1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по НДС

Содержание

Раздел 7 налоговой декларации по НДС — это часть отчета, посвященная необлагаемым операциям. Заполняют его налогоплательщики, осуществляющие деятельность, не подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость.

Скачать бланк отчетной формы по НДС (КНД 1151001)
Скачать образец заполнения раздела 7 декларации по НДС

В каком случае заполняют раздел 7

Действующая форма декларации по налогу на добавленную стоимость установлена приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014 (ред. от 19.08.2020). Сдают ее ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.

Кто и в каких случаях представляет и как заполнить раздел 7 декларации по НДС, пояснено в части XII порядка заполнения (приложение №2 к приказу №ММВ-7-3/[email protected]). Этот лист включается в состав отчетной формы налогоплательщиками и налоговыми агентами, осуществлявшими в отчетном периоде операции, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.

С IV квартала 2020 года применяется новая форма отчетности КНД 1151001 с изменениями, внесенными приказом ФНС №ЕД-7-3/[email protected] от 19.08.2020. При этом порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС не изменился.Подробнее о формировании отчетности по налогу на добавленную стоимость и сроках сдачи.

Где взять коды операций

Перечень кодов необлагаемых операций, используемых при формировании записей раздела 7 декларации по НДС, приведен в приложении 1 к порядку заполнения отчета (приложение №2 к приказу ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014). Список достаточно объемный.

К необлагаемым операциям относятся:

  • не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ);
  • не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).

Наиболее часто встречаются на практике следующие коды операций раздела 7 декларации по НДС:

Код Наименование операции
1010806 Реализация земельных участков (долей в них)
1010811 Поставка товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (п. 3 ст. 147 НК РФ)
1010812 Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 148 НК РФ)
1010821 Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии с п. 29 приложения 18 договора о ЕАЭС
1010256 Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
1010292 Займы в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010298 Продажа доли в разделе 7 декларации по НДС: реализация жилых домов, помещений, долей в них
1010270 Услуги застройщика в рамках закона об участии в долевом строительстве
1010294 Выполнение НИОКР за счет бюджетных средств (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010257 Выполнение НИОКР, относящихся к созданию новой, не имеющей сертификатов соответствия продукции, перечисленной в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ

Читайте также:   Штраф за несдачу отчета СЗВ-ТД

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить все поля декларации по НДС.

Получить пробный доступ и читать

Порядок заполнения по графам

Заполнять лист, содержащий сведения о необлагаемых операциях, начинают с указания ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента) и порядкового номера страницы. Табличная часть состоит из четырех граф.

В графе 1 указывается код операции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость согласно приложению 1 к порядку заполнения. Учитывается следующее:

  • при отражении операций, не подлежащих налогообложению (перечисленных в статье 149 НК РФ), заполняются графы 2, 3 и графа 4 раздела 7 декларации по НДС;
  • при отражении операций, не признаваемых объектом обложения, — только графа 2.

В графе 2 указывается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Место стоимости приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к осуществленной необлагаемой операции, указанной в графе 1, — графа 3 раздела 7 декларации по НДС. Здесь указываются только поставки, по которым поставщики не предъявили налог на добавленную стоимость:

  • необлагаемые товары (работы, услуги);
  • приобретения у поставщиков, освобожденных от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • покупки у поставщиков, не являющихся налогоплательщиками.

В графе 4 укажите сумму налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками. Налог не подлежит вычету в соответствии с п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

Строку 10 заполняют налогоплательщики, получившие авансовый платеж на поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом изготовления, включенным в перечень правительством РФ (постановление №468 от 28.07.2006).

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС

Об авторе

В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.
Свежие публикации
  • 2021.07.20ОтчетностьКак проверить декларацию по НДС
  • 2021.07.05БухгалтерияКоэффициент финансирования: как рассчитать и что показывает
  • 2021.07.02Кассовая дисциплина и РКОСколько лет организация должна хранить кассовые документы
  • 2021.06.11Страховые взносыКак отчитаться об уплате страховых взносов по форме РСВ для ИП в 2021 году

Раздел 7 налоговой декларации по НДС нужно заполнять в том случае, если у налогоплательщика в отчетном периоде была реализация или покупка, не облагаемая налогом на добавленную стоимость. В этой статье раскрыты особенности заполнения раздела и возникающие сложности.

Сдавать декларацию по НДС должны все организации, признанные плательщиками этого налога, а также налоговые агенты. А вот заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно далеко не всем. Кроме того, существует ряд операций, которые могут поставить в тупик при заполнении отчета, и на каждой из них необходимо остановиться подробнее.

Кто должен заполнять раздел 7 в декларации по НДС

Общий порядок заполнения налоговой декларации по НДС регламентирован приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] В приложении к документу содержатся инструкции по оформлению каждого раздела. Седьмому разделу посвящена глава XII. В ней налоговая служба достаточно кратко указывает, что раздел заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом, не конкретизируя подробности. Однако на практике нужно знать, что данные необходимо занести, если:

  • в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ;
  • в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения;
  • в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ);
  • в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).
image
image

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

Читайте также:  Возврат госпошлины за загранпаспорт: куда обращаться, инструкция

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение – налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). Они раздел 8 не заполняют.

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.

Порядок заполнения строк разделов 8 и 9 приведен в таблице.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Приложение № 1 к разделу 8 декларации заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.

Это следует из разделов XIII–XI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Порядок заполнения приложения № 1 к разделам 8 и 9 приведен в таблице.

Каждой операции свое место

Специфика раздела 7 налоговой декларации по НДС такова, что для каждого отдельного кода операции предусмотрена своя строка. Кстати, найти все необходимые коды операций можно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму. Некоторые налогоплательщики своеобразно трактуют требование об отображении каждого кода в отдельной строке раздела, думая, что отдельную строку нужно заполнять даже по тем операциям, которые имеют одинаковый код. Это неверно.

Правильно указать в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции. Обратите внимание, что это код операции необходимо определять только по реализации, а никак не по приобретению. Поэтому, если организация использовала при реализации товаров или услуг, освобожденных от НДС, товары или услуги, приобретенные у контрагентов на УСН либо также освобожденные от налогообложения, она должна отобразить стоимость таких услуг в графе 3 строки 010.

Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. В соответствии со ст. 39 НК РФ такая операция реализацией не признается. Значит, и начисленные по депозиту проценты НДС не облагаются, как суммы, не связанные с реализацией. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198. Таким образом, в отчет по НДС проценты по депозитным договорам включать не требуется.

О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.

Какие операции не нужно вносить в раздел 7 декларации по НДС

[B=63]Суммы выданных займов и стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей заносить в раздел 7 не нужно. Такие разъяснения неоднократно давала ФНС (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896). При этом нельзя забывать о том, что проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу. Такая операция освобождена от обложения НДС в силу пункта 3 статьи 149 НК РФ, поэтому обязательно должна быть отражена в седьмом разделе. Таким образом, полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом:

Читайте также:  Патент на сдачу квартиры и нежилых помещений в аренду

  • в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
  • в графе 2 — сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.

Важно: в разделе 7 декларации по НДС нужно отражать только начисленные проценты по займу. По общему правилу, проценты, необходимо начислять ежемесячно на остаток займа по состоянию на последний день месяца. Отражение в налоговой декларации полученных процентов является ошибкой. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).

Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7. При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС. Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов. Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.

Последнее, о чем необходимо напомнить, — если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.

От редакции: подробную информацию о расчете и уплате НДС, а также о заполнении декларации по нему можно найти в Путеводителе по налогам системы Консультант Плюс.

Руководство по заполнению

Десятый раздел декларации по НДС состоит из сведений, который отражаются там , когда предприятие или индивидуальный предприниматель выставляет счета фактуры при выполнении обязанностей посредника. Данный раздел состоит из двадцати одной строки.

  • Строка 001 – признак актуальности сведений, говорит о том, заполняется ли декларация впервые либо вносятся корректировки, при первичном отчете ставим «0», при повторной – число по порядку «1»
  • Строка 005 означает порядковый номер
  • 010 – дата выставления счета-фактуры
  • 020 – по коду хозяйственной операции
  • 030-номер счета-фактуры, должен четко соответствовать, иначе будут расхождения в отчетности, и тогда при проверке налоговая обнаружит нарушение, нумерация может быть как буквенная, так и цифровая
  • 040- дата самой счет-фактуры
  • 050- номер исправления
  • 060-дата исправления
  • 070- номер счета, если был скорректирован
  • 080-дата
  • 090- номер счета корректировки
  • 100- дата исправления
  • 110- ИНН,КПП покупателя
  • 120- ИНН, КПП продавца
  • 130-150 все, что касается счета-фактуры продавца
  • 160 – подытоженная стоимость;
  • Строка: 170 – сумма налога;
  • 180 – разница стоимости с учетом налога по счету из строки 070 на уменьшение;
  • Строка: 190 – на увеличение;
  • Строка: 200 – разница налога по счету строки 070 – на уменьшение;
  • Строка: 210 – на увеличение.

Узнайте к чему: Закон о дифференциации процента по списку1

При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:

  • у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
  • у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.

Титульный лист

Отобразите данные по предприятию. Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код налогового периода. Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет.

Раздел первый

В первом разделе отображается сумма налога, которая исчислена к уплате в государство по товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Операции вне территории России

Критерии признания операций совершенными за пределами территории РФ определяются исходя из положений ст. 147 и 148 НК РФ. По таким операциям НДС не начисляется — даже если в них участвует российский налогоплательщик. При этом в установлении факта совершения сделки за пределами России могут наблюдаться различные «пограничные» сценарии — когда есть аргументы и за установление факта совершения операции в зарубежной юрисдикции, и против.

Пример такого пограничного сценария — импорт товаров по лизингу. С одной стороны, услуги по лизингу (услуги финансовой аренды) в соответствии с общим критерием, отраженным в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (то есть при условии, что российский налогоплательщик ведет деятельность в своей стране), считаются оказанными в России, и на них начисляется НДС.

С другой стороны, в том же подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ сказано, что подпункт применяется в отношении сделок по аренде движимого имущества (и к этим сделкам по смыслу ст. 665 ГК РФ относится и лизинг), за исключением:

  • авиационных двигателей и сопутствующего оборудования, если по законам иностранного государства лизинг признан совершенным на его территории;
  • любых наземных автотранспортных средств.

Таким образом, лизинг автомобилей (и иных указанных выше видов техники) не облагается НДС и отражается в разделе 7. Но если импортируется, к примеру, вертолет, то НДС уже платится (и заполняется раздел 3).

Освобожденные от налога операции

Счет-фактура по рассматриваемым операциям, как и в предыдущем случае, может не составляться, и сведения в раздел 7 декларации по НДС по этим операциям попадают из регистров бухгалтерского и налогового учета.

Подпишитесь на рассылку

Читайте также:  Какова процедура посмертного установления отцовства?

Читайте нас в Яндекс.Дзен Читайте нас в Telegram

При этом нужно иметь в виду, что отнесение операции к тем, что поименованы в ст. 149 НК РФ, следует рассматривать как налоговую льготу. От нее по некоторым видам операций (тем, что отражены в п. 3 ст. 149 НК РФ) компания вправе отказаться — в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ. И если она сделала это, то сведения по отказной операции попадут в иные разделы декларации.

Важно, чтобы человек, отвечающий за заполнение декларации, был в курсе этого отказа, если он осуществлен. Таким образом, в налоговом учете фирмы имеет смысл учредить дополнительный регистр — с пометками о применении или неприменении льгот по ст. 149 НК РФ. Заглянув в него, бухгалтер узнает, какие операции следует отразить по разделу 7 не в ущерб достоверности данных по другим разделам отчета.

ФНС может запросить у фирмы подтверждение права пользования льготой по ст. 149 НК РФ (то есть истребовать документы, на основании которых сделка относится к тем, по которым НДС не начисляется). Такой запрос — незаконный (постановление 13-го арбитражного апелляционного суда от 10.04.2014 по делу № А42-6408/2013). Но если нет желания тратить время на судебные споры с налоговиками, имеет смысл такие документы держать в оперативном доступе.

Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела

Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.

Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.

Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.

Также с 2020 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.

Когда и как подтверждать льготы по НДС в 2021 году

Бесплатно сдать декларацию по НДС онлайн

Знакомимся с кодом 1011712

Чтобы правильно отразить код операции 1011712 в декларации по НДС, также нужно ознакомиться с некоторыми терминами и статьями НК РФ.

Данный код проставляют в разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты. Посмотрим, кого налоговое законодательство относит к налоговым агентам и когда им следует проставлять указанный код в декларации:

Читайте также:  Что отражается в статье прочие доходы отчета о прибыли и убытках

Обратите внимание, что код 1011712 проставляется при заказе у иностранца работ или услуг — не при приобретении товара (при покупке у иностранца товаров код операции — 1011711).

Вот здесь нас подстерегает сложность, связанная с определением места реализации работы или услуги. Если с товаром всё более-менее понятно (товар отгружен в России — значит, местом реализации признается РФ), то услуги и работы — разговор отдельный.

Как налоговому агенту правильно определить место реализации работы (услуги), расскажем в следующем разделе.

Как подать реестр документов, подтверждающих льготу

Реестр документов подаётся в ответ на требование налоговой о представлении пояснений. Начиная с 23 ноября 2021 года, его можно направлять по ТКС, в электронном виде в формате xml (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).

Форма реестра рекомендована, но не обязательна. Подать пояснения можно в любом виде, но у электронного реестра по форме есть преимущество — только при его подаче налоговая потребует не все документы по льготе, а только часть. Если пояснения составлять не по форме или подать реестр в бумажном виде, документы придётся представлять в полном объёме.

Инспекция изучит информацию в представленном реестре и истребует документы, подтверждающие обоснованность налоговых льгот (ст. 93 НК РФ). С помощью системы АСК-НДС инспекция оценит уровень налогового риска организации. Именно от него зависит количество истребуемых документов — 5 % при низком уровне и до 40 % при высоком. На подачу документов отводится 10 рабочих дней со дня получения требования.

Есть ещё одно ограничение по списку документов — минимум 50 % от объема запрошенных документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены льготы.

Критерии оценки риск-ориентированного подхода

Критерии оценки риск-ориентированного подхода к проведению камеральных проверок деклараций с льготами приведены в письме ФНС РФ от 26.01.2017 № ЕД-4-15/[email protected] и дополнены письмом от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.

При проведении камеральных проверок налоговики учитывают совокупность следующих факторов:

  • уровень налогового риска, присвоенного Системой управления рисками АСК «НДС-2» (далее — СУР);
  • результат предыдущих камеральных проверок деклараций по НДС на правомерность применения налоговых льгот.

СУР автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Распределение основано на данных о налогоплательщике, которые есть в налоговой. Информация о присвоенной группе риска закрыта.

Группа риска Критерии
Низкий риск
  • реальная финансово-хозяйственная деятельность;
  • своевременная и полная уплата налогов и других обязательных платежей;
  • наличие ресурсов (активов);
  • возможность проведения плановой выездной проверки.
Высокий риск
  • признаки необоснованной налоговой выгоды, в том числе третьими лицами;
  • нехватка ресурсов для ведения хозяйственной деятельности;
  • отсутствие сотрудников;
  • отсутствие активов на балансе;
  • низкие показатели финансово-хозяйственной деятельности;
  • неисполнение налоговых обязательств или исполнение в минимальном размере.
Средний риск налогоплательщики, которые не включены в группы с высоким или низким налоговым риском.

Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в программном комплексе «АСК НДС-2». Результаты оценки налоговики используют при камеральных, выездных и встречных проверках.

Нюансы применения кода 1011712

В чем может возникнуть сложность? Дело в том, что выполнить обязанности налогового агента российской компании или ИП потребуется только в том случае, если сделка с иностранцем (по приобретению работ или услуг) произошла на территории нашей страны. Поэтому прежде чем заняться оформлением раздела 2 декларации по НДС, убедитесь в этом (ст. 148 НК РФ). С данным обстоятельством нам поможет разобраться представленная ниже схема:

Как видите, сложности с определением места оказания услуги (выполнения работ) вполне возможны. А неверная оценка этого обстоятельства может повлиять на правильное заполнение раздела 2 декларации по НДС и обоснованное применение кода 1011712.

Читайте также:  Когда и как должно вводиться изменение учетной политики

Как заполнить реестр документов по НДС

Порядок заполнения реестра дан в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. Перечисляя все документы в реестре, сгруппируйте их сначала по кодам операций, затем по видам, а затем по контрагентам. Разберём заполнение по графам:

  • Графа 1 — семизначный код операции, который указали в разделе 7 декларации (приложение № 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
  • Графа 2 — вид, группа, направление операции внутри кода налоговой льготы. Например, медицина — услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги скорой помощи и пр.
  • Графа 3 — сумма квартальной выручки по каждой операции из графы 2. В последней строке графы 3 «Всего по коду» укажите сумму выручки по всем операциям.
  • Графы 4, 5, 6 — наименование/ФИО, ИНН и КПП контрагента по договору.
  • Графы 7, 8, 9 — тип, номер и дата документа, подтверждающего льготу.
  • Графа 10 — общая сумма операции по контрагенту или нескольким контрагентам при использовании типового договора. Выручка по графе 10 суммируется по всем операциям с одним кодом и указывается в строке «Всего по коду».

Общую сумму льготной операции укажите в строке «Всего по коду». Общую сумму по всем контрагентам укажите в строке «Всего сумма операции».

Бесплатно направить реестр документов, подтверждающих льготы по НДС

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Пример реестра подтверждающих документов по НДС

Рассмотрим заполнение реестра на примере аптеки ООО «Булат». В I квартале 2021 года организация оказывала услуги по изготовлению лекарственных препаратов и ремонту протезно-ортопедических изделий. Лекарства изготавливались по запросу городских медицинских учреждений. Общая сумма выручки по необлагаемым операциям — 500 000 рублей. Услуги по ремонту протезно-ортопедических изделий оказывались юридическим и физическим лицам на общую сумму 125 000 рублей.

Общая стоимость медицинских услуг, предоставленных аптекой, составила 625 000 рублей. Напомним, что такие медицинские услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).

Читайте также:  Дефектная ведомость: порядок составления и образец

Аптека сдала в налоговую декларацию по НДС за I квартал 2021 с заполненным разделом 7 по коду операции 1010269 (реализация услуг аптечных организаций) и получила требование о представлении пояснений по льготе. В ответ на требование «Булат» представит заполненный реестр:

Схема применения кода 1010292

Рассмотрим схему применения кода 1010292, сконцентрировав в ней необходимые сведения для заполнения декларации:

На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера.

ПАО «Весенний ветер» заключило договор займа с отечественной . Его сумма — 3 400 250 руб. Во 2-м квартале начисленные проценты по займу составили 38 253 руб. При заполнении раздела 7 необходимо учесть, что:

  • для займодавца (ПАО «Весенний ветер») выдача займов не является основной деятельностью;
  • общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям у займодавца отсутствуют.

Как выглядит заполненный раздел 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292, смотрите ниже:

При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Можно ли не отвечать на требование налоговой по льготам

Налоговики запрашивают пояснение практически по всем декларациям с заполненным разделом 7. При этом они ссылаются на п. 6 ст. НК РФ. Но эта статья разрешает истребовать пояснения и документы именно по льготным операциям, а не по всем, которые освобождены от НДС или не признаются объектами налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ). При истребовании органы должны опираться на понятие «льготы», закреплённое в п. 1 ст. НК РФ.

Требовать подтверждения права на льготу налоговая может, только если организация на самом деле имеет преимущества перед другими налогоплательщиками. Иными словами, операции облагаются налогом не у всех, а только у компаний из определённых категорий. Например, не облагаются налогом и не являются льготными операции по продаже земли, гарантийному ремонту, распространению рекламных материалов стоимостью до 100 рублей за штуку, получению процентов по займам.

По таким операциям налоговики не вправе запрашивать документы (письма Минфина от 11.02.2019 № 03-07-07/8029 и от 03.12.2014 № 03-07-15/6190, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014). Привлечь к ответственности и оштрафовать за непредставление пояснений в этом случае нельзя.

Игнорировать требование налоговой мы не рекомендуем. Следует хотя бы направить письмо с отказом в представлении документов или представить пояснение с документом-обоснованием. Например, если вы продаёте необлагаемую медтехнику, таким документом будет регистрационное удостоверение.

Письмо об отказе в представлении документов должно содержать ссылку на статью, в соответствии с которой операцию нельзя признать льготной. Вот пример:

«В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков и долей в них не признаются объектом обложения НДС. Отсутствие таких операций в перечне объектов налогообложения не является налоговой льготой. Правом не начислять НДС с выручки от продажи земельных участков могут пользоваться любые организации без каких-либо ограничений. В связи с этим ООО “Звезда” уведомляет об отказе представить документы, указанные в требовании от 12.04.2021 № 321».

Подтверждение ставки НДС 0% в течение 180 дней

Если все документы, указанные в ст. 165 НК РФ, были собраны в течение 180 дней и предоставлены в ИФНС, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Пакет документов должен быть собран в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Такой датой является дата подтверждения таможенным органом выпуска товаров в режиме экспорта, т.е. дата о на ТД в графе С (пп. 3 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением комиссии таможенного союза от 20.05.2010 N 257, ст. 118, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС, Письмо ФНС РФ от 05.07.2005 N 03-2-03/1155/[email protected]). PDF

Предоставление в ИФНС полного пакета документов для подтверждения экспортной реализации в течение 180 дней, т.е. подтверждение нулевой ставки НДС в 1с 8.3 в срок регистрируется документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС –кнопка Создать.

Рассмотрим особенности заполнения документа Подтверждение нулевой ставки НДС по примеру.

Подтверждение нулевой ставки НДС в 1с 8.3.

Шапка документа

  • поле от – дата сбора (предоставления) полного пакета подтверждающих документов;
  • Статья прочих расходов — не заполняется: применяется ставка НДС 0% и расходов по начисленному НДС в данном случае нет. Поле заполняется если экспорт не подтвержден в срок.

Табличная часть документа

Табличную часть можно автоматически заполнить экспортными отгрузками по кнопке Заполнить:

Читайте также:  Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ по форме ИНВ-19

  • Покупатель – иностранный покупатель, которому реализовали товары на экспорт;
  • Документ отгрузки – документ Реализация (акт, накладная) по экспортной поставке, ставка НДС 0% по которой подтверждается;
  • СобытиеПодтверждена ставка 0%;
  • Продажи с НДС – налоговая база по НДС.

Документ по умолчанию заполняется всеми отгрузками на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому, если есть лишние данные, то их надо удалить и оставить только те отгрузки, по которым собран пакет подтверждающих документов.

Проводки по документу

Документ не формирует проводки по БУ и НУ, только записи в регистры НДС.

Подтверждение 0 ставки в 1с 8.3:

После подтверждения 0 ставки НДС в 1С 8.3 выставленный счет-фактура на экспортную реализацию отражается в Книге продаж. Это происходит в периоде подтверждения нулевой ставки НДС, т.е. в момент определения налоговой базы по НДС. В нашем примере в 3 квартале.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Государство заботится о компаниях, занимающихся разного вида деятельностью. Так, присутствующие в налоговом кодексе пункты позволяют малым и большим предприятиям проводить продажи продукции без обложения налогами или по сниженной ставке. К таким пунктам относится раздел 7 декларации по НДС, он позволяет компаниям получить существенную поддержку от государства в виде необложения налогами.

image

Одним из самых крупных налогов является НДС. Существует ряд льготных процессов, позволяющих осуществлять операции по сниженному налогообложению. Но не всегда проводимые льготы предусматривают отсутствие отчетности. Все предприниматели обязаны своевременно подавать декларацию в соответствующие органы, даже если проводят операции, освобожденные от НДС. Для таких видов операций в декларации присутствует 7 раздел декларации.

Кто должен заполнять раздел №7

Заполнение раздела 7 декларации по НДС обязаны выполнять все налоговые агенты и налогоплательщики в следующих случаях:

  • Проводятся операции, освобожденные от НДС.
  • Проводимые операции не относятся к объектам, подходящим под налогообложение.
  • Процессы, связанные с реализацией услуг и работы, место реализации которых не имеет силы на территории страны.
  • Оплата стоимости поставок товара – работы, предоставления ряда услуг, срок производства которого  превышает 6 месяцев с момента получения суммы оплаты.

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС, знает любой хороший бухгалтер. Но приступать к его заполнению нужно лишь в том случае, если в течение прошедшего квартала была проведена хотя бы одна операция из перечисленных выше. Если кроме них в последние месяцы других процессов не было, то помимо седьмого раздела необходимо будет заполнить титульный лист и 1 раздел.

Список кодов операций к разделу 7 декларации НДС

Все виды операций обладают своими кодами, определить нужный можно в таблице по ссылке.

Все показатели в разделе заполняются слева направо. Если во время заполнения остаются пустые графы, в них следует поставить прочерк. В качестве подтверждения правильности заполнения раздела предприниматель ставит в указанном месте подпись и дату.

Нужны ли счета–фактуры?

Практически всем налогоплательщикам, проводящим операции, не облагающиеся НДС, известно, что им не надо заниматься выставлением счетов–фактур. Так для чего в таком случае существует раздел 7 НДС? Он заполняется счетами–фактурами, полученными вследствие проведенных операций, с которых не взимается налог. В декларацию по НДС обязательно должна заноситься информация из книги продаж и бухгалтерского регистра.

Поэтому если проводимая финансовая безналоговая операция будет отражена на отдельном бухгалтерском субсчете в продажах, не подходящих под налогообложение, то требуемая сумма для занесения ее в графу 2 раздела 7 берется из кредита субсчета.

Законодательство не запрещает предпринимателям заполнять счета-фактуры. Но стоит знать, что все счета–фактуры должны пройти процедуру фиксирования в книге продаж. Подобные действия не рассматриваются как нарушение.

Смотрите интересное видео про нюансы заполнения данного раздела:

Нюансы в заполнении раздела

Для всех кодов в разделе выделены определенные строки. Многие налогоплательщики совершают ошибку при заполнении бланка, используя в нескольких строках одинаковый код, отображающий вид проводимых операций. В действительности код операции в декларации по НДС в разделе 7 к графам 1–4, указывать следует лишь в одной строке — напротив всей суммы, которая относится к операциям с одинаковым кодом. Стоит знать, что этот код использовать можно лишь по реализации, но не приобретению.

Если компания осуществляет продажу необлагаемого налогом товара или же приобретенного у контрагента, имеющего освобождение от налога, стоимость товара обязательно следует занести в графу 3.

image

Чего не следует вносить в налоговую декларацию

Не надо вписывать приблизительную цену принятого безвозмездно имущества и суммы выданных займов.

Хотя стоит заметить, что хоть сумма займа не является подвергающейся под налогообложение операцией, начисляемые по ней проценты считаются своеобразной оплатой за предоставленные компанией услуги. Поэтому этот вид операции обязательно фиксируется в документе.

В 7 разделе происходит только отображение начисленных процентов. Их начисление должно осуществляться каждый месяц на сумму займа, который остается в последний календарный день уходящего месяца.

Заполнение 7 раздела декларации по НДС происходит в том случае, если в течение квартала была проведена хоть одна безналоговая операция, в ином случае его можно оставить пустым.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий