О заполнении книги покупок в отношении товаров, ввезенных в Россию с территории государства-члена ЕАЭС

Каждая операция в бухгалтерском учете (приход и расход средств) должна отображаться. Для более удобного и понятного отображения проводок используются специальные коды, которые разработаны специалистами ФНС. Основная цель обновления системы кодов заключается в упрощении администрирования налогов и обработки отчетов, которые сдают организации и индивидуальные предприниматели.

Что такое код вида операции в книге покупок и продаж

Код вида операции — это специальный шифр, который показывает суть вида проведенной сделки или группы операций юридическим лицом или физическим лицом, которое является индивидуальным предпринимателем. Применение кодов операций в отчетах позволяет:

  • автоматически обрабатывать данные в информационных системах органов ФНС. Снижается роль человеческого фактора, так как люди могут ошибиться в расчетах, а компьютер просчитает и просуммирует все данные по кодам. В итоговой книге покупок или книге продаж, кроме разбивок по конкретным операциям, будет отображена общая сумма проводок по каждому из кодов;
  • передавать информацию в более удобном и зашифрованном виде;
  • хранение информации в программе 1С.

На сегодняшний день действует кодировка, утвержденная нормами приказа по ФНС РФ от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136, который вступил в действие (набрал юридическую силу) с 1 июля 2016 года.

Про такие коды расскажет видео ниже:

Их виды

Необходимо более детально рассмотреть сущность кодировок для понимания того, какие операции могут быть зашифрованы.

1-3

imageПод кодом 01 подразумевается:

  • операции по покупке или приобретению товаров, услуг, объектов интеллектуальной собственности, кроме операций по некоторым другим кодам;
  • оплата средств по корректировочным накладным и счетам-фактурам;
  • проводки по возврату сумм налогов, которые подлежат вычету либо компенсации предприятию (п. 8 ст.145, п.3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ);
  • проведение операций, которые не облагаются НДС согласно норм действующего законодательства;
  • фиксирование возврата средств, уплаченных в качестве аванса за товары и услуги (ст. 171 п.5 и ст. 172 п.6);
  • оплата либо предоплата за поставку товаров либо предоставление оговоренных контрактами, лицензионными разрешениями и другими документами, услуг.

По коду 02 фиксируются операции по возврату ранее приобретенного товара. Покупатель товара отображает эту операцию как расход материальных ценностей и возврат денежных средств, которые были оплачены за товар. Продавец фиксирует операцию наоборот.

Использование кода 03 в книге покупок или продаж может означать проведение таких видов операций (согласно норм ст.161 НК РФ):

  • коммерческая деятельность предприятий, компаний, физических лиц, которые не зарегистрированы на территории РФ;
  • предоставление в аренду федерального либо коммунального имущества с целью пополнения государственного либо местного бюджета;
  • продажа конфискованных вещей, кладов либо имущества, найти хозяина которого не представляется возможным.

Коды при импорте — тема видео ниже:

10-20

  • Код 10 отображает передачу товаров или оказание определенных видов услуг бесплатно. Речь идет про гуманитарную или благотворительную помощь нуждающимся лицам, организациям или государствам.
  • Код 13 в своей отчетности обязаны использовать те строительные организации, которые занимаются предоставлением услуг по капитальному ремонту или модернизации объектов недвижимости.
  • Код 14 отображает проведение операций, которые регламентируются нормами п. 1 -4 ст. 155 НК РФ (уступки денежных требований по договорам поставок товаров либо по кредитным договорам, передача прав на жилые помещения новым собственникам данных помещений).
  • Код 15 используется компаниями для фиксации торговых взаимоотношений с торговыми агентами, которые представляют свои компании на основе агентского договора.
  • Если покупатель товара не является плательщиком НДС, то проводка по возврату товарно — материальной ценности, которая по тем или иным причинам не подошла покупателю, регистрируется с использованием специального кода 16.
  • Под цифрой 17 скрывается возврат товаров, которые приобретены за деньги (оплата наличными непосредственно перед покупкой).
  • Код 18 используется в случае фиксации корректирующего счета-фактуры по таким причинам:
    • изменение стоимости товара после оформления предыдущего счета, который на момент корректировки еще не оплачен либо уже оплачен (проведение доплаты либо выдача дополнительного товара);
    • изменение объема закупаемой продукции.
  • Коды 19 и 20 касаются операций по импорту товаров в РФ. Пункты 21 и 22 на данный момент соответствуют некоторым видам операций, которые также могут отображаться под кодом 01 (возврат уплаченных налогов и авансовых платежей).

23-32

image

  • Если компания приобретает продукцию либо услуги, действия по которым фиксируются в бланках строгой отчетности, то в 1С показывается код 23.
  • Коды 24 — 28 не отображают реальных действий по торговле (покупке и продажи товаров).
  • В случае необходимости корректировки стоимостей используется код 29.
  • Пункты 30 и 31 касаются фиксации продажи товаров, которые являются объектами уплаты НДС согласно норм ст. 151 НК РФ.
  • Самый последний код в нынешней кодификации — 32. Он используется для фиксации операций по приему вычета НДС согласно норм п.14 ст.171 НК РФ.

Неиспользуемые

Перечень кодов, которые отменены или же уже не используются:

  • 07 — 09;
  • 11 — 12.

Полезная информация по теме

Первое время после введения новых кодов необходимо заполнять в декларациях оба кода. Это связано с тем, чтобы налоговики и бизнесмены не путались по значениям кодов. Главная причина введения новых кодов — обновление декларации по НДС.

В некоторых случаях налогоплательщики забывают поставить код вида операции. Отсутствие кодов в отчетности приведет к ошибкам в отчетности, а также:

  • невозможность идентификации конкретной операции налоговиками;
  • проблемы с принятием отчетности органами ФНС.

Еще больше полезной информации в том числе по кодам операций в КПП содержится в этом видеоролике:

Код 22 в книге покупок — что он означает

Коды видов операций применяются при фиксации счетов-фактур в книге покупок. Действующий перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Этот список по мере необходимости пополняется. Какие новые коды видов операций появились в последнее время, узнайте их этого материала.

Каждый код обозначает одну или определенный набор операций. Например, код «01» применяется для обозначения покупки или реализации товаров (работ, используется для обозначения операций по получению или передаче оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и т. д.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, какие коды операций указывать в книге продаж и книге покупок. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что означает код 22 в книге покупок? На рисунке ниже показаны две группы операций, для обозначения которых применяется код вида операции 22 в книге покупок:

Читайте также:  Должностная инструкция разнорабочего образец

Как заполняется книга покупок с кодом 22, расскажем далее.

Декларация по НДС: код вида операции

Предлагаем вашему вниманию статью Надежды Турусовой, начальник отдела камеральных проверок УФНС России по Свердловской области, опубликованную в журнале «Я бухгалтер».

По коду вида операции ФНС идентифицирует конкретную хозяйственную операцию, сопоставляет данные контрагентов и устанавливает правомерность предъявленного вычета.

Если код указан неверно, при сдаче декларации могут появиться сложности, а при сверке данных покупателей и продавцов в информационной системе ФНС России — ошибки и расхождения.

Порядок применения кодов видов операций (КВО) по НДС регулируется приказом ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/

Также в 2015 году введены дополнительные коды (см. письмо Минфина и ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/).

В приложениях к документам дается таблица по видам операций и кодам, которые им соответствуют.

Однако на практике многие ситуации сложно классифицировать или можно отнести сразу к двум видам операций. Например, ни из приказа ФНС России, ни из письма не понятно, что для операций по экспорту нужно использовать код 01.

Выяснить это можно только после консультации с ФНС. Другой случай — компания восстановила суммы налога по операциям приобретения товаров на основе договора комиссии.

Какой код применить: 04 — как для операций с посредниками или 21 — как для восстановления НДС?

Еще сложнее разобраться, какие поля в книге покупок и книге продаж и как именно должны быть заполнены при выборе того или иного КВО.

Например, если вы применяете код 26, можно не указывать ИНН/КПП организации-продавца.

Расскажем, как применять КВО и регистрировать счета-фактуры по тем хозяйственным операциям, которые вызывают у бухгалтеров больше всего вопросов.

06: Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленные в ст. 161 НК РФ.

Применимость — книга покупок и книга продаж.

Читайте также:  Основные функции и полномочия трудовой инспекции

  • Налогоплательщик выступает налоговым агентом по уплате НДС за иностранных лиц (п. 2 ст. 161 НК РФ) при аренде госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), при реализации конфискованного имущества и т п. (п. 4 ст. 161 НК РФ), а также при осуществлении деятельности в интересах иностранной организации с участием в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ). В момент исчисления налога (по операциям, предусмотренным п. 2, 3 ст. 161 НК РФ) либо получения оплаты (п. 4, 5 ст. 161 НК РФ) счет-фактура выписывается и заносится в книгу продаж c данным кодом.
  • Для получения вычета данный счет-фактура регистрируется в книге покупок с тем же кодом только по операциям, предусмотренным п. 2, 3 ст. 161 НК РФ.
  • В поле «ИНН/КПП покупателя» в книге продаж нужно указать реквизиты своей организации.
  • В поле «ИНН/КПП продавца» в книге покупок нужно указать прочерки по операциям, предусмотренным п. 2 ст. 161 НК РФ; реквизиты реальной компании-продавца, за которую налоговый агент, предусмотренный п. 3 ст. 161 НК РФ, исполняет обязанность по уплате налога.

19: Ввоз товаров в Россию и на иные территории под ее юрисдикцией с территории Евразийского экономического союза.

Применимость — книга покупок.

Код используется при ввозе товаров из стран ЕАЭС после уплаты НДС в порядке, предусмотренном разделом 3 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (Договор ЕАЭС).

В поле «Номер счета-фактуры» необходимо указать регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из раздела 2 заявления (см. Приложение 1 к Протоколу от 11.12.

2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов» в ред. от 31.12.2014).

Номер отражается в формате ННННДДММГГГГХХХХ (16 символов), где

  • НННН (1–4 символы) — код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
  • ДДММГГГГ (5–12 символы) — дата регистрации заявления;
  • XXXX (13–16 символы) — порядковый номер записи о регистрации в течение дня.

20: Ввоз товаров в Россию и на иные территории под ее юрисдикцией (таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории), кроме ввоза из стран Евразийского экономического союза (Договор ЕАЭС от 29.05.2014).

В поле «Номер счета-фактуры» необходимо указать реквизиты декларации на товары из графы 7 основного листа декларации на товары (ДТ). Они отражаются в формате XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ (8 символов, 6 цифр, 7 символов), где

  • XXXXXXXX (1–8 символы) — код таможенного органа, установленный ФТС России;
  • YYYYYY (9–14 символы) — дата подачи декларации (день, месяц, 2 последние цифры года);
  • ZZZZZZZ (15–21 символы) — порядковый номер декларации.

23: Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ.

В поле «ИНН/КПП продавца» необходимо указать реквизиты реального продавца.

Код применяется к операциям, которые перечислены в п. 7 ст.

171 НК РФ, а именно: расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, расходы на наем жилого помещения, а также представительские расходы.

Операции по бланкам строгой отчетности крайне важно регистрировать с кодом 23. Он предусматривает, что для такой операции будут указаны реквизиты не счета-фактуры, а соответствующего чека.

26: Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС, а также налогоплательщикам, освобожденным от обязанностей по исчислению и уплате налога.

Применимость — книга продаж.

Читайте также:  Статья 19.1 ТК РФ. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правов

Код используется при продажах физическим лицам, организациям и ИП, которые применяют специальные налоговые режимы и освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145, 145.1 НК РФ.

Поле «ИНН/КПП покупателя» не заполняется.

Особенность регистрации операции с такими лицами состоит в том, чтобы использовать код, который предусмотрен для таких ситуаций, — 26.

В том и другом случае на этапе форматно-логического контроля появится ошибка.

