Кто из плательщиков ЕСХН должен уплачивать НДС в 2021 году

Уже стало традицией в начале года внедрять различные новации в сфере налогообложения. Некоторые из новшеств начали действовать еще в конце весны прошлого года. Речь идет о Законе Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» (далее – Закон № 466). Много налоговых изменений законодатели предложили уже непосредственно в конце года. Сегодня рассмотрим, каким будет налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в 2021 году.

Что изменится для сельхозпроизводителей

Громкой новацией во взыскании НДС в начале 2021 года станет внедрение на основе законопроекта от 15.06.2020 г. № 3656 (далее – законопроект № 3656) отдельной уменьшенной ставки НДС в размере 14%.

Законопроект № 3656 принят парламентом. Впрочем, его предлагают отменить. Если он вступит в силу и будет опубликован, то ставка 14% начнет действовать 01.02.2021 г.

Ставку НДС 14% будут применять все субъекты хозяйствования при поставке на таможенной территории Украины и ввозе на таможенную территорию Украины (то есть в случае импорта) сельхозпродукции, классифицируемой по следующим товарным позициям согласно УКТ ВЭД: 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1001, 1002,1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91, кроме импорта товаров, определенных в п. 197.18 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) (пп. «г» п. 193.1 НКУ).

Ставка 14% будет включаться в цену поставки товаров.

Другие виды сельхозпродукции будут поставляться как на территории Украины, так и импортироваться по общей ставке – 20%.

Вся сельхозпродукция будет экспортироваться по обычной экспортной ставке – 0%.

Новая ставка НДС влечет внесение изменений в форму налоговой накладной и декларации по НДС.

Что изменится для сферы кино, культуры и гостиничного бизнеса

В конце 2020 года был расширен перечень операций, при осуществлении которых будет действовать ставка 7%. НДС по ставке 7% следует начислять не только при продаже лекарств, но и в случае:

  • поставки услуг по показу (проведению) театральных, оперных, балетных, музыкальных, концертных, хореографических, кукольных, цирковых, звуковых, световых и других спектаклей, постановок, выступлений профессиональных художественных коллективов, артистических групп, актеров и артистов (исполнителей), кинематографических премьер, культурно-художественных мероприятий;
  • поставки услуг по показу оригиналов музыкальных произведений, демонстрации выставочных проектов, проведение экскурсий для групп и отдельных посетителей в музеях, зоопарках и заповедниках, посещение их территорий и объектов посетителями;
  • предоставления услуг по распространению, демонстрации, публичному оповещению и публичному показу фильмов, адаптированных в украиноязычные версии для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха;
  • предоставления услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемых отелями и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010).

Ставка на уровне 7% будет распространяться и на операции по поставке нерезидентами (импорт) резиденту на территории Украины указанных услуг.

Льготы для киноиндустрии

Немало НДС-льгот предоставлены киноиндустрии, а именно;

1) с 01.01.2021 г. от НДС освобожден импорт товаров, входящих в состав национального кинематографического наследия (п. 197.25 НКУ);

2) на два года освобождены от НДС операции по производству кинофильмов (п. 12 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);

3) на период с 01.01.2023 г. по 01.01.2025 г. освобождены от НДС операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и показу демонстраторами и распространителями национальных фильмов и иностранных фильмов, которые дублированы, озвучены государственным языком на территории Украины, при условии, что такие национальные и иностранные фильмы адаптированы в украиноязычные версии для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха.

devisu.ua

Содержание

Ставка НДС в переходных документах

Если договоры были заключены до 2021 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2021 году по длительным договорам, заключенным до 2021 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

Ситуация Порядок действий
в 2018 году в 2021 году
Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2021 году К вычету входной НДС идет по ставке 18% Начисляется НДС по ставке 20%
Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2021 году НДС по ставке 18% НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2021 году. Корректировке налог не подлежит.
Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2021 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2021 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2021 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте.

Применение ставки НДС в переходный период

ФНС дала разъяснения о том, как применять новую ставку НДС 20% в переходный период в своем письме № СД-4-3/20667@ «О порядке применения Налоговой ставки по НДС в переходный период»). В этом письме содержится официальная позиция налогового органа, которая будет приниматься к сведению в случае проведения проверок. При этом в данном письме приведены далеко не все вопросы относительно фактического применения НДС, поэтому нужно будет дожидаться момента, когда появятся новые разъяснения. Рассмотрим основное из данного письма.

Общие разъяснения относительно применения новой ставки НДС с 2021 года. В своем письме ФНС указала, что с 2021 года по отношению к товарам (работам, услугам), а также имущественным правам применяется ставка НДС 20%, независимо от того, какой датой заключен договор на их реализацию. Поэтому дополнительное внесение изменений в части ставки НДС не нужно. Но учесть в договоре порядок осуществления расчетов, а также стоимость товаров (работ, услуг) в связи с изменением размера ставки компании вправе.

  1. Применение НДС, если предоплата получена в 2018 году, а отгрузка по ней только в 2021 году.В этом случае НДС рассчитывается по ставке 18/118. А при отгрузке продукции по предоплате налогообложение НДС осуществляется уже по ставке 20%.
  2. Применение НДС в случае изменения ставки НДС с 1 января 2021 года по товарам, отгруженным в 2018 году. В этом случае применяется та налоговая ставка, которая действовала на момент отгрузки. При этом в корректировочном счете-фактуре (графа 7) указывается ставка НДС, указанная та ставка НДС, которая была указана в этой же графе счета-фактуры, к которому составлен корректировочный документ.
  3. Применение НДС, если осуществляется возврат товаров в 2021 году.В этом случае при возврате товаров ФНС рекомендует продавцу со всей партии продукции (включая принятые и нет на учет покупателями) выставлять корректировочный счет-фактуру на стоимость продукции, возвращаемой независимо от периода отгрузки. Если в счете-фактуре (графа 7), к которому составляется корректировочный счет-фактура стоит НДС 18%, то в корректировочном документе также указывается ставка 18%. Если покупатель уже принял к вычету предъявленный НДС, то восстановление осуществляется по корректировочному счету-фактуре, полученному от продавца.

Важно! Если полученную прежде предоплату необходимо вернуть, то корректировка осуществляется в той сумме, в которой происходило начисление налога. Предположим, деньги были перечислены в 2018 году, а вернуть их нужно в январе 2021 года. В этом случае корректировка НДС осуществляется в случае предоставления корректировочного счета-фактуры. Сумма будет равна уже начисленному по ставке 18% налогу.

Читайте также статью ⇒ НДС С АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В 2018 ГОДУ

НДС с авансов, полученных в 2018 году

Если стороны договариваются между собой о продаже определенной продукции на условиях предоплаты, то продавец должен при ее получении начислить НДС по ставке, установленной на данный момент времени. То есть, если авансовый платеж был получен еще в 2018 году, то и следует исходить из того, какая в это время была установлена ставка НДС – 18%. В том случае если аванс перечислялся уже в 2021 году, то следует применять ставку 2021 года, то есть 20%.

После уплаты денежных средств, начисление налога необходимо провести в тот же день. В какой день была отгружена продукция не имеет значение (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ). После поставки продукции НДС рассчитывается исходя из ставки, установленной на дату отгрузки.При это важно не забывать, что часть НДС начислена при получении аванса, а теперь необходимо начислить оставшийся НДС.

Важно! Когда поставка продукции производится уже в 2021 году, ставка НДС будет равна уже 20%, несмотря на то, что при оплате аванса она равнялась 18%. Данное правило действует для переходного периода.

Читайте также статью ⇒ НДС КАК КОСВЕННЫЙ НАЛОГ

Особенности применения ставки НДС с 2021 года налоговыми агентами

Исчисление НДС налоговым агентом осуществляется при оплате товаров либо при перечислении предварительной оплаты, либо при оплате в момент принятия на учете товаров. Если отгрузка товаров в счет ранее оплаченной налоговым агентом суммы, момент определения налоговой базы не возникает. То есть, если оплата в счет отгрузок с 2021 года уплачена иностранной компании, не состоящей на учете в ФНС, до 1 января 2021 года, то расчет НСД налоговым агентом осуществляется на дату оплаты при применяется при этом ставка 18/118. В случае отгрузки товаров в счет ранее перечисленной оплаты, расчет НДС налоговым агентом не осуществляется. В том случае, если оплата за отгруженные до 2021 года товары осуществляется налоговым агентом в 2021 году, то исчисление НДС осуществляется по ставке 18/118.

Особенности применения ставки НДС с 2021 года иностранными организациями

Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по обязанность по уплате НДС по операциям, связанным с реализацией, возлагается на налогового агента – на иностранную посредническую компанию, которая осуществляет предпринимательскую деятельность с покупателями по договорам поручения, комиссии, агентским договорам, а также иным договорам с иностранными компаниями. Таким образом, в случае оказания иностранными компаниями электронного формата услуг, с 2021 года обязанность по расчету и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную компанию. И это не будет зависеть от того, кем является покупатель данных услуг – физическим или юридическим лицом.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Возможно ли получение вычета по НДС по авансам, перечисленным в 2018 году, если отгружена продукция только в 2021?

Ответ: Если аванс перечислялся в 2018 году, а поставка в 2021 году, то начисленный ранее НДС можно принять к вычету. После того, как будет поставлен товар полностью, окончательно рассчитываются обязательства по нему. При этом сумма налога, начисленная ранее, вычитается.

Ставка НДС 10%

Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий.

image

Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.

Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2021 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы.

Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней:

Читайте также:  Юрист-2020: что изменится в профессии в ближайшие пять лет

  • Общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) для отечественных товаров, согласно Постановлению Правительства от 31.12.2004 №908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
  • Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) – для импортной, в соответствии с письмом Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167.

Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.

Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/[email protected] и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).

К таким документам относятся:

  • сертификат соответствия;
  • декларация соответствия.

К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).

В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%

Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:

  • привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
  • предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

  • к ряду продовольственных товаров, в том числе: к живым скоту и птице;
  • получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
  • продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
  • маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
  • маргарину и жирам специального назначения;
  • сахару и соли;
  • хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
  • живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
  • продуктам, производимым для детей и диабетиков;
  • овощам, включая картофель;
  • с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);

В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • товарам, предназначаемым для детей: к трикотажным изделиям;
  • одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
  • обуви (кроме спортивной);
  • кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
  • игрушкам и пластилину;
  • канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;

лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);

О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

  • перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

  • от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
  • от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
  • от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

Ставка НДС 0%

Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:

  • копии таможенных деклараций либо их реестров, включая электронные, в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»;
  • копии товаросопроводительных/транспортных документов либо их реестров, включая электронные;
  • копии договоров с контрагентами.

При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.

Читайте также:  Счет 21 в бухгалтерском учете: Полуфабрикаты собственного производства

Применение ставки 0%

image

Когда продовольственная продукция сбывается за рубежом, возможно установление ставки (п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения этого факта нужно по истечении 180 дней со времени прохождения таможенной регистрации предъявить соответствующие бумаги:

  • копии соглашений с контрагентами;
  • копии сопроводительных или транспортных накладных;
  • копию таможенного сертификата.

Если копии товаросопроводительных или транспортных накладных, а также таможенных сертификатов нет в бумажном виде, то с 01.10.2015 можно предоставлять их реестры, включая в электронном формате (пункт 15 статьи 165 НК РФ, пункт 10 статьи 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в статье 165 НК РФ»).

В этом случае в отчете по НДС обязательно заполнение раздела 4.

При просрочке сроков предоставления обязательного пакета бумаг устанавливается НДС по ставке 18%. При составлении декларации по НДС с оформленным разделом 6 может быть назначена ставка 10%.

Предварительный договор купли продажи дома с земельным участком призван закрепить договоренности на бумаге. Планируете купить дом с земельным участком в ипотеку? Описание программ банков, которые предлагают данную услугу, вы найдете здесь.

Когда могут отказать в предоставлении земельного участка? Подробно об этом мы рассказали в нашей статье.

Освобождение от расчета и уплаты НДС на продукты питания

Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев:

  • В соответствии с пп 5. п 2. ст. 149 НК РФ — если они произвели или реализовали продукты в столовых образовательных или медицинских учреждений. И все же тогда налогоплательщик тоже обязан самостоятельно обосновать освобождение от расчета и уплаты НДС. Для этого он, в соответствии с письмом Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906, должен предоставить лицензии на оказания медицинских либо образовательных услуг.
  • Если налогоплательщик находится на специальном режиме и освобожден от работы с НДС. В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от уплаты НДС во всех случаях, кроме следующих: продукты ввозятся на территорию РФ или такой налогоплательщик является налоговым агентом. ИП на патенте также освобождены от уплаты НДС, если только они не ведут такие виды деятельности, на которые не распространяется ПСН, не ввозят продукты на территорию РФ и не осуществаляют операции, облагаемые налогом по ст. 174.1 НК РФ.

Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.

Ставка 10

В некоторых случаях актуальна ставка НДС 10% – она применяется в отношении продуктов, а также некоторых других особо значимых товаров. Есть несколько групп объектов, облагаемых НДС по ставке 10%.

К ним относят скот и птицу в живом весе, а также мясо, мясные продукты за исключением деликатесов, молочные продукты, яйца, масла, маргарин, сахар, зерновые продукты, хлебобулочные изделия и макароны, муку и т.д. Также к ним относят продукцию для диетического питания, овощи, некоторые товары для людей, больных диабетом.

К категории относят детскую продукцию – например, детские вещи – изделия из трикотажа и других натуральных материалов, обувь, кровати, некоторые вещи для школы, например, обложки для тетрадей, альбомы.

По проценту 10% облагаются печатные издания, но есть исключения – издания с рекламным или эротическим содержанием. Туда же относят книги, являющиеся продукцией для образования, имеющие связь с наукой и культурой. Льготам подвергаются медицинские принадлежности, некоторые услуги по внутренним перевозкам.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

DairyNews опубликовал перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году.

Читайте также:  Статья 209 ТК РФ. Основные понятия (действующая редакция)

Летом прошлого года президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20%. При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров и др.

Как сообщает «Консультант Плюс», НДС 10% применяется при реализации следующих категорий:

  • продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
  • периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). В данном случае для подтверждения ставки НДС 10% у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. 2Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).

Перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:

  • лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
  • медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Несмотря на то, что социальные продукты питания проходят по льготной ставке НДС, существует масса неналоговых факторов, способных повысить потребительские цены на продовольствие.

10% ставка НДС применяется согласно действующим документам при реализации следующих продуктов питания:

  1. скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
  2. молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
  3. яйца и яйцепродуктов;масла растительного;маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
  4. сахара, включая сахар-сырец;соли;
  5. зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;»»маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
  6. хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), крупы, муки, макаронных изделий;
  7. рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
  8. море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
  9. продуктов детского и диабетического питания;
  10. овощей (включая картофель).

К аномальному лету-2021 с его утомительным зноем и третьей волной коронавируса добавляется аномальная активность законодателей. Сегодня поговорим о последних новостях по самому сложному и противоречивому налогу — НДС. А также о том, как быстро разобраться в них и применять без последствий для бизнеса.

Жаркий июльский НДС

Для НДС июль-2021 года стал поистине знойным. С начала второго летнего месяца вступили в действие новые федеральные законы и постановления, а потому пришла пора изучать нормативку.

Вот только некоторые из них:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
  • Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ — установлен перечень случаев признания декларации непредставленной. В полной мере это касается декларации по НДС. Поправки действуют с 1 июля 2021.
  • Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ и Письмо ФНС от 11.06.2021 N ЕА-4-15/8244@ — с 1 июля в ответ на требование налоговой при камеральной проверке можно представить реестр подтверждающих документов в электронной форме. Пока утвержденной формы реестра для обоснования льгот по НДС нет, ФНС направила для руководства рекомендуемую форму, порядок заполнения и электронный формат.
  • Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 N 656 (вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908) — с 1 июля дополнен перечень товаров, облагаемых по ставке 10%.
  • Приказ ФНС РФ от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228 — изменена форма, формат и порядок заполнения разделов 8-11 НДС-декларации. Применять обновленную форму нужно уже с отчетности за 3 квартал 2021. Кроме поправок, связанных с прослеживаемостью товаров, налоговики изменили наименования и коды льготных операций, а также порядок заполнения отдельных разделов декларации.
  • Приказ Минфина РФ от 05.02.2021 N 14н (вступил в силу 01.07.2021) — в счетах-фактурах на прослеживаемый товар должны присутствовать дополнительные реквизиты (например, регистрационный номер партии товара), отсутствие или ошибки в реквизитах счета-фактуры в отношении прослеживаемых товаров будут причиной отказа в вычете НДС у покупателя такого товара.

С 1 июля ст. 169 НК РФ «Счет-фактура» действует в новой редакции, и обновлений в ней немало. К примеру, прописано, что выставлять счета-фактуры по прослеживаемом товарам можно только в электронной форме. Меняются также формы книги продаж, покупок, журналов полученных и выставленных счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534).

Перечислять дальше все июльские нововведения по НДС мы не будем: просто не хватит места. Хотите получить полную информацию о них? Тогда дочитайте текст до конца.

Короткий тест: готовы ли вы к изменениям по НДС?

Июльские НДС-нововведения действуют как для отдельных категорий, так и для всех плательщиков этого налога. К примеру, производителям коронавирусной вакцины позволили применять заявительный порядок возмещения НДС (Федеральный закон от 02.07.2021 N 306-ФЗ), а морскую и пресноводную форель уравняли в «правах» — теперь в отношении реализации этой рыбы применяется единая налоговая ставка НДС 10% (Федеральный закон от 02.07.2021 N 308-ФЗ).

Для всех плательщиков налога нововведения более обширны и разноплановы. Готовы проверить свою готовность к ним?

Ответьте всего на три вопроса:

Вопрос 1. Вправе ли инспекция назначить повторную выездную налоговую проверку, если в уточненной декларации увеличена сумма НДС к возмещению?

Вопрос 2. Инспекция запросила пояснения по декларации по НДС за 3 квартал 2021, и бухгалтер отправил пояснения в электронной форме. Налоговики оштрафовали компанию на 5 000 руб., посчитав пояснения непредставленными. Правы ли контролеры?

Вопрос 3. В компании во время подготовки декларации по НДС сменился главный бухгалтер. Новый специалист не успел разобраться со всеми нюансами этого отчета и представил ее в налоговый орган спустя 15 рабочих дней после крайней отчетной даты. Заблокируют ли инспекторы расчетный счет за такое опоздание?

А теперь сверим ответы.

Ответ на вопрос 1. Да, вправе с 01.07.2021. Такое основание для повторной выездной налоговой проверки добавлено Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ.

Ответ на вопрос 2. Да, контролеры правы, если электронные пояснения представлены не по установленному формату (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ в части, вступившей в силу с 01.07.2021).

Ответ на вопрос 3. Нет, счет не заблокируют. С 01.07.2021 решение о приостановлении операций по счетам может приниматься налоговиками, если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней (а не 10, как раньше) по истечении установленного законом отчетного срока (ст. 76 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ).

Не испытали затруднений в ответах? Поздравляем! Вы держите руку на пульсе. Но этот тест разминочный и не очень сложный. А неясных моментов море.

Нужно ли применять с 1 июля новые счета-фактуры? Как заполнять электронный реестр, если в декларации по НДС заявлены льготы и требуется представить пояснения при ее камеральной проверке? Кто должен подписать декларацию по НДС, чтобы она не попала в разряд непредставленной?

Загляните в следующий раздел, где мы приготовили для вас специальное предложение.

Отличный способ вникнуть во все изменения по НДС

Объем июльских НДС-нововведений так велик и разнообразен, что запутаться или что-то упустить проще простого. А некоторые из них на практике могут трактоваться по-разному из-за неоднозначности законодательства.

Мы не хотим оставлять вас один на один с возможными трудностями и приготовили уникальное предложение — вы будете чувствовать себя уверенно и снизите потенциальные риски, если посетите наш семинар

Программа семинара

  1. Новые основания считать декларацию непредставленной. Последствия. Как разрешить кризис? Что стоит за этим нововведением? Новые требования к подписанию деклараций руководителем, сотрудником организации или сторонним уполномоченным лицом: подкралась большая реформа.
  2. Новые требования к формату пояснений и к Реестру льготных операций с 3 кв. 2021.
  3. Новые особенности проведения камеральных и повторных выездных проверок.
  4. Другие важные новшества.

По всем вопросам пишите нашим онлайн-консультантам на сайте

Прямой эфир пройдет 28 июля начало в 11:00 мск. Запись будет доступна через 36 часов после окончания эфира! Ждем вас и вашу компанию!

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Персональный информационный портал

Восстановить пароль

Страница регистрации

* – поля, обязательные для заполнения

Персональный информационный портал

Восстановить пароль

Страница регистрации

* – поля, обязательные для заполнения

Персональный информационный портал

Восстановить пароль

Страница регистрации

* – поля, обязательные для заполнения

Персональный информационный портал

Восстановить пароль

Страница регистрации

* – поля, обязательные для заполнения

Персональный информационный портал

Восстановить пароль

Страница регистрации

* – поля, обязательные для заполнения

Ставка НДС 10% применяется при ввозе в Россию и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Давайте разберемся в статье, что это за товары, а также как быть с вычетом по НДС в ситуации, когда товары купили по ставке 20%, а реализуем по 10%.

Ставка НДС 10%

Перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. А в перечнях, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов. Об этом поговорим ниже.

Если наименование и код вашего товара совпадают с указанными в перечне, применяется ставка 10% (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034, от 07.04.2020 N 03-07-07/27433, от 30.04.2019 N 03-07-07/31880). Поэтому, прежде чем применить эту ставку, убедитесь, что ваши товары включены в данные перечни.

Кроме того, до 31 декабря 2021 г. включительно ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1 – 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Ставка НДС 10% применяется при реализации следующих категорий товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, например: мясо, молоко, яйцо, рыба, крупы, макаронные изделия, овощи, продукты детского и диабетического питания;
  • товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
  • перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:
    • лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
    • медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Обратите внимание, что по ставке 10% облагаются только те из указанных товаров, коды которых по ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС есть в специальных перечнях, утвержденных Правительством РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ставку 10% при реализации товаров на территории РФ можно применять независимо от того, в каком перечне упомянут товар: в перечне с кодами по ОКПД2 или в перечне с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Главное, чтобы код товара содержался хотя бы в одном из данных перечней. Это следует из п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Писем Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743, ФНС России от 22.03.2017 N СД-4-3/5213@.

Ставку 10% при ввозе применяйте, только если код ввозимого товара есть в перечне с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара есть только в перечне с кодами по ОКПД2, ставку 10% к нему применять нельзя. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами по ОКП (ОКПД2). Как следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 (приведено в Письме Минфина России от 11.04.2019 N 03-07-07/25566), декларирование ввозимых товаров и осуществление таможенными органами контроля за правильностью уплаты налога производится исходя из ТН ВЭД, поскольку данная классификация предусмотрена для таможенных целей. По мнению Верховного Суда РФ, позиция ВАС РФ, изложенная в п. 20 Постановления Пленума от 30.05.2014 N 33, на данную ситуацию не распространяется.

Минфин России в отношении ввозимого товара также указал, что ставка 10% применяется, если наименование декларируемого товара и код ТН ВЭД ЕАЭС, которым он классифицируется, соответствуют коду ТН ВЭД ЕАЭС и соответствующему ему наименованию, обозначенным в перечне (Письма от 30.12.2020 N 03-07-07/116034, от 07.04.2020 N 03-07-07/27433, от 30.04.2019 N 03-07-07/31880). Возможность применения кодов ОКПД2 при ввозе товаров в Письмах не упомянута.

Перечни кодов товаров для применения ставки НДС 10%

Перечни кодов товаров, которые облагаются по ставке 10%, в соответствии с ОКПД2, а также ТН ВЭД ЕАЭС при ввозе товаров на территорию России устанавливаются Правительством РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • по ОКПД2 установлены следующие перечни кодов видов продукции:
    • для продовольственных товаров – Перечень кодов видов продовольственных товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при их ввозе в РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
    • товаров для детей – Перечень кодов видов товаров для детей, которые облагаются НДС по ставке 10% при их ввозе в РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
    • периодических печатных изданий и книг – Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41);
    • медицинских товаров – Перечень кодов медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при их ввозе в РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).
  • по ТН ВЭД ЕАЭС установлены следующие перечни кодов видов продукции:
    • для продовольственных товаров – Перечень кодов видов продовольственных товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
    • товаров для детей – Перечень кодов видов товаров для детей, которые облагаются НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
    • периодических печатных изданий и книг – Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41);
    • медицинских товаров – Перечень кодов медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).

Есть ли вычет по НДС при реализации товаров с НДС 10%, приобретенных по ставке 20%

Если при приобретении товаров компании был предъявлен НДС по ставке 20%, а при их продаже налог начислен уже по ставке 10%, можно принять к вычету 20%-й НДС в полном объеме.

Персональный информационный портал

Восстановить пароль

Страница регистрации

* – поля, обязательные для заполнения

В системе КонсультантПлюс есть подтверждающее письмо с такой позицией. 

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий