55 счет бухгалтерского учета

image

Сч. 55 «Специальные счета в банках» применяется юридическими лицами для сбора сведений об операциях в рублях РФ и иностранной валюте, осуществляющихся посредством расчетов с контрагентами аккредитивами, чековыми книжками и иными способами денежного обращения (исключение – расчеты векселями).

Счет 55 в бухгалтерском учете – сбор информации об операциях по текущим и специальным счетам организации, производимых с использованием аккредитивов, чековых книжек и особых платежных документов. Здесь отображаются данные о расчетах в рублях Российской Федерации и иностранных валютах. Кроме того, на сч.55 может быть учтено поступление и расходование средств целевого финансирования, отображаемых в учете отдельно.

Сч. 55 является активным, к нему открываются следующие субсчета:

  1. 55.01 – расчеты через аккредитивы.

    Следует иметь в виду! Аккредитив – это обязательство банка перечислить денежные средства их получателю (бенефициару) при выполнении условий и предоставления заранее оговоренной документации.

    Поступление денег на гарантию банка отображается по Дт55 в корреспонденции с соответствующими сч.51, 52, 67 и т.д. Списание средств учитывается согласно выпискам банка, по мере их перечисления суммы отображаются по Кт55. Неиспользованные суммы кредитное учреждение возвращает на счета, с которых они были приняты на аккредитив. Аналитический анализ осуществляется обособленно по каждому открываемому обязательству.

  2. 55.02 – расчеты чековыми книжками. По дебету 55 учитывается депонирование средств при открытии чековой книжки в корреспонденции со сч.51,52 и т.д., по кредиту – погашение банком сумм предъявленных для оплаты чеков. Депонированные деньги, не выданные к погашению, остаются на учете в Дт55.02. Неиспользованные суммы возвращаются предприятию (Кт55.02).

    Внимание!

    Счет 55: специальные счета в банке. Пример, проводки

    Сальдо по 55.02 должно полностью соответствовать выпискам банка.

    Аналитический анализ осуществляется по каждой выданной чековой книжке отдельно.

  3. 55.03 – учет вложений юридического лица в банковские и иные депозиты. Открытие вклада отображается по Дт55.03 (Кт51,52). Закрытие депозитов и возвращение денег предприятию фиксируется обратной хозяйственной операцией. Аналитический мониторинг — обособленно каждый депозит.
  4. Обособленно отображаются поступающие предприятию в банки суммы целевого финансирования: бюджетные перечисления, финансирование капительных вложений, учет которых осуществляется обособленно и т.д.
  5. Дополнительно открываются субсчета для учета поступлений и расходования денег, направленных на погашение текущих потребностей филиалов и представительств предприятия.

    Следует иметь в виду! Все взаиморасчеты, выраженные в иностранной валюте, должны быть учтены отдельно.

Нормативное регулирование

Использование сч. 55 для сосредоточения сведений о проводимых расчетах аккредитивами, чековыми книжками или иными способами денежного обращения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Кроме того, операции расчетов специальными платежными документами регулируются Положением Банка России № 383-П (правила перевода денежных средств).

Счет 55 и распространенные проводки в бухгалтерском учете

  1. Оприходование денежных средств на специальных счетах

    Дт55 Кт50 – зачислены с кассы организации

    Дт55 Кт51,52 – с текущего расчетного, валютного счетов

    Дт55 Кт60,62 – от поставщиков, покупателей в целях погашения дебиторской задолженности

  2. Открытие банковских гарантий, чековых книжек посредством заемных средств
  3. Оприходование целевого финансирования
  4. Списание средств

    Дт51,52 Кт55 – зачисление на счета организации неиспользованных сумм

    Дт60,62 Кт55 – погашение кредиторских задолженностей

    Дт86 Кт55 – покрытие расходов целевого финансирования

Виктор Степанов, 2017-03-17

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

  • 55-01 Аккредитивы — учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

    Дебет 55-01 Кредит 51-00, 52-00, 66… — отражается зачисление денежных средств в аккредитивы.

    Принятые на учет по 55-01 средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет 60-00.

    Дебет 51, 52 Кредит 55-01 — отражаются неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены.

    Аналитический учет по субсчету 55-01 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

  • 55-02 Чековые книжки — учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

    Дебет 55-02 Кредит 51, 52, 66… — отражается депонирование средств при выдаче чековых книжек.

    Дебет 76… Кредит 55-02 — Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации).

    Дебет 51-00, 52-00 Кредит 55-02 — отражаются суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) .

    Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на 55-02; сальдо по субсчету 55-02 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

    Аналитический учет по субсчету 55-02 ведется по каждой полученной чековой книжке.

  • 55-03 Депозитные счета — учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

    Что это такое — специальный счет в банке?

    Дебет 55-03 Кредит 51-00, 52-00 — отражается перечисление денежных средств во вклады. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

    Аналитический учет по субсчету 55-03 ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет Бухгалтерского Учета 55 Специальные Счета В Банках

счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 “Аккредитивы”, 55-2 “Чековые книжки” и др. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средств, поступивших на содержание социальных учреждений от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 также обособленно.

Бизнес-словарь

Счет 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках (далее – счета в драгоценных металлах).

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 “Расчетные счета”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и других счетов и кредиту счета 55 “Специальные счета в банках”.

Аналитический учет по счету 55 “Специальные счета в банках” ведется по субсчетам:

55-1 “Депозитные счета” – по каждому вкладу;

55-2 “Счета в драгоценных металлах” – по каждому счету;

55-3 “Специальный счет денежных средств целевого назначения” – по источникам финансирования.

Счет 55 “Специальные счета в банках” имеет следующие субсчета:

55-1 Депозитные счета
55-2 Счета в драгоценных металлах
55-3 Специальный счет денежных средств целевого назначения

Счет 55 “Специальные счета в банках” корреспондирует со счетами:

по дебету

06 “Долгосрочные финансовые вложения” 22 “Страховые выплаты” 50 “Касса” 51 “Расчетные счета” 52 “Валютные счета” 55 “Специальные счета в банках” 57 “Денежные средства в пути” 58 “Краткосрочные финансовые вложения” 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” 68 “Расчеты по налогам и сборам” 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” 71 “Расчеты с подотчетными лицами” 75 “Расчеты с учредителями” 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” 77 “Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию” 79 “Внутрихозяйственные расчеты” 81 “Собственные акции (доли в уставном капитале)” 86 “Целевое финансирование” 90 “Доходы и расходы по текущей деятельности” 91 “Прочие доходы и расходы” 98 “Доходы будущих периодов”

по кредиту

06 “Долгосрочные финансовые вложения” 18 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам” 22 “Страховые выплаты” 50 “Касса” 51 “Расчетные счета” 52 “Валютные счета” 55 “Специальные счета в банках” 57 “Денежные средства в пути” 58 “Краткосрочные финансовые вложения” 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” 68 “Расчеты по налогам и сборам” 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” 71 “Расчеты с подотчетными лицами” 75 “Расчеты с учредителями” 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” 77 “Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию” 79 “Внутрихозяйственные расчеты” 81 “Собственные акции (доли в уставном капитале)” 86 “Целевое финансирование” 91 “Прочие доходы и расходы” 96 “Резервы предстоящих платежей”

Другие счета раздела 5

Счет 50. Касса Счет 51. Расчетные счета Счет 52. Валютные счета Счет 55. Специальные счета в банках Счет 57. Денежные средства в пути Счет 58. Краткосрочные финансовые вложения Счет 59. Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений

Лучшие юристы

Все юристы

Рекомендованные страницы

Субсчет 55-3 Специальный счет денежных средств целевого назначения Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Задать вопрос на юридическом форуме –>

Зарегистрироваться

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ); Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94п); Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2012 г. № 09АП-20046/2012-ГК;

Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.

Счет 58 «Финансовые вложения» в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94п) предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций юридического лица в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим юридическим лицам займы. Законодатель предусмотрел возможность открытия субсчетов к счету, таких как паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества и пр.

В соответствии со ст. 142 ГК РФ ценной бумагой считается документ, содержащий установленные обязательные реквизиты, который удостоверяет обязательственные и иные права, осуществление либо передача каковых без предъявления указанного документа невозможно, либо сами права (обязательственные и иные). Документ об открытии депозита в банке законом к ценным бумагам не отнесен.

Также депозитный вклад не может быть признан взносом в уставный или складочный капитал другой организации, т.к. в данном случае указанное вложение было бы не краткосрочным и отражалось бы в уставе, который подлежит государственной регистрации и имеет силу для третьих лиц только с момента такой регистрации.

По договору займа одна из сторон передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, а та, другая сторона обязуется возвратить  и первой стороне такую же сумму денег, а также, по общему правилу, уплатить проценты за пользование денежными средствами (вещами) – статьи 807 и 809 ГК РФ. На первый взгляд, депозит в кредитном учреждении обладает признаками договора займа, т.к. представляет собой передачу организацией кредитному учреждению денежных средств на время и за плату. Но эта схожесть не влечет тождественности.

Согласно ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада банк принимает от организации денежные средства и обязуется возвратить их спустя время, уплатив на них проценты. Квалифицирующим признаком данного договора является сторона – банк. В качестве банка законодатель понимает любое кредитное учреждение, обладающее необходимой лицензией. Возможность договора банковского вклада между организацией и кредитным учреждением подтверждена постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2012 г. № 09АП-20046/2012-ГК.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету предусмотрены следующие возможные субсчета: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, перечень не исчерпывающий. Субсчет «депозитные счета» предназначен для учета движения средств, которые организация вложила в банковские вклады. Таким образом, правильным будет учет указанных вкладов на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчете 55-3 «Депозитные счета». Аналитический учет обязательно должен вестись по каждому открытому депозиту отдельно.

В целях перечисления денежных средств указанный субсчет корреспондирует со счетами 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета”.

Резюме

В связи с тем, что счет 58 «Финансовые вложения» обобщает информацию о  наличии и движении инвестиций юридического лица в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим юридическим лицам займы, указанный счет в заданных в вопросе целях использован быть не может.

Счет 55 «Специальные счета в банках», как указано выше, имеет субсчет 55-3 «Депозитные счета». Движения денежных средств в связи с депозитным счетом, открытым в кредитной организации на срок три месяца, или любой другой срок, а также без срока, относятся именно к субсчету «Депозитные счета» в соответствии с толкованием, содержащимся в Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94п). Корреспондирующие счета указаны в Инструкции, а также выше.

Исходя из изложенного выше, депозитные вклады, размещенные в кредитных учреждениях на срок три месяца, необходимо отражать на счете 55, субсчет 55-3.

Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Позвоните мне сейчас!

Счет 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 “Специальные счета в банках” могут быть открыты субсчета:

  • 55.1 “Аккредитивы” – учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55 “Специальные счета в банках” средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. Аналитический учет по субсчету 55.1 “Аккредитивы” ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
  • 55.2 “Чековые книжки” – учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 “Специальные счета в банках” в дебет счетов учета расчетов (76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 “Специальные счета в банках”; сальдо по субсчету 55.2 “Чековые книжки” должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. Аналитический учет по субсчету 55.2 “Чековые книжки” ведется по каждой полученной чековой книжке.
  • 55.3 “Депозитные счета” – учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55.3 “Депозитные счета” ведется по каждому вкладу.
  • и др.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 “Специальные счета в банках” корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 50 “Касса”
  • 51 “Расчетные счета”
  • 52 “Валютные счета”
  • 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
  • 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
  • 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
  • 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
  • 68 “Расчеты по налогам и сборам”
  • 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
  • 75 “Расчеты с учредителями”
  • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
  • 79 “Внутрихозяйственные расчеты”
  • 80 “Уставный капитал”
  • 86 “Целевое финансирование”
  • 91 “Прочие доходы и расходы”
  • 98 “Доходы будущих периодов”
  • 99 “Прибыли и убытки”

по кредиту

  • 04 “Нематериальные активы”
  • 50 “Касса”
  • 51 “Расчетные счета”
  • 52 “Валютные счета”
  • 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
  • 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
  • 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
  • 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
  • 68 “Расчеты по налогам и сборам”
  • 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
  • 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
  • 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
  • 75 “Расчеты с учредителями”
  • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
  • 79 “Внутрихозяйственные расчеты”
  • 80 “Уставный капитал”
  • 81 “Собственные акции (доли)”
  • 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий