСВ. Наказание предусмотрено в виде штрафа от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП). 

***

Таким образом, отчеты по ЕНВД в 2018 — 2019 году представляются в том же порядке, что и ранее. Они могут быть отправлены на бумажном носителе или в электронном виде в установленные законом сроки. Сроки представления отчетности остались те же, кроме РСВ. За их нарушение предусмотрена ответственность.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!