Какие графы книги покупок подлежат заполнению при указании кода 22

Если в книге покупок производится запись по счету-фактуре с кодом вида операции 22, заполняются следующие графы:

Как заполнить книгу покупок с кодом операции 22, посмотрим на примере:

ООО «Электрозавод» заключило договор с ПАО «Ротор» на поставку электродвигателей. Стоимостный объем поставки 3 349 960 руб. Поставщик работает на условиях 40-процентной предоплаты. Покупатель с такими условиями согласился и перечислил предоплату в сумме 1 339 984 руб. (в т. ч. НДС = 223 330,67 руб.). ООО «Электрозавод» получение аванса оформило счетом-фактурой от 23.07.2020 № А412 и отразило это в своей книге продаж с кодом 02.

ООО «Электрозавод» в августе отгрузило ПАО «Ротор» партию электродвигателей и оформило счет-фактуру от 29.08.2020 № 464 на сумму 3 349 960 руб. (в т. ч. НДС = 558 326,67 руб.). Эту операцию поставщик отразил в своей книге продаж с кодом 01. А в книге покупок он зарегистрировал выставленный ранее ПАО «Ротор» счет-фактуру на предоплату.

Графы книги покупок ООО «Электрозавод» заполнило следующим образом:

Ниже показано, как продавец ООО «Электрозавод» отразит вычет с аванса НДС по коду 22 в книге покупок:

О правилах заполнения поля 22 в платежном поручении узнайте здесь.

Как проводить корректировочные счета-фактуры в 1С

Бывают ситуации, когда изменяются условия поставки по договорам с контрагентами. В связи с этим у бухгалтеров возникают сложности с корректировочными счетами-фактурами. В этой статье мы рассмотрим нюансы их оформления.

Если после отгрузки товара сторонами корректируются налоговые обязательства (изменены либо цена, либо количество, либо и цена, и количество), то в этом случае выписывается корректировочный счёт-фактура.

В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 для возможности оформления корректировочных документов необходимо изменить настройки функциональности программы. Для этого зайдём в раздел «Главное» – «Настройки» – «Функциональность».

Рассмотрим корректировку отгрузки покупателю: при поступлении товара покупателю выяснилось, что часть принятых на учёт товаров бракованная. Обе стороны сделки являются плательщиками НДС.

Реализация товара

Отгрузим товар покупателю: раздел «Продажи – Реализация – Товары (накладная)».

На вкладке «НДС продажи» регистрируется запись «Книги продаж».

Чтобы оформить счёт-фактуру выданный, достаточно пройти по гиперссылке в нижнем левом углу. Сформируется счёт-фактура покупателю с внесёнными сведениями из реализации с кодом вида операции 01, что соответствует реализации товара (работ, услуг).

Так как корректировка вносится в стоимостные показатели, значит в поле «Отражать корректировку» устанавливаем значение «Во всех разделах учёта», корректируем показатель «Количество» и регистрируем корректировочный счёт-фактуру, перейдя по гиперссылке «Выписать корректировочный счёт-фактуру».

Программа автоматически рассчитает уменьшение суммы НДС и реализации, также меняется код вида операции на 18, который соответствует изменению стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.

Также после проведения документа проверяем сформировавшиеся записи счетов бухгалтерского учёта.

В записях регистра налогового и бухгалтерского учёта видим красные суммы – сторно стоимости и количество номенклатуры, а также исходящего НДС.

При предъявлении покупателю такого счёта-фактуры продавец заявляет к вычету разницу в сумме НДС в периоде корректировки.

В ходе рассмотрения примера была сформирована сумма НДС к вычету, которую необходимо показать в книге покупок. Для этого воспользуемся документом «Формирование записей книги покупок».

Если использовать кнопку «Заполнить» при создании документа «Формирование записей книги покупок», закладка «Уменьшение стоимости реализации» будет заполнена автоматически сведениями о нашей корректировке.

Операции по вводу корректировочных документов в программе полностью автоматизированы. И теперь вы знаете, как их оформлять. Если у вас всё же остались вопросы по 1С или, возможно, у вас есть другой вид корректировок, обращайтесь к нам на Линию консультаций 1С . Мы вам обязательно поможем! Первая консультация совершенно бесплатно!

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

С 01.01.2019 ставка НДС с 18% выросла до 20%, изменилась и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерывались: в 2021 году поставщики получали от покупателей авансы по отгрузкам, которые происходили или еще только должны произойти в 2021 году. Но на оформление книг покупок и продаж и на коды видов операций в них это никак не повлияло. Коды должны применяться те же, что и в 2021 году.

Как справиться с нюансами переходного периода, разъяснила ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] Порядок действий покупателя и продавца по методике налоговой службы представлен на рисунке ниже:

Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2021 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб. С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС:

276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

В январе 2021 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб. Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%:

233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

Начисленный с предоплаты в ноябре 2021 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

  • после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
  • после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

Итоги

Код 22 в книге покупок в 2020-2021 годах указывается в том случае, когда исчисленный к уплате с ранее полученного аванса НДС принимается к вычету при изменении условий договора или его расторжении. Этот же код отражается в книге покупок при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой ранее такой аванс был получен.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
  • Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136
  • Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

  • для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
  • для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

  • не являющимся объектом обложения НДС;
  • освобождаемым от налога;
  • облагаемым по ставке 0%;
  • совершаемым налоговыми агентами;
  • осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций— в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2020-2021 годов не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Код 22 в книге покупок — что он означает

Коды видов операций применяются при фиксации счетов-фактур в книге покупок. Действующий перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Этот список по мере необходимости пополняется. Какие новые коды видов операций появились в последнее время, узнайте их этого материала.

Каждый код обозначает одну или определенный набор операций. Например, код «01» применяется для обозначения покупки или реализации товаров (работ, используется для обозначения операций по получению или передаче оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и т. д.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, какие коды операций указывать в книге продаж и книге покупок. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что означает код 22 в книге покупок? На рисунке ниже показаны две группы операций, для обозначения которых применяется код вида операции 22 в книге покупок:

image

Читайте также:  Служебная командировка в 2019 году: правила и важные нюансы

image
image
image
image
image
image
image

Сделки с предоплатой

При совершении сделки по покупке/продаже товара (работ, услуг), по которой оплата была авансирована, покупатель, воспользовавшийся вычетом за аванс, должен вернуть его в бюджет, а продавец может вернуть себе сумму НДС, уплаченную ранее на основании авансового счета-фактуры в бюджет.

Статья устарела. Читайте статью «Как правильно использовать КВО в комплексных сделках» с актуальными данными.

При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам.

Сторона покупателя:

  1. Покупатель вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02 в книгу покупок.
  2. Поступление товара от продавца отражается записью о счете-фактуре на реализацию с КВО 01 в книге покупок.
  3. Покупатель восстанавливает НДС (возврат в бюджет ранее полученного вычета), отражая в книге продаж запись с КВО 21. При этом в поле «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты.

Сторона продавца:

  1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж.
  2. Реализация товара отражается путем внесения записи о нем в книгу продаж с КВО 01.
  3. Продавец возвращает авансовый платеж (возврат из бюджета ранее уплаченного НДС), внося в книгу покупок запись с КВО 22. В поле «ИНН/КПП продавца» он приводит собственные реквизиты.

Какие графы книги покупок подлежат заполнению при указании кода 22

Если в книге покупок производится запись по счету-фактуре с кодом вида операции 22, заполняются следующие графы:

Как заполнить книгу покупок с кодом операции 22, посмотрим на примере:

ООО «Электрозавод» заключило договор с ПАО «Ротор» на поставку электродвигателей. Стоимостный объем поставки 3 349 960 руб. Поставщик работает на условиях 40-процентной предоплаты. Покупатель с такими условиями согласился и перечислил предоплату в сумме 1 339 984 руб. (в т. ч. НДС = 223 330,67 руб.). ООО «Электрозавод» получение аванса оформило счетом-фактурой от 23.07.2020 № А412 и отразило это в своей книге продаж с кодом 02.

ООО «Электрозавод» в августе отгрузило ПАО «Ротор» партию электродвигателей и оформило счет-фактуру от 29.08.2020 № 464 на сумму 3 349 960 руб. (в т. ч. НДС = 558 326,67 руб.). Эту операцию поставщик отразил в своей книге продаж с кодом 01. А в книге покупок он зарегистрировал выставленный ранее ПАО «Ротор» счет-фактуру на предоплату.

Графы книги покупок ООО «Электрозавод» заполнило следующим образом:

Ниже показано, как продавец ООО «Электрозавод» отразит вычет с аванса НДС по коду 22 в книге покупок:

О правилах заполнения поля 22 в платежном поручении узнайте здесь.

Вычет налогового агента

Если компании или ИП исполняют обязанности налогового агента, они обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС. Налоговый агент должен корректно отразить совершенную сделку. Рассмотрим, что под этим понимается.

  1. Налоговый агент должен внести запись о счете-фактуре налогового агента с КВО 06 в книгу продаж. В полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты, а в поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» вносит соответствующие сведения.
  2. Если выполняются условия для получения налогового вычета, описанные в НК РФ, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными исходному счету-фактуре. В поле «Наименование продавца» указываются реквизиты контрагента.

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

С 01.01.2019 ставка НДС с 18% выросла до 20%, изменилась и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерывались: в 2021 году поставщики получали от покупателей авансы по отгрузкам, которые происходили или еще только должны произойти в 2021 году. Но на оформление книг покупок и продаж и на коды видов операций в них это никак не повлияло. Коды должны применяться те же, что и в 2021 году.

Читайте также:  Составление трудового договора между физическими лицами

Как справиться с нюансами переходного периода, разъяснила ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] Порядок действий покупателя и продавца по методике налоговой службы представлен на рисунке ниже:

Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2021 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб. С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС:

276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

В январе 2021 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб. Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%:

233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

Начисленный с предоплаты в ноябре 2021 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

  • после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
  • после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

  • в декларации;

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected] Бланк применяется с отчетной кампании за 4 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

  • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
  • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

Читайте также:  Что такое учет заработной платы: план счетов, основы

  • 2 (строка 070);
  • 3 (приложение № 1, код строки 020);
  • 4 (строки 010, 060 и 090);
  • 5 (строка 030);
  • 6 (строки 010, 070, 110);
  • 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

  • налоговым агентом (раздел 2);
  • с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
  • с применением ставки 0% (разделы 4–6);
  • без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

  • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
  • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
  • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Итоги

Код 22 в книге покупок в 2020-2021 годах указывается в том случае, когда исчисленный к уплате с ранее полученного аванса НДС принимается к вычету при изменении условий договора или его расторжении. Этот же код отражается в книге покупок при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой ранее такой аванс был получен.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
  • Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136
  • Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Возврат товаров продавцу

Продавец получает товары, возвращенные покупателем — неплательщиком НДС:

  1. Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
  2. При возврате товара от покупателя, который не является плательщиком НДС, продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 16. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты.

Продавец получает товар, возвращенный покупателем-физлицом, который оплатил покупку наличным расчетом:

  1. Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
  2. При возврате товара физическим лицом продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 17, указывая при этом в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» собственные реквизиты.

Для закрепления материала, рассмотрим пример 2:

Организация ООО «Фортура» (ИНН/КПП 7816*****/780101001) по договору поставки товара получила от ООО «Надежда» (ИНН/КПП 7743******/997850001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО «Фортуна» выставляет в адрес ООО «Надежда» счет-фактуру №А100010331 от 17.06.2021 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 44 389,83 рублей, и регистрирует в книге продаж с кодом «02». ООО «Надежда» полученный от ООО «Фортуна» счет-фактуру №А100010331 от 17.06.2021 на аванс на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 44 389,83 рублей, отражает в книге покупок с кодом «02» (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Кодекса). После отгрузки товаров в адрес ООО «Надежда», ООО «Надежда» выставляет счет-фактуру на реализацию №10331 от 20.07.2021 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 27 000,00 рублей, и регистрирует в книге продаж с кодом «01». В книге покупок ООО «Фортуна» регистрирует выставленный ранее в адрес ООО «Надежда» на аванс счет-фактуру №А100010331 от 17.06.2021 на сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 27 000,0 рублей с кодом «22».

После получения и принятия на учет товаров ООО «Надежда» регистрирует в книге покупок счет-фактуру №10331 от 20.07.2021 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 27 000,0 рублей с кодом «01», и восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, регистрируя в книге продаж счет-фактуру №А100010331 от 17.06.2021 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 27 000,00 рублей с кодом «21».

N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Наименование продавца ИНН/КПП продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
1 2 3 9 10 15 16
1 22 №А100010331 от 17.06.2021 ООО “Фортуна” 7816*****/780101001 291 000,00 27 000,00

Нюансы применения кода 26 в 2019 году

В книге продаж фиксируют номер и дату составления СФ или иной формы, свидетельствующей о факте реализации, цену с НДС и без него, а также собственно величину НДС. При этом графа «ИНН/КПП покупателя» остается незаполненной. Встречная запись о СФ в книге покупок (возврат товара, аванса) может быть зашифрована кодами 16, 17 или 22.

В отличие от зашифрованных кодом 26 операций при фиксации иных продаж заполнение строки «ИНН/КПП» является обязательным, поскольку такая оплошность обязательно выявится при форматно-логическом контроле.

Компания, торгующая оптом и в розницу, в ноябре 2021 г. реализовала физлицам товар с учетом НДС на сумму 7 000 000 руб., в том числе за наличный расчет – на 3 000 000 руб., по банковским картам – на 4 000 000 руб.

Фирма имеет право не оформлять СФ по каждой продаже за наличные (п. 7 ст. 168 НК). В книге продаж операции на сумму 3 000 000 руб. отразятся под шифром 26 на основании данных ККТ – в графе 7 будет указана категория покупателей «физлица», а в колонке 8 «ИНН/КПП» бухгалтер сделает прочерки.

По категории покупателей, использующих платежные карты, в конце отчетного периода продавцу придется составить обобщающий СФ, поскольку перевод с карты считается безналичной формой оплаты (ст. 3 закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ; п. 3 ст. 168 НК). В этом случае операции общей суммой 4 000 000 руб. также кодируются шифром 26, но уже на основании оформленного в одном экземпляре сводного СФ.

Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:

  • лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
  • фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.

Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).

Записи в книге продаж по коду 26 производятся на основании сводных документов (счетов-фактур, контрольной ленты ККТ (Z-отчета), БСО).

Введение для большинства налогоплательщиков обязательного применения онлайн-касс вносит определенные коррективы в процесс заполнения книги продаж.

Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров за наличный расчет с применением современных кассовых аппаратов (онлайн-касс), основанием для записи операций в строке с кодом 26 в книге продаж в 2021 году уже не может выступать Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ). Это связано с тем, что ЭКЛЗ в онлайн-кассе отсутствует (заменен более совершенным модулем памяти — фискальным накопителем).

Что в онлайн-кассах заменяет Z-отчет, см. в статье «Нужен ли z-отчет при использовании онлайн-кассы?».

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» торгует оптом и в розницу. В апреле 2019 года оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.

Так как фирма торгует в розницу за наличный расчет, она вправе не оформлять счета-фактуры по каждой реализации (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Запись в книге продаж по коду 26 ООО «ТЦ» производится на основании контрольной ленты ККТ. При этом в графе 7 «Наименование покупателя» отражается обобщенная группа покупателей — физические лица, а в графе 8 «ИНН/КПП покупателя» проставляется прочерк.

Если покупатели-физлица расплачиваются банковскими картами, продавцу (ООО «ТЦ “Лион”») необходимо оформлять счет-фактуру, так как такая форма оплаты признается безналичной (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В этой ситуации запись в книге продаж тоже будет производиться по коду 26, но основанием для нее является сводный счет-фактура — его можно оформить в одном экземпляре по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий