Инструктаж → ЕСХН или ЕСХН+НДС? Что готовит налоговое законодательство для фермеров в новом году

Компании, занимающиеся изготовлением сельхозтоваров и продукции, могут работать по двум налоговым режимам: ЕСХН и общим. В нашей статье мы разберем, что такое единый сельскохозяйственный налог, кто является его плательщиками и как оплачивать взносы в бюджет.

Что такое ЕСХН?

Под этой аббревиатурой понимается система налогообложения, которой пользуются производители сельскохозяйственной продукции и компании, которые отвечают всем требованиям, размещенным в статье 26 НК РФ. При работе по этой системе компании избавляются от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество, НДФЛ. Остальные платежи оплачиваются в обычном порядке согласно установленным срокам.

Единый сельскохозяйственный налог

Как и любая налоговая система, единый сельскохозяйственный налог имеет и плюсы, и минусы. Давайте рассмотрим их подробнее, что позволит вам точно определить – стоит ли переходить на данный налог или нет.

Из плюсов работы по ЕСХН стоит отметить такие моменты, как:

• Простота ведения бухгалтерского учета.
• Сокращение количества общих налогов и отчислений.
• Возможность быстро перейти на новую систему, если компания попадает под требования.

Правда, не обошлось и без минусов. Прежде всего, работа по данной системе будет невыгодна компаниям, которые отличаются высоким производственным уровнем, поскольку они теряют сумму НДС, возмещающуюся из бюджета.

Объекты и налоговая база – ликбез по ЕСХН

Налогоплательщиками в данном случае являются ИП и компании, осуществляющие производство сельскохозяйственных товаров, перешедшие на оплату ЕСХН. В частности, к таким товаропроизводителям можно отнести:

• Различные кооперативы, например, садоводческие или огороднические, которые, согласно федеральному закону № 193, получают доходы при продаже продукции.
• ИП и компании, выполняющие первичную переработку сельскохозяйственной продукции, продающие ее.
• Компании, осуществляющие рыболовство.

Правда, тут есть важный нюанс: доходы от такой деятельности должны составлять не менее 70 % от всего объема, в обратном случае работать по ЕСХН не получится.

Кроме того, если речь идет о компании, которая занимается рыболовством, то у нее должно быть судно в собственности или арендованное по договору.

Кто не может работать по ЕСХН?

Но также есть категории лиц, которые не имеют права работать по данной системе. К ним относят:

• Те, кто производит подакцизный товар.
• Компани, осуществляющие деятельность в игорной сфере.
• Бюджетные учреждения.
• Предприятия, у которых есть филиалы или представительства в иных городах.

Размеры ставок и порядки вычисления

Согласно статье 346 НК РФ, величина налоговой ставки составляет от 6 % в зависимости от количества работников компании, объема получаемой прибыли, типа выпускаемой продукции и категории плательщика налога. При этом субъекты вправе самостоятельно видоизменять размер ставки, ориентируясь на существующее законодательство, которое опирается на тип деятельности и ее объемы. Расчеты проводятся по такой схеме, как: 25 % от суммы общих налогов делим на площадь земли, выраженной к кадастровой стоимости.

Это интересно:  Как открыть фирму по предоставлению услуг бухгалтера

Кроме того, появились некоторые нововведения при порядке вычисления по уплате данного налога. Так, с 1 января 2016 года организации, использующие ЕСХН, могу не учитывать в доходах НДС – это позволит избежать при расчетах двойного налогообложения.

Если используется УСН, уплаченная сумма налога на добавленную стоимость не будет включаться в затраты при вычислении налога. А вот при расчете единого сельскохозяйственного налога из доходов нужно вычесть расходы, после чего полученную сумму нужно умножить на 6 %. Рассчитывают сумму налога за период я 1 января по 31 декабря отчетного года – более подробно об этом сказано в статье 346 НК РФ. В том случае, если расходы превысят доходы, деятельность будет считаться убыточной, что позволит снизить налоговую базу до величины убытков, понесенных в отчетном времени. Однако нужно помнить – нельзя сокращаться налоговую базу на более чем 30 %. При превышении сумм их часть переносят на следующий год.

Учет в компании, отчетность и сроки подачи деклараций

Все учеты, если компания работает по ЕСХН, должна вести учет кассовым методом. Согласно статье 346 НК РФ, налогоплательщики обязаны учитывать все показатели деятельности, которые требуются для определения базы, величины налога согласно статье 26 НК РФ. для этого нужно вести книгу учета доходов и затрат, если мы говорим про индивидуальных предпринимателей. Процедуру заполнения утверждает минфинансов РФ.

Кроме того, в установленном порядке нужно предоставить в налоговые органы декларацию по расчету налога. Согласно статье 129 ФЗ РФ, сдают бухотчеты не позднее 30 дней с момента завершения отчетного квартала и не позднее трех месяцев с окончания квартального года. Основной документа – декларация, которая представляет собой письменной заявление плательщика налога о сумме прибыли, количестве затрат, наличии льгот, расчеты суммы налога.

Заполняют и сдают декларацию либо в письменном, либо в электронном виде не позднее 31.03 по окончанию налогового периода либо не позднее 25 с момента окончания календарного года. В том случае, если в течение года компания не вела сельхоздеятельность, то максимум в течение 25 дней с момента окончания деятельности нужно подать декларацию и сообщить о воем желании перейти на ОСНО.

Чем ЕСХН отличается от ОСНО?

В отличие от общего режима, единый сельскохозяйственный налог подразумевает собственный список уплачиваемых в бюджет взносов. Для расчета общей суммы налога, который придется платить компании, нужно сложить такие элементы, как:

• НДС.
• Социальный налог.
• Имущественный налог. Есть возможность получить льготы для имущество, применяемое в качестве хранилищ для продукции.
• Транспортные взносы, правда, данный налог предусматривает получение льготы для сельхозтехники и грузовиков.
• Земельный налог.
• Налог на прибыль, при этом компания может рассчитывать на льготу при продаже сельхозпродукции.
• Водный налог и налог на загрязнение среды.

Это интересно:  Учет финансовых вложений — для чего и как оформлять?

Кроме того, в отличие от ОСНО, компании, работающие в данном налоговом режиме, будут избавлены от НДС, налога на имущество и налога на прибыли. Если речь идет об ИП, то предпринимателям не нужно оплачивать НДФЛ и НДС. Это – главный отличия от ОСНО.

Переход на ЕСХН – пошаговое руководство

В случае если предприятие выпускает сельхозпродукцию и отвечаем всем требованиям законодательства, она может перейти на систему ЕСХН. Для этого есть несколько способов.

• После регистрации ИП или юрлица. Нужно просто подать заявку в свою налоговую по месту регистрации.
• В общем порядке. Нужно подать заявку в свой ФНС в период с 20.10 по 31.12.

При этом до конца отчетного года отказаться от использования единого сельскохозяйственного налога нельзя – сначала нужно подать отчетность, уплатить налог, и только до 15 января можно подать заявление о смене режима. Правда, с компании ЕСХН могут снять принудительно, если доля проданных сельхоз товаров составит менее 70 % от общего числа.

Кто может получить налоговый вычет при покупке квартиры и как это сделать? Подробнее в нашем материале.

Здесь вы узнаете, нужно ли пенсионерам платить налог на имущество.

Чтобы правильно оплатить сборы на имущество, нужно узнать ставки. Тут мы расскажем про это.

Нарушение по уплате и санкции, применяемые к компаниям

В НК РФ очень подробно расписаны как правила налогообложения, так и штрафы за нарушение установленных порядков. Есть несколько основных моментов, которые стоит учитывать:

• В случае, если ИП либо юрлицо изменил свой профиль деятельности или доходы от продажи продукции составили менее 70 % от всей суммы, то такой налогоплательщик автоматически перестает попадать под действие ЕСХН. В таком случае налоги за прошедший период нужно пересчитать в течение 30 дней согласно ОСНО и уплатить по общим правилам.
• В случае проведение пересчета плательщикам начисляются пени за поданные после истечения отчетного полугодия сведения и оплаченные налоги.

Возможно, налогоплательщик, который нарушил правила, снова захочет перейти на уплату по ЕСХН. Однако сделать это он сможет только на следующий год, правда, только в том случае, если при подаче заявления будут соблюдены все требуемые для этого условия.

Поделитесь в соц.сетях:

Производители сельскохозяйственной продукции также как и другие участники торговых и производственных операций, являются юридическими лицами, а значит и объектами налогообложения. Сегодня для таких компаний и предприятий предусмотрено только два режима налогообложения – общий режим, когда приходится уплачивать и отчитываться практически по всем видам налогов и специальный Единый сельхозналог – ЕСХН. Рассмотрим, на каких условиях можно использовать ЕСХН сегодня, кто вправе применять спецрежим и какие возможные изменения предусмотрены в 2018 году.

Кто может применять ЕСХН

ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог был разработан и внесен в Налоговый кодекс именно для предприятий, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью, поскольку имеется сразу несколько факторов, способных изменить положение с прибылью в короткое время. На деятельность аграрной фирмы легко может повлиять плохие климатические условия, затяжные дожди или град.

Данный режим налогообложения может применяться не только аграрными предприятиями. Перейти на ЕСХН вправе также и компании, которые занимаются рыболовством и рыбоводством. Особым видом предприятия считается сельскохозяйственный кооператив.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Ключевым показателем для переходя на ЕСХН, является размер дохода от реализации продукции, полученного от аграрной деятельности или от ловли рыбы. Данный показатель должен быть не менее 70% от общей суммы выручки. Если речь идет о рыболовстве, то дополнительным условием является наличие у предприятия собственных или арендованных судов. При соблюдении указанных требований, компания может перейти на ЕСХН и применять данный режим налогообложения до наступления каких-либо изменений в деятельности.

От каких налогов освобождается компания, применяющая ЕСХН?

Использование данного вида налогообложения имеет свои плюсы. Компании, уплачивающие ЕСХН освобождаются от:

Все остальные налоги и сборы, предприятие обязано уплачивать в таком же порядке, какой установлен при ОСНО.

Порядок перехода на ЕСХН

Если компания занимается выпуском продукции сельскохозяйственного типа и соответствует всем остальным законным требованиями, то перевестись на данный вид налога можно следующими способами:

1. В общем порядке, обратившись в ИФНС по месту регистрации фирмы с соответствующим заявлением. Такое право возникает в период 20-31 декабря. Переход осуществляется с начала нового года.
2. После постановки юр.лица или предпринимателя на учет можно будет подать заявление о переходе на определенный режим налогообложения в течение одного месяца. Ранее данный срок составлял всего пять дней, однако, сегодня действует более продолжительный срок.

В течение года отказаться от уплаты ЕСХН нельзя, поскольку право применения спецрежима распространяется не меньше, чем на один год.

Исключение составляют отдельные ситуации, когда действует принудительный порядок отмены ЕСХН. Это происходит в том случае, когда предприниматель или фирма перестает соответствовать правилам применения. К примеру, если организация уже не производит аграрную продукцию или размер прибыли от ее реализации менее 70%, применять ЕСХН она уже не сможет.

Как определяется налоговая ставка и налоговая база

ЕСХН рассчитывается согласно установленному порядку, который прописан в ст.346.9 НК РФ. Обычно, ставка по данному налогу составляет 6%, поэтому во время расчета размер исчисленной налоговой базы следует умножить на 0,06 и получить исходную сумму налога, подлежащую к уплате в госбюджет.

В свою очередь, налоговой базой считается денежное выражение итоговой суммы доходов, а определенный период, за вычетом допущенных расходов. По сути, налоговая база рассчитывается по простой методике: все доходы с нарастанием суммируются к концу отчетного периода и от этой суммы отнимаются допущенные расходы. Порядок прописан в Налоговом кодексе.

Если доходы больше полученной суммы доходов, то деятельность плательщика официально признается убыточной и компания в этом случае получает право уменьшить свою налоговую базу пропорционально допущенным убыткам за прошлый год. Необходимо учитывать, что размер уменьшения не должен составлять больше, чем 30% от общей суммы. Если этот показатель превышает 30%-ный барьер, то оставшуюся сумму можно будет распределить на будущие периоды, частями. Самым главным ограничением в этом случае является то, что распределять равномерно сумму можно только в течение десяти лет и не более.

Заключение

Вероятность того, что в 2018 году в отношении ЕСХН будут приняты какие-либо изменения, не высока и скорей всего, все указанные моменты окажутся на прежнем уровне.

Порядок применения специального налогового режима сельскохозяйственными товаропроизводителями в 2004 г. существенно поменялся.

В статье рассмотрены основные изменения, введенные новой редакцией гл.26.1 “Единый сельскохозяйственный налог” (ЕСХН) Налогового кодекса РФ. А также даны практические рекомендации по ее применению.

Основные изменения главы 26.1 “ЕСХН”

Во-первых, с 1 января 2004 г. данный налоговый режим на территории России действует в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ, а не законами субъектов Российской Федерации.

Во-вторых, новая редакция гл.26.1 расширила перечень налогоплательщиков ЕСХН. К ним примкнули организации и индивидуальные предприниматели, выращивающие рыбу, занимающиеся ее первичной и последующей переработкой и реализацией.

В-третьих, переход сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату ЕСХН стал их правом, а не обязанностью (п.2 ст.346.1 Налогового кодекса РФ).

В-четвертых, изменилась и налоговая база. Она определена как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Так предусмотрено в п.1 ст.346.6 Налогового кодекса РФ.

Иначе говоря, ЕСХН превратился в аналог упрощенной системы налогообложения для производителей сельскохозяйственных товаров.

Перейти на уплату ЕСХН могут организации и индивидуальные предприниматели, если:

• они признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями, то есть производят сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивают рыбу, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют сельскохозяйственную продукцию и (или) рыбу;
• доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и (или) рыбы (включая продукцию первичной переработки, полученную из собственного сырья или рыбы) в их общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов.

Соответствующую долю дохода рассчитывают по итогам 9 месяцев того года, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на уплату ЕСХН в территориальный налоговый орган (п.1 ст.346.3 Налогового кодекса РФ). При этом в общий доход (по данным налогового учета) включают выручку от реализации материально-производственных запасов, имущества, имущественных прав и ценных бумаг. Внереализационные доходы в расчет не берут.

В то же время при расчете доли доходов не учитывают выручку от реализации продукции последующей (промышленной) переработки, произведенной предприятием из собственного сельхозсырья (или выращенной рыбы).

Порядок идентификации продукции первичной переработки, полученной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и выращенной рыбы, должно установить Правительство РФ. Так гласит п.1 ст.346.2 Налогового кодекса РФ. В настоящее время такой порядок еще не введен.

Не могут применять специальный налоговый режим в виде ЕСХН следующие сельхозтоваропроизводители:

• организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары;
• организации и индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога на вмененный доход, введенного гл.26.3 Налогового кодекса РФ;
• организации, имеющие филиалы и (или) представительства (п.3 ст.346.2 Налогового кодекса РФ).

Уплата налогов при переходе на ЕСХН

Плательщики ЕСХН исчисляют общеустановленные налоги и сборы, за исключением перечисленных в п.3 ст.346.1 Налогового кодекса РФ.

К таким налогам относятся:

Не уплачиваются налоги

               Комментарии               

НДС                   

За исключением "ввозного"                

ЕСН                   

                    -                    

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в общем порядке. Также за плательщиками ЕСХН сохраняются обязанности налоговых агентов, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Порядок учета доходов и расходов при переходе на уплату ЕСХН

Плательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании данных своего бухгалтерского учета (п.8 ст.346.5 Налогового кодекса РФ).

Налоговой базой по ЕСХН являются доходы за вычетом расходов, определенные кассовым методом. Доходы считаются полученными в день поступления средств на счета в банках или в кассу либо в день получения имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Расходы считаются произведенными после их фактической оплаты.

Доходы сельскохозяйственных организаций:

• от реализации товаров (работ, услуг), имущества, имущественных прав – определяются в порядке, установленном ст.249 Налогового кодекса РФ;
• внереализационные – определяются в порядке, установленном ст.250 Налогового кодекса РФ;
• не учитываемые при налогообложении – перечислены в ст.251 Налогового кодекса РФ.

Если доходы получены в натуральной форме, то они учитываются по текущей рыночной стоимости без включения в нее НДС (п.3 ст.346.6 Налогового кодекса РФ).

Если доходы получены в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату получения доходов. Расходы пересчитываются на дату их осуществления (п.2 ст.346.6 Налогового кодекса РФ).

Перечень расходов, на которые плательщики ЕСХН могут уменьшить свои доходы, приведен в п.2 ст.346.5 Налогового кодекса РФ. В отличие от “упрощенцев” плательщики ЕСХН могут учитывать расходы:

• на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
• на информационно-консультативные услуги;
• на повышение квалификации кадров;
• судебные и в виде арбитражных сборов;
• в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба.

Особый порядок учета расходов плательщиков ЕСХН на приобретение основных средств установлен п.4 ст.346.5 Налогового кодекса РФ. Порядок учета расходов на приобретение нематериальных активов и основных средств идентичен (п.5 ст.346.5 Налогового кодекса РФ).

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

ЕСХН к уплате в бюджет – 6 процентов от налоговой базы (п.1 ст.346.9 Налогового кодекса РФ). При расчете налоговой базы доходы и расходы определяют нарастающим итогом с начала года (п.4 ст.346.6 Налогового кодекса РФ).

Налоговый период по ЕСХН – это календарный год, а отчетный период – полугодие. Поэтому с 1 января 2004 г. ЕСХН нужно рассчитывать по окончании первого полугодия и года (п.2 ст.346.9 Налогового кодекса РФ).

Сумма авансового платежа по налогу за первое полугодие 2004 г. перечисляется в бюджет по местонахождению сельскохозяйственной организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 июля (п.5 ст.346.9 Налогового кодекса РФ).

Сумму налога, рассчитанную по итогам года, нужно уменьшить на величину авансового платежа и перечислить в бюджет не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример. По итогам первого полугодия 2004 г. доходы ООО “Раздолье” составили 600 000 руб., расходы – 500 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за первое полугодие равна 100 000 руб. (600 000 – 500 000). ЕСХН к уплате – 6000 руб. (100 000 руб. х 6%).

В бухгалтерском учете общества в июне 2004 г. были сделаны записи:

Дебет 99 субсчет “ЕСХН” Кредит 68 субсчет “Расчеты по ЕСХН”

• 6000 руб. – начислен авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие 2004 г.;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по ЕСХН” Кредит 51

• 6000 руб. – перечислен авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие 2004 г.

За 2004 г. доходы общества составили 1 150 000 руб., расходы – 1 000 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2004 г. равна 150 000 руб. (1 150 000 – 1 000 000). ЕСХН за 2004 г. – 9000 руб. (150 000 руб. х 6%).

Таким образом, сумма ЕСХН к уплате в бюджет по итогам 2004 г. – 3000 руб. (9000 – 6000).

Если по итогам года получен убыток

В этом случае сумма налога принимается равной нулю. При этом сельхозтоваропроизводитель вправе уменьшать налоговую базу последующих налоговых периодов на сумму полученного убытка. Но только в течение десяти лет и не более чем на 30 процентов.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (п.5 ст.346.6 Налогового кодекса РФ).

При этом надо помнить, что убыток, полученный при применении общего режима налогообложения, не уменьшает налоговую базу по ЕСХН. И соответственно убыток от деятельности, облагаемой ЕСХН, не учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Порядок перехода на уплату ЕСХН в 2004 году

Для перехода на уплату ЕСХН сельхозтоваропроизводитель должен подать заявление в налоговый орган по своему местонахождению (индивидуальный предприниматель – по месту жительства) в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году применения специального налогового режима.

Но для сельхозтоваропроизводителей, желающих перейти на уплату ЕСХН в 2004 г., срок подачи заявления продлен до 1 февраля 2004 г. (ст.2 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ).

В заявлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы (включая продукцию первичной переработки, произведенную из собственного сырья или рыбы) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном за 9 месяцев 2003 г.

Форма заявления о переходе на уплату ЕСХН (N 26.1-1) утверждена Приказом МНС России от 28 января 2004 г. N БГ-3-22/58. Вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут перейти на уплату ЕСХН с момента их налоговой регистрации. Для этого им достаточно подать заявление о переходе на уплату ЕСХН при подаче заявления о постановке на учет (п.2 ст.346.3 Налогового кодекса РФ).

Порядок учета доходов и расходов при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН приведен в п.6 ст.346.6 Налогового кодекса РФ.

Переход на общий режим налогообложения

Плательщик ЕСХН может вернуться к общему режиму налогообложения только с 1 января следующего календарного года (п.3 ст.346.3 Налогового кодекса РФ).

Для добровольного возврата к общему режиму налогообложения следует подать заявление в налоговый орган по своему местонахождению (индивидуальному предпринимателю – по месту жительства) в срок до 15 января года, в котором осуществляется смена налогового режима (п.6 ст.346.3 Налогового кодекса РФ).

Обязательный переход на общий режим налогообложения предусмотрен, если по итогам года доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции и (или) выращенной рыбы в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов (п.4 ст.346.3 Налогового кодекса РФ).

При этом следует произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь прошедший налоговый период (год). Заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения (по форме N 26.1-5) надо представить в ИМНС до 21 января года, следующего за налоговым периодом. Уплату начисленных в результате перерасчета сумм налогов произвести до 1 февраля следующего года.

Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов, начисленных в связи с перерасчетом налоговых обязательств, не уплачиваются (п.4 ст.346.3 Налогового кодекса РФ).

Порядок учета доходов и расходов сельхозтоваропроизводителей при переходе от ЕСХН к общему режиму налогообложения изложен в п.п.7 и 8 ст.346.6 Налогового кодекса РФ.

Если сельхозтоваропроизводители не перешли на уплату ЕСХН

Для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, предусмотрены льготные ставки по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией:

• произведенной ими сельскохозяйственной продукции;
• произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции.

Размер льготных ставок по налогу на прибыль для сельхозтоваропроизводителей изменен на основании ст.3 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ.

В последующие налоговые периоды налог на прибыль будет распределяться следующим образом.

   Период   

  федеральный бюджет 

2004 - 2005 

   0%  

          0%         

          0%         

2006 - 2008 

   6%  

          1%         

          5%         

2009 - 2011 

  12%  

          2%         

         10%         

2012 - 2014 

  18%  

          3%         

         15%         

с 2015      

  24%  

          -          

          -          

Рыболовецкие артели и колхозы освобождены от уплаты налога на прибыль до 1 января 2005 г.

Выгоден ли переход на ЕСХН?

Сельхозтоваропроизводителям и предприятиям АПК важно определить, будет ли им выгоден переход на уплату ЕСХН. Учесть тут стоит следующее.

В 2004 г. “входной” НДС у сельхозпроизводителей исчисляется преимущественно по ставке 18 процентов (как у покупателей техники, горючего, семян и прочих ресурсов). Реализация сельхозпродукции облагается по ставке 10 процентов. Так что, скорее всего, сельхозтоваропроизводители НДС в бюджет платить не будут.

В то же время многие из них реализуют сельхозпродукцию организациям – плательщикам НДС (переработчикам продукции либо оптовикам). Понятно, что отсутствие “входного” НДС может быть воспринято покупателями очень негативно. Поэтому для привлечения покупателей – плательщиков НДС придется снижать цену на сельхозпродукцию в среднем на 9 – 10 процентов.

Таким образом, целесообразность перехода на уплату ЕСХН до 2006 г. (пока ставка налога на прибыль не начнет расти) будет преимущественно зависеть от того, насколько снижение отпускных цен будет компенсировано за счет экономии на неуплате налога на имущество и ЕСН.

А.А.Дьячкова

Аудитор

Суть налога ЕСХН 2021

Сама система налогообложения ЕСХН является одним из 5 налоговых спецрежимов, которые доступны для малого бизнеса, рассмотрим саму суть спецрежима ЕСХН.

Из названия понятно, что данный налог относится к сельскому хозяйству.

Выбирая налог ЕСХН в 2021 году Вы автоматически избавляетесь: от таких налогов как НДС и налог на прибыль и имущество которые есть на ОСНО (общей системе налогообложения).

Сельскохозяйственная деятельность в отношении которой можно применять ЕСХН:

1. Растениеводство;
2. Животноводство;
3. Птицеводство;
4. Рыбоводство.

Другими словами налоговый спецрежим ЕСХН заменяет собой налог ОСНО. И отчитываться в этом случае необходимо именно по налогу ЕСХН.

Читайте также:  Рекомендация Р-5/2008-КпР «Расход по налогу на прибыль»

Налог ЕСХН можно применять совместно с налогом ЕНВД или ПСН. В этом случае будет раздельное налогообложение.

Не смотря на то что разрешено применять с ЕСХН спецрежимы ЕНВД и ПСН, доля сельскохозяйственного бизнеса должна быть не менее 70% от всего бизнеса.

Ответственность за позднюю подачу декларации по ЕСХН

За просрочку предоставления декларации в налоговые органы или её отсутствие предусмотрены следующие санкции:

• за нарушение сроков подачи декларации предусмотрены штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не более 30% (ст.119 п.1 НК РФ);
• несоблюдение порядка подачи электронной декларации — 200 рублей (ст.119 НК РФ);
• нарушение сроков уплаты налога — 20% от начисленной суммы. При умышленном действии — 40% (ст.122 НК РФ);
• за непредоставление требуемого налоговым сотрудником документа в 5-и дневный срок, предусмотрен штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ);
• в соответствии с административным кодексом (КоАП), за мелкие административные правонарушения на должностных лиц налагается штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).

С составлением отчётных материалов по единой с/х форме налогообложения хорошо справляется бухгалтерская программа 1С. Опыт показывает, что проблемы могут возникать с проводкой банковских и кассовых документов. При возмещении социальных выплат, программа автоматически заносит перечисление в доходную часть, подлежащую налогообложению. Корректировку приходится производить вручную, но рассчитать налог не так сложно, как может показаться, ведь будущее за автоматизированной обработкой документов.

Как перейти на налог ЕСХН в 2021 году

Перейти на налог ЕСХН в 2021 году можно подать уведомление о применении налога ЕСХН до 31.12.2017 года и в этом случае Вы сможете начать применять налогообложение ЕСХН с 01.01.2018 года.

Само уведомление я рекомендую подавать где-то 15.12.2017 года, чтобы наверняка получить разрешение на применение ЕСХН в 2018 году., не надо ждать последнего дня, так как Вас могут не успеть оформить и Вы не получите право применять ЕСХН.

Так же при подаче уведомления о переходе на ЕСХН необходимо указать долю сельскохозяйственного бизнеса, как я уже говорил до этого – не менее 70%.

Так же на налог ЕСХН в 2021 году могут перейти организации и предприниматель, которые только зарегистрировались – на это им дается 30 дней.

Если организации и предприниматели не предоставили в установленные сроки уведомление, то применять налог ЕСХН они не имеют права.

Когда нельзя применять налог ЕСХН

• В случае отказа налоговой инспекцией в праве применять единый сельскохозяйственный налог;
• Когда нарушены сроки подачи уведомления о переходе на налог ЕСХН;
• В случае, когда по итогам периода налогоплательщик перестает соответствовать требованиям спецрежима ЕСХН.

Если налогоплательщик находясь на спецрежиме ЕСХН в 2021 году перестает соответствовать требованиям при которых разрешено применять ЕСХН, то он должен в течении 15 дней оповестить об этом налоговые органы.

Кто может применять спецрежим ЕСХН в 2017

Налогоплательщиками спецрежима ЕСХН могут быть предприниматели, организации и КФХ которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями .

Товаропроизводителями сельхозпродукции могут быть:

1. КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
2. ИП (индивидуальные предприниматели);
3. ООО (общества с ограниченной ответственностью).

В независимости от выбранной формы собственности: КФХ, ИП или ООО они должны отвечать следующим требованиям:

• Производить сельхозпродукцию;
• Проводить первичную переработку и последующую промышленную переработку сельхозпродукции;
• Продажу сельхозпродукции.

Все эти требования должны соблюдаться одновременно, то есть например: нельзя на ЕСХН просто продавать сельхозпродукцию.

Все требования имеют комплексный характер и при его нарушении предприниматель, лишается права применять ЕСХН.

Читайте также:  Как сотавить заявление приставам о снижении удержаний из заработной платы — пример оформления

Далее как я упоминал раньше, доля оборота сельскохозяйственного бизнеса не должна быть мене 70% от общего оборота деятельности организации.

Рыбохозяйственные организации так же имеют право в применении налогообложения ЕСХН.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН в 2021:

1. ССЧ (среднесписочная численность) сотрудников не должна превышать 300 человек;
2. 70% — общего оборота от деятельности организации.

Не могут применять налог ЕСХН следующие организации:

1. Государственные, бюджетные, а так же автономные учреждения;
2. Организации производящие подакцизные товары;
3. Организации, занимающиеся игровым бизнесом.

Отчетность и оплата налога

Все хозяйствующие субъекты, исчисляющие единый сельскохозяйственный налог, должны отправлять в налоговую декларацию по ЕСХН по итогам календарного года.

Это может сделать директор фирмы, предприниматель, их доверенные лица при личной встрече, путем почтового отправления заказным письмом либо при помощи электронного документооборота через Интернет.

Вам будет интересно:

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в [year] году и базовая доходность

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу отправляется в ФНС один раз до 31 марта года, который идет после завершения отчетного.

Если же из-за какой-либо причины (нарушение условий, завершение деятельности и т.д.) налогоплательщик прекращает использование сельхозналога, декларация по ЕСХН сдается до 25 числа месяца после месяца окончания использования системы.

Поскольку для определения размера налога используются как полученные доходы, так и понесенные расходы, для их подтверждения каждый субъект должен оформлять книгу доходов и расходов. Ее листы нумеруются по порядку, затем прошиваются и скрепляются печатью. Записи в книгу вносятся последовательно, в хронологическом порядке на основе реально полученных документов.

Допускается вносить исправления в книгу при ошибке. Однако каждое такое событие должно сопровождаться визой ответственного специалиста и печатью (если она используется). Ошибочное значение зачеркивается одной чертой так, чтобы его можно было легко прочитать.

Таким образом налогоплательщики сельхозналога должны:

• Предоставить декларацию по ЕСХН по году. Сделать это нужно до 31 марта последующего за отчетным периодом годом
• Вести книгу доходов и расходов.

Внимание! Сельхозналог перечисляется в бюджет в течение года двумя суммами. После окончания первого полугодия до 25 июля по его результатам налогоплательщик должен определить и перечислить в бюджет авансовый платеж. Далее, после завершения календарного года рассчитывается полная сумма налога, которая уменьшается на ранее выплаченный авансовый платеж и до 31 марта также отправляется в бюджет.

Читайте также:  Срок сдачи декларации по налога на прибыль в 2021 году

Налоговая ставка ЕСХН

Рассмотрим, что из себя представляют налоговые ставки ЕСХН:

1. Стандартная ставка налога ЕСХН по России = 6%;
2. Ставка ЕСХН для Крыма и г. Севастополя с 2021 до 2021 года = 4%.

Как посчитать размер налога ЕСХН в 2021 году

Рассмотрим как рассчитать налог ЕСХН:

ЕСХН для России = налоговая база * 6%;

ЕСХН для Крыма и г. Севастополя = налоговая база * 4%.

Как проходит работа системы ЕСХН

Юридические лица обязаны вести учет показателей деятельности организации. На их основе будет рассчитываться налоговая база и, собственно, сам налог.

Для предпринимателей кодекс такое обязательство не устанавливает. Однако от них требуется контролировать, как идет работа, фиксировать доходы и расходы в книге учета. Ее заполнение проводится по форме, установленной Приказом Минфина №169н.

Работа налоговой системы включает следующие составляющие.

1. Отчетный период – 6 месяцев.
2. Налоговый период – 12 месяцев.
3. Налоговые ставки – 6%.
4. Дата авансового платежа – не более 25 календарных дней по завершении отчетного периода.
5. Налоговая база – объем доходов предприятия, уменьшенный на расходы.

back to menu ↑

Отчетность ЕСХН в 2021 году

Так как налоговым периодом на ЕСХН является 1 год, то один раз в год необходимо для отчетности сдавать налоговую декларацию ЕСХН и готовить книгу КУДиР.

• Для организаций (ООО) – срок сдачи декларации ЕСХН – 31 марта 2018 года;
• Для ИП и КФХ – срок сдачи отчетности в виде декларации ЕСХН – 30 апреля 2021 года.

Расчет единого налога на примере

Расчет единого сельскохозяйственного налога производится по простой формуле:

Ст х Б,

где: Ст — ставка налога;

Б — налоговая база.

Ставка в данном случае составляет 6%. В качестве налоговой базы выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ). Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с 1 января налогового периода.

В качестве доходов к учету принимаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определенные в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Предприятие может уменьшить полученную выручку на произведенные расходы, к примеру:

• на расходы, связанные с покупкой и капитальным ремонтом основных фондов;
• канцелярию;
• расходы на покупку и создание нематериальных активов;
• платежи по аренде и лизингу;
• материальные затраты;
• оплату труда наемного персонала;
• обязательное и добровольное страхование;
• расходы на пожарную безопасность;
• транспортные затраты, в том числе на содержание транспортных средств;
• командировочные расходы;
• услуги бухгалтерии, юристов, аудиторов и нотариусов;
• услуги связи, почтовые и телеграфные расходы;
• проведение различного рода экспертиз;
• комиссионные вознаграждения;
• рекламу и др.

Полный перечень таких расходов можно найти в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Сельскохозяйственные организации также вправе учесть в качестве расходов убытки прошлых лет.

Рассмотрим простой пример расчета «сельскохозяйственного» налога. Все данные в нем носят условный характер.

Пример

ИП Асатин А. С. занимается рыбохозяйственной деятельностью (разведением рыб) для последующей продажи продукции. С 2021 года он применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исходные данные за 2021 год:

• Доходы от продажи разведенной рыбы за 2021 год, признанные в соответствии с гл. 25 НК РФ, — 9 000 000 руб.
• Расходы за 2021 год, признанные в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ, — 6 500 000 руб. Сюда входят материальные затраты, расходы на оплату труда наемного персонала, командировки, затраты на техническое обслуживание и содержание оборудования (основных фондов), транспортировка и пр.
• Убыток за 2021 год — 200 000 руб.
• Уплата единого налога (аванс за 1-е полугодие) — 20 000 руб.
• Уплата единого налога (аванс за 2-е полугодие) — 30 000 руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет.

1. Определяем налогооблагаемую базу: 9 000 000 – 6 500 000 = 2 500 000 руб.
2. Уменьшаем налогооблагаемую базу на убыток 2021 года: 2 500 000 – 200 000 = 2 300 000 руб.
3. Начисляем сумму единого налога за 2021 год: 2 300 000 х 6% = 138 000 руб.
4. Рассчитаем окончательную сумму единого налога для перечисления в бюджет за 2021 год. Для этого вычтем суммы авансовых платежей: 138 000 – 20 000 – 30 000 = 88 000 руб.

Итак, ИП Асатин А. С. должен до 31 марта 2022 года перечислить в бюджет 88 000 руб. До этого же числа он обязан представить налоговую декларацию за 2021 год.

О группировке расходов для целей налогообложения прибыли см. в статье «Понятие расходов и их группировки согласно нормам ст.252 НК РФ».

Освобождение от налогов

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

Читайте также:  Как осуществляется оплата командировки в выходной день? Суточные, работа в выходные в командировке, отбытие и возвращение, табель

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций;
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Обращаем внимание!

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.